企业内部审计存在问题及改进措施

企业内部审计存在问题及改进措施（通用8篇）

篇1：企业内部审计存在问题及改进措施

企业内部审计存在的问题及改进措施

摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析，找出问题存在的原因，并提出一些改进的措施。

企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面发挥着积极的作用。随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,为保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料,健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。

一、内部审计存在的问题及其原因

（一）审计人员素质较低

企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够，如缺乏信息技术的应用。具体原因分析如下：

1、学历层次较低。尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或

从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力。

2、内部审计人员专业构成单一。内部审计人员中财务会计专业出身的占绝对的统治地位，缺少工程技术、计算机等专业人员。只适应开展财务审计和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不适应审计日益发展和扩大的工作范围，影响了内部审计职能的全面发挥。

3、职业道德素质不高。个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获

得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益，收受部正当利益，严重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审人员的职业形象，助长了腐败的滋生。

4、专业职称评定不通畅。内部审计人员的职称基本都属于会计和统计

系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审计的效果和权威。

5、与社会审计缺乏必要的交流。企业每年都会聘请会计师事务所对财

务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的沟通，学习社会审计的先进经验。

6、7、缺乏系统的培训。由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。审计方法落后、审计手段单一。很多企业为适应发展的需要，相续

开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统，给审

计的方式、对象、内容都带来了变化。由于审计人员电算化内部审

计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助

审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、效果。

（二）内部审计范围窄

随着社会、经济的进一步发展，内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。

而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、合法性来展开，属于事后审计，未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用。

问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，因此对内部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。企业管理层没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经聘请了会计师事务所对会计报表进行审计，有没有内部审计无所谓。

因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够，导致了审计面窄，内部审计人员难以拓宽审计领域。

（三）内部审计独立性差

由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导，即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面：

1、在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。

审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及

岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位（不涉及

关键领导）进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是

对企业本部或基层单位（涉及关键领导）进行审计时，面对企业领

导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益

原则时，审查出的问题越多就越容易得罪人，部分审计人员不愿意

得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独

立性。

2、“双重”领导导致内部审计的权利有时难以行使，这种“双重领导”的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪，受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。

由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间

存在这错综复杂的利益关系。表面上企业为股份制企业，但经营权实际上控制在企业的决策层和经营层手中。每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效的内部监督机制，决策、执行、监督三权没有相互之间的制约，使得内部审计缺乏独立性。

（四）内部审计程序不健全

在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审计计划简单甚至没有；所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执行的审计程序及发现的全部问题；内审程序没有工作底稿；审计报告没有单位负责人签发。

产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南；

二、企业内部审计的改进措施

篇2：企业内部审计存在问题及改进措施

一、企业内部审计监督的重要性 1.内部审计的有效执行有利于完善企业内部控制制度内部审计作为内部控制体系的重要组成部分，通过对内部控制制度进行全面、深刻的检查与评价，不断健全和完善企业内部控制,促进企业各项目标的实现。2.内部审计的有效执行有利于提高单位经营管理水平内部审计并非局限于对单位财务真实性、合规性的事后审查，而是为单位以经济为中心的经营管理服务，坚持事前、事中、事后审计相结合的全过程审计。在监督单位依法经营的同时，重点审计和评价单位经营的效益性，为单位领导者经营决策提供帮助，改善单位经营管理，从而提高单位经济效益。3.内部审计的有效执行有利于反腐倡廉 内部审计通过对企业财务审计、工程项目审计、干部离任审计等，及时发现问题，为惩治腐败提高法律事实材料。

二、我国企业内部审计存在的问题 1.内部审计工作得不到应有的重视，淡化了企业内部审计工作的重要性 内部审计工作在企业中得不到重视，形同虚设，走过场，是我国内部审计工作普遍存在的现象。原因是多方面的，但根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足，主观意识淡薄。不少企业仅仅是为了应付上级检查而设立内部审计机构，敷衍了事，形式主义严重，致使许多企业内部审计不能发挥其应有的作用。2.内部审计机构缺乏应有的独立，弱化了企业内部审计工作的制约性 在企业中，内部审计机构和人员都受本企业负责人的领导，内部审计人员的工作、待遇、住房、学习进修等方面的利益，也受制于本企业的支配和约束，这必然导致内部审计人员在履行监督职能时，有很多的顾虑，工作中表现为：对问题视而不见，或避重就轻，甚至丧失原则，颠倒黑白。不能依法审计，缺乏应有的独立，从而也弱化了企业内部审计工作的制约性。3.内部审计人员素质不高，弱化了企业内部审计工作的有效性 企业内部审计人员素质偏低、业务能力有待提高，是普遍存在的问题。大部分企业仅有会计师，没有配备审计师、律师等，使得内部审计人员只从会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料方面查找表面问题，很难从工作的深层次上把财务方面存在的问题审计出来，因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性，没有价值，弱化了企业内部审计工作的有效性。

篇3：企业内部审计存在问题及改进措施

一、内部控制的概念及作用

所谓内部控制, 就是企业为了实现自身的发展目标, 在降低成本的同时实现企业利润最大化, 合理配置企业资源, 保护企业财产的完整提高企业会计信息质量, 确保企业经营活动的顺利开展而在企业管理活动中采取的一系列制度、方法和措施的总称。

在现代企业管理中, 内部控制所起的重要作用主要有以下几个方面:

1、提高会计信息质量。

在当前经济形势下, 企业会计信息失真的现象越来越严重, 完善企业内部控制能够对企业的财会工作进行有效的监督, 从而确保报表资料的真实性, 进而提高会计信息质量。

2、有利于提高公司治理效率。

内部控制能够对企业各部门人员的职责进行明确的界定, 对各项业务活动的办理和审批监督也有严格的制度规定, 不仅能够完善企业的内部治理, 还能够形成有效的激励约束机制, 从而提高企业的公司治理效率。

3、保护企业财产安全。

企业的财产是企业进行经营活动的物质基础, 在完善的内部控制下, 企业能够采取有效的措施对财产进行严格的控制和监督, 在财务管理方面, 能够监督各项财务活动, 对舞弊现象进行严格的监督和约束, 进一步保障企业的财产安全。

二、当前企业内部控制存在的问题

1、对内部控制的重要性缺乏认识。

在当前的许多企业中, 企业领导对内部控制的重要性不够重视, 对内部控制的相关知识也缺乏认识片面地认为内部控制有或没有并不会影响企业的经营效率, 因此导致企业整体对内部控制认识不够, 不能够为内部控制的建立提供一个良好的环境。

2、不能形成有效的预算控制。

预算控制作为内部控制的重要环节, 对现代企业管理起到关键性的作用。当前, 多数的企业都建立了成本预算制度, 但是从实际的操作效果来看, 其中较多的企业在预算控制的科学性上还亟待加强。凸显的问题主要是部门预算的预算范围有限, 并不能囊括企业所有的经营业务, 导致预算结果与实际偏差较大。其次, 对于年度预算的调整也缺乏刚性, 使得企业的财务情况不能得到真实的反映, 削弱了预算控制的约束控制性。

3、从业人员素质较低。

随着市场经济的快速发展, 会计失真现象也愈演愈烈, 企业缺乏严格的制度约束, 导致企业的会计凭证、会计报表与事实严重不符。有的会计从业人员往往会因为利益的诱惑而违背职业道德, 编造虚假的经营业务, 从而不能为信息使用者提供真实的会计信息。此外, 企业的会计和内部审计人员也缺乏专业方面的知识, 不能够对企业的经营事项做出及时、准确的判断, 在内部控制过程中不能充分发挥自身的作用。

4、缺乏有力的监督机制。

当前企业普遍存在的现象是企业的监督主要依靠内部审计部门, 而内部审计部门往往受企业财务部门的约束, 或者和财务部门共同受同一部门或同一领导的管理, 使得内部审计的独立性和权威性不能够得到充分的发挥。其次, 对内部审计部门的职责缺乏明确的规定, 从而导致职责不明、权限不清, 不但没有发挥好内部审计部门的监督作用, 反而使得内部监督工作一片混乱, 降低了企业的监督和约束效率。

三、完善企业内部控制的建议

针对目前企业内部控制存在的问题和内部控制在企业管理中的重要作用, 我们必须加强企业内部控制的完善, 具体的改进措施有:

1、完善企业的内部控制环境。

好的内部控制环境是内部控制顺利实施的有力保障, 企业的内部控制环境主要包含领导的经营理念和管理哲学、企业的组织结构、员工的职业道德和价值观等。要形成一个良好的内部控制环境, 首先领导应起到模范带头作用, 充分学习内部控制的相关知识, 并在员工当中树立良好的内部控制观念, 使得企业整体形成良好的内控氛围。其次, 要完善企业的管理制度, 是全体人员共同参与内部控制建设。最后, 要建立先进的企业文化。

2、建立有效的预算控制。

在完善企业的预算控制时, 首先要对企业的各项经营业务进行真实的预算编制, 实事求是地反映企业的财务预算情况, 在编制的实际执行过程中, 要严格按照预算制度有条不紊地开展各项工作。其次, 要扩大企业的预算范围, 努力将企业的所有经营活动纳入预算控制的范围, 并根据企业自身的发展和市场经济的要求及时地对预算制度进行相应调整。最后, 要加强企业各个部门之间的沟通, 使得各部门的预算控制能够有机结合, 综合反映企业的实际预算情况。

3、提高从业人员的综合素质。

高质量的人员素质能够提高内部控制的效率, 要提高内部人员的综合素质, 第一, 在人员选拔方面, 要进行专业知识的考核, 确保从业人员具备深厚的专业技术能力和必要的从业资格证书。第二, 要加强从业人员的培训, 要定期开展业务培训活动, 使得从业人员能够获取最新的业务信息, 提高从业人员的业务操作能力。第三, 要加强从业人员的职业道德建设, 使得从业人员能够明确自己的职责, 并对从事的工作有崇高的荣誉感, 从而避免因为违背职业道德而损害企业的利益。

4、健全企业的监督机制。

在企业中建立完善的监督制度, 明确各监督部门的职责, 特别是对敏感职位的职责划分要准确合理, 提高监督部门特别是内部审计部门的独立性和权威性, 使得企业的各项财务活动能够得到真实的反映。良好的监督机制还能够使得各部门彼此之间进行约束, 从而有利于完善企业的公司治理结构, 提高企业的经营效率。

总之, 内部控制是企业进行各项管理的基础, 是企业加强自身建设的有力武器, 企业要想在激烈的市场竞争中赢得一席之地必须加强内部控制建设。

参考文献

[1]施先旺.内部控制理论的变迁及其启示[J].审计研究, 2008, (6) .[1]施先旺.内部控制理论的变迁及其启示[J].审计研究, 2008, (6) .

[2]李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究[J].会计研究, 2009, (2) .[2]李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究[J].会计研究, 2009, (2) .

篇4：企业内部审计存在问题及改进措施

关键词:内部控制;问题;措施

近年来,我国一些企业发生了较大的经济犯罪案件,其中一个重要的原因是企业内部控制和管理弱化。一些企业的股东大会、董事会、监事会、经理层的互相监督、制约结构不完善,股东大会、监事会作用有限;一些企业内部控制不健全,甚至主要靠“人治”对企业进行管理,内部控制起不到风险防范作用。有的企业内部控制未执行不相容职务分离制度,造成了许多重大的舞弊事件。如,2004年国家自然科学基金委员会原会计卞中贪污挪用2亿元科研资金;有内部控制制度而执行不力,或是董事会功能缺失,如,中航油新加坡公司违规炒作油品期货,造成巨大亏损5.54亿美元大案。诸如此类触目惊心的经济案件是内部控制缺失和失效的直接后果,不仅导致各单位经营效率低下经济效益差,而且严重损害了投资者、债权人等相关者利益,破坏了国家法律、法规的严肃性,扰乱了正常的社会主义市场经济秩序。因此,要认真分析企业内部控制规范存在的问题,采取措施改进和加强企业内部控制规,

一、我国企业内部控制规范存在的问题

(一)内部控制的目标定位偏低

由于现有企业内部控制规范对内控概念定义不统一,各有侧重,不同组织,部门对内控目标的设定,也是不同的,没有反映出企业内部控制具有指导意义的概括性指标。内部控制目标的定位是构建企业内部控制系统的关键,它是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物。但从我国现有内部控制规范来看,其定位还局限于保证业务活动的有效进行、防错纠弊、保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面,属于内部控制目标的最低层次,即操作层面,范围过于狭窄,未将内部控制与企业目标相联系,不适应企业发展变化的环境需要和企业战略的要求。内部控制是管理控制系统的部分,其最本质的作用是提高企业经济效益,实现企业的目标,这也是建立企业内部控制的出发点与归宿点。我国《内部会计控制规范》中未提及经营目标,是一缺。建立内部控制规范应与企业目标结合起来考虑。因此,要提高企业内部控制的目标定位,既要遵循适当的前瞻性与发展性,又要立足于现实的稳定性与可操作性。目标定位不仅要有操作层次的,而且应确定“经营观”甚至“战略观”内控目标。

(二)内部控制规范范围过于狭窄

我国内部控制规范内容集中于会计领域,内容范围不宽泛。《会计法》、《内部会计控制规范》从会计控制角度,规范内部控制,独立审计准则定位于企业会计责任。随着市场经济的进一步发展,企业作为市场经济主体,相应内部控制内容、范围将日益广泛,应包括企业文化理念、经营哲学等控制环境因素与风险因素。而《内部会计控制规范》内容只涉及会计,未提内部控制环境。企业的内部环境不仅影响企业战略和目标的制定、业务活动的组织和对风险的识别、评估和反应,它还影响企业控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行,是其他所有风险管理要素的基础。我国目前许多企业内部控制失效,不在于没有内部控制制度,而在于内部控制环境的不完善。例如,公司治理不完善,董事会、监事会、经理之间没有形成相互制约的制衡机制,导致高层管理者控制权过分集中;管理层对内部控制不重视,或带头越过内部控制等等。为此,必须构建一个完整内部控制框架,跳出把内部控制仅锁定于内部会计控制的局限性。

(三)内部控制评价规范不完善

在内部控制的监督过程中,有两项职能发挥重要作用:一是内部审计;二是内部控制的自我评估。从某种意义讲,内部审计是对其他内部控制的再控制,它是重要的不可或缺的内部控制内容。而我国《内部控制基本规范》未提及内部审计,未将内部审计作为重要控制内容和方法,这种规范缺陷与《会计法》相悖。由于我国目前内部控制评价体系尚未建立,企业本身缺少建立内部控制的源动力,企业制定内部控制也只是为了满足有关部门的要求,因而企业内部控制的自我评估在我国基本上没有形成气候,更未建立一套符合实际的具有操作性的评价指标体系。

(四)内部控制设置方式未充分考虑可操作性

企业内部控制的设置,需考虑企业自身经营特点来进行,同时兼顾可操作性和控制成本的合理性。我国内部会计规范要求,内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项及相关岗位,应当针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督及反馈各环节。该规定限定于内部控制的设置是按照业务项目来进行。按照业务项目设置内部控制,会出现大量的内部控制制度的重复,同时,不容易被企业及相关部门所理解。

二、改进企业内部控制的措施

内部控制是企业风险管理必不可少的一部分。在现代企业管理中,企业应将管理的重心由内部控制转向以风险管理为中心,为企业目标的实现提供合理保证。

(一)完善企业内部环境

企业内部环境建设主要包括价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机构、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等方面的内容。要改善企业内部控制环境,应着重解决以下问题:一是要加快现代企业产权制度改革,真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度,从产权制度上保证内部控制制度有效建立;二是要加强董事会在内部控制体系中的作用,突出董事会在企业风险防范中的核心作用;三是以先进的企业文化为导向,形成企业伦理道德规范;四是要强调以人为本的思想,调动每一个人进行风险管理的积极性,实现自我控制,自我管理。

(二)制定并分解、落实目标

企业目标可以分为战略目标、经营目标、报告目标和合法性目标。目标的制定是风险管理流程的首要步骤,管理者必须根据企业确定的任务或预期,首先确定企业的目标,并在企业内层层分解和落实,同时确定对目标的实现有潜在影响的事项,保证制定的目标与企业的风险偏好相一致。

(三)识别事项,并对其发生趋势进行计量

企业风险管理应识别来自于企业内部和外部资源的、可能影响企业战略的执行和目标的实现的一件或者一系列偶发潜在事项,这些潜在事项风险来自于企业内、外部各种因素,而且可能在企业的各个层面上出现。对企业目标实现存在潜在影响,企业的管理者对其进行识别、评估和反应,并采用一系列技术来识别事项的起因,对企业过去和未来的潜在事项以及事项的发生趋势进行计量。

(四)对潜在事项进行风险评估

对潜在事项风险评估可以从风险发生的可能性和影响两个方面进行。首先,对企业的固有风险进行评估,确定对固有风险的风险反应模式就能够确定对固有风险的管理措施;其次,管理者应在对固有风险采取有关管理措施的基础上,对企业的残存风险进行评估。

(五)选定风险反应方案

风险反应可以分为规避风险、减少风险、共担风险和接受风险四类,对于每一个重要的风险,管理者在风险评估的基础上选择可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内的风险反应方案。在个别和分组考虑风险的各反应方案后,还应从总体的角度考虑企业选择的所有风险反应方案组合后对企业的总体影响。

(六)加强信息和沟通

企业的信息系统收集、捕捉数据要根据企业风险识别、评估和反应的需要而定,并保证将风险维持在风险偏好的范围内。企业在信息和沟通方面,不仅对现在信息进行沟通,还要对包括过去和未来潜在事项的信息进行沟通。沟通要在企业内自上而下、自下而上以及横向的沟通,还要相关的信息与企业外部相关方的有效沟通和交换,如,客户、供应商、行政管理部门和股东等。

(七)加强风险防范控制

篇5：企业内部审计存在问题及改进措施

但从审计实践看，基层审计人员编制审计实施方案还存在许多突出的问题，这些问题主要表现在以下几个方面：

一、重视不够。在基层审计机关，一些基层审计人员在审前不重视审计实施方案的编制，有的把以前用过的审计实施方案略加改动便作为该次审计的审计实施方案，应付了事。

二、缺乏针对性和可操作性。部分审计人员编写的审计实施方案内容不是太繁琐就是太简单，缺乏针对性和可操作性。

三、不能准确、科学地确定重要性水平和审计风险。大多数审计组未按准则的要求对被审计单位或项目实施分析性复核、内部控制制度测评，忽略了重要性水平确定和审计风险的评估，仅凭经验来评定，为完成审计实施方案的编写而编写，导致不同项目的重要性水平和审计风险评估存在着千篇一律的现象，增加了审计风险。

四、审前调查不深入。有的审计人员虽然制订了审计实施方案，但由于审前调查不够，没有抓住主要问题，实施方案只是流于形式，在实际审计工作中没有指导意义。

五、组织分工、人员安排职责不明确不到位。一些审计人员在人员的分工安排上完全凭自己的主观臆断确定，既不征求审计组的意见，也不考虑审计人员的专业特长，导致审计分工混乱。

为了写好审计实施方案，有效地控制审计质量，笔者认为，基层审计人员应在以下几个方面采取措施加以改进：

一、增强对审计实施方案重要性的认识。基层审计机关应多采取一些有效的办法，组织审计干部深入学习、领会《审计项目质量控制办法》、《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计重要性与审计风险准则》等规定的精神，采取多种多样的方式，开展优秀审计实施方案评比活动，将审计实施方案的质量情况列入审计项目考核，促使审计人员编制切实可行的审计实施方案。

二、深入细致地搞好审前调查。细致周密的审前调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，只有结合了审前调查具体情况的审计实施方案才更具有针对性和指导性，才能突出审计重点，提高审计效率。因此，要将审前调查中初步发现的重点问题、疑点线索、以及下一步要重点关注的情况等都融入到审计实施方案中，形成正式审计需要重点关注的内容，使正式审计做到有的放矢。

三、正确评估重要性水平和审计风险。在调查了解被审计单位的基本情况后，执行分析性复核，然后评估重要性水平和审计风险，以便确定审计的范围、内容、重点和应采用的审计方法。把审计检查风险确定在一个科学合理的水平。做到既能保证审计工作质量，降低审计风险，又能降低审计成本，提高审计工作效率。

四、合理安排审计组人员分工。一个审计项目的实施完成，必须依靠审计组全体成员的分工协作，共同努力。由于审计人员的知识水平、专业水平、工作经验参差不齐，各有长短。因此，在制定审计实施方案时，对于人员分工应充分考虑每个人员的实际情况，做到人尽其才，取长补短，合理分工，避免审计实施阶段出现工作混乱的局面。

篇6：企业内部审计存在问题及改进措施

摘要：作为风电企业赖以生存的物质基础，固定资产是风电企业生产效益的根源，是风电企业资产的重要构成部分。提高风电企业固定资产管理水平有助于风电企业实现资源优化配置，促进风电企业又好又快地发展。随着风电企业工作内容的增加，在固定资产管理中凸显出许多亟待解决的问题。本文客观分析了风电企业固定资产管理中存在的问题，并针对这些问题提出了一些具体可行的改进措施。

关键词：风电企业 固定资产 问题 措施

随着我国可持续发展战略的提出，以及新能源开发技术水平的提高，风电企业在我国获得突飞猛进地发展。风电企业投资大、成本高，固定资产是企业重要的物质保障，管理好风电企业的固定资产对企业维持长期健康的运营与发展至关重要。然而固定资产管理具有复杂性和分散性的特点，这对风电企业固定资产的管理十分具有挑战性。风电企业应该对此予以重视，及时改进固定资产管理措施，实现企业生产效益的最大化。

一、风电企业固定资产概述

风电企业固定资产是指企业的不动财产，包括发电设备、运输设备、土地等多项内容。这些劳动资料具有自身的特性，一般来讲它们的使用年限比较长，生产经营过程中通常不会改变它们的实物形态。风电企业固定资产根据经济用途与使用状况分为两类：一是，生产经营用固定资产，如：变电设备、输电线路等。二是，非生产经营用固定资产，如职工宿舍、食堂等。风电企业固定资产分类广、项目多，管理比较分散，实施合理科学的固定资产管理对于风电企业的持续发展是十分必要的。

二、风电企业固定资产日常管理现状

三级核算管理和四级实物管理是目前风电企业固定资产管理主要应用的两种体制。财务部门、专业管理部门、生产单位分别组成三级核算管理的三级部门。它们各司其职负责各自管理部门的固定资产管理工作。四级实物管理的四个部门分别由企业管理部门、专业管理部门、生产方单位、班组四既部门组成。这两种固定资产管理方式各有利弊。风电企业固定资产管理在应用这两种体制过程中，都应该注意扬长避短，不断完善两种管理体制，实现风电企业固定资产管理的规范化与科学化。

三、风电企业固定资产日常管理存在的突出问题

（一）现行检修方式存在缺陷

检修是风电企业的常规工作。通过检修更新生产运营中的各个项目，保障生产运营的正常进行。由于风电企业项目众多，主管部门难以一一核实，因此会存在有些工作部门或者工作人员钻这一漏洞，任意申报检修项目，造成风电企业固定资产的流失。而且在检修过程中“重技术、轻绩效”，对于处于统一技术状态但贡献比较大的项目采用同样的检修标准和检修规格。如此容易增加风电企业固定资产的损失。

（二）固定资产折旧方式有待完善

平均年限法是风电企业折旧的主要方法。风电企业通过平均年限法对固定资产进行折旧核算后，将会保持相对的稳定性。这种折旧方式存在一定的缺陷，因为企业没能考虑到检修后的项目得到更新，部分设备会全部恢复固定资产的性能，如此使得已经达到报废年限的设备成新率过高的现象。但平均年限发的折旧方式不能客观的反应风电企业因大修而使得部门项目使用期限延长的事实。

（三）固定资产转移后资产卡片信息未能得到及时更新

根据前面地分析，我们了解到在现行的风电企业固定资产管理体制中，许多共用性资产的使用需要经由多个部门管理。但是由于涉及部门众多，而制度执行不一致，导致资产在转移过程中不能及时做好登记。由此导致资产信息的遗漏或者缺失，在进行资产清点工作时不能完全掌握企业固定资产的信息，最终造成规定资产的损失，影响风电企业固定资产管理工作的效率，制约风电企业的生产与运营。

四、改进风电企业固定资产管理的措施

（一）在风电企业固定资产管理中实施绩效管理

风电企业固定资产管理运用绩效管理，有助于实现固定资产的最佳使用效益。例如在检修过程中遵循绩效优先的原则，根据设备贡献的大小下发检修的相关费用，是优化固定资产管理的有效方式。并且在折旧环节中同样可以应用绩效管理。完善平均年限的折旧方式，根据固定资产真实的使用状况，应用绩效的方式确定固定资产的绩效值，提高风电企业固定资产的应用价值。

（二）理顺资产管理体制，明确企业内部固定资产管理的职责权限

风电企业固定资产管理根据企业实际分别建立的不同的管理体制，它们的最终目的是能够做好企业固定资产的管理工作。无论是在哪种管理体制中，都需要各个部门的协调配合，能够切实履行每一部门的职责。因此明确企业内部固定资产管理的职责与权限显得尤为重要。只有这样才能避免越级管理，职权交叉等不利于企业固定资产管理的现象。同时应该完善固定资产管理制度，通过制度规范各部门的职责与权力。

（三）加强固定资产管理的宣传，转变观念，重视管理

强化企业的管理意识是做好企业固定资产管理工作的思想保障。风电企业应该意识到固定资产管理工作的重要性，对固定资产管理人员做好教育与培训工作，更新管理理念，提高管理人员的工作能力。在企业固定资产管理过程中应该调动工作人员的积极性，全身心投入到固定资产管理工作中做好风电企业固定资产管理工作。

五、结束语

本文结合风电企业固定资产管理的实际，深入分析了风电企业固定资产管理中存在的缺陷，并就如何提高风电企业固定资产管理水平提出建议。加强风电企业固定资产管理，应该更新观念，采用先进科学的管理理念优化风电企业固定资产管理方式。规范固定资产管理体制，厘清风电企业内部固定资产管理责任，切实保障固定资产管理过程中各个环节的精准落实。只有不断深化固定资产管理工作，才能推进风电企业更快更好地发展。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部、中国证券监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会.企业内部控制配套指引[M].上海：立信会计出版社，2010

[2]周彦平等.发电企业财务管理及其系统优化[M].北京：中国电力出版社，2009，110-125

[3]李继东.固定资产管理问题与对策.北京电力输电公司

篇7：企业内部审计存在问题及改进措施

一、中小民营企业财务管理理论综述....................................................2

（一）财务管理的内涵和作用................................................................2

（二）我国中小民营企业财务管理的现状..........................................2

二、皖江址津公司财务管理存在的问题................................................3

（一）皖江址津公司简介及概况............................................................3

（二）财务制度和工作流程不规范........................................................3

（三）财务监管不到位............................................................................5

（四）财务控制环节薄弱........................................................................5

三、针对皖江址津公司相关问题的对策与措施....................................6

（一）建立规范的财务管理制度和流程................................................6

（二）强化财务监管意识........................................................................7

（三）建立ERP财务信息系统..............................................................8

四、结论与启示........................................................................................8(一)、结论.................................................................................................8

（二）启示...............................................................................................9 参考文献...................................................................................................10 民营企业财务管理存在问题及改进措施

摘要：皖江址津公司作为一家建筑企业，以自己的长期积累和核心竞争力为基础，已站稳市场，并在业内拥有一定的知名度和良好的客户市场。本文将基于皖江址津公司的发展历程、在财务管理的现状，对其财务管理中存在的问题及成因进行深入分析，从而对其财务管理中财务管理理念创新等问题提出新的思路。因此，通过对皖江址津公司的分析和研究既有理论意义又有现实意义。财务管理作为企业管理的核心，对企业竞争力有着重要的影响，本文就如何通过财务管理促进企业核心竞争力的提升问题进行阐述。

关键词：中小民营企业；财务；管理

一、中小民营企业财务管理理论综述

（一）财务管理的内涵和作用

财务管理主要是指在企业财务管理活动中所形成的指导思想，即财务管理者(主要指企业财务管理部门)在企业财务管理工作中所持的基本观点、基本立场和基本思想等，财务管理理念是促进企业财务管理工作顺利开展、既定目标实现的重要基础保障，会影响到财务管理具体内容范畴设定、财务工作方法选择以及财务工作目标质量等关键环节，所以需要从企业实际出发，形成正确的财务管理理念。正确财务管理理念的形成，需要企业的财务管理者在处理财务管理工作时，要保持财务管理理论与财务工作指导相结合的高水平标准，这更有利于企业追求利润最大化目标；在进行财务管理决策工作时，要以生产经营的实际为依据，并对其进行客观分析，这有利于提高财务管理决策的质量和效率，更好的指导财务管理工作的有序开展；在保障财务管理目标实现的过程中，要考虑内外部环境对企业发展的作用力，遇到问题要做到灵活应对，在生产经营过程中时刻保持竞争的紧迫感，能够做到寻找问题并积极解决问题，抓住机遇并很好利用机遇，更好的展现出财务管理工作在企业经营中的优势和积极作用。

（二）我国中小民营企业财务管理的现状

改革开放30年来，民营企业获得了快速的发展，己经在国民经济中发挥着举足轻重的作用。根据全国工商联组织编写的2007年民营经济蓝皮书《中国民营经济发展报告N0.4(2006-2007)》称，截止2006年底，民营企业创造的GDP己经占到我国经济总量的40%左右；2007年民营企业缴纳税收总额高达3495.2亿元，比上年增长28.6%，全国民营企业进出口总额2436亿元，占全国进出口的比重为13.8%，比上年增长46.5%，高于全国增长率约23个百分点，民营企业解决了我国2亿多农村富余劳动力就业问题，接纳了50%左右的大中专毕业生就业。所以民营企业己经成为我国经济中一支重要力量，在推动经济持续增长、增加财政收入、促进就业、活跃城乡市场、维护社会稳定以及促进经济转轨等方面发挥了重要的作用。可以说没有民营企业的可持续发展就没有我国经济的可持续发展，然而民营企业的发展状况堪忧，具体表现在两方面:一方面民营企业自我可持续增长率大部分偏低。民营企业财务战略的首要任务就是管理增长，民营企业自我可持续增长率偏低和民营企业短寿说明了他们的财务战略管理水平偏低，因此民营企业可持续发展能力偏低与其财务战略管理有着直接联系。

二、皖江址津公司财务管理存在的问题

（一）辉图建筑公司简介及概况

皖江址津公司的是一家成立于1999的建筑企业，于2001年完成改制，现成为一家民营股份制企业集团。现在业务覆盖全国3多个省市。从2001年以来皖江址津公司实施区域化运作，在国内己经形成了以杭州、合肥、江苏等中心城市为主的3大区域市场，企业经营地域覆盖国内几个省、市，在各区域市场实施模拟法人化管理。

（二）财务制度和工作流程不规范

1、财务岗位设置不合理

皖江址津公司通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受规模、财力、人力的限制，企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制。

2、财务人员素质不高

皖江址津公司没有实现会计电算化的实力，财务人员素质也比较低，一时难以得到提高，为了提高企业整体的财务管理水平，企业领导者可以考虑充分利用现在的社会资源，如聘请“公共财务总监”来帮助企业有效快速地提高财务管理水平。“公共财务总监”不是一个人，而是在财务管理方面有丰富的财务知识、专业技能和经验的多个人组成的团队，对需要提供专项财务管理服务的出资人和经营者提供帮助。他们的服务对象就是那些出现财务管理缺位、缺少专业财务管理人员的企业，还有关注投资财务控制的出资者。其主要的特色不是记账，而是看账，从账面上看出公司存在的问题，然后寻求解决之道。他们不同于一般的会计公司，不进行简单的会计记帐工作，而是要对企业的财务管理进行分析并提出具体的改进措施，这样非常有利于小规模的中小企业快速提高财务管理水平。当然从目前来看，利用第三方来管理公司财务，对于不少中小企业来说还不是完全能接受的事。在很多私营企业主的眼里，本公司的财务状况几乎相当于老板的个人隐私，至少也视为公司的隐私。但这种“肉烂也要烂在锅里”的想法不仅造成企业资金使用效率低下，还造成企业管理混乱，难以大规模扩展自己的业务。没有规范的财务管理，中小企业的长远发展就会受到严重的制约，因此中小企业可以考虑从规范、科学管理的角度出发，谋求与“公共财务总监”合作，提高企业的财务管理水平。

3、采购流程不完善

在物资采购流程中，审批环节繁琐重复。一项采购业务的顺利完成需要与多个部门相互配合才能完成。由于受到各部门工作职能化，信息共享度低的影响，有时需求部门提交的请购申请在审批过程中会因各种原因被退回，有可能是因为非必需产品且占用资金量大，被财务部门退回；也有可能是因为请购数量过大被领导退回；甚至有可能会因为文字性错误被退回，审批复合意见还得由采购部门再传达给需求部门，如此一来，采购部在协调与各部门的关系，游走于各部门之间审批文件方面耗费了大量的精力，而无暇顾及供应商的选择评价、新产品的开发、降低生产成本、提高产品质量以及其他增值活动。

4、管理费用支出缺乏制度

皖江址津公司财务管理工作主要有资金管理、成本费用管理、票据管理，由公司财务部门负责。但目前企业财务部仅有财务部长一名、会计一名、出纳一名、仓库主管一名，财务部长负责公司财务分析工作，定期分析各种财务报表的准确性、真实性，定期对收入计划的完成情况，费用支出使用情况进行分析，并把分析结果和建议书面报告领导；通过定期财务分析，提出促进公司价值增长、协调公司综合发展、改善公司治理结构的专业化建议，为公司整体的战略决策提供财务信息支持，为公司的战略管理发挥作用。

（三）财务监管不到位

1、总部与现场财务核算脱节

皖江址津公司在财务核算上实行两级管理两核算的模式，具体情况为皖江址津公司的总部统一管理其下属的分公司和子公司，其分公司与子公司都有独立的财务核算能力，而总部财务部门负责公司全面的财务核算和财务监督等工作。皖江址津公司内部的财务部门具有较强的独立性，这种独立性形式保障了公司财务制度的有效实施和财务工作的顺利开展，同时也可以在公司生产经营过程中起到良好的财务监督作用，但是在总部与分工资核算中，存在脱节的现象。

2、现场备用金管理失控

现场备用金是一个企业流动性最强的资源，它就像血液一样渗透于企业的每一个组织中，构成了纵横交错却运行有序的网络，形成了企业内部完善的资金循环系统，是企业可持续经营的重要保障，如何强化企业内部资金管理，提高资金运转效率，是每个企业财务管理的核心工作之一，目前皖江址津公司现场备用金超支等失控现象时有发生。

（四）财务控制环节薄弱

1、固定资产账实不符

固定资产投资盲目，也会造成资金流失。虽然皖江址津公司项目中需要使用很多设备，但是需要在分析公司的财务状况和项目需求，然后决定是公司购买还是采用租赁的方式。

2、应收款项无人催收

建筑行业企业，特别是大型国有建安企业应收账款拖欠现象的大量、普遍和长期存在，对企业自身和社会的影响是巨大的。一方面，由于资金被大量拖欠、占用，多数大型国有建安企业只好靠增加贷款运转，利息包袱沉重，资金周转困难。这种状况，不但形成全国范围的巨额“三角债务链”，破坏正常的信用观念，潜在严重的经济风险，而且也直接制约了建筑工程质量的提高和企业经济效益的实现，严重影响了企业健康稳定地发展。另一方面，由于资金严重短缺，部分企业长期无法按时、足额发放和支付职工工资、医药费(或医疗保险)、社会养老金、失业保险金，造成在职、下岗、待岗甚至退体职工基本生活没有保障，增加了社会的不安定因素。同时，由于大型国有建安企业本身的原因，国家很难将企业进行破产清算，这也大大增加了国家和银行的负担。

3、材料采购与库存脱节

皖江址津公司由于没有对资金进行统筹安排的权力(该权利集中在上级集团公司结算中心)，因此重视会计核算，轻视财务管理，导致材料采购与库存脱节，企业管理有较大的盲目性，反过来又影响了企业的财务状况。

三、针对皖江址津公司相关问题的对策与措施

（一）建立规范的财务管理制度和流程

1、设置合理的财务部门组织架构

皖江址津公司有较大的、潜在的财务风险，短期偿债压力较大，公司应努力提高盈利水平，抓住目前行业形势较好的生产契机，在保证安全生产的基础上，提高息税前利润率和利息保障倍数，减少短期负债，增加长期负债，并且向上级集团公司争取一定额度的准备金，以满足皖江址津公司业务滑坡期带来的利息支出短缺风险。皖江址津公司是投资资金密集型的企业，前期投入大、回收期长。行业利润空间较大，在周期性发展期，公司盈利能力较好，偿债能力较好，但在行业周期性低谷期，公司受到的影响也很大，盈利能力、偿债能力大大减弱，缺乏稳定性。公司总资产周转率较低，资金运用水平较低，运营能力和发展能力均有待加强。皖江址津公司现阶段筹资现金较大，短期偿债压力较大，要特别注意财务风险，发挥财务杠杆正面效应。

提高财务杠杆，完善皖江址津公司组织框架节结构，增加长期借款的好处在于筹资成本低，只要公司的投资回报率高于负债利息率，公司就能获得超额收益。但随着债务的增加，公司和现有债权人所承担的财务风险随之增加，而且新的债券人为了保护自己的债券安全，通常会对公司的再融资做出严格规定。财务杠杆提高到一定程度，公司借款能力下降，最终丧失借款能力，辉图建筑公司要根据资产结构配置合理的负债。

2、工程采购按包策略执行

建立一套科学的完整的供应商选择评价指标体系考核方法，完善供应商档案，细化标准，提升供应商质量，严格按照供应商评选与考核流程对供应商进行选择与考核，将供应商纳入公司采购管理当中，同供应商建立战略合作伙伴关系。加强对供应商的考核工作，不断地对供应商队伍进行优胜劣汰，提高供应商的竟争机制，不断地提高产品质量和研发新产品，从而使企业与供应商之间实现整体利润最大化。

3、管理费用预算制度

应建立资金预算制度，应根据企业战略发展需要合理计划分配投入资金，对于研究与开发过程中的中费用以及每一阶段的费用，都应在R&D资金管理人员与研发部门的反复论证下做好预算。对于没有参考模板的项目，可采用零基预算法，采用系统观点，充分估计投资过程中内外环境的有利和不利变化，如新材料、新技术和突发事件对项目的影响，做好每一阶段的预算和项目全程预算。而对于有参考模板的项目则可采用滚动预算法进行资金的预算管理。

（二）强化财务监管意识

资本多元化的观念，即将人力资本纳入资本范围。传统的财务管理中资本仅指财务资本，按其属性资本被划分为权益资本和债务资本两大类。权益资本是投资人以货币或实物形式投入企业形成的资本，它构成了企业资产负债表中所有者权益。债务资本是企业依法从债权人处取得并依约运用、按期偿还的资本。传统的财务管理即是对资本的运作，但人力资本则被排除在外。人力资本的产权化，使得向企业投入知识、智力和技能的劳动者与投入物质资本的出资人一样成为企业平等的产权主体，享有同样的权益。由此，资本的范围应由财务资本扩大到财务资本加人力资本。事实上，从资本的增值功能看，让人力资本比财务资本发挥的作用更大。知识经济时代，企业的生存和发展更多的是依靠人力资本。因此，随着资本范围的扩大，财务管理的内容也更为丰富，人力资本的筹资、人力资本投资、人力资本参与收益分配、人力资本所有者和财务资本所有者在公司治理中的关系等都成为了企业财务管理的重要内容。

树立以人为本的管理理念。以人的发展为出发点，围绕挖掘人的价值来开展企业财务管理活动，充分调动人的积极性和创造性，推动企业健康快速发展。企业在残酷的市场竞争中为求得生存和发展，就必须特别重视人力资源的开发和利用，由此人力投资成本将大大增加，会计则有必要对人力的投入价值和产出价值进行计量、反映、核算和管理，可以预见人力资源会计和人力资源财务管理将在企业中应运而生。知识资本理财理念。在知识经济社会起主导作用的资本已不再是传统的实物资本及货币资本，而是知识资本。知识经济时代建筑企业的竞争力和发展动力取决于企业知识资本的拥有量，知识资本成为发展经济的首要资本。

（三）建立ERP财务信息系统

如果企业具备了一定的经济实力，能够购买计算机硬件和软件设施，而且其财务人员的专业水平也具有相应的能力，那么中小企业可以运用计算机网络和企业ERP软件来对企业财务进行科学的管理。这样可以帮助企业规范财务操作，提供信息完整的财务资料，并帮助健全企业各种管理制度，防止管理漏洞的出现，还可以帮助企业各部门明确分工和落实责任，形成相互监督机制，使企业能有更好的发展。

如果企业规模较小，没有实现会计电算化的实力，财务人员素质也比较低，一时难以得到提高，为了提高企业整体的财务管理水平，企业领导者可以考虑充分利用现在的社会资源，如聘请“公共财务总监”来帮助企业有效快速地提高财务管理水平。“公共财务总监”不是一个人，而是在财务管理方面有丰富的财务知识、专业技能和经验的多个人组成的团队，对需要提供专项财务管理服务的出资人和经营者提供帮助。他们的服务对象就是那些出现财务管理缺位、缺少专业财务管理人员的企业，还有关注投资财务控制的出资者。其主要的特色不是记账，而是看账，从账面上看出公司存在的问题，然后寻求解决之道。他们不同于一般的会计公司，不进行简单的会计记帐工作，而是要对企业的财务管理进行分析并提出具体的改进措施，这样非常有利于小规模的中小企业快速提高财务管理水平。当然从目前来看，利用第三方来管理公司财务，对于不少中小企业来说还不是完全能接受的事。在很多私营企业主的眼里，本公司的财务状况几乎相当于老板的个人隐私，至少也视为公司的隐私。但这种“肉烂也要烂在锅里”的想法不仅造成企业资金使用效率低下，还造成企业管理混乱，难以大规模扩展自己的业务。没有规范的财务管理，中小企业的长远发展就会受到严重的制约，因此中小企业可以考虑从规范、科学管理的角度出发，谋求与“公共财务总监”合作，提高企业的财务管理水平。

四、结论与启示

(一)、结论 中小企业要充分了解自身所处的外部环境，即理财环境，包括政府政策、法律法规、金融体制、技术创新、竞争环境等方面，了解国家宏观经济政策环境的变化，才能据此制定出具体的财务管理措施，使企业能够顺应经济形势的发展，符合市场发展的规律和需要。中小企业要充分认识到财务管理对企业发展的重要作用，重视财务管理的建设。财务管理的职能主要是资源配置和财务监督，资源配置包括对资金的筹集、投出以及分配等，财务监督则主要控制各种风险，并协调、约束各种财务关系的合理运行。财务管理对企业的资金都有合理的安排和调度，并能帮助企业分析财务状况和作出科学的财务决策，所以中小企业不能只注重生产的扩大和销售额的增长、市场占有率的提高，而应该充分发挥财务管理的功能，对企业的发展有总体的计划、预算、执行以及监督和评价，使企业能够顺着科学的道路长远地发展。中小企业必须要对自身财务管理存在哪些问题有十分清醒的认识，才能对症下药。中小企业财务管理存在的问题主要是只看重财务管理的记账功能，而忽视了其管理功能，财务管理意识淡薄；财务管理制度建设混乱，不能起到约束制约作用；融资渠道狭窄，资金严重不足；盲目投资或进行多元化扩张，缺乏科学分析论证；收益分配不合理等等。认清了这些问题，中小企业才能有针对性地进行具体的改革，提高财务管理的水平，推动企业的快速发展。中国是一个发展中国家，国家宏观调控会对微观经济主体产生重要影响，因此中小企业财务管理的改革和发展需要国家政府和中小企业的共同努力才能达到预期的效果。除了中小企业应当积极进行财务管理的变革以外，由于政府在支持中小企业发展方面有其他主体不能替代的职能作用，所以政府也应当积极发挥其职能，完善法律体系，完善金融体系，为中小企业的良好发展创造公平、自由、完善的外部环境，这样才能带动整个国民经济的快速发展。

（二）启示

保持企业的核心竞争力，企业价值不断增长，企业才会逐渐壮大。如何制定科学的财务管理方法，提高财务管理效率，对企业风险进行有效控制，正确处理是企业持续发展和财务管理策略的之间关系，使财务管理为企业创造价值服务是企业管理者必须注意的问题。

本研究只是从一般意义上研究辉图建筑公司财务管理模式的优化问题，在财务管理模式具体操作层面的研究也具有很高的研究价值，在今后的工作和学习中，我将沿着已有的财务管理模式继续深入研究和探讨，更进一步的体现研究的价值。

参考文献

篇8：医院内部控制存在问题及改进措施

一、医院内部控制问题所在

(一) 内部控制环境薄弱

1. 权责模糊不清

在众多医院, 科室之间的权利与责任模糊不清的情况普遍存在。这是因为岗位的安排模糊, 权利责任制度的缺失所造成的, 从而导致各工作人员不清楚自己的义务所在。在平时工作中, 没有明确概念, 一味听从领导安排或按着自己的感觉做。这样的工作方式, 当出现问题时就容易互相推卸责任, 最后导致工作效率降低。

2. 价值观缺失

在医院中, 以权谋私的现象普遍存在, 可体现为收红包, 收各种贵重礼物等。这些现象主要都是一些富有人员为了第一时间得到最好的治疗所施展的手段, 但俗语说:一个巴掌拍不响。医院方面也存在责任, 医院没有对工作人员进行相关的价值观方面的培训、教育, 也没有出台一些惩罚违规职业操守的措施。

3. 工作人员素质低下

虽然现阶段医院都采取公开招聘方式寻找人才, 但暗地里通过关系、给红包、受贿等进入医院的工作人员也不在少数。正是这些工作人员的存在, 且医院还缺乏有效的绩效管理体系, 导致医院的整体服务水平降低, 结构失调, 继而营造出不良气氛, 使整体工作水平低下。

(二) 风险评估缺失

无论是市场竞争, 还是内部竞争都给医院管理者带来沉重的压力。以目前医院管理现状来看, 管理者风险认识不足, 评估不足, 甚至不重视, 从而对建立有效的风险管理体系抱着可有可无的心态。一方面, 对投资方案没有进行足够的风险评估。可体现为:盲目购进先进医疗设备, 操作人员的培训欠缺, 导致设备得不到有效利用, 占用大量资金, 影响医院经营发展;另一方面, 信用管理缺失。在医院中, 由于人流量大, 工作繁忙, 容易出现病人欠账、逃账等情况出现, 这就需要依据病人的实际情况来进行衡量, 尽量避免给医院造成损失。

(三) 内部审计形同摆设

目前, 医院内部审计问题可体现为:首先, 独立性差。内部审计工作没有独立运行, 而是和其他部门一样在领导的带领下开展工作, 这样就使内部审计工作得不到开展, 履行不了责任, 缺失其自身特性;其次, 内部审计工作重点混乱。内部审计应该针对医院的日常活动进行全方位的控制与监督, 做到贯穿全局, 而不是当出现问题时才进行事后弥补;再次, 审计人员缺乏专业性。这是由于大部分医院的审计人员都是从其他岗位直接调用, 没有接受专业系统的知识培训, 造就自身专业水平低下。

(四) 内部控制的信息化技术应用低

在全球信息化的大环境下, 财务管理软件和医院信息系统的应用使得内部控制在控制环境、控制重点、控制环节等诸多方面都得到极大的便利, 在医院也慢慢得到大量普及与重视。但在现阶段, 大城市的医院大量普及, 效率提高。而在中小型城市, 很多医院有的仅是引进财务管理和医院信息管理系统, 没有真正地去操作和运用, 在系统和数据的安全及性能等方面的应用有很大不足。在电算化会计系统下, 由于计算机系统的建立和软件运行的复杂性, 内部控制相应的包含了传统手工会计系统没有的内容, 如系统权限的控制、网络系统安全的控制、修改程序的控制等, 控制的重点也转变为对人和计算机的双重控制。

(五) 对成本核算管理体系的认识不足

目前, 医院在成本核算中面临的主要问题是:对成本核算管理存在错误认识, 认为成本核算等于降低成本;成本核算管理力度不到位, 效果不明显;成本核算人员的专业水平有待提升。

二、医院内部控制改进措施

(一) 加强医院内部控制意识

医院管理人员的控制管理水平决定着整个医院的控制管理水平。因此, 医院管理者应该要加强自己的道德水平和综合素质, 提高自身的专业知识, 从而加强对医院的内部控制。首先, 医院管理者要对国家制定的相关法规、政策熟悉、了解, 提高对内部控制认识的重要性并落实行动;其次, 医院的财务负责人应加强对会计核算和资产的管理, 对整个医院的经济流向有非常的了解, 可以参与相关的会议, 为医院发展出谋划策;再次, 加强内部控制制度的宣传, 对医院的工作人员进行关于内部控制有关知识的培训和后续教育。

(二) 加强风险评估意识, 建立健全相关体系

医院的可持续发展与医院的风险评估意识、控制能力息息相关。首先, 应根据自身医院条件与经营目标来进行规划, 建立风险判断指标, 对有可能出现的风险进行归纳、总结;其次, 可利用先进的风险预测方法和评估方法, 及时发现潜在的风险, 并作出相关方案来降低, 转嫁风险;再次, 对已经出现或确定的风险进行全天监控, 做到最大限度降低其对医院的危害程度;最后,

企业跨级内控制度探讨

单颖华

(埃森哲信息技术 (大连) 有限公司辽宁·大连116023)

摘要:文章从跨级内控制度的基本内容出发, 分析其建立原则, 提出跨级内控管理的注意事项, 为完善企业管理提出建议, 以供企业参考。

关键词:企业;跨级管理;内控制度;注意事项

随着现代化市场经济的发展和完善, 对企业管理的要求也逐步提高。企业跨级内部控制制度是现代企业管理制度的产物, 但是跨级内控制度并不是完美的, 合理的企业跨级内控制度能够对保证会计信息的真实有效, 资产的安全和完整, 起到良好的监督作用。但是不合理的跨级内控制度, 可能会造成企业内部管理混乱, 领导管理认知方式发生偏差, 从而威胁到企业财产信息的安全, 和对企业有效持续经营增加风险。

一、跨级管理的内容与作用

随着经济全球化的发展, 国际管理理念的在国内企业中的传播运用, 越来越多的企业开始打破传统、僵化的企业内部级别

无论什么时候都要坚持以预防为主的理念, 因为风险是随时变化的。

(三) 落实医院内部审计工作

医院内部审计的工作落实需要做到:第一, 医院要确保内部审计的独立性, 这样才能发挥其应有的作用, 因此医院要为内部审计营造良好的工作氛围。一方面, 管理者要充分认识内部审计的重要性, 做到全力配合;另一方面, 各个部门对内部审计应该给予充分的配合和认可, 确保其工作的顺利开展。第二, 内部审计部门应该根据医院的发展变化来及时调整工作内容, 做到实时变化, 分轻重, 比如某些工程、重点项目的资金投入与支出, 由于这些都是涉及金额较大, 容易出现问题, 因此要对这些重点审计、监督。第三, 做好医院领导干部的离职经济责任审计。这既能增强在职管理人员的责任心, 又能给离任者一个明白的结果, 创造一个良好的经营管理环境。

(四) 完善内部控制信息系统与技术应用

医院在引用信息系统技术时要对其特点有充分的认识, 建立严格有效的内部控制程序。一方面, 严格岗位责任制度。在信息管理软件的应用中, 数据管理员、系统维护员、操作人员等都是必不可少的。因此要分清权限, 划清责任;另一方面, 强化数据资料的输入、输出管理机制。在数据输入、输出中设置适当的操作权限和加密措施, 避免无关人员对数据的操作、改动, 确保数据资料的安全。同时, 还要做好数据的保存和备份工作, 防止数据丢失。

(五) 加强成本核算体系管理

为了降低医疗成本, 加强成本核算体系管理, 可以从以下几方面解决:首先, 做好成本预算工作, 成本预算是在上一年成本费用耗损的基础上对本年的成本费用所作的编制计划, 准确、真实的成本预算是成本控制的基础;其次, 严格加强过程管理。成限制和控制的企业管理理念, 在企业内部实行开放式的交流管理, 打破传统的上下等级之间绝对封闭的企业内部经营管理制度, 开门破窗, 形成企业信息的双向反馈, 交叉管理, 企业的管理处在一个透明的信息流中, 使企业经营决策的可信度增强。

例如1997年末, 惠普发展处于停滞状态, 惠普采取开放的交流政策, 谁都可以跨级向上反映各种问题。各级惠普员工开始强烈呼唤新思维, 总裁普莱特经过一段权衡反思后, 主动向董事会提出退位。开放、竞争的机制使普莱特认识到与其让董事会架空而强迫你做改变, 不如你自己做改变。这使得这位惠普总裁在面对过去的成就与未来的发展时, 客观地地审视自己的

本核算是一项比较复杂的系统性的工作, 需要各个环节相互配合。针对材料供应过程、物资采购过程、科室费用消耗过程等进行严格监控, 争取以最小的支出换取最大的效益;再次, 严格落实各项规章制度, 尽可能地减少其他业务支出, 主要是指罚没款支出等;最后, 进行效益奖励等评价工作, 对完成任务出色的给予奖励, 对没有完成的进行原因查找, 并及时调整工作计划。

三、对完善医院内部控制体系原则方向的思考

1.全面控制原则。医院内部控制要做到全方位, 涉及各部门的各种业务。

2.合法性和适用性原则。医院建立内部控制制度时, 要符合国家法律法规, 并结合自身的实际情况来进行考量。在做到全面控制的前提下关注更高领域, 着想于后续发展。

3.内部牵制原则。医院内部控制应当在部门设置和权责分配、业务流程等方面, 做到相互制约、相互监督, 并兼顾工作效率。

4.成本效益原则。医院内部控制应当对实施的成本与预期收益进行衡量, 确立可行性方案, 致力于以实施内部控制所付出最少的代价来获取可观的效益。

四、结语

医院内部控制对医院的管理及后续发展都具有极其重要的意义和作用。因此, 要求医院管理人员要不断加强对医院的内部控制, 根据社会发展需求变化而不断进行变化, 从而为人民提供优质的、安全的、便捷的医疗服务, 并促进医疗卫生事业的持续、健康发展。

摘要：医院内部控制是医院管理人员进行有效管理的重要举措, 但在目前情况下, 医院内部控制未能得到很好的实施。文章探讨其所存在的问题, 并针对这些问题提出改进措施, 最后思考医院内部控制的原则方向。

关键词：医院内部控制,存在问题,改进措施,原则方向

参考文献