汽车制造企业内部控制相关问题探究

2022-09-11

1 汽车制造企业内部控制的要素及作用

1.1 内部控制的要素

内部控制包含五大要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制环境在五要素中排列第一, 是内部控制的关键。控制环境是一种意识而不是实体, 主要体现企业高层管理人员和部门工作人员对内部控制的重视程度。包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。风险评估是要对企业的决策进行目标设定、风险识别、估量和风险分析和应对等管理。控制活动使得内部控制具体化, 是确保上级命令得到准确执行的机制和程序, 是实施内部控制的具体方式, 常见的控制措施有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。信息与沟通是内部控制制度有效实行的重要条件, 贯穿于内部控制的全过程, 无论是企业与外界的沟通还是企业内部的沟通都对企业的发展和正常运行有重要意义。监督是内部控制制度有效运行的必不可缺的部分, 前面四个要素是否有效执行都需要监督的检验, 监督制度保障了企业的正常运行。

1.2 内部控制的作用

企业内部控制制度的有效运行给企业带来的重要作用:提高会计信息的质量。会计信息可以及时反映企业现阶段的经营状况和经营成果, 为企业做出下一步决策提供参考;有效维持生产经营管理活动顺序。随着企业规模的扩增, 业务愈加烦琐复杂, 内部控制通过设计和实施的各种控制活动, 能使企业的各项经营活动都处在有效管理之内;确保企业财产的安全完整性。内部控制主要是对物质财产进行安全管理, 确保企业的核心资产;确保企业运营的合法性。我国正处于全面法制建设中, 各行业的法律规范都愈加完善, 这就要求企业在运行中要严格按照法规执行, 从而降低企业面临的经营风险和法律风险;有助于审计监督。审计是对企业披露的信息搜集审计证据, 按照证据与给定标准的符合程度发表意见的机制, 而审计监督的条件就是以真实的会计信息作为审计证据。综上, 有效的内部控制可以有效保护企业的财产安全, 降低企业的违规风险, 保持组织信息链和指挥链的通畅, 减少企业的成本, 并增加投资者对企业的信任。

2 汽车制造企业内部控制的相关问题

2.1 控制环境相对恶劣

我国许多大型的汽车制造企业, 在公司治理方面都存在一些弊端, 尤其在控制环境方面。例如内部控制对刚愎自用的领导者而言形同虚设, 导致领导者做出的决策武断而片面, 影响员工工作积极性。而长安福特汽车有限公司是由中美两国具有百年历史的最大汽车公司之——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的中外合资经营企业。相比国企, 内部管理更为复杂, 既要与福特国际化的管理模式相贴切, 又要适应中国的汽车制造环境, 具有中国特色管理模式。文化的差异和管理模式的不同使得控制环境更加多样性。

2.2 风险评估存在缺陷

中国目前是世界第一汽车消费市场, 不仅国内的汽车企业相互竞争, 国外的一些知名汽车企业也打入中国市场与之竞争, 市场的复杂化使得企业面临的风险增大。此时, 风险评估就显得尤为重要, 然而, 部分汽车企业的风险评估机制并不完善。原因之一是企业的权力分配不合理, 一些子公司多的汽车企业, 子公司的内部管理不同, 有着各自不同的内控体系, 企业权利的分配不能做到合理化, 严重影响风险评估和企业管理。例如因日本已破产的高田公司生产的安全气囊问题, 导致大众汽车、通用汽车公司、本田汽车公司、丰田汽车公司、长安福特汽车公司等共召回汽车1090万辆, 就反映了风险预测不合格, 对风险的处理相对迟缓的问题。

2.3 控制活动流程不合理

控制活动不合理主要体现在汽车的质量问题方面。汽车制造企业的产品质量是企业竞争力的关键因素, 汽车质量不仅取决于购买和生产材料的优良性, 还取决于在汽车生产完成后的检测合格度。例如之前发生的一些品牌汽车的发动机漏机油问题、电子系统故障和通用变速箱质量问题, 都反映了采购人员低价购买不合格零部件和质量检测不过关等控制活动不合理问题。一旦企业汽车产品的质量受到客户的质疑, 其企业的盈利将会大打折扣, 信誉度会降低, 在市场的竞争中会处于弱势。

2.4 信息交流安全性没有保障

目前, 许多企业使用的“企业资源计划”的信息系统, 这是一款可以融合会计信息的综合性信息系统。虽然这个系统的功能性很好, 但是在信息安全性方面没有保障。例如“棱镜门”事件, 使得黑客再一次进入人们的视角, 黑客入侵网路问题成为信息交流安全隐患。信息系统中的财务信息被篡改、商业机密泄露、资料被删除等, 一些品牌的新汽车产品提前被曝光就可以体现出。

2.5 监督力度不够

监督主要是审计部门对企业进行定期或不定期的审计。但是由于一些企业管理层理念相对落后, 不愿意自己的管理权力被限制, 对监督机制不够重视, 导致审计部门没有实权, 在企业管理中无作用的尴尬处境。后果是企业不能客观地对运营结果做出评价, 影响其对企业下一步计划做出不准确判断。

3 汽车制造企业内部控制问题的对策探讨

3.1 完善内控环境

完善内控环境首先是对管理层内部控制的认识进行改善, 使其认识到内部控制不仅是对员工, 对自身同样起到约束作用, 以此降低因管理者作出独断决定而带来的风险和成本。其次是要注重内部控制文化的培养, 可以参考福特公司的方法, 鼓励员工学习和发表见解, 并设置物质和精神双重奖励。要发挥内部审计的作用, 确保审计部门的独立性, 扩大内部审计的管理范围, 并且分门别类的进行审计, 可以学习福特公司的双重领导制和岗位轮换制度。双重管理制度使管理层之间有相互制约的作用。岗位轮换制度不但能避免一个人在岗位上从头做到尾, 减少贪腐包庇等不良作风形成的可能性, 还可以节约人力资源, 增加掌握审计能力的人数, 通过岗位轮换进一步在企业内进行审计宣传, 促进员工自我高要求, 部门工作高质量。最后是要简化企业内部结构, 减少管理的分级, 增加平级管理部门, 加强各部门之间的制约能力, 方便管理层的内部控制。

3.2 优化控制活动流程

优化控制活动流程一是要对供应信息链进行完善, 将供应信息分门别类, 进行“大数据”分析。汽车生产需要大量零部件, 所以在零部件质量和供应方面管理相对困难, 企业可以请专家研究或者引进国外先进的智能供应链, 并通过大数据及时收集各个公司生产零件的质量和价格及客户反应情况, 选择性价比最高的零件公司。二是严格按照6σ管理法对汽车质量进行管理, 6σ理论是质量方面的管理, 力求做到“零缺陷”, 通过增加质量运行成本来降低质量保证成本。企业要做到尽可能小化σ, 从而维持汽车产品质量高水平。三是针对审计结果建立反馈机制, 确保个人或者部门对审计结果的后续纠正部分。四是去除企业管理的“集权制”, 建立以内部控制为核心的管理机制, 将选拔系统透明化, 避免一人独权。在制定预算时, 要根据实际需要, 合理制定预算, 节约成本, 切勿夸大需要。

3.3 重视信息系统安全建设

保障企业信息安全是实行内控的重要目标之一, 内控系统决不允许出现差错。由于当前黑客技术会对企业造成信息泄露的风险, 所以要重视对信息系统的安全建设。可以通过建立防火墙防止病毒侵入, 设置物理屏蔽和实物控制将公司的内部局域网络隔开, 或者是对上网者身份进行限定, 还要对员工进行约束, 防范员工做出盗卖企业机密的违法行为, 禁止员工使用外网对企业信息进行编辑, 防止其将企业信息对外泄露。

3.4 对员工整体素质进行把控

对员工的整体素质进行提高可以通过人员的招聘、考核、培训、升迁和奖惩等方法。一是要聘请专业的内控人才任职关键岗位来运行内控管理。当前, 企业之间人力资源竞争非常激烈, 企业缺乏内控人才任职关键岗位, 内部控制不能起到应有的作用, 没有反馈信息, 企业管理者无法根据企业内控制定下一步的策略, 更不可能将内部控制本企业化。二是增加对员工的培训。人力资源是企业的重要财富, 但是长期对员工培训费用的支出并不小, 效果也不是一时就能看到, 所以需要有长远的目光, 建立长期性的人力资源政策体系。建议基层和中层的管理人员参加内部审计师考试, 并对其提供相应的费用。三是对员工进行定期考核。定期考核不但可以保障岗位工作人员的质量, 还可以督促员工自我素养的提升, 增加企业竞争力。四是要求员工具备风险意识。员工具备风险意识可以在出现风险时能及时控制情况, 避免风险扩大。杜绝员工因为业绩做出高风险行为, 企业也应该在高风险环节进行严格监督。

摘要：汽车制造业是国家重点支持和发展的产业, 近几年取得了一定的成绩, 但是与世界发达国家相比, 还存在一定差距。本文参考长安福特公司的内部管理模式, 从企业内部控制入手, 探究如何提高汽车制造企业整体实力, 与世界其他汽车企业相竞争, 使汽车企业跻身于世界前列, 成为行业领跑者。

关键词：汽车制造,内部控制,问题探究