企业纳税筹划中的风险问题及应对措施

2022-09-11

1 引言

现代企业所追求的最高目标就是最大化的经济利益, 可是企业在保证获得最大利润的同时需要向国家缴纳税收, 这部分同样是很大的支出, 企业需要利用纳税筹划降低税收支出。企业纳税人的纳税筹划, 是市场经济条件下企业的合法行为, 是企业纳税人对自己在相关法律规定范围内权益的合理运用。纳税筹划是将法律规范为基础, 利用合法的手段享受我国税收优惠政策, 或者使用税法漏洞合理进行避税。但同样存在风险, 所以纳税筹划工作十分必要。企业纳税筹划的发展程度可以体现一个国家或地区企业的理财能力和纳税意识, 也可以反映一个国家的经济发展水平、法律健全程度和市场成熟程度。

2 企业纳税筹划的特征

我国纳税筹划起步较晚, 从市场经济刚刚兴起时企业纳税人纳税意识淡漠, 到逐步遵守法律法规依法纳税。从对纳税筹划的认识不足, 将纳税筹划与逃税相提并论, 到认识到纳税筹划对企业日常经营的积极作用与正面影响。我国企业纳税人在我国纳税筹划的实践积累中, 起着不可替代的作用。从一定意义上来说, 纳税筹划具备非常多的形式, 实际具体表现包含合法性和有关的计划性。合法性是指在法律所允许范围当中进行的纳税措施, 计划性大体上也可以叫作筹划性, 是针对经济活动进行的筹划。一定意义上说, 纳税筹划的目的非常明显, 就是为了降低企业的税收负担, 同时减少企业发展中面对的风险。所以, 在新的发展形势下, 进行纳税筹划不要局限在纳税人的总体税负情况, 要进行有关的统筹规划, 从总体上考虑问题。实效性是指随着法规政策变化而产生变化, 面对变化进行相应的调整, 如果不跟随着税收政策进行对应的变化就会触犯法律底线, 最后得到制裁。

3 企业纳税筹划中的风险问题

3.1 经营风险

企业进行纳税筹划就是对经营业务所获得的收益进行科学的预估, 纳税筹划是将企业未来的生产经营效益的预测作为参考依据的。一旦企业生产经营活动当中, 市场竞争压力过大, 企业经营不良或者无法承受市场竞争的压力, 就可能造成企业经营效益无法达到预期, 这个时候将影响企业的纳税筹划, 可能导致整个计划都毫无意义, 甚至纳税筹划的整体都需要进行改善, 不然将导致企业更大经营风险的出现。

3.2 政策风险

企业的主体投资活动普遍是按照目前市场的主要走向和政府的宏观调控措施来确定的。所以在投资决策之前, 企业要使用专业的团队进行政策性分析, 降低因为政策解读错误导致的不必要风险。

3.3 违法风险

纳税筹划有关人员对税收法律规范制度并未深入了解, 造成企业纳税筹划方案违反法律政策。国家目前的企业税务法律当中清晰的规定了企业不能滥用手段达到纳税筹划的目的, 这样维护了国家利益, 可是却为企业纳税筹划的实现带来了违法风险。

4 企业纳税筹划中风险问题应对措施

4.1 营造良好的企业增值税纳税筹划环境

企业的增值税纳税筹划的环境包括内外部环境两个方面。企业实现增值税纳税筹划的外部环境就是国家的法律以及经济的大环境。对企业来讲, 企业自身无法将大环境改变, 可是企业可以尝试将大环境适应, 更好的实现税收筹划, 例如要对国家的增值税和其他税收法律政策深入的了解, 对国家税收政策的变化情况密切关心, 及时将本单位当中可使用的税收筹划空间找到, 给企业从最大程度上降低税负。增值税纳税筹划的内部环境, 就是企业本身的经营管理情况, 特别是财务管理情况。内部环境可以利用一定的措施进行改变。所以, 一方面, 企业管理层要增强对税收筹划的重视度, 要从思想认识当中关注对企业增值税税收筹划的工作, 另外还需要落实到实际行动当中去。另一方面, 作为企业增值税税收筹划的具体实施人员, 企业财务部门进行财务管理流程中, 需要将增值税的具体核算和缴纳工作做好, 给增值税税收筹划提供科学精准详细的会计资料。

4.2 综合利用多种税收筹划手段

(1) 企业所得税纳税人身份的纳税筹划。根据我国企业所得税的相关具体规定, 不同类型的企业所得税纳税人各自适用的企业所得税税率有所不同, 对于企业所得税纳税人身份筹划来说, 可以从高新技术企业和小型微利企业两种身份进行筹划。根据税法规定, 对国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。因此, 如果企业拥有自己的核心知识产权, 属于国家重点支持的产业, 符合高新技术企业的条件那么可以申请15%企业所得税率。如果企业所得税应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 并且资产总额不超过3000万元的工业企业;或年度企业所得税应纳税所得额不超过30万元, 本企业的从业人数总数不超过80人, 资产总额不超过1000万元的其他企业。可以申请成为小型微利企业, 从而获得减按20%的优惠税率缴纳企业所得税。通过对企业所得税纳税人身份的筹划, 对于符合条件的纳税人可以直接有效地降低企业的税负率。

(2) 企业所得税抵扣项目的纳税筹划。企业应纳税所得额为企业纳税人一个纳税年度内的收入总额, 减除各项扣除项目、不征税收入、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。各项扣除项目较多, 企业可以从各方面对扣除项目进行纳税筹划。作为扣除项目之一的业务招待费是最普遍存在的。根据税法的规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 可以按照实际发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。而大部分企业的都普遍存在超标现象。因此, 应严格控制企业的招待费, 进行合理的内部预算, 完善内部控制制度, 使招待费控制在税法规定的抵扣限额内。

(3) 企业增值税纳税人身份的筹划, “营改增”后一般纳税人根据具体项目不同适用税率分为17%、13%、6%;增值税小规模纳税人适用的计税方法为简易计税方法, 小规模纳税人使用的增值税征收率经国务院批准统一调整为3%。因此根据增值率的大小和业务类型特点, 企业纳税人可通过企业合并或分立等方式, 选择有利于自身减轻税负的纳税人身份, 从而达到纳税筹划的目的。

(4) 利用兼营方式纳税筹划。企业要学会使用和处理让利销售以及混合销售等方法, 将增值税的核算进行详细化, 对增值税缴纳政策熟练掌握使用避免业务分类不轻造成的适用高的增值税税率或者发现视同销售的情况出现。在现实的经营活动过程中, 企业兼营与混合销售同时进行, 企业完全可以分离出混合销售业务, 或者利用应税货物与应税劳务和增值税非应税劳务的比例进行控制, 达到选择低税负税种的纳税人。

(5) 企业纳税期限的筹划。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限, 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的, 可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的, 自期满之日起5日内预缴税款, 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。“营改增”后缴纳税款的主动权已转移到纳税人方, 由纳税人发起自动扣款方式。因此, 企业纳税人可以在遵守税收征管的前提下, 尽量采用一个月或一个季度的申报期, 自动扣款选择在截止的最后日期。通过对纳税期限的筹划获得资金的时间价值, 通过延后纳税的方式达到无息使用资金的效果。

5 结语

综上所述, 当前纳税筹划已经变成现在大多数企业的自觉行为。利用纳税筹划能够将企业收益增多, 可是也同样存在风险, 需要企业将纳税筹划人员的综合素质有效提高, 将风险防范意识增强, 从而更好地在激烈竞争的市场当中站稳脚跟, 获得良好的生存发展空间。做好纳税筹划风险防范工作帮助企业实现理想的纳税筹划的效果, 最大程度上提高企业竞争力和经济利益。

摘要：随着我国市场经济的不断进步发展, 企业所面对的市场竞争也越来越激烈, 企业的经营业务也更加复杂, 这时纳税筹划就获得了更多企业的关注。我国企业纳税筹划起步晚, 现实工作当中, 企业的纳税筹划并未受到税务部门重视, 造成企业实际税款增多, 文中将对企业纳税筹划当中的风险问题进行了分析, 同时科学的对其风险提出了应对措施。

关键词：企业,纳税筹划,风险问题,应对措施