会计电算化内部审计论文

内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计的理论框架需要重构，内部审计的业务范围需要拓广，因而，对于内部审计的研究，又重新成为一个比较热门的领域。下面是小编精心推荐的《会计电算化内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

会计电算化内部审计论文 篇1：

高校会计电算化环境下内部审计之我见

[摘 要] 本文在围绕高等院校实行财务核算和管理的会计电算化后，在内部审计控制上的影响以及研究对策。

[关键词] 会计电算化；内部审计；研究对策

随着信息化社会的到来，高校的财务核算和管理也已从原始的手工操作发展成今天以电子计算机和财务软件为依托的财务管理模式上。随之而来高校就面临着在电算化环境下对内部审计产生的影响。我认为大体表现在；一是对内部审计线索的影响——可视线索明显减少；二是对审计技术的影响——审计软件必不可少：三是对内部审计内容的影响——会计电算化系统的安全性成为内部审计重要内容；四是对内部审计人员的影响，掌握计算机审计技术已是迫在眉睫。针对这些影响，笔者认为内部审计应采取如下对策：

一、内部审计应规范化。内部审计部门应对单位财务软件从审计角度制定规范，进行统一登记，将财务软件备份和使用说明书上报审计部门备案，做到有备而查，使财务电子文件同会计档案一样纳入规范化管理，尽快以《审计机关计算机审计辅助审计》为基础，研究出更详细、具有可操作性的内部审计工作的程序、方法以及所要求的技术。

二、内部审计部门要加强对会计电算化内控的审计。计算机数据处理易于篡改而不易留下痕迹，健全的管理制度、职能分割制度、授权的控制制度等都是保证财务系统安全运行的基础，对于计算机文档及时的备份维护，防止病毒的侵害，都可以保障计算机系统的安全性，同时操作密码设置必须健全，达到合理分工、相互制约、相互监督，防止出现意外，内部审计人员应给予处理数据系统和数据本身更多的关注，应着重做到：

文档控制。文档控制是指对单位会计系统的证、账、表以及有关的软件技术控制的同时，还应当建立相应的档案管理制度，以及尚未打印成书面的存储在磁性介质上的会计数据的安全控制。建立备份的目的在于防止存储介质被破坏而带来损失。对软件技术文件、源程序及其目标代码必须建立安全保密制度，对于计算机输出打印成书面的资料，应由输出人员和审计人员同时签章才是合法的会计档案。

硬件控制。硬件控制也称为工作环境控制，是系统正常工作必不可少的前提条件，作为软件依托的硬件设备，其性能的高低、质量的优劣、处理能力的强弱、直接关系到会计信息系统处理过程的准确性和可靠性。这其中也包括制定计算机房及设备管理制度，确保机房设备环境良好，健全硬件检查与维护制度以及装备不间断稳压电源等，为电子数据处理创造优越的条件。同时单位还应建立财务部门的专用机房，在计算机的选择上，应尽量优选正牌机、且运行状态稳定的计算机；在条件可能的情况下，系统内部应统一机型，并统一基本工具软件系统，增强磁盘介质的兼容性，减少维修难度，提高监督效能；同时还要选用性能优良的操作系统和软件工具，提高对系统软件的管理水平。

软件维护控制。会计软件即使在使用初期被誉为优质高效，也不意味着永久不变，软件一旦投入使用，就必须实行相应的维护，同时要建立先申请后维护制度，维护期间必须拟定维护计划，然后再实施维护，最后经过测试，确认被维护软件完全符合要求后，方可投入使用。

软件质量控制。会计软件的质量，首先满足会计工作的要求，因而保证会计数据处理的正确性，完整性、可靠性；其次软件的效率性、可测性、可维护性，也是软件质量的重要指标，比如在网络环境下大量不相同的会计业务交又在一起，再加上多用户共享数据库的出现，如果制度不严密就很可能影响会计信息的准确。

审计控制。现代审计是以内部控制的研究和讦价为基础的。外部审计人员为了对被审单位会计资料的公正性发表审计意见，必须首先研究和评价被审单位的内部控制，内部审计人员也是如此，而且内部审计有时还应以完善内部控制系统为直接目的，无论内部审计人员还是外部审计人员，他们都需先对环境控制进行研究评价，在这一过程中，他们必须特别考虑篡改输入文件和程序以及非法操作等行为，他们发现的任何问题都要报告被审单位，以便引起注意，加强内部控制，审计人员还要以对自己提出建议实施后情况予以审计，检查建议是否被采纳和实施，督促被审单位完善内部控制系统，加强预防工作。

作者：闫书弄

会计电算化内部审计论文 篇2：

会计电算化环境下内部审计的新发展

内部审计是在现代企业下自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计的理论框架需要重构，内部审计的业务范围需要拓广，因而，对于内部审计的研究，又重新成为一个比较热门的领域。

而其中一个最重要的方面，也是其他业务部门也正在遇到的问题，就是：企业日益发展的电算化环境下，无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入、重复处理，也使会计处理程序化。同时，.网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式，企业按照高效原則进行业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起，使管理审计和财务审计相互融合，无形中扩大了审计范围，提高了审计的难度和对审计人员专业知识的要求。

从另一方面来说，.电算化环境下企业的内部控制发生了很大变化。原有手工处理环境下的一些内部控制措施因失去了作用而被取消，有些内部控制措施被程序化后通过软件程序的执行而发挥作用，同时针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术（如密码控制技术、防火墙技术等）不断发展，如何了解，测试、评价信息系统的内部控制情况便成了审计的难题。

因此企业电算化所带来的无论是职能方面，或者是工作环境方面的各种变革，都要求我们内部审计人员在工作上做出相应的变革以期同环境一同变化，一同成长，更加全面地、系统地、快速而准确地完成内审工作。

而在电算化环境下内部审计需要做好的几项工作粗浅总结一下。我认为需要以下几点：

其一：对单位的信息系统实施审计。

目前，绝大多数单位在内部审计时是绕过信息系统的。由于集成化系统中原始凭证大量减少、数据之间直接对应关系模糊、业务处理和财务处理高度集成，使得系统中存储数据与输出数据可能不—致。内部审计人员要想了解系统提供的数据的可信赖程度，必须对系统本身进行审计，这是内部审计不可能回避的。

要做到对财务系统本身进行审计，首先，内部审计人员要对本单位汁算机信息系统及其相关情况有所了解，包括：

1、系统的硬件信息和软件信息。比如信息系统的结构、所使用主机的型号、内存容量、输入及输出设备、通讯设备、辅助存储设备，所使用的操作系统、通信软件、数据库管理系统和应用系统等。

2、系统进行业务处理的具体情况。比如处理的过程、发生错误的多少等。

3、被审计系统的内部控制。如本年度设备的变更信息、维护信息、应用系统的复杂程度及重要的处理过程等—在了解信息系统的基础上，内部审计人员根据重要性和复杂程度确定审计程序。实施审计时，符合性测试的重点应该是系统内部控制的设置和遵守情况、系统内定义的信息转换规则。对于则务、业务集成化系统而言，单位发生的每项业务在业务系统中都会根据业务人员、财务人员事先定义的转换规则自动生成会计记录，进入财务系统。此时审核的重点不应是系统生成的大量重复的凭证，而是定义的信息转换规则是否正确和有效、是否符合相关法规的要求、对这些规则的管理等是否有效。

其二：加强对内部控制的审计，做到一般控制审查和应用控制审查相结合。

在手工处理环境下，单位内部控制的重点就是人及其处理的业务。而电算化环境下，业务处理过程包括了手工处理、计算机系统处理、人与计算机进行交互处理这几部分，单位内部控制的重点变成了人及其处理的业务、人机交互处理过程、计算机系统业务处理过程和不同系统之间信息的传递过程，内部控制的重点和环节发生了很大变化。只有对信息系统的内部控制实施审计，才能了解内部控制运行状况并由此确定后续实质性测试的重点和审计程序；

电算化系统中，可以把控制划分为一般控制和应用控制两部分。一般控制是对系统中组织、开发、操作、管理等系统运行环境所进行的控制，通常以制定规章制度、网络安全软件和程序控制形式体现；应用控制是对信息系统的某一具体处理过程施加的控制，主要以程序的形式体现。审计时，应该在对系统—般控制做出评价的基础上，通过读原程序、模拟数据上机测试、上机处理实际业务、采用审计软件等方式测试系统的安全性、控制程序的正确性和有效性。

其三：充分利用计算机辅助审计技术和上具。

电算化系统的安全性、业务处理的正确性、应用控制的有效性、系统的运行效率等只有通过上机测试才能检验。因此内部审计人员可以对手工填制的原始单据、简单业务的处理、非程序控制制度和措施采用原来手工审计的有效方法，对于某些特定业务的处理过程、重要数据、复杂的处理过程及程序化的控制措施则应该充分利用计算机辅助审计技术和工具进行审计。

其四：关注业务系统与财务系统的数据转换环节。

集成化系统中，业务系统与财务系统之间的数据传递可以实时进行，也可以分批完成，极易出现数据不一致，所以系统之间的数据转换应该是审计的重点之一。另外，有些企业的电算化系统采用厂多家软件厂商的产品，业务系统与财务系统之间的数据传递需要借助外存（如磁盘）或局域网上不同数据文件之间转换等方式来完成，对这样的系统一定要防止并及时发现转换过程中的错误及弊端。

其五：.加强动态在线审计

电算化系统中，帐务处理是实时进行的。尤其是网络化系统，在同一时间可能有多个用户执行同一项功能、调用同一个数据文件，而系统只记录下最终的结果。若审计时只对静态系统进行审查，不进行有关运行程序、数据文件的联机实时审计，有时就难以发现存在的问题。因此对于重要业务的处理、关键的处理程序、业务人员的上机操作记录等应该加强动态审计。

网络化系统一般本身都提供了一定的审计功能，一旦发现非法的或有超越网络授权的操作行为，就会记录入侵者的登录用户名、IP地址、登录日期、时间等信息，并寻找到非法用户曾经潜入系统内部的痕迹。利用大型数据库管理系统开发的应用软件也能对登录系统的用户及其使用系统的情况进行一定的监控，如哪些用户使用了系统、进行了哪些操作、操作的次数、登录及退出系统时间等。

其六：加强对所有与信息系统有关的部门及人员的监督管理。与信息系统相关的部门包括信息系统管理部门、维护部门和使用部门。相关人员包括网络管理员、系统管理员、数据库管理员、软硬件维护人员、系统操作人员、档案保管人员及机房保安人员等，对这些部门和人员进行安全意识教育及监督管理对于降低审计风险是至关重要的。

综上所述，笔者认为，现代企业电算化环境下，内部审计需要不断增强专业电算化人员配备，甚至是专业电脑技术人员的配备，也就是说，内部审计人员的素质至关重要，从前，只要对会计工作了如指掌就可以做一个称职的审计人员，而随着环境的不断发展，内部审计人员被要求具备更多、更广泛的知识种类，更深层次的学习、与自我提高。只有同时代一起进步的人才不会被时代所抛弃，才能更好地完成自己的工作，不负所托。

作者：李传华

会计电算化内部审计论文 篇3：

试论企业内部控制的改进

【摘要】本文通过对企业内部控制中存在的问题进行原因分析，从控制环境、会计责权控制和内部审计三方面提出了企业内部控制进行改进的对策。

一、企业内部控制中存在的问题

（一）控制环境方面的问题

1.内部控制意识薄弱，缺乏应有的内控制度。

2.组织机构设置不合理，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

3.企业制度不健全

（１）厂长（经理）负责制未真实落实，企业缺乏相应的激励与约束机制；（２）人事政策和实务不完善，聘用人员时没有经过严格的考核；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度，未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使设立再好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果。

（二）会计责权控制方面的问题

1.财务与会计合署办公弊端多多

（１）服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者，它的具体运作和操纵是企业内部的事务，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。（２）财会部门不堪重负。由会计人员兼做财务管理，会计人员力不从心，既影响会计信息质量又导致财务管理乏力，财会部门的工作质量也随之下降。

2.会计人员素质较低

（１）业务素质较低；（２）职业道德水准较低；（３）缺乏主动性和创造性。会计人员往往只局限于对已发生的经济业务的核算、报告，参与管理的意识淡薄，会计的作用得不到全面发挥。

3.责权不对等

实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执行者受打击报复而得不到保护，而善于根据管理者意图搞假账者却倍受重视，且屡禁不止。

（三）内部审计方面的问题

1.组建的非自愿性

我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的。

2.独立性不够

（１）不能监督上司；（２）不能监督同级。基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。

3.重审计监督，轻服务建设

强调“监督”的多，提倡“服务”的少，这种过分强调监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

二、企业内部控制的改进对策

针对以上存在的问题，笔者认为可以采取以下对策对企业的内部控制加以改进。

（一）控制环境方面

1.经营者职业化、市场化

现代企业制度要求企业的经营管理者摆脱原来依附于资本所有者的地位，成为一个专门的职业。企业经营者的职业化应在市场中形成。职业化与市场化的有机融合才能塑造出一批具有竞争观念、风险观念、责任观念的经营者队伍。为此需建立下列一整套相适应的制度：（１）建立资格与类级制度。具体包括：资格资历制度、考试制度、类级制度、晋升降级制度、注册吊销制度和培训制度等。如此方能解决“外行领导内行”、“任人唯亲”等弊端。同时，要建立起一支庞大的后备队伍以满足企业对经营者广泛而多样的人才需求，真正做到择优上岗、有序流动、合理配置。这是经营者职业化的前提，也是市场化的基础。（２）建立聘任、解聘制度代替终身制，该制度是经营者市场化的核心。（３）建立年薪、股权制度，将企业经营者的个人利益与企业的经营实效紧密联系起来，形成经营者市场化和职业化的根本基础和保证。

2.进行企业道德建设

企业道德是经营道德的基础，是实现社会经济活动合理化的重要精神力量。企业法人作为个体，其道德水准不仅是良好的内部控制的基础，而且是影响和决定整个社会经济道德的基础。如何加强企业道德建设呢？（１）应明确企业道德建设的基本目标是实现社会经济协调的可持续发展。与经济社会协调首先要实现企业内部协调，即在企业内部形成一种企业领导廉洁奉公、职工敬业乐业，既有上级的集体领导，又有下级的充分民主，既有分工，又有协作，每个职工责、权、利都十分明确的融洽关系。其次，要实现企业与外部包括用户、利益关系单位、自然等的协调。（２）应把提高企业素质作为企业道德建设的主要内容。提高企业素质要从社会和企业两方面做起。从社会角度，应不断完善宏观经济环境，创造企业间公平竞争的条件；强化对新成立企业的审批工作，以限制低素质企业进入市场；优化产业政策，实现企业活动领域合理化。从企业角度，要进一步推行以内涵为主的扩大再生产，尽快实现增长方式大改变；努力搞好技术改造，不断提高企业素质；认真学习，借鉴国外的先进管理理论、制度、方法和经验，提高经营管理水平。

3.重视企业组织机构建设

这是目前我国企业改善控制环境的重点。（１）必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内部控制环境。（２）为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用。这可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势。（３）各层领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，以共同提高企业整体效益。

4.健全民主监督管理，实行职工参与制

作为企业的经营者，只有善于依靠、团结职工，充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决策指挥，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主权利的机构，应完善职代会制度，使其充分发挥作用。

5.加强外部因素对企业内部控制的影响

（１）独立审计。注册会计师在执行独立审计业务过程中对被审单位的内部控制进行了解、测试和评估，应将发现的内部控制重大缺陷告知被审计单位的管理当局；必要时，可以出具管理建议书；对于内部控制的一般问题可以口头或其他方式向有关部门人员提出，以促使企业管理当局对内部控制予以应有的重视，同时管理建议书对企业完善内部控制亦有一定的指导意义。（２）证券监督机构。目前我国的资本市场正在兴起，财务信息是否充分、公允关系到资源是否优化配置，而财务信息的质量在很大程度上取决于企业内部控制是否健全。基于这一点，证监会应要求企业高度重视内部控制的建设。另外，证监会还可设置专门的机构以指导企业健全、完善内部控制。

（二）会计责权控制方面

1.健全制度建设，明确会计责权

就宏观而言，针对目前会计法规还不够同步协调、具有一定滞后性的现状，国家要进一步修改有关会计法规，加快配套制度的建设，并使其具有一定的前瞻性。首先，应对《会计法》中对会计人员的双重身份要求进行修改，使会计人员摆脱两难境地，使其只在企业管理者的指挥下工作，为会计充分发挥服务作用提供宽松的环境。其次，在已有的会计法和会计业务规范的基础上，加快制订颁布会计人员职业行为规范，细化会计人员的责权，以约束会计人员的行为。就企业而言，应在不违背国家总的会计责权控制制度（包括《会计人员工作规则》和《会计人员岗位责任制》等）的基础上，基于企业管理水平的现状，并借鉴同行业的规范自行建立规章制度；会计基础比较薄弱的企业，可委托社会审计部门代为制订。

2.区分财务与会计，分设两个基本部门，明确划分二者的职责

将财务部门和会计部门分别隶属于企业最高责任人领导。本着物流系统和信息流系统相分离的原则，划分各部门的职责。财务部门负责：企业资金的收入和分配；速动资产的保管；多余资金的投放；筹措资金。而会计部门主要负责：按照会计准则记录企业的经济业务；向管理当局、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息；通过记录和报告对经营部门进行控制。

3.采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制

鉴于会计人员专业素质要求较高、承担的社会责任较重大，而会计中的主观估计、判断、会计政策的可选择性及利害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，应对会计人员给予高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使其发挥积极性，创造性。对主谋作弊导致会计信息虚假的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按造成损失的档次进行经济处罚，罚金由个人收入或由职业协会风险基金支付，不得列作企业费用，严重的按刑法论处。在理论上加强会计人员职业道德教育。在各种监督力量不断加强而会计信息仍有虚假的情况下，加大对造假行为者个人的经济处罚，动摇其切身利益，应是可行之道。

走会计职业化之路，提高会计人员的素质。成立具有相对独立性和权威性的会计职业协会。协会具体负责：（１）会计人员资格考试。凡会计人员从业前必须通过职业协会组织的统一考试，会计人员持证上岗，保证其业务技能；（２）定期组织业务轮训，搞好后续教育，不断提高会计人员的适应能力；（３）制订颁布职业道德守则；（４）维护会计人员的正当权益，为遭受打击报复的守法会计人员代理诉讼；（５）采取会员风险基金制，基金来源由会员个人交纳，用于支付舞弊被罚会员的罚金和模范会员的奖励。这样，一则能促使职业协会基于基金保持的利益考虑而加强行业自律管理；二则利于会员之间的相互牵制，因为基金涉及会员的整体利益；三则便于职业协会对违纪会员的登记管理，对屡教不改或造成恶劣影响者，吊销其执业证书，逐出“师门”。当然，这一举措的实施，需要相应的配套设施。如审计部门只对有会计职业协会会员执行会计业务的企业进行审计鉴证；加强会计职业协会与各种社会监督力量的联系；职业协会采用电算化对会员建立人事档案，实行统一管理等。

（三）内部审计方面

1.改革组建方式，取消现行一刀切的作法

除上市公司外，内部审计机构的设立由企业按自愿的原则自行组建。在企业自身发展需要的前提下组建内部审计机构，才能使企业充分重视机构的设置、人员的培训和工作的开展。

2.提高内部审计的独立性与权威性

设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，将其作为监事会的常设机构，对监事会领导要赋予其向董事会或外部审计机构报告的权力。只有提高内部审计的独立性，才能给予它施展才能的机会，也才能提高内部审计的威信，才能转变职能认识，提倡服务职能。充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊、监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，这是现阶段内部审计发展的最佳选择。

3.认清、摆正内部审计地位

内部审计不是国家派驻企业的“密探”或“哨兵”，而是企业与股东利益的护法者。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。如内部审计人员通过合同审计来帮助领导堵漏建制、加强管理，充分宣传审计成果，使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用，了解到内部审计并非可有可无，而是经济发展的必然趋势，其地位也就不言自喻了。

作者：王竟黎