商业银行票筹资可行性论文

近年来，商业银行会计工作从会计制度、会计核算、会计组织、会计管理等方面基本上适应了业务发展的需要，并且顺应科技发展和市场竞争的变化，由手工劳动基本上转化为现代化的计算机操作，从邮政信件联行传递转化为电子清算，从官商作风转化为优质服务等等，为国家经济体制、金融体制、商业银行自身的改革发展作出了不可磨灭的贡献。今天小编给大家找来了《商业银行票筹资可行性论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

商业银行票筹资可行性论文 篇1：

银行票据业务利率定价模式探究与思考

摘要：随着利率市场化改革的推进，商业银行产品定价问题变得越来越重要。本文在对洛阳市商业银行票据业务定价方法与经验进行较系统、深入的调查研究的基础上，详细介绍了票据业务定价方法和模型及策略，力求体现出较强的针对性、实用性和前瞻性，并希望对我国商业银行的产品（服务）定价起到一定的参考作用。

关键词：商业银行；票据业务；定价

近年来，票据业务日益受到商业银行的重视，并逐渐成为商业银行新的利润增长点，其间，票据产品价格确定成为影响商业银行票据业务的重要因素。由于各银行票据业务发展战略和市场定位不同，因而在确定票据业务产品价格时往往采取不同的定价模式和策略，本文通过对洛阳市六家商业银行（工、农、中、建、交和市商行）票据业务成本定价模式和定价策略的调查和分析，票据市场化过程中存在的市场恶性竞争、加大票据资金体外循环等问题，需要引起重视。

一、洛阳市商业银行票据业务定价模式和定价策略的形成背景

自央行2005年3月17日下调超额存款准备金利率后，全国票据市场利率持续下降，至2005年3季度，票据市场贴现利率已跌破再贴现利率，一是银行承兑汇票的市场贴现利率从年初的3.6％左右，逐步下降到了人民银行再贴现利率水平以下。相当部分银行的贴现利率突破人民银行再贴现利率3.24％的底线，甚至降至2.0％左右，票据市场利率已接近或低于商业银行筹资成本; 二是转贴现市场的利率由年初的约3.0%下降到1.5%。

票据市场与其他商品市场一样，受到“看不见的手”的指挥，而这只“看不见的手”主要通过价格发挥作用，并决定着金融产品提供者的规模、利润以及市场竞争地位。我国票据业务的兴起时间不长，票据定价模式尚处于探索阶段，尽管国外商业票据市场发展已经很成熟，产品定价的研究成果很丰富，各家银行、专业票据公司的定价模型、应用软件也有不少，但由于他们的金融市场环境、法律政策背景、票据融资工具种类、市场发育程度与我国相比还有较大的差距，不能直接套用或者照搬它们的定价策略。

当前全国票据市场，因业务同质化特点而使价格竞争成为最灵敏的营销手段之一。受银行间市场流动性充足和利率市场化进程加快的影响，各商业银行对票据业务日益重视，资金投入也相应增多，整个票据市场在相当长时间内都呈现出资金充裕的状况。同时，由于票源未同比例增加，特别是2005年以来受国家宏观政策影响，票源进一步减少，致使票据业务市场竞争日趋加剧，导致票据业务竞争很大程度上表现为价格竞争。由于票据贴现、转贴现利率市场化程度较高，在同行业中没有一个统一的价格标准，因此各商业银行依据自身经营目标、资金实力和市场票源供应等情况，采取相应的、灵活的定价策略。

在此背景下，洛阳市各家银行逐渐改变原有的再贴现利率加点的贴现利率形成机制，取而代之的是更为市场化的定价方式。

洛阳市各家商业银行票据营业部注重发挥各自的优势，努力探求具有自身特色的票据专营机构经营管理模式，在大力拓展市场的过程中，灵活运用价格策略，依据客户的不同需求和产品特点制定不同的利率体系，有计划地运用价格工具服务于票据营业部整体营销工作，在创建具有自身特色的定价策略方面做了有益的探索和尝试。

一是依托资金规模的优势，在激烈的市场竞争中取得较大的市场份额；二是灵活制定各阶段的利率政策，发挥了利率杠杆在市场营销中的巨大作用，提高了整体市场营销和议价能力；三是在合理确定不同时期、不同产品的价格方面进行了诸多富有成效的探索，如在准确把握宏观经济政策、货币市场信息及全行政策目标的基础上，及时、灵活地进行定价；四是针对每次利率调整，及时对市场反应进行跟踪、了解。结合当前票据业务开展的总体情况，制定出票据利率营销目标，并在此目标下制定出当期利率执行方案。

二、票据业务定价的模式

调查表明，洛阳市金融机构票据贴现利率定价模式主要包括以下8种：

（一）市场利率加点模式

根据资金来源的主要构成，首先选择一种市场利率作为基准利率，然后在综合考虑资金成本、贴现风险、同业价格等因素的基础上确定所加“点数”，两者相加确定该笔贴现的实际利率，计算公式为：贴现利率=基准利率+点数。基准利率的范围包括货币市场利率、转贴现利率、商业银行总行专项资金利率、商业银行总行贴现指导价格等。

（二）价值定价模式

充分发挥票据营业部在转贴现业务品种中的综合竞争优势和阶段性资金富裕优势。如按一定比例办理股份制商业银行商票和银票的买断业务，将两种产品打包定价，满足客户某一时期的多种业务需要，利用“缺乏价格弹性”的产品吸引“富有价格弹性”的产品，做大业务量的同时取得较高的利差收入，同时稳定客户；在预计资金或规模将会出现紧张的时段，主动顺势调高利率，取得先发优势。

（三）模糊定价模式

当票据转贴现市场信息流转快、价格竞争激烈时，为了争取业务，采用“模糊定价”的方法吸引有较强转出需求的重点客户的注意力，使这些机构在有实际转出需求时自然将票据营业部作为其第一报价人。此方法可了解客户的真实转卖时机，并以适中的利率较为主动地争取到业务。此报价方法的目的是既要成为“第一报价人”，又要成为“最终报价人”。

（四）机会成本比较定价模式

目前，商业银行的基层行资金运用渠道较为有限，除发放贷款、办理票据业务外，通常只能将剩余资金上存省行，不能直接参与其他投资业务，流动性管理是票据业务的主要功能之一。因此，一些商业银行在确定贴现利率时，往往以上存资金利率作为盈亏平衡底线，确定是否办理该笔贴现业务，而不再考察贴现利率是否在实际资金成本之上。由于上存资金利率与实际资金成本存在差异，实际上是一种机会成本，商业银行按上存利率测算贴现业务的盈亏平衡。

（五）综合回报分析定价模式

调整资产结构是票据业务的另一项重要功能。为应对上级行的考核，商业银行分支行常利用票据业务来调整存贷款规模，其贴现定价往往不单纯看一笔贴现业务所带来的收入，而是综合考虑这笔业务可能带来的综合回报。如，某支行在年末考核前利润指标完成较好，但存贷款指标尚未完成，因此，需要办理贴现业务增加存贷款以应对考核。在这种情况下，为吸引企业办理贴现，金融机构往往会适当降低贴现利率。

（六）成本加成定价模式

对票据资金的成本进行测算，并以此为依据确定贴现利率保本点。其计算公式为：

贴现利率=资金成本+管理费用+营业税及附加+风险补偿+目标利润率。

票据业务成本包括：

1.人力成本。包括：产品开发人员费用、产品营销人员费用、柜面服务人员费用、后台支持人员费用、业务管理人员费用等。从构成内容上看，票据业务产品的人力费用有工资、奖金补贴、福利、差旅费等项目。

2.物力成本。包括：票据营业场所与共用设备的费用、专项设备费用、客户维护费用、系统维护费用、低值易耗品费用等。

3.风险成本。汇票真伪鉴别风险、票据缺陷风险、利率风险、签发总量及承兑风险、操作风险、托收风险、融资性风险、政策性风险是票据业务存在的几种风险。根据风险与收益的合理匹配原则，商业银行提供这些票据业务产品应获取风险报酬。而为此所承担的风险就构成商业银行票据业务产品的部分成本。风险成本主要包括风险工具成本、风险心理成本。

在上述成本中，物力成本是固定成本，随着产品规模的扩大而单调下降，人力成本与风险成本属于可变成本，与产品规模有一定的正相关关系。根据成本管理会计的方法，可以将上述成本分摊核算到每一笔票据业务当中。

如果采用成本定价策略，产品价格将根据预期收入（或利润）、成本、产品销售数量的影响，定价需要遵循的原则：一是成本需要得到全额补偿；二是在销量一定的情况下争取收入最大化。

在实际营销过程中，票据营业部针对总体目标统一核算成本，对不同客户和不同地域的客户制定差别的利差标准。对批量大、忠诚度高的优质客户，主动采取优惠利率，签订业务合作协议，通过采取累进制优惠利率方式，吸引大客户做大业务量；对批量小、附加成本高的一般客户实行较高利率，形成较大利差。

（七）竞争定价模式

在票据业务产品定价时，各家银行无论自身的成本怎样，往往需要比照其他行同种产品的价格来定价。只要其他银行的定价低于本行的定价，本行就需要考虑降价，否则，本行就会失去客户和市场份额。在各家银行的价格透明度增加、客户获得信息的渠道增多的情况下，竞争对手的价格高低，会直接影响票据营业部的经营情况，对票据预期的定价目标产生影响。因此，各行充分关注竞争对手提供同种产品的价格变化，针对竞争对手在不同时间的定价情况，广泛搜集市场信息，明确本部产品价格的相对水平，以谋求更高的市场竞争力为目标，在采用竞争定价策略中，其采取的措施有以下几个：

1.巩固在同业中的竞争地位。各行首先对自身不同阶段在票据业务的市场竞争地位进行判断——是处于绝对优势，还是处于平均水平或劣势，并根据不同的地位确定扩大市场份额的目标，配合以相应的定价策略。

2.了解竞争者在转贴现市场低价买入票据的真实原因，如补足空余规模、提高资金使用效益、赚取利差等，掌握竞争对手票据业务的目标，有助于为本行与其展开竞争提供依据。

3.了解竞争者的票据买入实力和持续的市场竞争力，本行可以对竞争者的竞争力大小进行判断和分类，制定相应的应对措施。

4.竞争者当前价格对本行重要客户的影响力。如果本行转贴现竞争者的业务品种及利率对本行的重要客户产生了较强吸引力，票据营业部则需及时对利率进行调整，维护与重点客户之间的合作关系。

5.对相对占有垄断优势的商业承兑汇票转贴现业务执行较高利率，对银票转贴现则依据市场竞争原则，给予较大的利率下浮空间，形成价格优势，争取客户和业务量。

6.对于商业承兑汇票转贴现业务依赖性强的重点客户，可执行较低的商业承兑汇票转贴现利率，但要求其必须是商业承兑汇票、银行承兑汇票组合办理业务，达到进一步扩大业务量和控制客户的目标。

（八）关系定价模式

关系定价是一种新型的银行服务定价方法，它以银行与客户的关系为基础，根据关系的远近来确定银行产品的价格水平。其实质是通过交叉销售和最大限度地销售同种类的产品，建立银行与客户的关系，银行不单独为某个产品定价，而是以一篮子产品的总成本加上预期的平均利润确定产品的关系价格。

由于二八定律的作用，20%的客户给银行带来80%的利润，对这20%的重要客户，银行要提供更加优惠和优质的、有别于普通客户的服务。银行按照客户与银行的交往历史、交易品种和金额、给银行带来的利润情况，将客户划分为重要客户和普通客户。重要客户的一个显著标准就是业务量大、交易占比高。对这些重要客户，商业银行一般要采取关系定价法，即提供更加优质的服务，或者降低转贴现的价格，提供优价服务，以便维系票据营业部的主要利润源泉。根据上述分析，洛阳市各商业银行票据营业部在运用关系定价策略中，主要采取了以下几个措施：

1.维系不同客户，提供差别利率。由于客户所在的地理位置和交通有差别，票据业务竞争激烈，为争取到客户，针对区域不同客户执行差别利率。

2.摸清客户情况，适用不同价格。由于时间和人员紧张，客户会选择合作稳定、默契且较近的金融机构作为票据转卖渠道，此时对利率一般无苛刻的要求，商业银行则可执行较高的利率。

实践中，这8种定价模式方法并非完全孤立，同一家商业银行在不同时期、不同市场情况下可能会混合或分别采取多种定价方式。商业银行根据不同时期的特点，适时进行利率调整。调整的依据主要包括：拟调整各档次利率情况；市场信息，包括竞争对手情况，市场近期利率走势，客户需求；负债成本及同业拆借等资金市场信息；本行相关制度、法规信息；利率执行后经营效益的测算和业务量的匡算等等。在形成各业务品种的基准利率之后，客户经理根据客户需求、利率政策采取不同的报价方法。

三、票据贴现利率定价市场化过程中需关注的问题

（一）央行贴现利率形成机制缺乏合理性和科学性

各商业银行依据自身经营目标、资金实力和市场票源供应等情况，采取相应的、灵活的定价策略是大势所趋。1998年人民银行改革了贴现利率和再贴现利率的确定方法，再贴现利率不再像过去那样与同期再贷款利率挂钩，而是作为一种基准利率，由人民银行根据市场资金的供求状况进行调整。贴现利率在再贴现利率的基础上加点形成。这项改革的确推进了我国银行承兑汇票市场化进程，但贴现利率的确定方法相对简单，技术含量较低。再贴现利率不能反映经济的景气状况，也不能体现市场资金的供需状况，没有对宏观经济变量和货币市场利率的历史数据进行计量分析，找出宏观经济变量和货币市场利率之间的数量关系，缺乏科学性。

根据利率的传导机制，市场化的利率必然影响到贴现市场，央行规定了贴现利率的上下限，即上限为贷款利率，下限是再贴现利率，上限规定也是理论上限。贴现实质上是以票据作质押，属于低风险贷款，利率自然不能高于贷款利率。转贴现利率已完全市场化，没有政策上的上下限。同时，转贴现具有批发业务的性质，利率要低于贴现利率。市场化的转贴现利率影响到二级市场的贴现利率，尽管央行有“贴现利率在再贴现利率基础上加点”的规定，但是一些基层的银行和信用社因为有利可图，将“加点”理解为既可以“加正点”，也可以“加负点”，从而使央行的该规定失去作用，在一定程度上使贴现利率也基本上市场化。

（二）再贴现利率不能适时调整，与我国货币市场的其他子市场利率缺乏联动性，并且缺乏对票据市场供求关系变化的敏感性和较强的相关性

一是我国目前的再贴现利率调整频率低。再贴现利率自2001年9月份以来一直保持在2.97%的水平。即使经过2002年2月份存贷款利率再次下调，再贴现利率仍然不动，继续维持2.97%这一水平。直到2004年10月，再贴现利率调整为3.24%。2006年1月至2007年3月18日，央行三次提高贷款利率、五次调高法定存款准备金率，但再贴现利率却保持不变。二是我国目前贴现利率由再贴现率加点生成，不能真实、完全反映市场资金的供求，与我国货币市场的其他子市场利率缺乏联动性，并且缺乏对票据市场供求关系变化的敏感性和较强的相关性，导致了票据市场的实际市场利率与再贴现利率的巨大差距。

而美国、英国特别是日本的再贴现利率变动较为频繁。这既可增强再贴现的吸引力，又可提高商业银行收益，调动其办理票据贴现和再贴现的积极性。在市场化程度较高的发达国家，其贴现利率随着市场资金供求状况和市场参与主体心理预期的变化波动，票据市场利率不仅是真实反映货币市场资金供求的市场利率，同时也是连通金融市场中各个子市场的枢纽，引导市场利率的方向，使市场价格信号真实、准确。

（三）再贴现利率作为货币政策工具，调节货币供应量的作用有限，也起不到再贴现率的“告示”作用

目前，再贴现利率较高，成为“远离市场的利率”，且利率生成机制僵化，对票据市场利率影响弱化，货币政策只能依靠人行总行→商业银行总行→商业银行分支行→企业这样的“横向”渠道进行传导。人行总行通过提高再贷款、再贴现利率，事实上上收了各分支行货币政策工具的操作空间，使货币政策的“纵向”传导渠道（人民银行总行→人民银行分支行→商业银行分支行→企业）缺失，也使得人民银行分支行除了“窗口指导”外，缺乏可以进行区域性、结构性调控的货币政策手段和工具，影响了货币政策在区域的传导。

再贴现是重要的货币政策工具，它通过再贴现利率的升降来调控货币市场。以再贴现利率作为基准利率来确定贴现利率和转贴现利率，是考虑贴现银行办理再贴现时不会遭受利率损失。但2005年3季度至2006年上半年，由于贴现利率和转贴现利率大大低于再贴现利率，贴现行不需要办理再贴现就可以达到资金的融通。贴现利率与再贴现利率之间没有了正相关关系，以再贴现利率作为贴现利率的定价基础显然不合理。统一的再贴现率无法引导社会资金投向和调整信贷机构，也起不到再贴现率的“告示”作用。

（四）票据利率市场化过程中存在市场恶性竞争

为了抢占票据业务市场份额，洛阳银行间票据市场价格竞争已达到白热化；不论是否有票源、是否具备专业运作能力，农村信用联社票据中心遍地开花，越来越多的外地银行到洛阳抢承兑汇票业务。票据贴现业务之所以会引起各家银行重视，首先在于它开创了一个稳定的赢利空间。票据贴现业务非常符合金融品种“安全性、流动性、收益性”的基本要求。

（五）票据业务本身巨大的诱惑力和盈利能力，使得各家银行对票源争夺激烈，对票源客户一味迁就，竞相压价，降低审查标准。在办理银行承兑汇票贴现业务时，少数银行和农村信用社只注重票据本身真实性的查询，认为只要是真实票据，银行已经承兑，就不会发生垫款风险，对贴现申请人与前手之间的真实贸易背景审查不严，无形中放大了票据贴现业务的风险。这些非理性的竞争一方面加大了经营成本，减少了贴现的收益，加大了市场的潜在风险。

（六）民间票据买卖行为和商业银行的不正当竞争扰乱了市场流通秩序

近两年，许多大中型企业中积累了数量可观的票据，当企业出现资金短缺时，为尽快将票据换成流通性强的资金，企业以较低的利率直接将票据卖给没有商品交易的企业，洛阳地区还出现了专门性的民间组织收购票据并大量囤积票据，然后靠向商业银行贴现赚取利差，商业银行受利益机制的驱动，往往为取得票据相互压价，不惜降低自身收益，由此产生不正当竞争，在很大程度上影响了票据市场的流通秩序。这种现象产生的原因，一是企业认为商业银行办理贴现的手续烦琐，期限过长，层层审批，不能解决企业的燃眉之急。二是商业银行从管理角度出发，对票据业务量有一定的控制，无法满足企业的资金需要。

（七）地区间套利空间加大导致票据资金的体外循环

从各地贴现利率的执行情况看，由于对再贴现利率政策的把握存在不同尺度，加上大银行对市场的垄断，导致地区之间出现较大的套利空间，出现了非银行的票据专营机构，包括企业集团的财务公司和民间中介机构等，其利用自身的资金优势或信息优势参与票据业务，或直接持有票据，或转给银行。上述票据机构的出现，扰乱票据市场秩序，还使部分票据业务游离于银行体系之外，造成全国信贷总量统计信息失真，不利于宏观调控的有效实施。

四、政策建议

（一）取消贴现利率与再贴现利率挂钩的模式，建立以市场供求为基础的有管理的贴现利率形成机制

地方中小银行可以考虑采取与市场利率挂钩的方式确定贴现利率底线，选择最能反映短期资金价格的7天银行间市场同业拆借利率为基准，加点生成最低参考贴现利率，加点幅度应在1个百分点以上，以保证基本收益。对于实力规模较大的银行，应由其在综合考虑成本、风险、收益等因素的基础上，确定票据贴现利率，通过市场机制作用，实现利率的理性波动。

（二）构建多层次的再贴现利率体系

美国有贴现窗口的基准贴现率和联邦储备银行成员参照市场利率而制定的“区别对待”不同档次的浮动贴现利率。可借鉴美国的经验，我国央行应放宽再贴现率的浮动范围，确定合理的再贴现率下浮空间，推行差别利率，对不同行业的票据和不同信用度企业执行不同档次利率。通过设置不同档次、不同对象的多层次的再贴现利率来传达中央银行的资金调配意图，通过票据的贴现、转贴现收集经济景气指标并体现政府对社会产业、行业的扶持意向。

（三）完善票据利率的市场化形成机制，有效传导货币政策效果

央行以票据市场的供求关系为基础，参考货币市场的其他子市场之间的资金供求情况和其他影响再贴现作用的因素，尽快建立一套科学、合理、灵活和高效的制定再贴现利率的生成机制，实现票据市场利率的真正市场化，逐渐形成银行贷款利率、商业票据贴现率、同业拆借利率和中央银行再贴现利率之间的合理利率价格级差，使其再贴现利率能更好地发挥杠杆作用和货币信号作用，来调节整个票据市场的总量、结构，传达中央银行货币政策的意图，为市场利率的正常水准提供了一个参照系。

（四）强化监管，维护票据业务行业秩序

针对票据贴现利率市场化过程中可能出现的风险隐患，建议相关部门切实采取措施予以纠正。一是加强日常监管。对票据贴现利率完全放开前之利率政策执行情况应严格督促检查；对蕴含较大利率风险的中小金融机构应加大关注力度，及时进行风险提示；对现有的融资性票据、民间票据机构等应按照有关规定进行清理和查处，同时加强对融资性票据和票据经纪人制度的可行性研究。二是促进行业内协调发展。充分发挥银行业协会的行业协调作用，使金融机构共同维护合理的票据业务利率水平，减少和避免恶性竞争。

（责任编辑：于健）

作者：汤金升

商业银行票筹资可行性论文 篇2：

商业银行会计工作的风险防范与控制

近年来，商业银行会计工作从会计制度、会计核算、会计组织、会计管理等方面基本上适应了业务发展的需要，并且顺应科技发展和市场竞争的变化，由手工劳动基本上转化为现代化的计算机操作，从邮政信件联行传递转化为电子清算，从官商作风转化为优质服务等等，为国家经济体制、金融体制、商业银行自身的改革发展作出了不可磨灭的贡献。随着改革的不断深入，外国银行在中国市场的准入将对我国银行业产生不小的冲击，对商业银行会计工作的要求也越来越高。因此，必须针对商业银行会计工作中存在的一些薄弱环节和不容忽视的问题，通过进一步的改革予以解决。

一、 商业银行会计工作的现状及问题

多年来，商业银行在会计工作方面经历了巨大变革。首先，适应全国会计体制改革的要求，于1993年7月1日起废止收付记帐法，施行《借贷记帐法》，进而进行了一系列会计制度的重大改革；第二，适应《商业银行法》的实施及国际竞争需要，会计处理业务从计划经济体制下的指令性、政策性业务向市场经济体制下的商业性业务转化；第三，适应人民银行结算体制改革要求，进行了从“银行结算办法”到“支付结算办法”的过渡；第四，适应竞争、服务、效率的需要，会计工作技术手段经历了从“手工”到“电子”的飞跃，开通了电子汇划，全国实行了通存通兑、实时清算等；第五，适应经济体制改革及国家宏观调控的需要，会计核算内容不断扩充。商业银行房改金融业务、中间业务、代理业务、个人消费贷款业务等服务品种的开发，使会计核算内容不断得到丰富。体制的变化、业务的变革、技术的更新，客观上要求会计工作内控体系建设必须同步发展。然而，现阶段商业银行会计工作还存在着一些深层次问题和矛盾，体现在以下方面：

（一）因噎废食。为了防范风险，采取因噎废食的做法，没有从根本上去解决会计各环节的矛盾。以签发汇票为例，前几年人民银行规定“全国联行机构可以签发全国汇票”，许多会计机构纷纷申报联行机构，但随之也出现了一些事故和案件，一些商业银行总行就决定限制全国联行机构的审批，沿海经济发达地区许多基层处为了拓展结算功能，方便客户，采取了代签“全国汇票”的做法，同时将全国汇票“1、2”联与“3、4”联分开保管，以加强牵制与监督。人民银行先认同了这种做法，但随着许多全国汇票事故与案件的发生，人民银行作出规定停止代签。这既不能从根本上解决业务发展与结算手段落后的矛盾，又不能从根本上来防范业务风险。

（二）数量叠加。当会计工作中发生事故或案件后，一些商业银行没有抓住问题的关键点，从源头上起先防范和治理，而往往简单地设登记簿来解决，以至于登记簿越来越多，且格式不一，内容庞杂；内部往来换人逐笔勾对，对帐签证从每月一次上升为现在每旬一次对帐签证，且每天电话对帐，并要对内部往来报单进行折角验印，折角验印从单人发展为双人等。另外，会计工作中从技术上防范工作做得不够，会计管理工作落后于电子代进程，具体表现在：会计核算基本规定没有涵盖电子汇划，支付结算的有关内容；会计工作虽然脱离了手工帐，但其电子应用程序还不高，许多内部使用的凭证仍以手工填制为主，没有采取套打或计算机生成的方式，既给制假证留下了可乘之机，又不利于控制和监督。

（三）层层设防。临柜审核是第一道防线，复核是第二防线，事后稽核为第三道防线，正常检查为第四道防线，内部审计检查为第五道防线，仅从数量叠加来防范风险，忽视风险预防的及时性和有效性。

（四）层层加罚。长期以来，会计人员面临着高风险的工作环境，从外部环境看，社会上针对银行的犯罪活动明显增多，作案的主要部位是会计票据诈骗、运钞押运抢劫，乃至内外勾结利用内部管理中的薄弱环节窃取资金；从商业银行内部看，如非基本帐户提现、贷款空转等，使得会计人员的处罚更为严厉。实际工作中会计岗位上临时工较多，本身待遇不高，工作又无保障，违规处理从取消上岗位证到解除会计人员职称资格到开除等，处罚多，奖励少，影响了会计人员的工作积极性。

二、 商业银行会计职能作用的再认识

会计是社会生产发展的必然产物，它作为一种管理活动，其职能作用日益凸显。会计的两大基本职能是核算和监督，根据商业银行会计的特点，商业银行会计的职能除了与一般企业相同之外，更重要的反映职能表现在结算职能，实现商业银行的经营，参与经营管理和风险防范，由此可见，商业银行各项业务的开展和创新都不会离开会计工作。

（一）商业银行会计工作是实现经营的重要组成部分。商业银行会计的结算职能是银行的三大传统业务之一，并且决定了商业银行会计与银行存款、信贷、中间业务具有同等地位。筹资是把资金吸收进来，信贷是把资金投放出去，实现利差收入，获得经营效益。资金的运动过程必须通过会计部门的核算来完成，可以说银行的资产、负债及中间业务的开展，直至效益的实现都离不开会计的核算和监督职能，离不开会计人员的直接参与。商业银行会计以其连续性、系统性、综合性和完整性区别于其他经营管理，经自己特殊的方式渗透到其他经营管理活动的各个环节、各个方面，并与其它经营管理相联系，作为实现商业银行经营活动直接的、有效的手段；各项金融工具和金融产品的创新、业务的开拓和发展又以会计制度先行为保障，以会计人员参与为前提，可以这样说，没有会计结算，就没有银行。

（二）会计工作是加强经营管理的重要手段。随着银行商业化改革的不断深入，会计在经营管理中的作用越来越大。一是银行会计通过运用自身拥有的审核、计量、记录、核算、分析、反映、控制、预测、决策、计划等手段，实行科学的会计管理，从而使银行最大限度地集聚社会资金、并加以科学合理的运用，控制资产、负债业务的全过程，实现资金“三性”（即流动性、安全性、盈利性）的最佳组合，以达到全面提高银行经营效益的目的。二是商业银行会计工作为经营管理提供全面的服务。商业银行内部职能部门如信贷部门、筹资部门、房贷部门、国际业务部门、信用卡部门、委代部门等，是经营管理一个系列，部门之间是分工协作的关系，而会计部门则是经营管理的综合枢纽，部门在业务经营中所发生的数据信息，通过会计进行核算，最后编制报表予以反映，并对反映的数据进行分析综合与加工处理，为领导改善经营管理及正确的经营决策提供可靠的信息服务。三是银行经营管理水平的提高离不开会计工作。通过银行会计反映经营成果，科学评价经营管理成果和存在的问题，提出改进的意见和措施，促进银行业务健康发展，促进经营管理水平的不断提高。

（三）会计工作是防范金融风险的前沿阵地。银行的全部经营活动都要通过会计工作来进行处理，所有资金运动都要通过会计工作来核算，因而风险也会在会计部门反映出来。同时，会计岗位是银行的要害岗位，是有权岗位，会计人员手中的印章、凭证等，从某种意义上说，就是“资源”，会计部门是案件的多发部位，也是银行防范风险的前沿阵地。前几年，高息揽存、帐外经营等导致一些资产被挤占，被诈骗。这些情况的发生，都是逃避会计反映和监督的结果。特别是一些大案要案，都是逃避了会计的核算与监督，让资金在帐外循环作案，或者会计人员丧失原则，职业道德差，内部合伙作案，甚至内外勾结作案。

三、 前台与后台的原则

（一）前台操作方面的原则。主要是：（1）规范化原则。是指会计帐务处理必须按照会计制度的要求，建立并执行规范化的操作程序。（2）授权分责原则。是指会计帐务处理必须实行分级受权，会计人员不得超越权限范围处理会计帐务。（3）监督制约原则。是指会计岗位设置和业务流程应充分考虑相互监督制约的要求，对帐务处理的全过程实行监督。（4）帐务核对原则。是指会计帐务须坚持六个核对相符，即帐帐、帐证、帐款、帐实、帐表及内外帐务核对相符；要建立对帐制度，对不同帐务进行实时核对或定期核对。（5）安全谨慎性原则。是指会计部门须妥善保管密押器、压数机、密码、重要单证和印章，防止泄密、遗失或被盗；妥善保管会计档案，严密传递、借阅手续，防止自发、丢失和毁损，会计人员调离须办理交接手续。

（二）后台操作方面的原则。主要有：（1）成本效益原则。是指会计制度既要健全严密，防止风险隐患，又要避免烦琐，力求简便，养活投入，控制成本，以合理的成本保证内控目标得到全面实现。（2）可行性原则。是指会计内控向、制度应根据会计工作实际制定，既要健全严密，又要具有普遍适用性和可操作性。

四、 政策与措施思考

（一）加强制度建设。随着建设银行向商业银行转轨和市场经济向纵深发展，市场竞争会越来越激烈，新的金融产品和金融工具不断涌现，新的金融风险也会不断产生。为发展业务、防范风险，在市场竞争中求生存、求发展，就必须从基层工作抓起。对会计工作而言，首要问题是加强制度建设，做到有章可循，有制度可依。一是就当前而言，进一步完善会计基本制度、会计核算办法，制定岗位操作规程，在现行制度的基础上将这些年补充修订的各项制度清理，并加以完善和补充，整理成册，以便会计人员学习和查阅，并且要根据现行制度制定岗位操作规程、业务授权、重要岗位强制休假和强行交换规定，制定会计检查实施细则等。二是实行会计统一归口，由会计部门管理，制定统一的会计制度，避免出现各项业务自成体系，各归其主。三是统一全国会计核算计算机软件版本，使核算规范化。四是思考修订现行会计制度和核算办法，以及完善结算制度和结算制度和结算手段，充分利用现有科技资源，体现以客户为中心任务，服务业务发展。同时，借鉴国外各商业银行的业务开展情况，考虑与国际银行会计惯例接轨，使新的制度有一定的超前性。

（二）严格科学管理。有了科学的制度还不够，关键在于抓落实，必须严格科学管理。一是要认真学习《会计法》、金融法规、会计制度和有关规定，并自觉执行，保证制度落到实处。二是优化劳动组合，明确岗位职责，包括岗位设置、岗位责任及不相容会计岗位等方案，并适时实行岗位轮换和交换，强化会计约束，做到事事有人办，责任分得清。三是严格照章操作，要求会计人员严格坚持按规章制度和操作规程办事。四是深入开展会计基础工作等级管理活动，规范会计行为。五是参与决策，提高核算质量和报表质量，实行会计信息资源共享，充分发挥会计信息的作用，特别是注意信息的时效性、经常性、真实性。六是建立考核制度，实行奖优罚劣。

（三）深化会计改革。一是因地制宜地建设好会计核算、会计稽核、现金出纳三个中心。会计核算中心是实行会计帐务集中处理，即把适合集中处理的业务，分离出柜台，简化柜台工作，减轻柜台劳动强度，强化柜台的服务功能。实施后台监控，监督各营业机构会计信息传递是否符合规定，大额业务是否经过授权，并对大额资金和可疑信息进行踊跃追查。利用数据集中的优势进行往来帐务自动勾对，重要空白凭证联网核对等，防范会计风险。会计稽核中心是实行会计事后稽核集中，提高专业化水平和稽核效率，避免干扰，使稽核中心处于比较超脱的地位，提高稽核的权威性。出纳中心是实行同城金库集中，统一调度现金，减少库存，降低备付率，提高资金使用效益，保障资金安全。但“三个中心”必须根据业务的分类、地区城市的大小来建设，既要提高工作效率，防范会计风险，提高经营效益，又要保证各会计主体对凭证传递、数据处理、凭证资料保管的时效性和方便性。二是积极推进业务配套改革。1.适应机构人事改革。有的县支行撤并后要做好资产保全工作，县支行降格为分理处，由于核算主体降低，要特别做好同业往来、系统内往来的核算工作，保证帐务不错不乱，保证资金绝对安全。2.适应省会城市机构改革。要根据网点归属、管理体制改革等新的变化，探索新的会计管理模式，确保改革后会计核算关系、会计管理工作顺畅；确保客户利益，维护商业银行形象；切实做好抵押资产的核算、信贷资产风险分类改革后的核算等等。三是积极推行综合柜员制，这是提高工作效率，有效防范风险的好途径。

（四）优化督查机制。在坚持严格加强会计复核和事后稽核的同时，一是深入开展会计检查，实行检查与培训相结合，形成“检查—培训—落实”的良好机制。通过检查发现问题，通过剖析找出发现产生问题的原因，通过培训解决存在的问题，通过落实防范会计风险。实行集中稽核与会计检查相结合，稽核中心负责营业机构的帐务处理、凭证正确性检查。会计检查负责因制度滞后、管理混乱等原因造成在业务操作流程和内部制约机制上可能存在的漏洞及隐患和有章不循、守制不严、执规不力的情况。实行常规检查与抽查相结合、严格按照会计检查制度对所属营业网点会计工作进行检查，发现问题坚决处理，杜绝有令不行、有禁不止的行为发生。二是惩处违规违纪行为。对越权办事、瞒报虚占、虚假核算、违规经营、帐外经营等无视制度、扰乱行规者依规严惩；对造假帐、报假数、开假发票、编假报表等决不姑息迁就；对授意、指使、强令会计人员编造、篡改会计数据、截留收入、挤占成本、违反财经纪律、私设“小金库”、乱盖业务公章、乱用重要空白凭证甚至借用、复印营业执照的人员严惩不怠；加大对其它应收款、同业往来、内部往来、利息收支等科目核算情况的检查，发现违规应按有关法规严肃处理；对历次检查中查出的屡犯者从重处理。

（五）提高队伍素质。建立一支政治过硬、业务精良、纪律严明的会计队伍，是一项艰巨的任务。为此，一要充实会计人员。根据会计人员配备不足的现状，通过机构调整，将部分会计人员充实到中心城市和经济发达地区的网点，充实到管辖行的会计管理部门，通过岗位交流将会计专业人员归队到会计部门；也可以通过吸收大学毕业生等方式，将专业对口的人员充实到会计岗位，以缓解商业银行会计不足的矛盾。二要加强业务培训。建立统一规划、统一管理、职责分明、分级负责的培训管理体系，有效地开展业务培训工作。培训形式和培训内容应该多样化，可以组织学习、鼓励自学，也可结合会计人员上岗考试、等级考试等以考代训，加强对国外银行知识的培训，使会计人员知识更新得到加快。三要加强职业道德教育。在职业道德教育上，树立起遵纪守法、爱岗敬业、文明服务的道德风范。引导和帮助会计人员树立正确的世界观、人生观和价值观，使会计人员敢于执行规章制度，敢于同违法违纪行为作斗争，要教育会计人员以会计法保护好自己。四是会计人员自身要增强紧迫感，紧跟商业银行内部机构和机制改革的步伐，努力加强学习，不断更新自己的思想观念和专业技术水平，提高自己的综合素质。

（六）强化组织领导。会计工作是银行的重要基础工作，在银行业务开拓与发展中占有十分重要的地位。尤其在转轨改制过程中，它关系到银行的生存和发展。会计工作又是一项平凡而繁杂的工作，广大银行会计人员在这个平凡的岗位上辛勤耕耘，为商业银行的兴旺发达默默奉献。强化对会计工作的组织领导，一是各级领导要切实加强对会计工作的组织和管理，把会计工作列入重要的工作议事日程，定期听取会计情况汇报，经常与会计部门的同志一道研究解决会计工作存在的问题，使会计工作更好地为商业银行发展服务。二是各类基层行的领导要认真学习会计法以及会计基本制度和会计核算办法，做到懂法、懂规章、按法按规章办事。三是要经常持久地对会计人员进行思想教育，职业道德、职业纪律、法纪教育，使他们爱国、爱行、爱岗、敬业。四是要重视对会计人员的提拔使用。对有培养前途的会计人员要及时充实到重要岗位或领导岗位，要在会计战线造就一批懂经营会管理的优秀人才，为商业银行事业的发展壮大做出积极贡献。

作者：张清华

商业银行票筹资可行性论文 篇3：

建筑业资金管理现状分析

【摘 要】建筑业是一个风险高、投资大、建设周期长的行业，理论界、实业界对它的关注度都比较高。文章针对建筑业资金管理的特点，以施工企业资金管理内部控制为核心，结合企业总体战略，通过对G2公司资金管理现状进行调查，期望为建筑业资金管理的不断完善有所帮助。

【关键词】建筑业；资金管理；总体战略；预算管理

1 内部控制服从公司总体战略

1.1 公司总体战略及公司融资现状

（1）建筑施工是G2公司的主营业务，公司总体战略是发展型战略，且以密集型战略为主，几乎不考虑一体化和多元化的竞争战略。

（2）该公司融资现状不复杂，主要依靠1年期信用贷款从商业银行融资。

1.2 构建本企业资金管理内部控制框架

G2公司主要从以下几个途径构建资金管理框架。

（1）设立资金管理中心，实施资金集中管理。公司设立资金管理中心，加强资金管理中心自身内部控制，并将其纳入整个企业相互制衡、相互促进的组织体系之中。

（2）将人力资源控制与资金管理控制紧密联系。企业遵循以德为先、德才兼备的原则，为资金管理中心配备了具有良好职业道德和职业胜任能力的人员。

（3）搭建完善的资金管理信息平台。公司通过科学地规划，经过公开招标投标，确定与国内知名资金管理系统软件公司的合作关系。

（4）按照全面预算要求，强化资金预算内部控制。该公司的资金预算主要有周预算、月度预算、季度预算和中长期预算，以此贯彻落实全面预算的部署。

2 全面预算下的资金预算内部控制

2.1 預算管理有利于企业战略的落实

全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。科学的预算管理能监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。

（1）根据G2公司董事会制定的总体战略规划，董事会下设的预算管理委员会制定了各项年度预算及中长期预算，并定期考核预算的执行情况，在实践中及时、适当地对预算作出调整，确保预算编制合理、健全，避免预算管理流于形式。

（2）企业时刻面临流动性风险、信用风险、汇率风险、利率风险、商品价格风险等。科学的预算管理能够有效配置资源，对战略执行过程的财务状况、经营成果实施控制。在战略实施过程中，如果预算与实际存在较大差异，需要及时分析差异原因、纠正偏差，从而大大提高战略的科学性、合理性和可行性，确保最终实现公司的战略目标。

2.2 全面预算控制的担挑人作用

资金管理中心参与预算的编制，着重对资金的筹集、投放、运营提出切实可行的方案，保障资金活动与经营活动相匹配。

（1）全面预算控制具有担挑人的作用，肩挑企业的资金管理和生产经营，促使企业形成“计划、组织、协调、控制”的一体化管理，为企业创造更多的经济价值。工程建设具有施工周期长、资金投放大、回收速度慢于投放速度等特点，因此筹集期限应当以长期融资为主。事实上，该公司的资金筹集主要依靠1年期信用贷款，筹资金额小、期限短。

（2）全面预算管理能够明确各部门的职责，加强部门之间的沟通与协作，进而弥补企业资金筹集过程中的不足，科学统筹运用资金。这有利于企业管理者作出科学的决策，促使实现企业的总体战略。

3 资金管理内部控制

3.1 选择资金管理模式

在此先做几个名词解释：①内部账户：公司内部成员单位在资金管理部门开立的账户，用于核算成员单位的收支业务。②收入结算户、支出结算户：公司及其内部成员单位在商业银行开立的银行账户，并指定其作为款项的收入或支出专用账户（统称外部账户），外部账户由公司资金管理部门负责调度使用。

通过资金管理平台，统一核算内部账户与外部账户，这种模式就是通常说的资金集中管理或资金归集模式。资金归集的模式大概可分为3种：零余额模式、普通模式和代理行模式。

（1）零余额模式：成员单位在支出结算户享有与其内部账户余额匹配的透支额度，资金管理部门根据成员单位的内部账户存款及资金预算，核定其透支额度，并于次日早上9：00前通知银行及成员单位。

这种模式最大限度地减少了资金的沉淀，将资金归集的力度发挥到了极致。

（2）普通模式：公司的成员单位在资金管理部门开立内部账户，在商业银行开立外部账户，款项收、支均须在内部账户及外部账户同时记录。资金管理部门核定成员单位外部账户的备付额度。每日末，外部账户余额超过备付额度的部分被归集，不足部分得到补充。

这种模式下外部账户无透支额度，商业银行账户不会发生顶票、退票，但沉淀的资金可能较多。该模式能够通过预算管理成员单位的资金，促进企业强化预算管理，提升资金监控能力。

（3）代理行模式：整个公司共用商业银行账户，成员单位根据自己编制的资金预算提交指令，经资金管理部门审核后直接对外支付。

代理行模式下，外部账户也没有透支额度，能共用商业银行账户，节约成本，提高效率和资金周转率。

资金归集模式的选择主要根据企业的银行授信、外部账户开立、账户备付额度、资金归集时间、资金归集手段等。根据实际情况，G2公司的资金归集模式采用代理行模式。

3.2 强化内部控制，保障资金安全

在资金管理过程中，安全是首要考虑的因素。G2公司主要从以下几个方面加强资金管理的内部控制：选择具有良好职业道德、职业胜任能力的员工；不相容职务分离控制，实现牵制与制衡；授权审批控制，明确授权批准的范围、层次、责任和程序；确保财产保护控制落到实处；通过公司内部门合作，确保资金管理系统维护措施到位，杜绝由于信息系统遭到攻击而导致的资金风险。

3.3 加强资金预算管理，提高资金使用效率

（1）资金预算管理是指根据企业目前经营的实际情况，借鉴以往类似情况的相关数据和丰富经验，合理地预测企业资金的需求量。

G2公司采用上下结合的资金预算管理体制。首先，预算管理委员会制定各项年度预算及中长期预算，司属各单位制定本单位的资金年度预算及资金季度预算、月度预算、资金周预算；其次，制定和落实企业资金的预算管理考核标准，与薪酬挂钩；最后，资金预算的调整要经过严格的审批环节。

（2）精心谋划、科学筹集资金。该公司对外融资的主要渠道是短期银行借款、银行承兑汇票，这要求资金管理人员时刻关注企业的清偿能力，保持良好的企业信誉。

该公司生产规模稳步增长、财务政策稳定，项目开工率能较准确地预测，外部融资的基本方法适用销售百分比法，步骤如下：①财务部门牵头编制预计管理用财务报表。②根据预计管理用财务报表和生产部门编制的销售预测，按照公式“外部融资销售增长比=经营资产销售增长比-经营负债销售增长比-可动用的金融资产销售增长比-（1+销售额增长率）÷销售额增长率×预计销售净利率×预计利润留存率”预测外部融资额。在实际工作中，公式中参数确定思路如下：该公司的金融资产为零，金融负债只有银行借款（含银行汇票），经营资产、经营负债、金融资产、金融负债的重分类比较容易，股东权益项目在报表一目了然。此外，根据施工企业施工周期长、资金投入大、行业风险高等特点，G2公司推出了“大宗材料、劳务集中采购”的方法，以此降低成本，提高资产周转率和净利率，这在一定程度会影响资金的筹集使用。

（3）妥善配置、合理使用资金。营运资金管理主要存在如下问题：资金短缺、运营效率低、筹资结构不合理。只有合理地利用营运资金，才能更好地实现企业的目标。因此，如何合理地确定货币持有量，提高资金利用水平变得非常重要。

科学确定货币持有量的模型主要有存货模式和随机模式。其中，存货模式适用的关键是“货币资金均匀支出”；随机模式适用于“现金需求量难以预测”的情况。作为经营范围主要在中国南方的施工企业，施工温度不低于0 ℃，施工周期受雨季影响较大，再加上受中秋节、春节等中国传统假日的影响，G2公司的现金持有量很难采用具体的公式量化。该公司现金持有量的预计主要依据历史经验加全面预算的方法。具体做法如下：根据全面预算，资金管理人员的主观经验，结合公司的生产经营情况、筹资情况、銀行借款到期时间等主要因素，每周、每月、每季度都编制资金使用预算表。

4 结语

保障资金安全、最大限度地提高资本运营效能、促使资金良性循环的确不是一件容易的事情。资金管理工作是一个水滴石穿的过程，需要企业配足人力、花足成本培育良好的企业管理文化给予支持、配合。同时，较其他的内部控制相比，资金管理内部控制至少要在资金安全上做到绝对保证而非合理保证。俗话说“水滴石穿非一日之功”，只有按部就班坚持，资金管理内部控制才能有长足的进步，从而促进战略目标的实现。

参 考 文 献

[1]中国注册会计师协会.2012年注册会计师审计[M].北京：经济科学出版社，2012.

[2]中国注册会计师协会.2012年注册会计师公司战略和风险管理[M].北京：经济科学出版社，2012.

[3]中华会计网校.财务成本管理应试指南[M].北京：人民出版社，2014.

[4] 《企业内部控制配套指引》编写组.企业内部控制配套指引[M].北京：立信会计出版社，2010.

[5]《内部审计工作的规定与新编审计技术实用手册》编委会.内部审计工作的规定与新编审计技术实用手册[M].北京：中科多媒体电子出版社，2006.

[责任编辑：高海明]

作者：申小刚