会计理论发展研究论文

2015年12月12日，由广西会计学会主办、桂林理工大学管理学院承办的“2015年广西会计人才小高地高校财会类学生学术交流研讨会”在桂林召开。本次会议是广西首次面向全区各高校财会类专业在校学生征集论文并举办的一次学术交流研讨会，来自广西区高校150余名师生代表出席了会议。今天小编为大家推荐《会计理论发展研究论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

会计理论发展研究论文 篇1：

碳会计理论发展研究

[摘 要]随着改革进程的不断加快，我国社会获得了很大发展，经济发展模式也不断升级和转型，开始出现低碳经济，而碳会计就是低碳经济的一个产物。这是因为随着低碳经济时代的到来，传统的会计核算模式已经无法充分满足时代发展的需求，只有借助碳会计充分才能满足新的经济发展模式的需要。本文的主要研究对象是碳会计理论，因此，会对当前的碳会计理论进行具体的解释说明，找出其中存在的不足之处并提出解决方案。

[关键词]碳会计；核算；理论研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.019

改革开放使我国经济获得了飞速发展，经济发展模式不断转变，当前世界经济一体化进程不断加快，越来越多的国家开始主张发展低碳经济。所谓的低碳经济就是指对传统的经济发展模式进行改革和创新，多发展那些以低能耗、低污染为主的产业，在发展经济的同时保护好生态环境，从而实现经济可持续发展的目標。低碳经济理念出现的根本原因就是希望社会减少对煤炭资源的依赖，积极寻找新型的、可再生的能源去发展经济，从而不断减少能源消耗，促进经济的稳定增长。

在发展低碳经济的过程中，人们认识到节能减排的重要意义，只有不断减少能源消耗、降低排放量，才能从根本上降低环境污染，保证生态和经济社会的和谐，从而给可持续发展提供一定的基础。尽管当前已经有碳会计理论出现，但是依旧缺乏统一的理论体系，导致碳会计理论无法得到更大的发展，不能给低碳经济的发展提供一定的理论指导。

1 我国碳会计研究及发展动态

据资料显示，碳会计最先出现在20世纪90年代，当时已有学者开始研究和低碳经济有关的碳会计核算方法，而由于当时的技术水平十分有限，因此在研究碳核算时往往是通过对碳实物体的研究而展开的，和当前所说的经济方面的碳核算没有实际关系。随着经济的不断发展，全球开始出现严重的、普遍的环境污染，使经济发展受到了很大限制，各国领导人开始注重研究保护环境的工作，从2002年开始就已经展开了全球范围内的会议探讨，这时期开始出现一大批期刊来记载全球的低碳经济，如《欧洲会计评论》《会计、组织与社会》等。尽管这些期刊的立场有着较大区别，但是都反映气候变化与污染的主题。这些国际期刊的出版使越来越多的人开始关注低碳经济和碳会计。

为了更好地控制全球的碳排放量，保护好地球的生态环境，世界各国在进行了密切的会议讨论后制定出了一套碳排放交易机制，根据这个机制来对各国排放碳的数量进行严格控制和监督，还结合当前经济发展中存在的问题制定出了新的会计准则，希望可以不断完善碳核算的处理模式和处理机制，保证碳会计的运行效率。

随着环境问题的不断加剧，无论是政府还是专家都开始密切关注全球的环境问题。根据调查可知，当前的碳会计还存在着很多问题，受传统会计核算的影响，当前的碳会计没有建立起统一的核算机制与体制，也没有明确规定出一些会计事项，这就导致了当前的碳会计核算中存在较大的风险性，不利于碳会计核算的进一步展开。而学者Janek和Stewart则认为在完善碳会计时应将碳固及鉴证进行添加，一个企业的碳账户应该受到第三方的考核与鉴证，这样才能保证碳会计的准确性和效率。

2 碳会计研究的学科基础

碳会计的展开往往存在着一定难度，这是因为碳会计涉及了较多领域的专业知识，如经济学、资源学和会计学等。尽管这些领域存在着较大不同之处，但是在实践中人们发现碳会计核算中依旧会涉及这些领域，而其中最为主要的专业则是会计学，因此，要想保证碳会计的效率就应充分掌握会计知识，借助专业的会计知识来完成碳会计研究工作。

随着社会的发展，我国已经有较多学者开始研究会计方面的知识，碳会计的出现使很多人混淆了其与环境会计的关系。虽然碳会计和环境会计之间存在着很多相似之处，但是还有一定的区别，人们应该充分意识到这一点，做好二者的区分。下面笔者将详细介绍环境会计与碳会计之间的差异。

第一是碳会计的目的性和针对性与环境会计不同。虽然环境会计和碳会计都会对与环境资源有关的经济业务进行核算，但是碳会计更多的是对低碳经济模式中对碳的消耗、成本和收益进行计算，通过进行碳会计核算来掌握当前低碳经济模式中存在的不足之处和风险点，这一点则是环境会计无法做到的。

第二是碳会计的层次性和结构性与环境会计不同。根据碳会计的实际情况，可以将其分为企业层面和公共层面这两个不同的层次。所谓企业层面的碳会计就是对企业日常的碳消耗和收益进行统计与核算，从而把握企业的经济收益状况；而公共层面的碳核算则是指宏观经济发展过程中与碳有关的经济量核算。

第三是碳会计的规范性和关联性与环境会计不同。虽然碳会计与环境会计都需要借助日常的会计业务进行核算，但碳会计则更多地和财务会计相关，需要一定的信息报告和信息披露机制，因此碳会计在规范性和关联性方面与环境会计存在较大差异。

第四是碳会计的技术性和分类与环境会计不同。碳会计的基本业务包括了低碳预算、节能减排的投资、成本约束和限制等，这一点和排污权会计具有很大相似之处，因此根据碳会计的技术性特点，可以将其划分为约束性碳会计。低碳会计是环境会计中的一个分支，重点是研究和解释在低碳前提下，如何进行信息披露、会计核算，以及节能投资、低碳固定资产、应交环保费、低碳收入、低碳节能奖励、低碳成本等。

3 碳会计的理论创新

3.1 碳会计的内容及研究目标

碳会计出现的根本原因就是当前社会普遍出现低碳经济模式。为了充分满足社会发展的需要和低碳经济模式下计算的需要，碳会计开始出现并且成为会计核算中最重要的形式之一。在进行碳会计计算之前，首先应该对碳会计的内容及研究目标进行充分的了解。一般来说，在进行碳会计核算时需要对碳资产、碳负债、碳成本、碳费用、碳收益、碳信息等进行详细了解，然后将这些不同的会计要素都反映在一个经济体系中进行计算。由此可见，碳会计和各种碳要素分不开，对碳要素的收集、整理和分析构成了碳会计的主要内容。

在进行碳核算之前，应该确定一定的碳会计研究目标，这样才能给今后的碳会计工作指明道路。在制定研究目标前应对当前存在的碳会计理论进行全面的了解，掌握现行的会计核算理论体系，对已有的碳会计核算方法进行一定的改革创新，确立基本的碳会计核算流程与理念，制定出完善的碳会计核算准则，才能不断健全相关的碳会计体系。

3.2 碳会计的对象及功能研究

碳会计存在的前提是低碳经济模式，因此人们往往希望可以通过碳会计核算来找出碳排放对当前社会的影响。而碳排放对环境造成的影响通常是负面的，因此需要全面把握不同生产环节碳排放对于社会的影响，做好成本、收益的核算与比较，还应掌握碳会计中的一些因素如碳税和碳关税、附加征收、补偿和赔偿、扣除、自愿退出、强行废比等，这些因素都会在很大程度上影响到碳会计的核算效率。此外，还应对存在碳排放现象的企业内外部环境进行统一地分析，具体包括社会环境和文化、公共会计政策和会计准则、碳金融支持、碳汇存和碳排放激励、碳基能源及技术改造等，这些都是碳会计核算的对象，应该引起重视。

碳会计功能是碳会计研究的一个重点。碳会计的系统功能包括：碳相关成本归集和核算功能，比如：跟踪碳足迹、解析碳行为、显化碳成本、归集和核算碳相关成本。由此可见碳会计的功能十分强大，人们可以通过碳会计计算来把握碳成本和收益之间的关系，从而作出正确的决策，帮助政府完善当前的金融政策、财政政策和管理政策等。

3.3 碳会计的理论及创新思路

碳会计是在低碳经济模式下兴起的，因此根据这一特点，可以对其的理论体系进行具体的分类，其包括基础理论和基本理论两个部分。所谓的基础理论就是指构成碳核算的最为基础的内容，其中包括交易费用理论、企业发展理论、绿色核算理论、环境和资源经济学、可持续发展经济学、经济增长理论等不同的内容。而碳会计的基本理论则包括：厘清与环境会计等会计理论的关系；碳会计基本假设的确定；要素确认、核算原则和依据、核算特点和方法等内容。虽然碳会计的基础理论和基本理论较为相似，但是只要把握住了二者的特点，就可以很好地区分二者。

厘清碳成本与收益是碳会计理论创新的一个重要思路。首先是对碳成本和收益进行机会分析。在碳依赖社会中碳依赖企业因为转嫁了社会成本而获得了机会收益，而在低碳经济社会，碳依赖企业则因为环境和政策的变化可能承担碳相关成本。在低碳经济转型过程中，低碳转变也可能产生碳成本。其次是解决碳生产、碳消费、碳排放等人类行为对经济社会和环境带来的负面影响问题。“负外部性”是客观存在的，关键是要解决碳成本的承担以及对市场的影响问题。由于碳行为市场主体并不对碳成本负责，且碳基能源的可获得性、碳基技术的成熟性以及市场消费观念的稳定性，都使碳依赖型企业获得了比低碳企业更高的资本收益率，这造成了对低碳企业的“挤出效应”和“碳锁定”状态。解决该问题需要碳会计核算并揭示成本与收益的关系。再次，建立成本与收益的配比和碳激励机制，实现碳解锁。碳依赖企业的碳外部成本“内部化”，即由企业自行承担碳成本，从而压缩其“超额利润”空间。最后，碳会计的研究策略是根据碳成本收益的可计量性和社会认可性进行分层处理，能准确计量和获得普遍认可的、纳入财务会计领域处理以制定新的会计准则；不够成熟的，可以某种方式作为决策参数，纳入管理会计领域。

3.4 碳会计的绩效及信息披露方式

存在碳排放现象的企业就意味着其对碳的依赖性较大，碳排放量不仅影响着企业的成本，还会对其经济收益造成较大影响，一个企业一旦决定要转变当前的碳排放模式，就会对企业的成本和收益造成较大影响。因此，要想保证低碳经济理念的顺利展开就应该加强对碳会计的绩效与信息披露方式的研究，加强对碳成本和收益的研究。此外，消费方式的改变不仅会对企业的经济利润产生较大影响，还会对碳核算造成一定改變，人们可以根据碳会计核算的结果找出当前存在的不足之处并且及时改正，这样才能从根本上降低负面影响，做好节能减排工作。

碳信息披露是碳会计的一个重要内容。这里所指的碳信息并非环境科学意义上的指数指标，而是企业可核算、可比较和可利用的碳基价值信息，即碳会计信息。例如：单位产品产出中包括直接碳消耗（煤、油、气等消耗）、间接碳消耗（碳基转移量和资本投资量）、碳排放依赖等碳基信息，及与领先生产技术和消费方式相比较的会计分析。这既是企业产品或服务中的重要信息，也是国家制定宏观环境政策所需要的专业信息。由此可见，碳会计信息并不仅限于碳要素的简单披露，而是一个全新的会计信息体系。企业碳排放如何进行预算和披露的问题也一直困扰着企业界和会计理论界。

4 结 语

随着改革进程的不断加快，我国经济获得了飞速发展，经济发展模式正在不断转型和升级，越来越多的学者开始研究碳会计并且出现了较多的理论思想。但是值得注意的一点是当前我国还没有建立起健全的碳会计制度，使实际的碳会计核算中出现的较多问题还无法得到及时有效的处理。而市场机制的不健全也在很大程度上影响了碳会计工作的展开，因此，在今后的工作中应加强建立与碳会计有关的制度，只有这样才能发挥系统的作用，提高经济收益。当前越来越多的企业开始意识到低碳经济模式的科学性和必要性，认识到了碳会计存在的必要性，积极对当前的生产模式和销售模式进行升级，减少企业对碳的依赖，根据企业的发展需要制定出健全的碳会计核算机制，不断规范日常工作的流程，保证碳会计与经济发展之间的一致性。企业在今后的发展中应该不进行产业升级，减少碳排放量，做好碳会计工作，才能给企业带来更大的经济收益，促进企业的良好发展。

主要参考文献

[1]闫明杰.碳会计的会计体系构建探究[J].商业会计，2011（7）.

[2]张文静.低碳会计的思考[J].财会通讯，2011（7）.

[3]强殿英，文桂江.国外碳会计基本内容及对其借鉴意义[J].财会月刊：理论版， 2011（12）.

[4]曾锴，王小波，陈程.低碳经济视角下我国碳会计体系研究[J].国际商务财会， 2010（10）.

作者：汪丽 毕鹏

会计理论发展研究论文 篇2：

2015年广西会计人才小高地高校财会类学生学术交流研讨会召开

2015年12月12日，由广西会计学会主办、桂林理工大学管理学院承办的“2015年广西会计人才小高地高校财会类学生学术交流研讨会”在桂林召开。本次会议是广西首次面向全区各高校财会类专业在校学生征集论文并举办的一次学术交流研讨会，来自广西区高校150余名师生代表出席了会议。

桂林理工大学管理学院院长连漪主持会议，广西会计学会会长李崇玉和桂林理工大学总会计师曾繁荣分别致辞。贺州学院总会计师王瑞龙、广西财经学院会计与审计学院院长胡国强、广西九信会计师事务所有限公司副所长符文凤、广西大学商学院财务与会计系主任韦德洪分别作了主题演讲，为丰富学生专业知识，拓宽研究思路提供了全新视角。会议以“全面深化改革背景下的广西会计理论发展研究与实践”为主题，共征集到近百篇论文，经过严格匿名评审，评选出一等奖10名、二等奖15名、三等奖20名，广西会计学会副秘书长钟英俊宣布获奖名单，其中4篇论文的作者代表在大会上作了汇报，桂林理工大学管理学院刘焕峰、肖彦、罗付岩，广西民族大学商学院廖东声分别作了精细点评并提出中肯建议，让学生们收获颇丰。会议的召开为广西高校财会类学生搭建了一个学术交流平台，对激发学生开展科学研究的积极性、培养学生的科学研究能力、提高财会类专业人才培养的质量具有积极意义。（本刊 宋丽梅）

会计理论发展研究论文 篇3：

中国法务会计理论体系的构建

【摘 要】 文章借鉴相关研究成果，初步建立了具有本土化特征的法务会计体系。该法务会计体系指在一定范围内按照一定的秩序和内部联系组合而成的整体，包括法务会计理论体系、法务会计人才培养体系、法务会计应用体系、法务会计与其他相关学科的关系四部分。其中，法务会计理论体系是应用体系和人才培养体系的基础，其理论体系的构建与完善是区别于其他学科的关键。

【关键词】 法务会计； 法务会计体系； 法务会计理论体系

随着市场经济的发展和深化，带来了人们价值观的改变，利益的驱动带来了经济犯罪现象的屡见不鲜，服务于经济的会计与法律相结合是经济发展的必然；另外随着经济体制转轨和结构调整，各方利益格局面临重新分配和调整，在错综复杂的利益冲突中，如何在国家法律的框架内寻求职业利益保护和规范化的问题，往往是业界人士关注的焦点，这就使法务会计的研究非常必要。

在我国，对法务会计领域的研究已经二十余年，先后有不少学者发表了一系列的法务会计研究论文。他们对法务会计产生的原因和法务会计的理论框架作了初步探讨，但中国法务会计体系构建，特别是理论体系的构建未显成熟，尚需完善。从国外已有的研究成果来看，更侧重于对法务会计实务的探讨，特别强调在执行舞弊审计、财务调查中的应用，并已形成了比较详细的舞弊调查方案及其在收集证据过程中所用到的审计技术方法，但还缺乏系统性的研究，文章旨在初步建立一个法务会计的理论体系。

一、法务会计体系的框架

法务会计体系，是指在一定范围内按照一定的秩序和内部联系组合而成的整体，是法务会计不同内容组成的系统。法务会计应有独立的研究对象，应为法务会计的发展提供理论基础、方法论及人才培养和职业规范等方面的知识支持；而法务会计的发展又为法务会计提供现时依据和发展源动力，法务会计实践的发展能够促进法务会计理论的进一步发展和完善。同时，法务会计理论的发展与完善，必将更好地指导法务会计实践，尽管学术界对“法务会计”还是“司法会计”之称谓，有术语观点之争，但这不影响对法务会计理论研究和体系构建。

通过对法务会计相关问题及观点阐述，笔者归纳出中国法务会计体系。概括为：法务会计理论体系、法务会计人才培养体系、法务会计应用体系、法务会计与其他相关学科的关系四部分。其中，法务会计理论体系是基础，是其他体系的指导。

二、法务会计理论体系的框架

理论来源于实践，反过来指导实践。最初的法务会计产生于美国大量内部股票舞弊案、储蓄信贷丑闻和财务欺诈等具体案件中。这些强烈需求使法务会计迅速发展成为美国的一门新兴行业。随着我国经济的对外开放和市场经济的发展与深化，各类经济案件频频高发，因此，对法务会计的需求日趋强烈。我国理论界也开始了对法务会计的研究，法务会计的理论体系亟需构建，以便于尽快指导法律实践。

根据大多数学者已有的研究成果分析，法务会计理论体系应概括为以下九个方面：1.法务会计历史沿革与发展研究；2.法务会计与司法会计内涵的界定；3.法务会计目标；4.法务会计特征及遵循原则；5.法务会计特征及遵循原则；6.法务会计包括的内容；7.法务会计的手段及方法；8.法务会计目标的实现方式；9.法务会计学科体系设计。这些内容相对独立，各不相同，但他们又相互依存，互相配合，密切联系，形成完整的法务会计理论体系。

三、法务会计理论体系的具体内容

（一）法务会计历史沿革与发展研究

具体内容包括法务会计产生的时间、产生的国度、产生的动因、发展的状况、存在的问题等。其目的是探索法务会计这一新兴学科的发展规律，并从制度建设和非制度方法等方面对我国法务会计的发展和完善提出具有理论和实践价值的独到见解和观点，为更好地把握法务会计理论及实践问题的本质理论提供依据。其中法务会计的发展动因问题的研究是这一内容的核心部分。对这一问题的研究目前的共识为：1.单纯的会计知识无法解决经济事件中的法律问题，单纯的法律知识无法判断经济事件中会计问题的合法性。2.会计计量时间、金额、范围等标准与法律标准存在差异，缺少证明力。3.经济的灵活性、复杂性，增加了社会审计的难度，社会公众的期待与审计的职能发挥之间距离日益加大。尽管所有的经济活动都与会计、审计相关，但却难以解决其中的法律问题。因此，沟通会计与法律桥梁的法务会计诞生。它的职能与特点及未来发展趋势尚需进一步研究。

（二）法务会计与司法会计内涵的界定

沟通会计与法律的桥梁究竟应该是法务会计还是司法会计？二者有何区别？是应取其一还是并存？目前学术界与法律界争论激烈，尚未定论。主要观点有：1.二者目标相同，理论依据相同，技术方法相同，只是应用于不同环境而已。2.引入概念的国度不同，隶属的学科不同，实质相同。3.二者的发展方向不同，司法会计的发展方向是以鉴定为主导，强调诉讼证明制度，强化法律监督作用。4.法务会计引自英美法系国家，证实于舞弊业务，由学术界兴起研究。司法会计引自前苏联国家，计划经济背景，适应于司法机关经济案件办理，由司法或法律界兴起研究，两者的区别缘于研究的经济背景与诉讼制度的不同。总之，仁者见仁，智者见智。不争辩难以明是非，不讨论难以成共识。

（三）法务会计目标及实现方式

法务会计的目标是为社会有关方面提供诉讼证据、调查意见、咨询意见、鉴证意见等。这句话包括两层含义，即向谁提供，提供何种证据或意见。关于目标要求，一种观点认为法务会计目标应具有多样性。即不同领域的法务会计，有其不相同的目标；另一种观点认为法务会计目标具有两面性。即会计职业行为符合恰当的法律规范，满足法律对会计信息的需求，反过来其职业受法律保护，为司法机关或法律部门提供合法性的会计专业证据。向谁提供诉讼证据或意见，是法务会计目标得以实现的方式。

（四）法务会计特征及遵循原则

法务会计与会计的特征和原则相比较，也应分为一般原则和应用性原则。一般性原则具有真实性、实质重于形式、独立性、公平性、公正性、合理性、合法性、有用性等原则特征；应用性原则，应根据法务会计具体业务内容规范和制定，应具有可操作性和实用性之特点。这些原则丰富了法务会计理论体系，符合法务会计目标建设的必然要求。

（五）法务会计包括的内容

广义来讲，所有的经济活动都应涵盖在法务会计内容之中，均应在法律约束的框架内从事活动，只是他们在司法或法律等相关部门需要时才提供。狭义的内容包括：破产企业财产清算、保险理赔、海损事故损失分割，税收理算，合法获利，以及贪污、挪用公款、侵占公司财产等某方面的特殊问题。这些业务属于会计业务中融合了法律知识，是单纯的会计理论和实践无法解决的问题，难以满足社会的实际需求。

（六）法务会计的程序及方法

法务会计属于会计、法律、审计等交叉性学科，所以其程序和方法可以直接利用或借鉴其它相关学科的方法。例如，会计的程序“会计凭证→账簿→会计报表”、审计的程序“准备→审计→报告”、统计的程序“收集→整理→分析（建立模型）→判断”、证据学的程序“收集→分类→筛选→判断”等相关程序及方法。据此，笔者认为法务会计的程序及方法应确定为，“提取→分析→分类→筛选→确定→报告”。当然，这个问题的研究，尚需在法务会计工作实践中进一步加以总结，也可以遵循“拿来主义”，所有学科的方法和技术都可拿来借鉴，补充和完善法务会计的程序和方法。

（七）法务会计报告及形式

法务会计报告是法务会计人员向有关方面提供诉讼证据、咨询意见和服务信息的总结性文件。其形式可以只约定时间、内容等基本要素，并根据具体案件的具体情况和要求，采用灵活多样，不拘一格的方式。重在强调报告所提供证据的真实性、合法性、有效性、有用性。

（八）法务会计学科体系设计

法务会计学科体系从无到有，内容由简单到复杂，其学科与其他学科之间交叉融合，伴随经济发展而循序渐进的发展。从大的方面看可以确定为：会计类知识和技能；法律类知识和技能；审计类知识和技能；管理类知识和技能；统计和计算技术等。为了对法务会计学科内容进行全面及时地了解和把握，并对其进行更加科学的分类，使法务会计学科体系的内部结构更趋合理，其学科体系需要构建。特别是哪些内容属于法务会计特有？其研究对象、目标、均需要研究、设计和规范。

四、结束语

总之，法务会计体系，特别是法务会计理论体系的构建与完善，有利于人们对法务会计这个新兴学科的理解与认识；有利于指导法务会计的应用；有利于法务会计人才培养目标的实现；有利于法务会计专业快出人才，出好人才，更好地满足经济发展的热切需要。但是，法务会计理论体系，法务会计人才培养模式研究，法务会计的制度建设，法务会计与其他学科的关系协调等问题至今仍无定论，乃是今后长时期尚需研究的艰巨课题，需要广大教育工作者、法律实践者、会计审计实践者等专家教授们，积极进行探索和研究，经过反复的借鉴与甄别，构建并优化出中国法务会计体系，特别是法务会计理论体系，以服务于中国经济快速发展之需要。

【参考文献】

［1］ 盖地，张敬峰.法务会计研究综述［J］.会计研究，2003（5）.

［2］ 郑春美，叶丹.法务会计理论体系的构建研究［J］.财会通讯（学术版），2006（10）.

［3］ 黎仁华，付国民.从系统论角度论法务会计理论结构框架的构建［J］.审计与经济研究，2009（5）.

［4］ 刘雪晶.我国法务会计基本理论框架研究［J］.财会通讯（学术版），2007（12）.

［5］ 康宽永.我国法务会计发展现状及其对策探讨［J］.全国商情，2010（6）.

［6］ 朱庆林.法务会计及其在中国发展的若干问题研究［J］.经济师，2011（6）.

作者：张君