会计准则国际化论文

【摘要】会计准则国际化经济后果，是指会计准则在影响国家之间利益分配而造成的经济后果，主要表现为一国在会计准则国际化进程中的收益和成本。我国会计准则国际化的收益主要表现为降低融资成本、吸引外资和促进出口贸易，会计准则国际化的成本主要表现为会计准则的制定成本和变迁成本。为使我国会计准则国际化的利益最大化，我国应从多方面考虑，积极稳妥地推进我国会计准则国际化。下面小编整理了一些《会计准则国际化论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

会计准则国际化论文 篇1：

会计准则国际化经济后果的实证研究

【摘 要】 文章运用实证的方法,分别选取变量就我国会计准则国际化对各个利益主体产生的经济后果进行了研究。指出会计准则国际化并没有对政府、债权人、股东和国外投资企业等会计准则国际化的利益主体产生预期的经济后果,但是却带来会计信息可靠性下降的负面经济后果。

【关键词】 会计准则国际化; 经济后果; 实证研究

一、文献综述

会计准则国际化经济后果就是在会计准则国际化过程中对各利益主体产生的经济影响以及各利益主体为获取最大利益而采取的一切行为,是会计准则经济后果在国际层面的延伸。从欧盟、美国和澳大利亚等国采纳IFRS的现状以及积极参与IFRS制定的行为可以看出,各国虽然在具体做法上有所不同,但对于会计准则国际化经济后果的考虑却是相同的,都是在会计准则国际化的必然趋势下,力争最大化其净收益。

国内有关会计准则国际化经济后果的研究已经取得了一些成果,但进行系统研究的还为数不多,主要的研究文献有:

曲晓辉(2001)和陈瑜(2003)以会计准则经济后果为基础对会计准则国际化的利益关系进行了探讨,论述了会计准则国际化经济后果存在的必要性,分析西方发达国家在积极参与IASB、IFRS制定过程中为争取集团利益而行的各种政治活动。

陈瑜(2005)应用博弈论等经济学和政治学的有关理论,深入阐释了会计准则国际化的实质及其现实状况,对会计国际化的经济后果进行阐述,提出将会计国际化的经济后果划分为“相对收益”和“绝对收益”的概念,并对其内容进行详细分析,是会计准则国际化经济后果研究取得的一大进步。

王桂萍(2006)提出将会计国际化的经济后果划分为收益和成本两部分,使之更符合会计的概念,并能更直观地分析各国参与会计国际化的经济后果。

由此可以看出国内外会计准则国际化进程中都体现了会计准则国际化经济后果的思想,也对其进行了一定的研究,但是不系统,更缺少定量研究。笔者在2003年第一次提出会计准则国际化经济后果的概念,并在博士毕业论文《我国会计准则国际经济后果研究》(2004)中对会计准则国际化的经济后果进行了定量研究,通过分析会计准则国际化产生的正面经济后果和负面经济后果,依据会计准则经济后果模型评价我国会计准则国际化,得出我国会计准则国际化存在负面经济后果,而其正面经济后果却并不显著的结论。

笔者在以往研究的基础上,进一步对会计准则国际化产生的经济后果进行检验,目的是要验证会计准则国际化是否取得了预期的经济后果以及对哪些主体产生了怎样的经济后果。

二、研究设计

会计准则国际化对不同客体、不同层面有着不同的经济后果,且产生的经济后果有些是正面的,有些则是负面的。本文就从影响的层面、性质、客体三个角度对会计准则国际化产生的经济后果进行分类,分类结果见表1。

按照本文对会计准则国际化经济后果的内容分析和分类,可以看出会计准则国际化经济后果对政府、国外利益集团、投资者、债权人和企业管理当局等产生了经济后果。

因此本文提出假设:会计准则国际化对政府、投资者、债权人、企业管理当局和国外利益集团等利益主体产生了经济后果。即会计准则国际化程度与会计准则国际化对各个利益主体产生的经济后果存在相关关系。

三、模型建立和变量设计

本文构造会计准则国际化对各个利益主体产生的经济后果变量如下:

(一)Y:会计准则国际化经济后果

会计准则国际化程度是会计准则国际化对有关利益主体造成的经济后果综合作用的结果。笔者认为应把会计准则国际化程度作为会计准则经济后果的替代变量,作为会计准则国际化经济后果的因变量。

(二)X1:会计准则国际化对政府主体产生的经济后果

会计准则国际化会引起的一国财政税收总量、进出口贸易总量、吸引外资总量等的变化,可以归结为会计准则国际化对各国经济总量和政治力量的影响。从长远利益来看,最终都体现在国家财政税收总量上,因此本文将财政税收总量作为会计准则国际化对政府主体产生的经济后果的替代变量。

(三)X2:会计准则国际化对投资者(股东)产生的经济后果

按照资本市场理论,会计信息对股价会产生一定程度的作用,按照市场有效假设,会计准则国际化对股东产生的经济后果可以采用股价作为定量变量。

(四)X3:会计准则国际化对债权人的经济后果

会计准则国际化对债权人的经济后果体现在债务水平的变化上。因此本文把企业债务水平带来的变化作为会计准则国际化对债权人产生经济后果的定量变量。

(五)X4:会计准则国际化对企业管理当局产生的经济后果

负面经济后果很多主要是对国内利益集团产生的,主要是使用国际会计准则后造成的转换成本,其中包括系统转换中受负面经济后果影响的利益主体反对国际会计准则而造成的损失。在我国,会计准则国际化对国内利益集团产生负面经济后果,受负面经济后果影响的利益主体必然反对国际会计准则,但由于会计准则的制定权在国家,受负面经济后果影响的利益主体在会计准则的制定过程中,少有发言权,因而只能通过利润操纵来弥补,可以利润操纵的程度代表负面经济后果的大小。即利润操纵作为会计准则国际化负面经济后果的替代变量。在计算利润操纵程度时本文借鉴国内外现有的有关利润操纵的研究成果,主要是借鉴了王建新计算利润操纵程度的方法:利润操纵程度=(营业收入-营业利润)/年初资产总额。

(六)X5:会计准则国际化对国外利益集团产生的经济后果

从各国会计准则国际化的实践来看,会计准则国际化对国外利益主体产生的主要是正面经济后果。因为会计准则国际化后会计信息的可比性增强,全球化的财务报告简单化,财务报告的外国使用者能够在可比较的基础上分析财务信息,财务数据分析变得容易,投资可行性研究变得容易,合资企业资产评估和计价变得容易,大大降低国外利益主体的交易成本,同时国外利益主体还可能因为会计准则国际化获得税收负担减少或利润增加的经济后果。目前我国以实际使用外资额作为我国国际贸易程度之一,实际使用外资额是指我国各级政府、部门、企业和其他经济组织通过对外借款、吸收外商直接投资以及用其他方式筹措的境外现汇、设备、技术等。因此本文以实际使用外资额作为会计准则国际化对国外利益集团产生的经济后果的定量变量。

本文构建的会计准则国际化对各个利益主体产生的经济后果模型如下:

Y=C+β1X1+β2X2+β3X3+β4X4+β5X5+μ(1)

四、数据来源与样本选择

数据来源于中国证券监督管理委员会网站及上海证券交易所网站上披露的上市公司年报。样本选取期间为1998-2007年共计10年(见表2)。为了保持数据的一致可比性,在样本选择中经过了以下几层剔除:

第一,深市、沪市上市公司中选择同时发行A、B股的上市公司(AB股上市公司)。为了能够进行我国会计准则和国际会计准则的相关性比较,只能选择AB股上市公司双重审计利润所提供的对比数据。因此将上市公司中的非AB股上市公司剔除。

第二,2007年证监会取消了AB股上市公司双重审计利润披露的规定,使得2007年只有AB股上市公司32家进行了双重审计利润披露。选择1998-2007年都有双重审计利润披露的公司,将10年间由于各种原因没有披露双重审计利润的上市公司做第二层剔除。

第三,本文在相关性研究中采用价格模型,价格采用次年4月末的收盘价,而由于种种原因没有公布次年4月末收盘价的上市公司做第三层剔除。

经过上述样本选择和剔除,样本确定为12家公司,陆家嘴、深中冠A、招商地产、飞亚达A、一致药业、深深房A、深纺织A、方大A、深赛格、美菱电器、江铃汽车和沙隆达A。

本文所需数据采用网络收集样本公司对外公布的会计报表,并对所获取数据进行处理,使其具有可比性、科学性,并符合SPSS统计软件的数据类型。

五、相关性检验

本文首先计算会计准则国际化程度与各利益主体经济后果的Pearson皮尔逊相关系数,见表3。

只有会计准则国际化程度与企业管理当局非正常应计利润显著性水平0.022小于0.05,且相关系数为负,才能说明会计准则国际化程度与企业管理当局非正常应计利润存在负相关关系。会计准则国际化程度越高,境内外审计利润之间的差异越小,非正常应计利润越大。其余各利益主体的经济后果与会计准则国际化的相关系数较小,显著性水平都高于0.05,即不相关。

但是由于数据剔除的原因,本文的数据量较少,为了使结果具有可靠性,本文又采用非参数检验的方法,进行非参数的相关性检验。利用SPSS统计软件计算Spearman斯皮尔曼和Kendall肯德尔相关系数,见表4和表5。

表4和表5的非参数检验结果表明会计准则国际化程度与企业管理当局非正常应计利润X4的显著性水平都小于0.05,且负相关,与Pearson皮尔逊相关系数检验结果一致。

六、结论及局限性

通过1998-2007年会计准则国际化对各个利益主体产生的经济后果进行的实证研究可以得出结论:拒绝以上会计准则国际化会对政府、国外利益集团、投资者和债权人产生经济后果的假设,接受会计准则国际化与代表企业管理当局利润操纵程度的非正常应计利润相关的假设。认为会计准则国际化并没有对政府、债权人、股东和国外投资企业等会计准则国际化的利益主体产生预期的经济后果,但是却带来会计信息可靠性下降的负面经济后果。

需要说明的是本文的实证研究存在如下局限,可能会影响到本文的结论:

第一,本文对会计准则国际化经济后果进行了定量研究,选择替代变量时具有一定的主观性,会影响到论文的结论。

第二,本文对会计准则国际化经济后果进行检验,在样本的选择上以AB股上市公司为主,同时按照检验要求对数据做了剔除,使得样本数据减少,从而会在一定程度上影响本文的结论。●

【参考文献】

[1] 曲晓辉,陈瑜.会计准则国际发展的利益关系分析[J].会计研究,2003(1):45-51.

[2] 冯巧根.会计准则国际化中的权益失衡及其对策[J].会计研究,2003(2):9-12.

[3] 冯淑萍.中国对于国际会计协调的基本态度与所面临的问题[J].会计研究,2004(1):2-6.

[4] 崔慕华.我国会计准则国际化经济后果研究[D].东北林业大学,2004.

[5] 陈瑜.我国会计准则国际协调研究——历程与对策[M].北京:中国财政经济出版社,2005.

[6] 冯淑萍.我国会计标准建设与国际协调[J].会计研究,2005(1):2-6.

[7] 王桂萍.会计国际化经济后果研究[D].厦门大学,2006.

作者：崔慕华

会计准则国际化论文 篇2：

我国会计准则国际化的经济后果及对策

【摘要】会计准则国际化经济后果，是指会计准则在影响国家之间利益分配而造成的经济后果，主要表现为一国在会计准则国际化进程中的收益和成本。我国会计准则国际化的收益主要表现为降低融资成本、吸引外资和促进出口贸易，会计准则国际化的成本主要表现为会计准则的制定成本和变迁成本。为使我国会计准则国际化的利益最大化，我国应从多方面考虑，积极稳妥地推进我国会计准则国际化。

【关键词】会计准则 会计准则国际化 经济后果

一、会计准则的经济后果

会计准则“经济后果观”这一理念是由上世纪70年代的美国学者泽夫提出的，他认为“经济后果”指的是会计报告会对利益相关人的决策行为造成一定影响，而不仅仅是反映这些决策的结果。会计准则不仅仅是一种技术规范，还代表着一系列的经济利益关系，具体体现为不同的会计信息对利益相关人会产生不同的经济后果。由于会计准则是生产会计信息的规范和要求，准则又决定了会计信息的质量，进而决定了利益相关人的利益分配，因此，因此本文认为会计准则具有经济后果属性。

二、我国会计准则国际化的经济后果

任何事物发展都有两面性，会计准则的国际化也不例外。按照给利益主体带来的经济后果性质分类，我们可以将其划分为对经济体有利和不利的两方面经济后果。

1.有利的经济后果

会计准则国际化带来的有利的经济后果，主要包括使各国经济体之间的会计信息具备更好的可理解性和可比性，大幅降低了资本的流通成本和交易成本，在吸引外资和提升国际贸易等方面具有重要作用。由于会计信息具有决策时的不可替代性，加上会计作为商业语言这一属性，推进会计准则国际化，减少各国准则之间现存差异，对于提高国际间会计信息的可比性，降低国际融资成本，提升国际会计信息使用者的决策效率，加强贸易往来和经济交流等方面都会带来有利的经济后果。

2.不利的经济后果

会计准则国际化带来的不利的经济后果主要指会计准则国际化引起的制度变迁成本。会计准则国际化意味着各国的会计准则需要进行不断地协调、统一，在这一过程中，必然会使各国、各国相关会计组织在对准则的学习、比较、研究、探讨、协调、论证等方面上耗费大量的人力物力财力。在最终推广实行新准则时，对广大的会计人员、中介机构等从业人员进行的大量培训，也会产生高昂的成本。同时，本国的企业会计系统在会计准则国家化进程中由遵循本国会计准则转换为遵循国际会计标准，会产生一系列的包括信息等级、市场效率等方面的改变成本。

三、我国推进会计准则国际化的动因

我国在推进在会计准则国际化的主要动因是：使我国更大限度参与国际贸易，提升我国产品和国家在国际市场上的竞争力，并以最终实现国家利益的最大化为目标。在经济全球化的今天，我国要顺应时代潮流，积极参与全球贸易往来，并在激烈的国际竞争中努力争取更优越的发展环境。

四、我国会计准则国际化的对策

在中国经济与世界经济逐步融合的大背景下，我国会计准则逐步国际化已经成为一种必然趋势。我们要抓住我国经济体制正在逐步完善这一有利时机，对我国会计制度进行系统改革，在会计准则国际化上努力做到使我国会计准则体系“既符合国际惯例，又适应中国国情”。本文认为，在我国会计准则的国际化进程中，应重点采取以下措施：

（一）注重对会计准则国际化经济后果的衡量

在进行会计准则国际化时，要认真研究准则国际化会给我国带来那些弊端，反复衡量再作决定。权衡我国会计准则国际化的利与弊，是为了在会计准则国际化进程中采取适当的策略，以争取实现国家利益最大化

（二）积极稳妥地推动会计准则国际化

我国要在我国的基本国情下，适当保留符合我国特色的会计准则，积极推动国际会计准则的发展，深化与发达国家的交流合作，加强与发展中国家的沟通，并积极向国际会计界介绍我国的一些研究成果和实务做法，以提升我国会计准则在国际上的影响力，以实现为我国争取更多利益的目的。

参考文献

[1]威廉·斯科特：《财务会计理论》.陈汉文等译，北京：机械工业出版社，2000.

[2]孟永峰，张双才.我国会计准则国际化经济后果研究[J].财会通讯，2009.

[3]崔慕华.会计准则国际化经济后果的实证研究[J].准则研究，2007.8.

作者简介：李淑清（1963-），女，高级会计师，现就职于大庆市财政局。孙冰（1989-），男，黑龙江大庆人，现正在哈尔滨商业大学会计学院攻读研究生。

（编辑：李艳松）

作者：李淑清　孙冰

会计准则国际化论文 篇3：

会计准则国际化的经济影响

摘要：本文主要主要讲述了经济发展过程的过程中，会计准则国际化给本国经济带来的宏观和微观方面的影响。会计准则从地方化转变为国际化，这一变化过程中，必然给各方经济带来极大的影响，本文就是对这些影响的简要分析。

关键词： 会计 准则 国际化 影响

随着世界经济的发展，各国之间经济联系越来越紧密，各种企业的生产发展、各种投资人群或组织，无不要求对世界范围内经营主体的充分了解，而会计准则是实现这一要求必不可少的工具，且起到了主导地位的作用。因此，会计准则国际化必然会对世界经济产生难以忽视的影响。会计准则国际化的经济后果也日益受到重视。

会计准则国际化的经济影响是不言而喻的，其影响是全球范围的。本文将从宏观和微观两个层面，对会计准则国际化对经济的影响从性质方面作出分析，其详细内容如下：

一、宏观层面的经济影响

会计准则国际化带来的宏观层面的影响主要是对世界经济而言，当前世界经济正在逐步紧密化，各国之间的联系越来越频繁，尤其经济联系 ，更是千变万化，捉摸不定。世界经济的发展又毫无疑问需要国际间有这样的变化，当然促进这种变化的因素很多，会计准则国际化就是其中一点。

会计准则国际化，使得世界经济全球化的趋势明显加快，资本流动也日渐迅速。国际贸易、国际投资的增多，使得世界自然资源、人力资本、资金资本、科技技术等的流通加快，有利于优化资源的配置，充分利用本国丰富的资源发展经济。从理论上来说，这样既能减轻发达国家可利用资源急剧减少，极不发达国家资源搁置的严重不平衡现象，又能促进了经济利益在世界范围内的重新分配。

但是，这样的负面效果却是我们不容忽视的。它极有可能带来与正面影响完全相反的结果，使得那些特别不发达的地方越来越贫穷、落后。

因此，会计准则国际化对世界经济的影响有正面的，也有负面的，对发展程度不同的各个国家的影响也是良莠不齐的。但是，我们不能因为这样抵制会计准则的国际化，世界各国经济主体应做好应对会计准则国际化的进程中可能出现的问题的准备。

二、微观层面的经济影响

会计准则国际化对整个微观层面的经济后果主要是：会计准则国际化带来的会计层面的影响。会计准则的国际化，确立能为各方普遍接受的会计规范，以期缩小差异，使会计和财务报告趋于标准化。因此，会计国际化首先带来的是各国准则制定机构的学习、研究的成本；其次，一国会计准则的变革，必然带来会计实务的变革，必将导致会计实务的国际趋同，会计准则国际化也就必然带来本国会计实务界的学习、应用成本。

对微观层面的经济影响，针对本国来说，从其客体的不同，可分为本国政府，以本国企业为主的利益集团，个人投资者三个部分。具体影响分析如下：

（1）本国政府

会计准则国际化对一国政府的影响主要是：短期的不利影响和长期的有利影响。

针对国家而言，各国会计准则国际化必然会涉及到本国会计准则的变革，这主要从两个方面影响着一国的经济。一方面，从短期看，新的会计准则的制定，必然趋同于发达国家，势必会使绝大多数国家企业的会计利润下降，因为纳税收益是以会计报告收益为基础，从而引起国家税收的减少，直接导致政府财政收入的减少，影响国家收支预算。而且新的会计准则的在制定及实施过程中，必将面临许多问题，引起本国经济的波动。再有这也会带来较大的制度变革成本，会引起新会计准则的转换和制定的成本增加，而这笔额外的支出，又将影响政府缩减在其他方面的必要支出。

另一方面，从长期看，会计准则的国际化，使得各国会计信息的可比性增强，同时减少了国内外企业相互使用对方会计信息的成本，这有利于促进本国企业的国际化发展，吸引外资企业的进入，从而促进本国经济的国际化发展。

但是各国政府从长期发展的角度来考虑，如果出现了更多的外资企业，政府的税收收入在增加，尽管单个企业税收在减少。但如果会计改革能促进合资企业增多，各国都能够从技术现代化、管理经验丰富的外资中获利。这是政府支持会计准则国际化的一个强大动力。

（2）本國利益集团

由于国际化的会计准则必然和本国原有的准则存在或多或少的差异，这也毫无疑问会对本国企业产生正负两方面的经济影响。

会计准则国际化对本国利益集团的正面影响主要是：会计准则国际化后，会计信息的可比性增强，减少了报表的编制成本；而且大多数国家按照国际会计准则计算的利润低于按照本国会计准则计算的利润，在一定程度上减轻了所得税税负；更主要的是由于会计信息的可比性增强，对外资的吸引力加强，也有利于本国有实力的企业步出国门，走向世界。

但同同时我们要正视它的负面影响。首先，会计准则国际化意味着当地会计准则和实务协调方式的变化。企业将放弃他们本来的标准和实务，采用新的国际化的标准。而转换成本完全由本国利益集团承担，外国投资者则获得这种变化的直接利益，很明显当地集团的损失，正是外国投资者所得到的。

其次，国际化的会计准则将促进本国吸引实力雄厚的外资企业，这些规模庞大，管理技术成熟、经验丰富的企业，对本国企业的生产经营形成严重威胁。稍有不当，甚至会使得本国一些发展较弱的企业面临倒闭，被其他企业收购或合并。

所以，会计准则国际化对本国企业来说，即使机遇，也是挑战，最后到底是正的影响还是负的效应，关键得看企业在此环境下的自身发展。要想在世界贸易领域中生存，取得长期稳定的发展，就要求企业要有正确的经营策略和决策水平，客观看待会计准则的边化，不盲目，不激进。

（3）个人投资者

虽然单个投资主体在整个经济领域里显得很渺小，但从目前经济发展形势来看，世界各国越来越多的个人涉足到金融投资领域，单个投资人群在不断的扩大。而且，随着目前网络资源的发展，投资渠道越来越多，对于各种类型的投资体来说，投资都变得越来越容易。

在国际化以前，各国之间会计信息可比性较弱，投资者如果想要投资国外的金融市场，购买外国企业的股票、债券等金融产品，将会花大量的成本去分析外国企业的财务报告，这大大增加了投资成本，一定程度上抑制了散户的投资。而国际化的会计准则，增强了世界范围内会计信息的可比性，会计信息的需求者使用更加方便了，更有利于各国散户投资。

参考文献：

[1]陈瑜.我国会计准则国际协调研究——历程与对策[M]. 中国财政经济出版社，2005.

[2]王桂萍.会计国际化经济后果研究[D].厦门大学，2006.

[3]冯景斌.会计准则国际化经济后果研究[D]. 会计之友（中旬刊），2009（10）.

作者：朱丹