审计全覆盖背景下把握审计重点提升审计质量的思考

2022-09-11

1 引言

党的十八届四中全会以来, 中国出台了《国务院关于加强审计工作的意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件, 明确提出对“对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策落实情况, 及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计, 实现审计监督全覆盖”。仅从字面含义上来理解, 审计全覆盖强调的是审计人员对审计对象、审计范围、审计内容等各个方面的全面覆盖, 但是随着大数据时代的到来, 审计人员如果对审计项目都面面俱到, 就不能把握住审计重点, 更达不到审计质量的要求。作为审计人员, 在审计全覆盖的背景下, 必须抓住审计工作重点, 并以此为突破口, 及时发现和揭露违法违纪问题和重大风险隐患, 当好重大政策落实的“督察员”、人民利益的“守护神”。

2 审计全覆盖和审计重点的基本内涵与要求

2.1 审计全覆盖的基本内涵

审计全覆盖的基本内涵是指在国家审计机关应有的职权范围之内, 一切使用财政性资金要素的社会活动行为都要受审计工作人员的密切监督, 从而确保所有公共性财政资金、国有资产和国有资源等要素, 均能处于审计工作的监督视野之内。

2.2 审计重点的内涵要求

审计重点具有多元化含义, 它包括审计任务中安排的重点领域、审计计划中指定的重点项目、审计程序中规定的重点环节、审计关注中发现的重点难点、审计对象中出现的重点人员、审计整改中要求的重点内容, 等等。

3 审计全覆盖与审计重点的内在联系和协同中存在的问题

3.1 审计全覆盖与审计重点的内在联系

(1) 审计全覆盖是要把握住审计重点的全覆盖。审计工作目前还处于审计全覆盖的初期阶段, 面对不断扩展、日益复杂的审计范围、审计对象、审计项目等, 现有的审计技术、可用的审计资源等都很难在短时间内有较大的提升和改善。在这种情况下, 审计全覆盖一定要把握住重点项目、重点资金、重点政策等作为审计重点, 避免一味的追求数量, 要在把握主要审计重点的基础上实现审计全覆盖。

(2) 审计重点是审计全覆盖的有机组成部分。在审计全覆盖背景下, 政府和人民对政府审计工作有了更高的期待, 这势必导致各个层面上的审计重点发生转移。作为审计人员, 必须清醒地认识到审计全覆盖是新常态下对审计人员提出的新要求, 对审计工作的布局提出的新建议, 对审计职能的履行提出的新挑战, 对审计方法的改进提出的新方向, 所以对于审计重点的把握是实现审计全覆盖的必要环节。

3.2 审计全覆盖与审计重点在协同中存在的问题

随着审计全覆盖对审计改革影响的不断加深, 审计人员在抓审计重点的基础上贯彻实现审计全覆盖时也出现了一些问题亟待解决。

(1) 缺乏大数据处理平台。审计全覆盖背景下, 政府审计要想充分发挥审计作用, 必须依靠大数据技术。大数据处理技术的关键主要体现在大数据的采集、存储、处理、分析、挖掘等几个环节。随着大数据分析理念的普及, 越来越多的审计机关意识到大数据审计带来的好处, 大数据分析平台也在各地陆陆续续地开展起来, 但由于计算机人员的技术水平参差不齐, 数据资源不能进行有效的整合和利用, 无法挖掘其中的隐含信息, 造成数据资源的闲置浪费。

(2) 审计人员素质与知识结构不匹配。在审计全覆盖背景下, 审计监督领域不断扩大, 审计工作涉及的行业将会越来越多, 审计人员面临的审计对象越来越复杂、审计内容越来越深入、审计质量要求也越来越高, 使得我们审计人员不仅要具备良好的思想素质, 不断更新知识结构, 不断积累审计经验, 还要掌握新的审计技术和审计方法。但现实情况不容乐观, 目前基层审计机构人员年龄偏大, 知识结构单一, 与审计职业化、现代化的要求尚有差距。同时审计项目过多, 审计人员无暇学习新的审计技术和方法, 错过了许多发现审计重点的时机, 导致审计全覆盖和审计质量不能兼顾。

(3) 审计工作组织模式落后。很多基层审计部门在开展审计工作时, 主要依据审计项目类别, 分配给相应的科室进行审计, 但在审计外部环境已经改变的情况下, 这种“单兵作战”的审计方式不太适用。按照审计全覆盖的要求, 审计机关要在一定周期内对属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位, 以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计。但现有的审计工作组织模式不能满足审计全覆盖背景下, 把握审计重点、提升审计质量的要求。

4 审计全覆盖背景下把握审计重点提升审计质量的建议

4.1 加快构筑审计工作数据平台

大数据分析平台是把握审计重点提升审计质量的基础。在审计全覆盖背景下, 审计机关与财政、税务等相关部门将进行常态的、广泛的合作, 需要在审计数据采集时, 获取他们的支持和帮助, 建成一个大数据共享平台, 使审计人员在开展审计项目时, 能方便快捷地获取所需审计数据, 从中找出审计疑点, 把握审计重点。

4.2 提升审计队伍的综合素质

审计人员素质是把握审计重点提升审计质量的基本保证。政府审计内外环境已发生了翻天覆地的变化, 大数据、审计全覆盖、供给侧改革等新生事物不断涌现, 审计人员必须不断地完善自身综合素质。一方面, 加强继续教育培训, 各个基层审计部门应根据审计人员实际情况, 因地制宜地开展继续教育培训;另一方面, 建立科学的考核评价机制, 对优秀的审计项目和个人进行表彰, 激发审计人员的工作积极性。

5 结语

综上所述, 中国正处于经济转型快速发展的重要时期, 政府审计工作对于保障和监督财政资金有效运转发挥着积极作用。在新时期新常态的背景下, 审计机关需要通过加快构筑审计工作数据平台、提升审计队伍的综合素质和积极探索利用社会审计和内部审计等审计资源, 促进审计全覆盖和审计重点相辅相成, 共同推动审计工作的转型升级。

摘要：随着政府审计环境不断变化, 政府审计地位的不断提升, 政府和群众对审计工作的期望越来越高。如何在审计全覆盖背景下, 把握审计重点提升审计质量, 是目前政府审计应当解决好的重要课题。本文通过厘清审计全覆盖与审计重点的基本内涵与要求, 找出审计全覆盖与审计重点的内在联系和协同中存在的问题, 并提出相关建议。

关键词：审计全覆盖,审计重点,审计质量