计算机会计系统内部审计论文

摘要：随着电子计算机技术的飞快发展和广泛应用，会计电算化逐渐成为了企业在会计核算和财务管理中的主要工具。会计电算化下的财务软件大大提高了会计数据的收集和整理效率，同时也保证了会计核算的准确性。会计电算化既是机遇，也是挑战，为企业会计核算的内部控制提出了新的要求。今天小编为大家推荐《计算机会计系统内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

计算机会计系统内部审计论文 篇1：

论网络环境下的会计系统与内部控制

[摘 要] 网络时代的来临必将使会计系统与内部控制向传统形式发起强烈挑战。电子商务将成为企业的主要经营方式和生存 方式，如何适应这种变化，构建网络时代的会计系统，是企业当前迫切需要解决的问题。本文通过对网络时代会计结 构体系和处理方法及信息披露等问题的分析，阐述了网络环境下会计系统与内部控制的发展与创新。

[关键词] 网络环境；会计系统；内部控制

[作者简介] 郑 晖，江西科技师范学院讲师，研究方向计算机管理。(江西 南昌 330038)

网络正以意想不到的方式和速度，改变着人们的生活、企业的经营管理方式及环境正在发生变化，企业的管理对象和管理流程都可以数字化，管理成为可计算的活动。用户的信息来源渠道日益增多，信息的时效性、效用、容量和内涵都在发生深刻变化，企业的会计信息也正在向而且必须向网络化发展。网络世界的出现所带来的不仅仅是信息处理与传输技术的革命，其更深远意义和影响还在于它已经或者正在引起整个社会组织架构及其制度安排的深刻变革。而这种变革必将引起作为企业管理信息系统组成部分的会计信息系统的一场革命。由此我们不能不重视网络环境给会计系统带来的新的挑战。

一、网络环境下会计系统的发展

网络时代，电子商务将成为企业的主要经营方式和生存方式，企业管理数字化。企业一旦介入电子商务领域，就成为全球网络供应链中的一个结点，企业经营和管理信息都以电子方式运行，企业的管理对象和管理流程都可以数字化，使管理成为可计算的活动；新的基于网络的企业系统即网上企业、国际企业和虚拟企业等出现，企业生存的环境发生变化；实时动态处理、在线管理和远程处理将成为普遍的现实，缩小了业务处理的空间距离；用户的信息来源日益增多，信息的时效性、效用、容量和内涵都会发生深刻变化；企业的各项活动真正网络化、系统化和一体化，实现内容与形式的根本改变；这些特征是构建网络化会计体系的重要基础。

1.网络化会计结构体系的基本架构。网络化会计采用真正意义上的网络系统结构，对内是一个与经营管理及各种业务活动紧密联接的内部网络子系统，对外则与各种对外业务的处理及特定目的相联系，通过与多种公用系统的多级链接融入整个社会网络系统。内部会计系统将是一个完全网络化的计算机系统。会计系统作为整个经营管理网络系统的一个子系统，与各种基本业务的执行紧密地结合在一起，从各个业务点上直接进行基本数据的输入，通过网络系统按设定路径以即时形式传输到有关方面，构成一个以电子联机实时处理为基本特征的网络化控制及信息系统。会计系统的对外连接将是会计系统结构体系的一个重要方面。由于许多对外交往事务、相关信息的收集以及大量的经济业务在网上进行，因此，内部管理控制网络将以多级链接的方式直接与外部保持联系。在组织内部计算机网络中设置会计信息处理控制中心(或称会计系统中央处理单元)，以信息集成的方式进行信息处理，以设定会计频道的方式对外发布信息与交流。

2.网络化会计信息处理系统的具体要求。网络化的会计处理系统以网络形式存在，是一个完全按照计算机网络系统的特点重新构建的方法体系，因此，在进行会计信息处理时有如下的要求：

(1)采用扩展的，具有一定灵活性的账户体系。网络时代会计业务将更加复杂化，会计信息用户需要更直接地接触基本的会计信息，会计方法必须尽可能采用具有一般可理解性的概念结构。为此，必须在原有账户体系基础上极大地扩展和改造，并采用一种与计算机网络处理特点相适应，较为灵活的账户体系结构。

(2)改用增减记账符号，直接反映会计要素项目的增减变化，适应计算机处理的特点。

(3)现值计价，恰当地反映现时价值。

(4)采用现金制基础，尽可能排除会计基本信息中的预计与摊销因素，排除人为调节的成分。

(5)一体化的损益计算方式，用净资产的变化动态地反映损益。

(6)以时点为基础的动态实时处理，实行动态实时控制及动态的信息列报(披露)。

(7)动态的资产价值反映体系在资产价值反映中充分考虑质量及风险因素。

(8)全新的计税方式。

(9)全面的风险监控和揭示方式，充分反映风险。

3.多样化的信息披露。网络条件下的会计信息披露，必将经历一个从形式到内容逐步发展和完善的过程。网络环境下会计信息披露的内容更全面、详细；信息披露的形式也趋于多样化，除了静态信息外，还包括超级链接、声音和视频等动态信息；信息披露的模式也更加丰富，除了“事项会计披露”模式外，还有“交互式按需披露”模式和XBRL模式。同时，在网络环境下，信息披露也表现出及时性、多样化、适量性和审计更彻底等特点。

(1)实时联机网络系统报告。网络会计的财务信息报告将借用网络系统的优势，采用实时联机报告形式。对内是与各种业务的实时处理与控制以及实时管理相结合的信息交流；对外则是与各种外部业务及活动相关的信息交流以及面向外部用户的信息披露。

(2)会计频道与信息集合一一多层次和多制式的信息构成。会计频道将成为现值会计系统提供信息的基本形式，与之相联系的则是多种形式的信息集成。信息集成作为会计信息的基本存在形式，是决定会计信息有用性的关键，也是会计处理的关键。信息集成是针对不同用户、不同决策目的，具有不同时间、内容及形式特征的信息集成、未来现值会计的信息集成应该包括：动态的报告集成、最新消息公布、交互类信息集成、查询类信息集成、各种专门化的信息集成(比如分析、预测、投资动向等专门信息)。好的信息集成应该如同好的电视节目系统，应能满足各种观众的不同需要。这同样会是一个不断发展和完善的体系。

(3)时点基础的动态报告系统。采用时点基础会计处理，用动态方式反映财务情况，方便用户随时进行动态查问，也可以在动态连续中自由地截取某一时段进行动态基础上的定期报告。

(4)便利的双向交流。会计主体将不再是唯一的财务信息提供者，包括财务分析专家、用户在内的各个方面都可以一定形式提供历史资料，分析或预测信息，会计主体同样可以从这些信息的使用中极大地受益。各种形式的信息查询成为会计信息交流的一种重要形式，查询的过程也就是会计主体了解用户需求的过程，这同样是一种双向交流。同时，各种与外界相关业务(网上交易、网上办税、网上结算、网上投资等)的处理过程，本身也是一个信息的双向交流过程。

二、网络时代的内部控制是企业最重要的制度变革

内部控制是企业最重要的财务制度安排。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠酌情处理 。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了网络化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了很大的变化。减少了因疏忽大意及计算机失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了，由于网络化会计系统的特殊性，建立一整套适合网络化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。网络化会计系统对内部控制的特殊要求主要体现在以下几个方面：

1.计算机的使用改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整，保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

2.网络化会计系统改变了会计凭证的形式。在网络化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，因此，网络化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

3.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大，因此，网络化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。

由此可见，网络化会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，网络化会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制，是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。所以随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少计算机犯罪的可能性。

三、网络环境下计算机会计信息系统内控制度的创新

计算机技术和网络通讯技术在计算机会计信息系统中应用，正在极大地改变着非网络环境下的会计信息系统的工作方式，给计算机会计信息系统带来了新的机遇和挑战，同时也给计算机会计信息系统的内部控制带来了许多新的问题和新的风险，使得计算机会计信息系统的组织管理控制、系统开发与维护制度、计算机操作制度、硬软件控制、系统安全控制、系统文档控制、计算机处理与数据文件的控制发生变化。面对新的环境原有的会计信息系统的内控制度已经不能适应新的要求，因此，创新和完善计算机会计信息系统的内部控制制度已刻不容缓。针对这种影响，结合互联网的优势和特点，我们就主要方面探讨与完善计算机会计信息系统内部控制制度。

1.建立科学长效的会计信息系统风险控制机制，强化风险意识。我们前面已经分析互联网络计算机会计信息系统带来的各种可能的风险，我们就应该建立相应的风险控制机制，做到有备无患。在这里主要指风险防范的预警机制：1.应建立风险评估的信号和指标体系，针对可能出现的技术风险和管理风险等。建立起一套风险预警指标，就相当于计算机会计信息系统安装了风险警报系统，可以及时发现和评价所出现的风险；2.应健全风险控制的运行体系。收到预警信号后应及时采取措施，以防风险的发生。这是计算机信息系统运行的“防火墙”；3.建立风险处理的快速反应部门，目的是帮助企业能迅速的对事故及故障做出反应，将事故及故障造成的损害降到最小，并通过对已发事件进行分析来监督此类事件，达到进一步防范风险的作用。

2.制定和完善计算机会计信息系统相应的组织与管理控制。基于网络环境下的计算机会计信息系统是一种分布式处理结构，必须对原有会计机构作相应的调整，要增加网络管理与监控的岗位，会计信息系统岗位要明确职责分工，并对各类人员制定岗位责任制度，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制。这样就有效地防止密码泄露、非法操作和越权操作系统。会计信息系统的设计、开发和维护等工作的岗位设置要隔离。即信息系统的设计、开发、测试、运行和维护工作需要分别由不同的人员承担，目的是防止信息系统本身不被恶意地留下可操作的技术漏洞，保证信息系统设计合理，运行正常；另外，还需配置专门的独立与对信息系统进行设计、开发和维护等工作的监督人员。在网络环境下，信息在网络传送过程中的安全事关重大，因此还需设置专门的网络管理和监控人员。但是网络管理和监控人员的工作也要独立于信息系统的设计、开发、测试、运行和维护工作及财会、内部审计等工作。

总之，网络环境下的会计系统设置与内部控制安排是复杂的，而且也是广泛的。它涉及到财务与会计学科所有方面的变革与创新。信息时代的到来为中国的繁荣富强再次提供了不可多得的历史性机遇。因为在很多信息技术的利用和发展方面，西方发达国家与我们几乎又站在了同一起跑线。相对于其他领域的技术差距而言，信息技术在目前是最没有差距或差距最小的一个领域。希望我们在信息技术时代到来之际，不会再与命运之神失之交臂。

参考文献：

[1] 刘全利.中国电子商务发展的初步思考[J].商业经济与管理.1999.(4).

[2] 雷光男，黄斌.试论网络公司及其对财务会计的影响[J].会计研究.1999.(1).

[3] 崔也光.网络时代会计的时空观[J].会计研究，2000，(3).

[4] 刘中华.网络化会计信息系统若干问题探讨[J].财会研究，2001，(1).

[5] 王松年，等.网络财务报告的技术问题研究[J].财经研究，2001，(8).

[6] 张天西，等.信息技术环境下的财务报告及信息披露研究[J].会计研究，2003，(1).

[责任编辑：喻 俊]

作者：郑　晖

计算机会计系统内部审计论文 篇2：

浅谈加强电算化下财务系统的内部控制

摘要： 随着电子计算机技术的飞快发展和广泛应用，会计电算化逐渐成为了企业在会计核算和财务管理中的主要工具。会计电算化下的财务软件大大提高了会计数据的收集和整理效率，同时也保证了会计核算的准确性。会计电算化既是机遇，也是挑战，为企业会计核算的内部控制提出了新的要求。本文首先从会计电算化对企业内部控制环境的变化进行分析，接着探讨电算化会计系统下内部控制的必要性，并且就目前电算化下内部控制存在的问题举例分析，提出相应的解决措施，从而更好地加强电算化下财务系统的内部控制。

关键词： 电算化；财务系统；内部控制

电子技术和网络技术进入会计核算领域，由此带来的会计电算化，无疑是会计发展史上具有里程碑意义的一步。会计电算化在近年来的普及程度越来越高，财务系统内部控制成为了内部控制领域中重要的环节。做好电算化下财务系统的内部控制成为了内部控制中的新问题和新课题。会计电算化在带来便利的同时也带来了会计风险，学界关于会计电算化引起的会计风险研究将不断完善会计理论和方法，使得企业内部控制能够不断调整和完善，使得会计电算化能够有好的内部控制环境支撑，真正使会计信息达到真实、可靠和完整的基本会计信息质量要求，为企业的决策提供信息，创造良好的会计收益。

一、 电算化会计系统内部控制环境的变化

企业在实行了会计电算化后，会计核算的环境发生了很大的变化。网络技术的发展以及电子计算机高速的处理能力，使得会计信息能够通过网络在企业内部实时处理，并且通过权限划分实现了有限制的信息共享。会计电算化在企业的应用带来了新的信息安全风险，因此，为了保障企业财产信息的安全，确保会计信息正确反映企业的经济活动，企业电算化下财务系统的内部控制必须紧随会计环境的改变而改变，从而更好地实现企业经营管理目标。

（一）控制形式和程序的变化

企业在会计电算化实现之前，主要采用手工会计系统做账，当时的内部控制主要注重对不相容岗位分离的控制。通过对会计人员在不同岗位的合理安排，使之能够互相监督和制约。传统手工会计要求会计人员设计符合企业业务的凭证格式，按照统一规定取得和填制凭证，并将凭证连续编号等等。电算化下的财务系统将这一系列过程都转化到了计算机财务软件内，财务系统可以进行数据的借贷平衡，余额平衡等检查。

传统手工会计处理下的内部控制主要是单一的制度控制，而在电算化条件下，由于财务系统成为了数据收集和处理的关键位置，因此企业会计系统的控制呈现出程序控制和制度控制并存的格局。会计系统的内部控制不仅仅要注重对原始数据输入的控制，同时还要注重对计算机软、硬件的维护，使得财务系统在安全、稳定的环境下运行。

（二）控制内容的变化

传统的会计系统主要控制与经济或交易事项本身相关的交易处理，经济业务的处理要有相应权限的人员签章，责任分工明确，不同业务岗位和责任人独立完成工作任务。在电算化财务系统下，经济业务事项可以由业务人员在企业的内网上完成，不再受限于财务室，方便了财务数据的收集和处理过程；原先由财务室管理的财务信息，现在通过对其他相关部门和指定人员的权限分配，可以使得会计信息在企业的内网上进行共享，加快了信息的传递速度。会计电算化在企业的广泛应用，增加了会计工作的新内容，会计人员在保存好相关的纸质数据文件时，还需要对储存于财务软件的数据进行安全保护和管理。会计电算化也对会计系统的内部控制提出了新的要求，比如计算机财务系统的授权和安全防护措施以及对储存介质的安全控制等。

从上可以发现，同传统手工会计系统相比，电算化下财务系统控制的范围更大、控制的程序更复杂。电算化下的内部控制是一种综合性的控制，把程序、会计人员和计算机三者相结合，通过对它们的控制来更好的实现电算化对企业会计信息的处理能力。

二、电算化会计系统内部控制存在的问题

电算化会计系统在企业实际使用的过程中，存在了一些问题，这些问题直接影响了会计电算化的效率和准确性。

（一）财务软件自身缺乏兼容性，系统内部各专业系统连接性及数据共享性欠缺

企业在采用会计电算化进行会计信息处理时，所用到的财务软件主要是向不同的财务软件开发商进行购买。由于不同财务软件在开发时没有统一的标准，因此不同财务软件之间难以实现兼容，就是同一种财务软件的不同版本在数据共享上都会存在不兼容的情况。在实际情况下，企业的不同单位使用不同财务软件或者使用不同版本，造成了会计人员进行数据查询、传输以及报表汇总时的不方便，未能充分发挥计算机在信息处理上的强大功能，浪费了投入在财务系统上的资源，并且增加了企业会计的核算成本。

（二）数据安全性差，风险加大

会计电算化使得数据在收集、处理和共享上存在着天然优势，但是电算化财务系统由于软件本身的缺陷以及在内部控制上存在的不足给了不法分子可乘之机。会计人员通过自身口令登入会计系统进行权限内的操作，一旦口令外泄，便会对财务数据的安全性造成威胁。除此之外，财务软件本身的缺陷一旦被“有心人”发现，甚至可以不需口令直接对数据库进行篡改，且难以被发现。

（三）会计人员水平参差不齐

会计人员在会计专业知识上能够胜任企业日常的经济业务，但是会计电算化的引入还需要会计人员熟练掌握计算机，并且能知晓财务软件的操作方法以及有关设备的维修和保护知识。有的会计人员在计算机面前显得束手无策，不能将专业知识在计算机中进行转化。会计人员对计算机的不熟悉降低了内部控制的执行力，在“人治”上未能充分发挥内部控制的监督作用。例如，会计人员在进行业务操作时，计算机突然出现待机等故障，或者没有执行违规操作计算机却突然显示“执行非法操作，即将关闭”等信息，若该人员不懂计算机应急处理，之前的工作量就付诸东流了。

（四）数据输入操作不当问题

会计电算化虽然能促使会计数据处理实现自动化、迅速化和集中化，但也存在很大的安全隐患。财会人员数据输入操作不当，不论是无意而为还是故意为之，都将导致财务系统内各项明细账、总账甚至会计报表出现错误，使得会计数据缺乏真实性和可靠性，失去其反映企业财务状况和经营情况这一应有的价值。尤其是如篡改、复制、伪造重要的财务数据等故意行为，还将造成更为严重的后果。在企业电算化实践中，经常出现财会人员不小心录入错误数据而未能及时发现，最终导致报表不平衡的情况，这既降低了工作效率，还使会计信息失真。因此，企业应加强相应的内部控制，设定复核岗位对数据进行再次审核工作，保证正确性。

（五）会计档案的管理没有落实到位

会计电算化下会计信息的储存不仅仅局限于纸质形式的档案，还包括了大量以数据库格式存在的会计信息。财会人员对会计电算档案的内容不甚了解，鲜有管理数据信息的经验，未做好数据库的归档和备份工作，影响了电算化下会计档案的完整性。电算化下会计档案容易发生在不知情况下的修改，因此内部控制必须加强对会计档案的保护制度，培养网络安全人才。

三、会计电算化给企业内部控制提出新的要求

（一）建立与电算化会计系统相适应的组织结构，强化组织控制

企业应当根据会计系统的需要，对原有的组织机构进行调整，根据会计岗位和职责不同，可以划分为电算化会计主管、软件操作员、审核记账、软件维护和数据分析等岗位。组织机构的设置是否得当，需要坚持实事求是原则，从企业实际情况出发，如考虑企业的经营情况且是否有能力承担新增各项岗位的成本费用等问题。建立适应会计系统的组织结构可以提高会计系统对信息处理的准确性和安全性，利于企业管理目标的实现。

（二）强化上机管理，加强不相容职务控制，重视内部审计

除了加强上述组织方面的控制外，企业还应加强管理方面的控制。首先，企业应建立严格的上机管理制度，保证计算机专人专用，使得财会人员在自己电脑上进行权限内的操作以有效避免会计信息泄露，确保财务软件安全。其次，对不同岗位进行职责分离，每一项可能发生舞弊的业务应交由不同的人来完成，形成多人共同完成并且互相监督的岗位设置，建立职务轮换制度，防止舞弊和欺诈的发生。另外，还应加强内部会计监督，通过内部审计部门独立对电算化会计系统在业务处理过程中的评价，来考核会计系统的可靠性和安全性。

（三）加强财会人员电算化知识的培训

会计电算化为企业会计核算节约了时间，提高了效率。但是电算化的实现同样离不开财会人员的操作。企业在进行财务人员的专业技能培训时，应当同时注重对会计专业知识和电算化操作的培训，提高电算化操作能力。值得一提的是，培训不仅仅局限于操作方面，还应提高财会人员对系统运行后新的内控制度以及如何利用电算化会计系统提高会计信息质量等方面内容的认识和理解。除此之外，还应当加强计算机财务系统人员在开发和维护等知识上的培训，当会计系统出现故障时，能够迅速的排除问题。财务软件专业人员能够提高会计系统的安全性和保密性，避免数据被不法分子获取或篡改。

（四）贯彻落实电算化会计系统下的内部控制

电算化会计系统下的内部控制固然重要，但更重要的是保证已经制定出的内部控制制度在企业日常会计处理过程中能够得到有效地执行。企业应当把内部控制体现在对会计系统实际的监督和管理过程中来，贯彻落实，不让内部控制制度成为一纸空文。具体来说，一方面，企业在宏观上要树立正确的“内控观”，将内部控制理念融入到企业文化中，积极推动企业内控完善，让全体员工充分认识到内部控制的重要性和必要性。另一方面，企业在微观上要引入问责制，在各项电算化业务处理中针对不同岗位明确不同的责任，保证内控制度得到有效执行。只有更好的事权划分，将控制环节落实到具体细节，明确相应控制人员，才能真正发挥内部控制这一重要管理手段的作用。

总之，电算化下的会计系统控制范围更大、控制程序更复杂。在计算机、软件程序和人三者互相配合下，实现数据的可靠性和安全性是加强内部控制需要达到的新要求，这有利于充分发挥电算化提高企业会计核算的能力，有利于企业经营目标的实现。

参考文献：

[1]赵剑波，会计电算化下加强内部控制的必要性及措施[J].行政事业资产与财务，2012年20期

[2]于志远，我国会计电算化存在的问题[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012年10期

[3]罗鸿伟，浅析网络财务的内部控制[J].魅力中国，2009年03期

作者：王丹娜

计算机会计系统内部审计论文 篇3：

ＥＲＰ环境下内部审计人员角色的转换

一、ERP系统的特点——角色转换的原因

ERP(企业资源计划)是在MRPⅡ(制造资源计划)的基础上发展起来的。ERP的基本思想是将企业的运营流程看作是一个紧密连接的供应链，包括供应商、制造工厂、分销网络和客户等。它的目标是充分协调企业内部资源，确立企业全面竞争优势。其特点主要体现在以下两个方面。一是完整性一体化。ERP系统是个完整的集成化管理信息系统，包括分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、运输管理等子系统。其最大特点是财务信息和业务信息的集成，实行财务与业务、财务与供应链销售链的一体化管理。二是协同性自动化。首先是财务和内部各业务的协同。通过网络传递使企业内部各业务实现协同，如采购和销售部的业务员可以使用手持信息设备输入各种商品或劳务数据，并适时或批量送给财务系统；公司职员借助联网的信息终端进行考勤、申请借款、填报各项收支；财务人员可以坐在计算机前等待各种经济数据传过来，自动生成各种账表，进行事中控制和事后分析。其次是财务与供应链销售链的协同。国际互联网使电子商务成为可能，借助供应商、客户和企业之间的协同，网上物流信息和资金流信息可以瞬间传递到财务系统。

二、ERP系统下内部审计环境的变化——角色转换的前提

企业内部控制系统由控制环境、会计系统和控制程序组成，企业实施ERP使内部控制系统产生了深刻的变化。

(一)控制环境的变化。控制环境是指对企业的建立和实施有重大影响的一组因素的统称。ERP的实施对控制环境的影响：1. 对经营管理观念、方式、风格的冲击主要体现在ERP系统是以客户、订单为中心对企业业务进行监控，使企业的所有人员都牢固树立为客户服务的思想意识，使为客户提供优质服务成为培养企业核心竞争力的中心内容。2. 对组织结构的影响是使扁平化管理成为可能，企业信息的全面共享极大减少了信息不对称的情况。各级管理者可以随时得到最基层的业务信息，为企业减少管理层次，提高管理效率创造了条件。3. 使管理控制方法产生了深刻的变革，特别是为业绩评价建立了高效可行的机制。ERP系统可以准确地提供每个业务部、每个业务员的资产负债表、损益表、现金流量表以及应收账款账龄分析等资料，从而为企业评价考核提供依据。4. 所产生的外部影响是使企业之间的竞争由单个组织之间演变为供应链销售链之间的竞争。

(二)会计系统的变化。会计系统是指能够保证管理当局正确认定经济交易事项的内部控制组成部分。ERP的实施对会计系统的影响：1. 使数据的输入方式不同。原来许多由会计人员完成的基础工作已被ERP系统取代。企业全部业务活动的所有数据，都是由完成业务过程的各部门一次采集完成并通过网络实现自动化传递。2. 使数据的处理方式不同。会计凭证的填制和传输基本实现自动化，会计人员只是对这部分会计凭证进行审核。3. 数据输出方式不同。会计人员不再需要根据审核无误的记账凭证登记各种总账、明细账、日记账，并据此填制会计报表。在ERP环境中，会计数据大多以原始的、不经处理的方式存放，在需要输出时就可以按照用户的信息需求，任意组合，准确地报告会计信息。

(三)控制程序的变化。控制程序是指为了合理保证实现公司目标建立的各项政策和程序，ERP系统使控制程序的重点发生了巨大的变化：1. 从存货控制到物流控制。ERP系统不仅重视企业库存商品等存货实体的仓库管理控制，还特别重视对物流各环节的管理。ERP系统要求建立完整的进出仓库管理制度，对货物的到货及出运时间进行预警，并对运输费用，保险费用等进行登记、分析和监控。从而达到加快物流周转、节约物流成本、堵塞物流漏洞的目的。2. 从资金存在控制到资金流动控制。以往企业的资金筹集及使用多依赖于财务管理人员的职业判断。而ERP系统则要求业务员在做业务前制定详细的资金使用计划和资金回笼计划。这样，财务部门就可以比较准确地适时估计现金流入和流出情况，为财务部门合理安排资金提供依据，从而有效地提高企业资金使用效率，降低企業资金成本。3. 从事中、事后控制到经济业务的事前控制。ERP系统要求业务员在做业务前,详细预算收入、成本、利润及流动资金，并对预算情况进行及时的反馈和监督。使企业的财务管理由事中和事后扩展到事前、事中、事后全过程。

三、ERP环境下内部审计职能的延伸——角色转换的基石

ERP环境下内部审计的职能即其内在功能，除了经济监督和经济评价外还包括以下职能的延伸，这些职能的延伸是内审人员角色转换的基石：

(一)开展风险管理。大多数ERP的实施不是系统型项目而是经营转型(即会极大地影响经营方式，使经营方式变化)的项目。一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、组织结构和技术，这样会带来风险，从而需要风险管理战略，这正是内部审计职能在新环境下的体现。ERP中包括了许多内设的控制措施，但每一项都是要发生成本的，因此，内部审计师应逐一仔细考虑，以实现控制风险的目的。内部审计应着重经营风险的管理及获利机会的辨识，以创造股东最大的价值。对组织而言，控制固然永远是重要的，但是组织的关键性经营风险及暴露应该是内部审计的焦点。

(二)执行策略分析。以风险为导向的新审计模式，跟传统的比较，主要差异在于执行审计工作之前，先做策略分析及经营流程分析。在理想的经营循环里，内部审计应首先对组织的产业、经营的目标及策略以及相关的风险回应，执行策略进行分析。在组织所属的产业及市场环境下，我们的目标及策略是什么？未来我们的核心经营流程，受到主管机关或其他竞争者的影响，可能会被迫做什么改变？什么样的基本风险影响我们的经营策略以及我们的控制环境如何有助于减少这些风险？这些都是在执行策略分析时应该考虑的问题。

(三)进行计划审查。传统的会计报表审计是事后审计，而计划审查则是事前审计。通过对计划的充分审计可达到三个目的：首先，它可以促进有关负责人员在某个特定时间来准备一个更详细的计划；其次，它可以使内部审计师直接改善ERP实施中的质量；另外，内部审计师的报告也可以给更高层管理层提供一个工具来了解实施计划中的优点和缺陷，这一报告也可以给管理层在实施ERP过程中提供一个基石，使实施小组各负其责，而不是在事后进行总结。这对于ERP实施的整个过程的风险控制将起到未雨绸缪的作用。

(四)应对绩效评估。在ERP环境下，内审人员将对公司特定的能力(包括策略、流程、人员、报告、制度)进行连续分析，关注每个环节的风险暴露以及价值链的风险回应，最后对企业的持续经营能力进行综合评估。这是对未来不确定事项的估计，不是对组织的风险回应能力的保证，但有利于组织运用80-20法则，即将80%的风险管理所做的努力置于20%的关键性风险，从而减少风险暴露，促进组织的健康发展，提高组织的管理绩效。

四、ERP环境下内部审计人员的蜕变——角色转换的要求

为了更好地发挥内部审计职能的作用，内部审计人员必须转变观念、提高素质、掌握技能，实现角色的转换，以适应ERP环境下的工作要求：

(一)观念的转变。首先是“服务导向”意识的形成。内部审计要为管理服务，而不是管理者评论员。尽管实施ERP是管理层的责任，但是内部审计也应参与到这一过程中，为管理者提供专业的多角度的帮助。其次是“风险导向”意识的形成。传统的内部审计作业偏重于遵循测试及流程控制。随着环境的改变，审计重点逐渐转移到企业整体的风险管理及价值创造。换句话说，内部审计的焦点应以风险为导向，不再局限于辨识及测试控制，应扩及辨识风险及测试管理阶层如何减轻这些风险的机制。最后，内部审计部门应及早参与到ERP的实施中，使审计职能尽早发挥作用。事前控制已随着ERP系统的完善逐渐显现出可能性。

(二)素质的提高。即使采用了先进的系统，但传统的控制如责任划分、内部检查等并未过时。因此，不可低估ERP系统对硬件的处理和储存能力的要求和限制乃至对内审人员的素质要求。以风险为导向的内部审计，要求审计人员加强其多元化的专业能力及工作团队精神，以协助组织创造更多的股东价值。在最高管理阶层的支持与引导下，内部审计在评估及管理风险，应用标杆与最佳实务及辨识机会方面，应展现积极主动的角色。显然，在ERP环境下审计人员面对的不确定因素增多了，而且审计风险无处不在，不提高自身综合素质，审计人员的职业判断能力将难以形成，对风险的把握也不够准确，工作效果必然难以令人满意。

(三)技能的掌握。ERP项目十分复杂，需要懂得各方面的知识和技能，如项目管理，与培训、业绩评价和交流有关的综合文化，对技术或应用的理解，系统开发技能，资源计划框架等。当然，内部审计师不大可能掌握所有这些技能，但应增加对组织有重大影响的技能。同时，在ERP实施中，对重要技能的掌握应倾向于经营的功能方面而非技术方面，比如增长关于经营领域中的供给链，顾客管理，供货商关系，电子商务等知识。风险分析、绩效评估、适时控制的技能将是ERP环境对内部审计人员的新要求。

(作者单位：广州城市职业学院)

作者：林双全