内部控制视角下企事业单位财务管理工作的革新路径

2023-02-13

1 引言

企业是构成国家经济产量来源的重要渠道, 而事业单位负责协调国家和社会的基本职能, 因此对于国家而言, 企事业的经营和发展状况绝对是构成国家发展整体目标的重要规划点。而同时财务管理作为一个行使单位开展社会活动所必需的部门, 其管理制度的建立、管理规章的实行、管理效果的好坏都能够间接影响国家经济的发展状况。内控是一种通过贯彻管理手段达到有效过程监管的控制制度, 故企事业单位若要从财务管理角度入手提升整体经济状况, 就应以内控为视角探寻财管工作的革新路径。

2 简述内部控制的内涵、内容、发展

2.1 企事业单位中内部控制存在的内涵

内部控制实际上是一种强化型和全面型的监管手段。在企业单位中, 内控制度的要求和范围基本都是由企业高层领导人和决策者统一协商制定。内控就是通过在企业日常经营过程中的行为监管, 从而达到将企业既定运营目标以标准化质量完成的目的。而事业单位中, 内控制度也同样是由单位日常运程而展开, 由事业单位的领导人和不同层级的管理者商讨而得。将内控具体化到财管方向可发现, 内控具体方向是围绕两个层面展开的, 一是大范围的企事业财务预算、财务发展目标的监管, 二是小范围内的资金流动、资源批准等。因此, 经由内控权责范围的确认我们可知, 内部控制的确能够在财管的全范围中起到规整管理的作用。

2.2 企事业单位中内部控制的分项内容

企事业单位的财管部门其内部业务也分为两类:其一, 会计分部。针对会计的管制内控制度要秉承着依法守法、按法设定的基本原则而设定, 设定形式一般都为企事业内部会计部门的管理人员和领导者协同而定, 主要监管方向即为会计部门的常规业务内容, 例如控制企事业既定资金量和资源量, 通过流动监管和质量价值监管实现集会计信息、结构控制和物资控制三方面的整体控制。其二, 管理控制。在企事业单位中, 内部控制的制度内容是要建立在国家对企事业单位的政策给定情况下, 以企事业单位的经济活动基本范畴和应需经济收入为管控尺度, 从而以既定预算、管理指标、管理优化目标为监督方向, 对整个财务部门进行经济业务合理监督的手段。

2.3 企事业单位中内部控制的发展概述

不久前, 国家针对企事业单位内控制度的普遍现象发表了相关规范意见。其内容指出, 目前多数企事业单位所执行的内控制度中, 明显存在制度比对不合理, 财管业务针对性不严谨、人员执行力度不够等现象。具体表现为:企事业单位内控执行人员对财务流动监管的惩治力度不到位, 致使多名成员出现公款挪用、公款私吞等违法乱纪现象。且财务审核工作存在直接误差, 报销阶段时需要提供发票的控制环节出现大量虚假发票等现象。对于此国家要求企事业人员加紧对内部经济运作的风险预判、风险管控力度, 从而完成利用内控制度加强财务管理实际效果的目标。

3 目前企事业单位财务管理内部控制中应需解决的问题

3.1 企事业单位内容制度监督指令不完善

企事业单位属于两个分项名词, 一是以直接盈利为目的的企业单位, 二是主要以提供管理和服务职能为核心点的事业单位。企业财务管理内控制度的监督指令基本都围绕在企业的经济活动过程中, 例如对交易过程资金动向的监管, 其他部门申请经济资源的监管、员工薪资福利尺度的监管等。企业财管内控需要明确的指向内容过于繁杂, 因此多数企业在编制和下达监督指令的过程中都会将指令范围过于虚化和广泛化, 令监督者在实行权力的过程中无法做出细微的针对性举措。而在完全不以经济收益为目的的事业单位中, 其财管部门的基础工作也就大多都围绕在预算维护、活动资金配给、单位内基础设施和构件的采购等, 故监督指令也是围绕在这些点内而展开。该监管情况下常规工作基本不出错, 而一旦事业单位面临重大的资金或资源流动时, 就会出现指令分离、监管空缺、审计缺乏等重点漏洞状况, 将内部制度的制衡局面被动打破。

3.2 针对预算方向的监管对应不够细致

预算是企事业单位在固定阶段中对自身资金活动状况的有效监管控制手段, 对预算标准的过程控制力度越严谨, 就越说明企事业单位的财务管理工作正处在正规化、标准化和透明化的环境中。因此从预算编制和执行连带效果中就可看出, 在内控制度深化到企事业财务管理的过程内, 对企事业单位的预算进行细致化监管和设定是极为重要的监管举措。但在编制过程中常出现监管人员对预算项目额度的分析不到位, 致使企事业单位各个部门的预算配给不科学的状况, 同时还存在预算资金分区不明确, 致使出现“空白部门”的资金配给, 资金去向不明等现象。而这些财管方面存在的问题几乎都是因监管对应不细致而产生的, 因此落实内控在预算编制方面的细致度, 可以有效减少部门配给、额度配给等环节中出现的不合理状况。

3.3 财管制度中存在制定误差, 监管力度过于柔和

企事业单位在长期发展中基本拥有了固定的经营模式, 而在发展过程中若对模式进行改良和更新设定必然会影响现有的运作状态, 因此多数企事业单位都会选择继续沿用以往的财管制度。但实际上国内经济正处在宏观变动状况内, 若企事业单位没能在时代的号召下完成对内部财管制度的对应转型, 就会产生市场或活动范围内契合度不够而关联发生的交流误区等现象, 直接降低企事业在社会和经济活动中本应获得的资源。而在企事业单位现有财务管理的内容中, 也存在监管者懒惰或存有“灰色”心理而对内部状态中的违法乱纪现象视而不见的症状, 或财务管理制度制定本就存在指向性和行为尺度的误差, 致使管理者无论几经波动, 都无法达成财务监管应有的效果。

3.4 多数财务管理人员队伍的能力与素质未达到及格标准

在企事业单位中, 因财务部门从属于与综合资金直接接触的特殊工作内容中, 使得其内部的人员以及管理人员都要具备高能度的财务专业水平, 如此才能在企事业单位逐步变动的常规业务中, 完成对财务工作和财务管理工作的双重保障。但目前国内企事业内部人员结构中存在最多的恶性现状就是“关系户”。某些高层管理者会借助职位之便, 将自己的家人、亲戚、贿赂者安排到内部工作岗位中, 而这些人一般不具有专业能力。同时已经在企业或体制内部的财管人员也会因固定工作使然, 而对正常的业务工作产生倦怠情绪, 对待财务动向和人员监管只依照自身经验办事, 不注重信息和证据的采集等。因此当该类现象长期得不到控制时, 整个企事业单位内部的人员结构就会处于一个能力极为固化和低素质的状态中, 无法与内控制度所要求的连贯性、规律性价值观相匹配。而在国内市场经济的动荡状态下, 人员队伍的能力限制会直接拖慢整个企业的进步, 也会令事业单位的办事效率和调节职能质量迅速下降。

4 以内控视角为主, 革新财务管理工作

4.1 构建内部多角度监管, 实现多方制衡

若要贯彻内控监管的公平性与平衡性特征, 就需要监管人员在制定监管制度的过程中, 注意每个权力点的制衡控制。要保证所有监管者和被监管者都拥有完全透明和直达的权力所属。位于高层的监管者拥有对下属部门监管信息、资源流动状态等直接信息的监管权和查看权, 而基层员工也拥有举报上层领导人职权下放合理性的权力。多方制衡的要点是建立在企事业单位内部人员地位不平等状态中, 因此在构建过程中整理者一定要保证将权力和责任层面的地位保持平衡。领导也要在监管过程中有效执行, 切断财务部与不相关部门的隐秘交流。

4.2 加强预算编制的质量监督, 调整落实力度

若要保证在预算编制涵盖的范围内, 所有需要资源支撑的部门都能够拥有资源流动和预算配给的活动范围, 就需要预算编制人员在开展预算编制的过程中, 不但要按照企事业单位的阶段发展动向来适当提升或降低应需额度, 还需要与各部门管理者进行协同商定, 争取在意见交互的过程中完成将发展范围涵盖在内的预算活动尺度编制在内。在执行过程中, 所有的资金流动项目都需要各部门提交充分的移动证明, 内容要具体到申请理由、资金去处, 同时每一笔资金的实际动向也要及时上报。财务部门中预算执行管理团队要按照固定周期核对预算配发和记录点的属实状况, 尽可能将所递交材料中的虚假文件、虚假报账等状况及时发现, 及时举报。

4.3 革新制度, 保障业务部门的实际作用

一个完善的、具有实际财管价值作用的制度, 必然是要在高层带动、财管监理和多方辅助为原则加以执行的。因此在制度革新层面, 需要企事业单位领导者发挥主要带头作用, 联络财务部门与财管团队, 以传统的行为模式和制度内容作为基底, 将当前国内对企业、对事业单位业务发展的整体要求, 和内部对行业发展和职能发展的规划作为革新参考, 而后联系企事业单位常规业务和运行模式重新对制度进行填补式编写。同时在制度成型后, 监管人员应要求各个部门均对制度内容报以绝对的尊重, 与制度所匹配的办事条文也应设立相关的行为约束条款, 一旦发现在制度监管下的违法乱纪行为, 直接加以严肃处理。

4.4 注重人员素质的培养, 提升财务管理队伍整体素质

对于企事业单位而言, 制度和运营结构都是以行业规划和国家规定而发展的, 因此这类固定化的制度内容及时革新也不会产生过多基础格局上的变动, 故也可以理解为其长期处于固定状态中。但其内部人员却属于完全的活动体, 因此财务人员在内控制度下能够起到的关联干预作用必然是不容忽视的。而根据上文中提到的人员综合素质问题, 本文可分为两个层面分别提升。其一, 新人力资源的选入。该阶段需要严格控制选入人员的专业素质和个人素质。首先, 选拔过程要尽量做到严谨和保密, 避免有权者加以干预。其次, 选拔制度要以财务专业能力为主严格把控, 从优中选优。最后, 对所选人员进行心理层面的测试, 尽可能保证财务管理工作人员的能力和素质都具有全面性特征。其二, 老员工层面。对于老员工工作懈怠的状况, 企事业单位应在条件允许的范围内, 定期组织老员工参与财务专项的学习任务。尽可能保证所用人才维持在财务管理专业能力水平线上。

5 结语

综上所述, 财务管理作为一项系统化工程, 要想实现管理创新发展, 就一定要脱离传统管理理念的禁锢。在内部控制视角下, 企事业单位财务管理工作面临着新的挑战, 领导人和财务人员必须要更新自身知识, 明确管理发展方向, 加大对财务管理工作的研究力度, 充分发挥内部控制的作用, 才能够紧握时代脉搏, 全面提升财务管理质量。

摘要：内部控制制度的覆盖范围较广, 且其制度内容能够从企事业单位的行为开始, 逐步通过过程监管, 对所有的财务管理动态指标进行标准性的维护。因此对于企事业单位的财务管理工作而言, 使用内控手段能有效改善现今财管中的制度缺失、管理强度缺失和人员素养缺失等现状。本文将从维护企事业单位财务管理工作的实质性内容开始, 对内控视角下财管工作的革新路径进行研究, 以期为企事业单位提供一些管理层面的帮助。

关键词：内部控制,企事业单位财务,财务管理革新