国际化会计审计论文

摘要：本文基于审计风险识别、业绩归因以及风险导向审计等理论，进行业绩归因法分析评价企业审计风险应用框架的构建，并结合莲花味精进行举例分析。研究表明：业绩归因分析有助于企业审计人员的风险识别与应对，可以提高审计人员审计结果的可靠性，并且可以对一些虚假信息进行追踪。今天小编为大家推荐《国际化会计审计论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

国际化会计审计论文 篇1：

会计审计风险因素及防范策略

摘 要：随着审计制度的不断完善，人们对审计风险的认识愈来愈深化。审计人员也在审计实践中不断摸索和创新出各种各样的方法以降低和防范审计风险。本文分析了会计审计的主要风险因素，指出市场竞争环境、政策法规、审计人员本身素质以及审计内容的增加，现代会计审计工作面临的主要风险，而规范市场、提升能力以及信息化技术的应用对于信息化审计而言，是解决审计风险，促进审计结果可信度的重要措施。

关键词：会计审计；风险因素；防范策略

会计审计是财务管理中的重要内容，做好会计审计工作，有助于保证会计信息的真实性和有效性，控制成本，降低财务风险。但是，当前会计审计工作中却存在了不少的问题。因此，新时期企业必须要就会计审计工作中存在的问题和对策进行具体的分析和研究。

一、会计审计风险因素

（一）市场竞争环境

随着市场经济的不断深入和发展，各行业的竞争都在不断升级，在严峻的竞争环境下，会计审计需要以更加优化的模式加以应对，但是在实践中，不乏一些人员为了在市场竞争中取得更多的经济效益，而不顾会计审计的基本原则，随意篡改数据，即对会计审计结果弄虚作假，这种做大大提升了会计审计风险，降低了审计结果的可信度和会计质量。

（二）法律法規不完善

缺乏有针对规范市场环境的相关规范，在会计审计出现问题时，无法通过法律途径予以矫正，给会计审计工作的风险创作了条件。会计审计工作对于现代社会经济的发展有着重要的作用，如果审计过程中出现问题，会影响其结果的可信度，最终导致经济社会的秩序无法得到保障，市场竞争环境在竞争激烈化和法律法规不健全的双重作用之下，成为影响会计审计工作的重要风险因素，影响着会计审计的结果可信度。

（三）审计人员能力不足

会计审计人员的专业素质直接关乎会计审计结果，其能力不足的具体表现：

1.责任意识不足

会计审计人员没有意识到工作的重要性，而未能意识到自己的工作对于会计审计的结果的影响力，会计审计人员在工作中的小疏忽或者失误，就可能导致巨大的损失，无论是审计结果本身错误所带来的损失还是重新进行审计的损失，都是十分巨大的。

2.业务能力有待提高

即使是持有会计审计证书的工作人员，其在工作经验、工作能力方面也还存在较多的问题。当前我国会计审计人员由于业务能力不足，在工作中经常无法独立完成一项工作，因此必须要两个人或者多人进行复杂会计工作的完成。这样不仅增加了企业的劳力成本，而且会严重影响会计审计工作的质量和效率。会计审计是一项专业性较强的工作，工作人员在实际的工作过程中不仅要把握方方面面的知识如国家政策内容、金融知识、财务知识以及计算机知识等，还要求工作人员能够具备较强的业务能力，能力不足者均会影响会计审计工作质量和效率。

3.职业道德问题

在现代社会，审计人员面对的诱惑更大，在现实中，不乏会计审计人员监守自盗，利用会计审计工作挪用公款，做假账填平，或者在高层的压力下，对账目进行篡改，让会计审计结果虚假从而达到某种目的，这种情况下，审计人员是否能够坚持职业操守，也是对其的重要考验。

（四）会计审计的方法较为落后

随着时代的不断变化发展，企业的会计审计方法和手段也应该要进行创新和转变，但是从目前我国企业的会计审计现状来看，企业的审计方法和手段依然采用的是过去的审计方法为中。即部分企业在实际的审计工作中仍然主要强调的是对查看会计信息中的正确性，防止出现作弊情况，这种审计方法指能够对会计工作的合法性和规范性进行约束，但是对于企业干部领导的监督作用却没有得到很好地发挥。此外，目前我国企业会计审计人员的审计水平也不高，加上采用的审计方法主要是查账方法，会计审计技术含量不足，管理效益也有待提高，因此严重限制了会计审计的作用。

（五）审计对象及内容在扩展

审计工作的主要对象是监察的客体，在监察的过程中，其设计内容主要指的是实体内容。自我国加入世界贸易组织以来，全球经济一体化步伐不断加快，审计机构不断走向国际化，这也使会计机构的业务不断增加，这就加大了审计工作的繁重程度。审计内容的增加，是会计审计风险增加的重要因素。根本上是由于我国的会计审计体系和模式还不足以应对现代化社会经济的发展，而直接原因便表现为会计审计内容和对象的暴涨式增加。面对这种挑战，会计审计工作如果不能进行改进，便会使得整个会计审计工作出现问题，给我国的会计审计整体工作的进行带来风险，为了应对这种挑战，必须构建现代化会计审计模式，加强信息化技术的应用，使之与我国的社会主义经济发展模式像适应。

二、加强会计信息化审计建设的对策

（一）强化审计风险和安全防范意识

审计风险将会危及到信息使用者决策的正误，进一步使得审计人员承担相关的法律责任。会计信息化不仅使得传统的审计面对风险意外，同时也使得IT方面例如数据和网络的管理系统的维护和拯救工作的风险加剧，主要表现为风险有着很强的隐蔽性、较大的破坏性和较差的可控性。因此审计工作人员务必要将自身的风险意识进行强化，不能一味的为完成任务却忽视了审计风险和内在因素的变化，这样以来可能会导致审计工作的效率和质量较低，审计单位的财政收支真实性和公允性不能得到客观评价，即使得审计风险因素增加。

（二）健全审计法律体系

法律法规体系的健全和完善是势在必行，一是充分发挥政府作用，在市场经济之下，政府作为宏观调控者和服务者，必须对市场进行合理的引导，结合会计审计工作进行的实际情况，规范其发展原则，对法律规定进行进一步完善和补充，让法律形成完整的体系。二是相关法律需要进一步完善，为会计审计工作的顺利进行保驾护航，让会计审计工作能够从容应对激励的市场竞争环境和复杂的国际化经济发展，对于一些不合实际或者与社会发展脱节的会计审计法律和原则，需要结合社会发展予以纠正和修改。

（三）重视审计方法

重视计算机审计技术的理论与实践。一方面，应根据实际需要，推动信息系统的建设，另一方面，應注重实效，在实际运用中努力推进信息化建设，提高信息化建设的效率。同时，大力发展，以满足审计软件应用和信息系统的业务需求，建立审计常见的法律，审计项目文件，审计统计信息资源，并积极探索远程联网审计模式。以科学的发展观，不断创新和发展审计技术和方法，提高防范和控制审计风险的能力，实现审计工作手段和技术手段的现代化。

（四）提升审计人员的专业能力

会计审计人员的专业素质提升是信息化审计的基本要求，首先是在选任时严格把握现代化审计要求，对于会计审计人员的审计专业素质和业务能力以及信息化技术应用水平等专业能力进行考核，选取现代化专业人才，并对选聘人员的专业素养和职业道德进行考核，尽量使得进入会计审计行业的人才都是现代化信息审计要求的人才。其次，必须对在岗审计人员进行专业培训，尤其是传统的审计人员，需要让其接触信息化审计工作，让其适应现代化审计，提升自身能力，努力满足信息化审计的要求。

（五）合理使用信息技术

首先是利用信息技术进行审计工作，简化审计过程，提升审计效率，使得会计审计中所需要的人力资源减少，节省会计审计需要的成本，同时也减少过程中可能出现的误差，提升结果的准确性。同时，利用现代信息技术对会计审计过程进行监测，防止审计工作过程中的不当操作和非法操作，在利用信息化技术的情况下，即使过程中出现数据输入失误等失误，也不需要对整个审计过程进行推翻，减少会计审计过程中的风险。且可以利用信息技术进行会计审计信息管理，便于后期结果的提取和分析，能够对审计结果进行对比分析，快速得出各种附属数据，也能够快速提供服务，提升会计审计工作部门的服务效率，从而增加经济效益，加快经济的发展。

三、结束语

综上所述，会计审计工作是现代企业发展过程中必须要重视的组成部分。因此，为了切实发挥会计审计的作用，必须要充分认识会计审计工作，完善相关的法律法规，加强对会计审计人员专业素质的重视，同时加大对会计审计工作的资金和技术投入，创新会计审计方法和手段，控制和防范审计风险。

参考文献：

[1]魏永宏，郭欢.会计风险与审计风险比较研究[J].合作经济与科技，2017，（23）：176-177.

[2]刘涛.浅议审计风险的原因和防范措施[J].商，2015，（44）：125.

[3]王春华，胡忻.审计风险的探究与防范[J].商业会计，2014，（18）：81-83.

作者简介：

柴慈蕊，山西旅游职业学院。

作者：柴慈蕊

国际化会计审计论文 篇2：

业绩归因分析在审计风险识别中的应用

摘 要：本文基于审计风险识别、业绩归因以及风险导向审计等理论，进行业绩归因法分析评价企业审计风险应用框架的构建，并结合莲花味精进行举例分析。研究表明：业绩归因分析有助于企业审计人员的风险识别与应对，可以提高审计人员审计结果的可靠性，并且可以对一些虚假信息进行追踪。

关键词：业绩归因法；审计；风险识别

安达信集团的倒闭引发了人们对风险导向的深入研究，并逐渐使传统的风险导向审计转变为现代的风险导向审计，现代风险导向在国际范围内得到越来越广泛的应用。现代风险导向审计基于战略的高度，对审计单位的风险进行系统识别。然而在审计工作中，人们凭借对审计单位的系统了解进行风险的识别时，仍然具有被假象所蒙蔽而无法有效识别风险的情况。所以，审计研究人员一直为此而努力，通过相关原理对风险识别的方法进行研究。各项理论在识别审计风险中具有较好的效果，然而均具有一定程度上的缺陷，对此，人们需要结合先进的理论进行审计风险的识别。

就目前而言，我国审计的关键问题在于审计识别工作中采用的方法以及应对风险采取的相关措施。本文对高效快捷的风险识别技术方法进行探索，从而促进风险导向审计在我国企业中的应用，结合业绩归因理论，对该理论在审计风险识别中的应用进行分析。

一、理论分析与研究框架

1.风险导向审计理论和审计风险识别的技术

（1）现代风险审计特征与其对审计风险识别的影响

相比于传统风险导向审计，现代风险导向审计具有以下特征：第一、要求审计人员按照重大错报风险评估结果进行审计资源的分配，做到分配合理，也就是针对重大错报风险较高的领域，应增加审计资源的投入，针对重大错报风险较低的领域，应对审计程序进行适当地简化，合理减少审计资源的投入。第二、在企业风险分析时注重系统论及战略管理理论的应用，对风险就财务报表重大错报风险的影响进行分析，对割裂注意持以反对态度，反对采取就事论事的观点对财务报表重大错报风险进行处理。第三、对风险评估及控制环境等内部控制等对财务报表重大错报风险评估的影响给予重视，要求会计重视非常规交易与事项的潜在风险，并实质性测试特殊风险。第四、应用信息技术，较大程度上减少失误的发生。

（2）识别审计风险的技术方法和运用

风险事件特征对风险结果产生影响，风险事件所体现的特征是由各种风险因素能量集中爆发导致的，所以，风险识别技术方法的寻找从类推性原理及能量释放理论进行寻找是一种可行的策略，但是也需要注意以下几点：

第一、比较分析、因果分析、关联分析等定量分析方法是将相关数据资料作为运用的条件，而这些数据资料必须具有较高的可靠性，才能使定量分析得到有价值的结论。但实际上，审计人员进行企业年度财务报表的审计时，可得到的数据资料较少，并且数据资料的可靠性无法得到保证，审计人员也必须对这些数据资料进行核实。

第二、检查表法、神经元网络法、故障树分析法等定性分析方法，其与定量分析方法一同使用的基础是：具有充足的审计时间，审计人员与有关专家及利益人的沟通顺畅。然而在现实中这些基础无法得到保障，一般审计的时间较短，并且审计人员实际上与专家及利益人之间缺乏必要的接触，造成审计人员审计工作存在困难。

2.业绩归因理论与其自利性表现

（1）业绩归因

业绩归因是企业业绩信息披露的组成部分。进行对外报告时，企业将业绩信息以两种形式披露。其一是将利润表作为主体的业绩数据，以财务信息的形式呈现；其二是管理人员得出的业绩归因，以非财务信息形式呈现。业绩归因是解释业绩数据与其发生的变化。其分为外部归因及内部归因两种，外部归因指的是企业业绩表现受外部环境的影响，内部归因指的是企业业绩表现受管理人员工作的影响。

（2）自利性业绩归因

企业自利性业绩归因现象也十分普遍，其也将业绩归因信息作为加工与处理的对象。自利性业绩归因体现为实现管理层最大的经济利益为目的的外部或内部归因倾向。利润数据的性质变化直接影响到自利性业绩归因的表现形式。在企业利润数据可观时，管理层为了进行自我宣扬，会将所取得的业绩归因为自身的管理，表现出内部归因倾向。内部归因倾向于优秀业绩的结合，可以使管理层的地位及利益得到提升。在企业业绩不佳时，管理层往往更多采取外部归因，从而推卸自身管理的责任。由此得出，管理层的自利性倾向显著，即将优秀的业绩归功于自己，将不佳的业绩归咎于外界环境。

二、业绩归因分析在审计风险识别中具有的优势

1.业绩归因分析可以较好地找出企业存在的作假情况

自利性业绩归因和盈余数据管理具有相同的性质，都体现了业绩信息披露的操纵，可体现企业管理人员信息披露的可靠性。

2.业绩归因法与相关风险评估方法的结合有利于找出重大错误的源头

业绩归因分析法可以对信息进行追踪从而找出信息隐藏的风险，使审计人员更好地发现重大错误的根本原因，进而采取有效的风险控制审计方案。

3.业绩归因分析有利于数据资料的获取

因为企业信息披露中财务信息的披露一般较少，给审计人员的审计工作带来较大的难度。而审计人员可通过业绩归因的非财务报表进行重大错报风险的识别，其成本明显更低。

三、审计风险识别中业绩归因分析法的应用

1.莲花味精的基本情况

莲花味精是我国著名的企业，其企业业绩一直十分优秀，然而在2010年却因违法相关法律遭到立案调查，如此一来，企业产生较大的负面效应，造成了较大的经济损失。

2.莲花味精2009年业绩信息的披露情况

莲花味精在2009年度业绩最佳，在2011年业绩最差，本文以2009年为例，对其进行研究。研究发现，该企业将业绩的优异归因于管理层及员工等方面，体现出明显的内部归因倾向。

3.莲花味精2009年的外界环境

莲花味精2009年的外界环境主要呈现以下特征：第一、味精的价值大幅增长，2009年价格涨幅最大；第二、味精产品品供应下降，由于众多小规模企业味精生产企业遭到淘汰，造成味精产量的减少；第三、市场需求增加。由于国家刺激经济消费政策的实施，味精作为食品行业的需求大幅增加；第四、原材料价值大幅下跌，当年味精制作的原材料价格下降明显，降低了莲花味精的生产成本。由此可得，2009年莲花味精业绩的优秀跟外界环境具有较大的关系，然而，企业在当年信息披露时却并未涉及外界环境的信息报告，自利性归因特征十分明显。如果审计人员不能找出潜在的风险因素，审计风险将增大，这也是为什么2010年莲花味精遭到立案调查的重要原因。

四、审计人员采用业绩归因进行分析的条件及有关事项

有关部门需将心理学、逻辑学以及语言学等内容增加到审计师考试内容当中，使审计人员可根据企业的信息披露进行财务信息风险的审计。审计人员也需要加强积累反惯性的思维及方法，从而更好地进行风险的识别与应对。在采用归因分析法时，审计人员应将行业分析、内部控制分析以及环境分析等有效综合，才能对企业业绩归因进行更好地解读，找出其隐藏的信息与风险。需要注意的是，归因分析法对财务报表重大错报的认定只起辅助作用，因此审计人员采用该方法进行分析时，应进行相应的测试与改变，才能更好地控制审计风险。

五、结语

总之，传统的审计风险识别存在较大的缺陷，不利于企业审计风险识别工作的有效落实，对企业风险的识别及应对造成了阻碍。业绩归因分析相比于其他分析方法具有较大的优势，其有助于企业审计人员的风险识别与应对，可以提高审计人员审计结果的可靠性，并且可以对一些虚假信息进行追踪。本文对业绩归因分析的应用进行研究，在理论和实践上加深了人们对风险导向审计的了解，同时也激起相关学者对业绩归因分析的研究，归因分析在审计风险识别中的应用，对企业的可持续发展具有十分积极的意义。

参考文献：

[1]张罡.浅谈审计风险识别程序的运用[J].品牌（下半月），2015（07）.

[2]邢薇，么娆.国际化会计审计人才培养策略[J].品牌（下半月），2015（09）.

[3]张薇.审计重大错报风险的模糊综合评价[J].财会月刊，2007（23）.

[4]左志刚，谢芳.人工神经网络在审计领域的应用[J].科技情报开发与经济，2007（15）.

作者简介：刘爽（1991- ），女，辽宁大学商学院2015级审计硕士

作者：刘爽

国际化会计审计论文 篇3：

论我国独立审计的发展战略

摘要：随着我国会计审计国际化趋同的实现，我国独立审计服务业将面临严峻的竞争压力。在新形势下如何发展我国独立审计服务业，提高我国独立审计的国际竞争力显得尤为重要。本文分析了我国目前独立审计行业面临的各种具体问题，旨在通过建立适合我国国情的独立审计监管模式，改善独立审计市场激励机制，加强风险管理，提高审计质量，建立一套有中国特色的独立审计发展战略。

关键词：独立审计独立监管模式审计质量风险管理发展战略

作者：刘泽荣　陈　翼