内部控制会计信息论文

2022-04-19

【摘要】本文主要从内部控制与会计信息的目的比较,内部控制对会计信息质量的影响以及加强内部控制提高会计信息质量这三个方面进行分析,为从事相关会计工作的人员提供了参考意义。今天小编给大家找来了《内部控制会计信息论文(精选3篇)》的文章,希望能够很好的帮助到大家,谢谢大家对小编的支持和鼓励。

内部控制会计信息论文 篇1:

国有企业内部控制与会计信息质量探析

摘 要:立足国有企业,通过对国有企业内部控制与会计信息质量之间的关系进行分析,提出通过完善国有企业内部控制等方式提高国有企业的会计信息质量,帮助国有企业更好的实现改革发展。

关键词:国有企业;内部控制;会计信息质量

一、研究背景及意义

会计信息质量体现了会计信息的真实性、相关性、可比性、实质重于形式、及时性等特征,对于企业来说会计信息质量是真实反映企业经营绩效的重要衡量指标,由于会计信息质量的重要性,国家也相继出台了许多的法律法规和相关的规章制度,但会计信息失真、造假的现象仍然层出不穷,严重影响财务报告使用者的投资分析和判断。而会计信息质量与企业内部控制息息相关,根据权威数据显示,企业会计舞弊有百分之五十是通过内部控制发现的,其余部分则主要由内外部审计发现,通过这些统计数据不难发现,会计信息质量和内部控制相辅相成。良好的内部控制对会计信息质量有积极的作用。而十九大以来深化企业改革已经成为社会发展的必然趋势,其中最大的焦点就是国有企业的改革,在国有企业改革的关键时期,会计信息的真实性,可靠性凸显重要性,因此,本文针对国有企业内部控制与会计信息质量之间的关系进行探析,提出一些完善建议,优化国有企业改革中的会计信息质量。

二、国有企业会计信息质量影响因素分析

(一)会计信息质量相关内容

会计信息是企业从会计视角所揭示的经济活动情况,包括企业的财务状况、经营业绩和现金流量等。它主要用来处理企业经营过程中价值运动所产生的数据,按照规定的会计制度、法规、方法和程序,把他们加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息。它包括:反映过去所发生的财务信息,即有关资金的取得,分配与使用的信息,如资产负债表等;管理所需要的定向信息,如各种财务分析报表,对未来具有预测作用的决策信息,年度计划,规划,金额等,会计通过信息的提供与使用来反映过去的经济活动,控制目前的经济活动,预测未来的经济活动。

目前我国经济运行中存在的一些严重的问题如国有资产流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业筹资困难等很大程度上都与企业会计信息失真有关。由于国有企业在我国国民经济体系中占据着非常重要的地位,其会计信息失真所带来的后果是十分严重的。

(二)内部控制要素与会计信息质量间的关系

1、内部控制概念。1992 年美国 COSO 委员会《内部控制———整

合框架》,将内部控制定义为:“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程。”将其目标概括为三点:“财务报告的可靠性、经营的效果和效率、符合适用的法律和法规。”同时,指出了框架包含的五种要素:控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控。内部控制是一个企业为保护资产完整、保护会计资料的准确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门制定的各项政策,所制定的政策、程序、方法和措施,分为会计控制和管理控制两组特征,我国内部控制主要采用了 COSO 内部控制框架的要素结构颁布的。

2、内部控制环境是保证会计信息质量的关键。控制环境是内部控

制体系的基础,是有效实施内部控制的保障,它直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。内部控制环境体现了企业对会计信息质量的态度和重视程度,企业的组织架构也属于内部控制环境,一个良好的组织架构,分工明确,责权利一致,能保证会计信息的质量。内控环境更像是企业文化的根基所在,而这种根基直接决定了会计信息质量的走向,如果企业的高级管理层为了谋取自己的利益,粉饰经营业绩,虚构财务信息,会计信息质量较差;如企业的管理结构不科学,实施和监管不到位。

3、风险评估是会计信息质量的基础。对一个企业的风险进行评估

是保证企业会计信息质量的根本。企业会计信息在传达中具有着不同的风险,唯有合理地评估和面对这样的风险才可以确保会计信息的真实性和有效性。若不能正确的分析和辨别实现有关指标可能发生的风险,就有可能导致错误的预测和决策,进而导致会计信息的失真。

4、控制活动是提高会计信息质量的重要途径。控制活动是指有助

于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。控制活动在内部控

制机制中起着发现和改正错误会计信息的重要作用。

5、信息与沟通是会计信息的检验。沟通信息的过程其实就是一种

管理层对会计信息的监督,管理层保持对内部控制信息的关注,其实就是强调了管理层对会计信息的重视程度。内控机制的监督评审能够发现信息交流中的阻碍,推动企业设立合理的信息体系,确保内控的有效性和合理性。

6、监督是会计信息质量的重要保障。内部监控部门可以随时对会

计信息的控制过程进行评价,发现问题及时解决。

(三)国有企业会计信息质量现状分析

1、国有企业会计信息现状。国有企业与私营企业的根本区别就在于产权性质,国有企业是由国家投资兴建的,根据“谁投资,谁拥有”的原则,国家对国有企业拥有资产所有权,盈余作为国有企业资产的组成部分,其索取权同样属于国家。国有企业的经理与投资者国家是一种委托代理关系,在这种委托代理关系中,委托人通过经济利益和政治利益对代理人的经营行为实行激励和约束,而这种激励约束机

制的实现要借助于会计信息,在这种委托代理关系中,很容易发生委托者和代理者之间的利益冲突,经理人员及管理者为了获得政治上的晋升或者获取个人利益,财务数据造假,失实的情况时有发生,所有国有企业中的会计信息质量失真现象频发。

2、国有企业的内部控制。近几年来企业内部控制引起各方的积极关注,國家也相继出台了有关内部控制的相关制度,国有企业也根据自身情况,制定了相应的内部控制制度,但真实情况是这些内部控制制度形同虚设,只是为了应付政府及相关监督机构的检查,并没有真正的实施。

三、国有企业提高会计信息质量的措施

(一)加强内部控制的控制环境的建设,完善国有企业治理结构,提高会计信息质量。在国有企业引入独立董事,为会计信息质量提供保证。国有企业中治理结构的一大问题就是国有股一股独大,出现“内部人”控制企业,造成会计信息不对称,引入独立董事,可以依靠独立董事的独立性,避免产生完全由大股东 (实质为内部人 )控制的 “人情董事”和与企业有利益相关的“关系董事”。

(二)建立符合国有企业特征的内部控制机制。企业要明确员工的职责权限,不容许职务界限模糊不清。而且,企业需要建立相应的考核机制来实现预期目的,给不同的部门和员工实施内部控制,使得他们可以依据标准来解决相关业务。实行绩效考核制度,赏罚分明。加强会计人员在国有企业的行为独立性!实行会计委派制或会计机构和会计人员直属国家财政部门管理的制度。

(三)完善国有企业的财务数据生成和处理体系

要完善我们现代国有企业的经营模式与会计系统,完善体系是根本手段。这也需要国家的大力支持与有效政策导向,需要国有企业积极配合,从自身角度找到问题与措施,同时改善国有企业经营模式,从老旧国企的行业中脱离出来,向新型企业模式发展。

完善会计系统的规章制度。凡事如果想有法可依,有法必依,执法必严,违法必究,必须要严密完善会计系统的规章制度。一个严密的体系,一个合理科学的体系,使得国有企业会计系统走向一个严密的规范的道路与轨道。

四、结语

综上所述,现阶段国有企业正步入改革攻坚的关键期,为保障

国有企业会计信息的真实有效性,国有企业必须加强内部控制,完善内部控制体制。

参考文献:

[1] 申朝虹 . 国企会计信息失真的根本原因及应对策略 [J]. 中国商论 ,2017(22).

[2] 黄娜 . 管窥国企会计信息失真的根本原因及应对策略 [J]. 企业导报 ,2014(24).

[3]耿慧敏,高晗.关于内部控制对会计信息质量影响分析[J].品牌,2014,12.

[4]王超.浅议企业内部控制与会计信息质量[J].商业会计,2011,20.

作者:杜晶

内部控制会计信息论文 篇2:

内部控制对会计信息质量的影响分析

【摘要】本文主要从内部控制与会计信息的目的比较,内部控制对会计信息质量的影响以及加强内部控制提高会计信息质量这三个方面进行分析,为从事相关会计工作的人员提供了参考意义。

【关键词】内部控制 会计信息质量 影响

一、前言

会计信息中最基础的质量特点就是决策过程中的有效性,会计信息的真实性和合理性是保证信息应用者对决策做出正确抉择的重要前提条件。就现在而言,我国是面临着较为严重的会计信息失真问题,不单单会使得经济秩序造成混乱,严重的经济问题,而且还会使得企业利益受到损害,致使不好的经济行为的发生,企业各个层面的经济效益分配不够公平。正是因为社会信息在经济活动中有着巨大的影响作用,所以一定要重视我国会计信息的质量。

二、内部控制与会计信息的目的比较

会计信息是对企业的运营情况和成效消息都是紧跟着企业运营活动的不同而改变的。紧跟着现代企业机制的设立,企业所有者和管理者是在不完全的状况下构成委托关系的,由于委托管理中,其信息是具有明显的不对等性的。为了提高对企业运营的管理和监督,对企业的管理人员提供了相应的运营消息,用来加强企业所有者对管理人员的管理和监督。然而,因为信息不对等其他问题,要设立以管理和监督的方式对生产要素实施控制,降低企业在运营过程中的活动。

三、内部控制对会计信息质量的影响

(一)内部环境对会计信息质量的影响

内部环境是企业中的文化,企业文化气氛就决定了企业会计信息质量的或高或低。假设企业注重企业的内部控制机制,那么企业的内部控制环境氛围就会比较厚重,相反就会导致企业内部控制环境的脆弱,其主要原因表现为以下多个方面:第一,因为企业的管理者为了谋取利益,而采用华而不实的方式,很容易致使企业披露会计信息质量较低。第二,企业的管理结构不健全,致使内部控制机制的实施和监管等无法落实到实处。第三,大众对内部控机制的识别程度不高,忽略了内部控制机制的管理和监督的作用。

(二)风险评估对会计信息质量的影响

对一个企业的风险进行评估是保证企业会计信息质量的根本。企业会计信息在传达中具有着不同的风险,唯有合理地评估和面对这样的风险才可以确保会计信息的真实性和有效性。而且唯有经过风险评估才可以及时看出企业在运营过程中所面临的问题,从而建立出实际的解决措施。当然加强风险评估务必要依赖于合理的评估指标系统,建立人人参与的风险评估。

(三)控制活动对会计信息质量的影响

控制活动在内部控制机制中起着发现和改正错误会计信息的重要作用。经过内部控制这个行为能够协助企业披露更具有真实性。比如:企业经过内部控制来达成了对企业工作职责的明确、对会计人员授权审核和对企业资金运营状况进行管理等等,加强了会计人员和财务人员的工作责任,从而加强了会计信息披露的及时性和合理性。

(四)监督评审对会计信息质量的影响

监督评审在企业内部控制机制中,需按期检查其实施状况,包含了企业部门对内部控制的监管以及内部审计的再监督和评审。内控机制的监督评审能够发现信息交流中的阻碍,推动企业设立合理的信息體系,确保内控的有效性和合理性。内部控制以合适的监督和评审,在健全以及规范企业内控机制,使其真正意义上满足企业发展要求的同时,也能够为企业会计信息质量的提升供给一定的保证。

四、加强内部控制提高会计信息质量

(一)健全内部环境

企业内部控制制度对会信息质量有着重要的影响。所以,要提升会计信息的质量,就要避免企业会计信息的失真,就务必要在内部因素上寻找方法和解决对策,强化企业的内部控制机制。主要包括了下述内容。最基础的是健全企业内部控制环境。健全企业的内部环境,就是健全企业的治理机构,使得董事会、监事会和管理层之间可以互相约束和制衡。首先,我们能够加强董事会独立承担的性质,扩大外部独立董事中的比例。其次,要完善董事会的各项职能,建立审计委员会。最后,要强化人力资源的培训作用,提升企业员工道德素质。

(二)强化内部审计

内部控制是一种具有特殊性的内部审计,是对其余的内部控制中的再控制,对健全内部控制具有非常关键的作用。企业中各种财务信息的可靠性、合理性以及完整性,都是企业资产应用的经济合理性等经过内部审计实施核查,这样有助于提升会计信息的质量。所以,为了使得内部审计发挥应有作用,内部审计拥有相对的独立性,确保会计信息的有效性和科学性,必须强化内部审计。

(三)建立符合企业实际的内部控制机制

企业需要和实际情况相结合,建立有效的内部控制机制。企业要明确员工的职责权限,不容许职务界限模糊不清。而且,企业需要建立相应的考核机制来实现预期目的,给不同的部门和员工实施内部控制,使得他们可以依据标准来解决相关业务。与此同时,还需要做好相应会计基础工作,健全会计信息体系。依据企业的经营状况,建立有关的财务机制以及会计机制,使得账务处理的界限更为确定,这样可以有助于强化财务数据的安全性,提升会计信息的质量。

(四)设立注册会计师的再审机制

为了确保注册会计师可以如实出具内部控制报告并对其负责,要设立相关的注册会计师再审机制。对出具假冒理论的组织机构吊销其营业执照,且对相应的负责人做出取消其职业资格的处罚,致使严重后果的,司法机关需依法进行处理,提升中介组织机构中的社会责任感。

五、总结

总而言之,企业的内部控制机制对企业会计信息质量有着非常关键的影响作用。因此,想要加强会计信息的质量,就需要通过健全内部环境、强化内部审计、建立符合企业实际的内部控制机制以及设立注册会计师的再审机制这四个方面进行实施,提升会计信息的有效合理,使其在市场竞争中获得高效的发展。

参考文献

[1]耿慧敏,高晗.关于内部控制对会计信息质量影响分析[J].品牌,2014,12.

[2]王超.浅议企业内部控制与会计信息质量[J].商业会计,2011,20.

作者:周丽

内部控制会计信息论文 篇3:

论企业内部控制与会计信息质量

摘要:随着我国经济的不断发展,企业获得了较为广阔的发展空间。企业内部控制水平和会计信息质量的高低将直接关系到企业的发展,因此企业在激烈的市场竞争中想要谋取一席之地必须要严控企业会计信息质量,并通过建立完善的内部控制体制和提高内部控制水平的方法进一步促进企业的发展。

关键词:企业 内部控制 会计信息质量

随着我国经济的迅速发展,企业也逐步由粗放型企业模式转变为精细化经营企业模式,而在这个转变过程中,内部控制是重要内容之一。只有提高企业的内部控制水平,才能促进企业会计信息质量的提高,最终促进企业规避不必要的风险,获得长久的发展。企业内部控制实质上是企业通过建立一系列内部控制制度并将该制度于企业生产经营的各个环节中进行落实,最终有效控制企业生产经营各环节的重要方法。而企业内部控制水平的高低会对企业的成本利润率、融资水平及内部管理水平带来较重要的影响。其中内部控制和企业会计信息质量之间的关系却较为复杂,这是因为内部控制水平的高低会影响到企业进行财务会计核算的准确度,同时企业财务会计信息的质量也必然会对内部控制带来影响,因此有必要对其关系及企业如何进行有效内部控制并获得高质量会计信息进行研究,并了解我国当前企业内部控制与会计信息质量管理的现状。

一、当前我国企业内部控制与会计信息质量的现状

(一)我国部分企业的会计信息质量无法满足企业需求

改革开放以来,我国经济获得了质的飞跃。企业也如雨后春笋般蓬勃发展起来,但由于过去企业财务会计方面信息化水平较低,同时企业内部财务会计信息规范程度较低,造成企业会计信息质量无法满足企业的需求。很多企业存在财务会计信息核算科目不全面,难以对企业所有的业务进行有效核算,产生了很多账外业务。同时,某些企业的财务会计人员专业水平较低,无法理清众多复杂会计业务的账目处理方法,给企业财务会计信息核算带来了一定难度。其次,由于企业对于部分成本费用支出的额度没有进行限定,造成企业存在不配比的成本费用项目,给企业正常发展带来了一定限制。

究其原因,这与内部控制没有完全得到执行密不可分。例如在内部控制方面,对于财务报告的相关控制没有得到有效实施,导致财务报告出现错报、漏报的风险增大。同时,不相容制度相分离如果没有得到严格实施,也会加大企业内部舞弊的风险。

(二)我国部分企业内部控制环境不利于内部控制有效性的发挥

当前,我国部分企业由于内部结构不完善,造成企业内部控制环境无法较好地从事企业内部控制,使得企业内部控制失灵,对于企业经营风险和财务风险无法适时达成监控。良好的内部控制环境在宏观上能够促进企业发展,但荒颓的内控环境将会使得企业生存举步维艰,畸形的内控氛围中急功近利的需求较多,很难维续企业长久发展。而这主要表现在以下几个方面。

首先,我国部分企业的公司结构不够成熟,当前很多企业采用了所有者和管理者相分离的方式进行企业内部管理,而如果企业的所有者和管理者之间的权责划分不清,企业内部成本消耗过大则必然导致企业难以进行内部控制管理。其次,我国部分企业进行内部控制时缺乏有效激励,使得企业员工甚至管理层都并不愿意参与到内部控制管理中来,员工进行内部控制管理的积极性不高,造成企业虽然建立了内部控制制度,但是难以有效落实,企业依然按照原先没有内部控制或者内控不完善时的操作方法进行内部管理。除此之外,企业内部管理过程中由于权力不互相制衡,造成内部控制只对普通员工有效,管理层可以任意改变现有内部控制要求。负责内部控制管理的部门难以实质性地落实内部控制制度,对于企业的老员工老领导只能一味退让,给企业带来了不必要的经济损失。

(三)我国内部控制方法落后,会计核算信息化水平不高

当前,我国众多企业已经逐步提高了对内部控制的重视程度,但是很多企业在建立内部控制制度时没有考虑企业的实际情况,只是一味照搬其他企业的内部控制制度和方法,这给企业落实内部控制制度、因地制宜改变企业内部控制现状都带来了难度。随着国际领域相关内部控制的不断发展和进步,产生了很多新式内部控制方法,而我国众多企业由于从事内部控制管理的员工并不具备丰富的管理知识和能力,且缺乏主动学习意识,造成企业内部控制方法落后,效率极其低下,对于企业未来发展状况及当前成本利润等项目的判断偏差较大,难以满足企业进一步有效发展的需求。随着我国计算机网络化水平的飞速发展,我国也逐渐从工业社会转型为信息社会,虽然我国大多数企业采取了电算化方式进行会计记账处理,但是采用的财务信息系统功能较为简单,难以进行高精尖指标的预测,同时企业很多账目仍然采用传统方式进行处理,这必然给企业提高效率带来一定的阻碍。

二、完善企业内部控制提高会计信息质量相关措施

(一)完善的内部控制制度可以提高企业会计信息的质量

对于一个企业而言,如何防止企业自身财务会计信息的真实性不足是企业进行财务会计核算的关键。而内部控制制度建立之初,便是为了防止财务会计人员为谋取私利而发生的不合规事件发生。当前众多企业采用了管理者和所有者相分离的组织形式,在这种企业形式下如果没有合规的内部控制制度,企业所有者的权益可能就会受到损害。因此有必要提高企业内部控制水平,把控企业财务风险。企业通过建立严格的内部控制系统,对于企业内部发生的各项事务都需执行企业相应规章程序,对于不合规事项的发生进行及时问责等,可以防止因企业内部发生的员工谋私利而伤害企业整体利益的情况发生。而内部控制制度的完善也必然可以提高企业会计信息的质量,这是因为财务部门是企业众多部门之一,理应受到内部控制制度的制约,同时较为良好的企业秩序也会减轻企业财务人员的工作量,而较高的监督管理能力也必然敦促企业财务从业人员严格按照规章办事,降低了企业的财务风险。

(二)高质量会计信息保障企业内部控制高效进行

随着企业的进步,精细化管理的企业数目不断增多,在精细化管理的背后,实质上是对企业的会计信息质量提出了更高的要求。这是因为高质量的会计信息会保障企业内部控制制度的正常运作,也会促进企业不断发现内部控制制度存在的问题,改进企业内部控制模式。而高质量的会计信息之所以可以保障企业内部控制高效运行,有以下几点原因。首先,企业进行内部控制的方法除了制定详细的内部控制制度之外,还会对现有财务会计信息进行有效性分析,并通过现有财务会计信息进行预测判断。当企业财务会计信息质量较高时,企业进行内控预测时的准确度便相对较高,便于进行未来生产经营的规划。其次,企业进行内部控制时除了需要准确度较高的会计信息之外,对于会计信息的质量也有要求。如果某企业存在大量账外收入或者账外支出,必然无法对企业的整体经营状况进行评判,因此高质量的会计信息不单单要求企业财务会计信息的准确性,还需要企业会计信息把握完整性,即全面囊括企业的生产经营开销、投融资状况等。只有这样,才能保障企业内部控制的高效运行。

(三)会计信息质量和企业内部控制水平互相促进和谐发展

对于一个企业而言,想要保证企业正常运营,需要企业拥有高质量的会计信息和高水平的内部控制体系。同时,会计信息质量和企业内部控制水平相辅相成,和谐发展。这与会计信息的取得方式、企业风险与控制的过程具有重要联系。首先,企业的会计信息是企业财务会计人员通过对以往期间内发生的交易事项进行汇总核算得来,而这必须要企业各部门进行的相关交易事项合规有效进行配合,因此需要高效的内部控制制度进行支持。其次,企业进行有效内部控制也需要财务信息进行支持,对于不合理的财务指标可以有效指示企业可能存在的问题。

三、结语

企业作为国民经济发展中的重要组成部分,为我国经济建设起到了支柱性作用。当前正是我国众多企业进行转型的关键时期,如何把握这一时期将事关企业生死存亡。随着经济和科技不断发展,信息成为了竞争的关键要素,而财会信息更是人们从事各项经济活动的重要依据。不论是对企业内部利益相关者来说,还是对企业外部利益相关者来说,财会信息都具有十分重大的意义。就企业管理者而言,财会信息是其制定企业发展战略以及其他相关经营计划的重要依据;对广大投资者来说,了解企业财会信息并予以深入分析是其做出投资决策的基本前提;而对其他利益相关者来说,阅读财会信息则是了解企业履行社会责任情况的重要途径之一。因此,企业必须加强内部控制建设,严把企业会计信息质量,通过内部管理完善企业风险监控机制,促进企业平稳、持续发展。

(作者单位:徐州方正会计师事务所有限公司)

作者:王娟