独立审计观念论文

摘要：随着经济全球化、国际化程度的加深及知识经济的到来，经济越发展，市场经济越深入，审计监督越重要。党的十八大报告中也提到“体制障碍制约科学发展，反腐形势仍然严峻”，尤其值得审计人员深刻领悟和学习。下面是小编精心推荐的《独立审计观念论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

独立审计观念论文 篇1：

独立审计的诚信问题研究

摘要：独立审计的诚信不仅关系到我国会计事业的发展，还影响企业的经济发展。独立审计诚信的问题主要表现在治理结构存在缺陷、相关法律不健全、组织结构的的不合理以及审计人员素质有待提高等方面，针对上述问题，通过完善结构、健全法律以及提高素质等方式加强独立审计的诚信建设，引导企业的健康稳定发展，因此，加强独立审计的诚信研究具有积极意义。

关键词：独立审计；诚信；对策

独立、公正、客观是会计师的工作原则，会计师要从中立的角度，审计反映一定时期内企业经营情况的会计报表合法性以及公允性，为他人提供客观真实的鉴证服务。如果会计师在独立审计中，缺乏诚信，不仅会造成企业经济的损失，还会导致会计师的信用危机，因此，加强独立审计的诚信研究具有积极意义，能够帮助树立审计诚信观念，提高独立审计质量。

一、 独立审计概述

独立审计又称之为民间审计，它是指注册会计师在接受他人委托后，独立审查被审查企业的财务报表和其他相关资料，之后发表审计意见的有偿活动。独立审计担负的责任重，面临的风险高，在审计独立审计过程中，注册会计师缺乏诚信，不仅会造成企业信息的失真，还会损害独立审计的价值，因此需要重视独立审计的诚信问题。

二、 独立审计诚信的现状

根据我国证券监管部门的统计，在证券违法违规案件中，涉及弄虚作假诚信问题案例数量不断上升，会计师在明知企业的舞弊行为却不予揭露，与企业一同欺诈。中国银广厦等上市公司利用报表欺诈案件，中国中天勤会计师事务所舞弊案件，还有麦科特、亿安科技等事件，爆发的一连串的违法违规案件已经严重危及到独立审计的诚信，挫伤了投资者的信心，导致我国注册会计师的信用受到严重的挑战。这些案例中诚信的缺失主要表现在会计师事务所以及会计师的造假行为以及上市公司年度报表审计报告的失实等，这些问题使得我国的独立审计诚信面临着质疑，我们不得不对独立审计诚信问题进行思考分析。

三、 独立审计诚信问题产生的原因

（一） 上市企业不完备的治理机构

目前，我国上市企业的治理结构呈现出不合理的形式，我国的上市企业主要为国有企业和股份制企业，而作为上市公司的董事会，起不到经营管理的实际独立控制作用，并且企业董事会的结构组成也较为不合理。在审计过程中，由于信息的不对称性，企业的董事会难以发挥其正常的作用，企业管理者的角色有可能从被审计对象转变为审计的委托人，这样审计委托人为了达到某种目的，可以指定审计人员进行审计，他们之间的关系是成为了雇佣关系，影响审计机构的选择，很可能会妨碍独立审计工作的公正性以及真实性，不会对企业起到监督的作用。在市场经济活动中，企业的经营管理情况是属于商业机密的，为了企业的健康发展，不会把企业的经营信息对外公布，只会选择性的公布没有危害公司发展的信息，信息的披露是不完全的，又由于企业的财务管理制度的不完备，很可能造成信息的不对称，因而难以发现审计报告的正确与否，由此产生的诚信问题也不能够较早及时的发现出来。另外，由于国有企业的内部控制力较弱，难以发挥控制机制的作用，很可能会导致企业的领导着掌握企业的控制权，操纵企业的财务信息，这就增大了审计的难度。上市企业的监事会缺乏财务管理以及审计方面的知识，没有专门的专业人才，并且它只有监督权而没有其他的权利，很难发挥监督董事会以及管理层的作用，并且管理者很可能会为了实现自身的利益，而损害企业的财务管理，操纵会计信息。

（二） 独立审计的相关法律不健全

我国相关的审计法律体系已经基本建立，但是还不是很健全和完善，主要存在着以下几个方面的问题，第一，监管部门之间制定相关规定的冲突，我国的会计信息发布工作主要由财政部和证监会两部门负责，两个部门出于不同的考虑，很肯能造成相关规定之间的冲突，从而给审计工作带来一定的困扰，审计工作中有可能会出现模糊的信息；第二，在我国会计师的造假成本较低，并且相关法律规定的惩罚力度又不够，民事赔偿制度不完善，起诉成本又高，这些导致审计的法律风险降低，使会计师冒着风险违反相关规定从事审计工作，这是独立审计诚信问题产生的较为重要的原因之一。

（三） 组织结构不合理

根据相关规定，在我国境内，可以设置两种形式的事务所，分别是有限责任制事务所和合伙制事务所，这两种形式的事务所的审计工作具有同等的法律效力，但是在承担的法律责任却不同，有限责任公司的投资人对于所产生的债务承担有限的责任，而合伙企业的投资人则是无限责任，有限责任制的事务所承担的责任较少，经营的风险和赔偿责任都是相对较低的，并且还不需要连带责任的承担，事务所的重要部分是人力资本，如果人力资本不能受到严厉的约束和监督，会计师很可能会由于受到金钱的诱惑，做出违背相关规定的审计活动，并且采取各种受段逃避承担责任和经济的赔偿，由此产生不诚信的问题可以发现我国的会计事务所结构以及相关制度还有着明显的不足，需要加以完善。

（四） 会计人员素质较低

作为会计人员，不仅应该具有良好的专业技能，还应该具备优秀的品质，深厚的理论知识是解决审计工作问题的前提，并且还要跟上社会经济的发展，不断的补充自己的专业知识，能够对当前的审计工作有清楚的了解和认识。另外会计人员也应该加强自我道德的约束，会计人员直接接触企业的财务，应该能够抵制诱惑，正确行使自己的工作职责，与不诚信的行为做斗争，目前，我国的会计人员在综合素质方面呈现参差不齐的现象，部分会计人员的素质是有有待加强的。

四、 提高独立审计诚信的对策

（一） 完善上市企业的治理结构

国有企业一股独大的现象需要加以解决，深化变革企业的股权制度，可以采取国有股份减持的措施，实现股权的合理分配，还要改革企业的决策制度，增加中、小股东的投票比重，共同参与企业项目的决策，着力解决大股东操纵企业的局面，确保其他股东的合法权益、另外还应该改善审计委托制度，在企业内部设立审计委员会，隶属于企业的董事会，由审计委员会根据公司制度选择审计事务所，结算审计事务的相关费用，以提高审计工作的独立性，保证审计工作不受外界因素的干扰，保证审计工作的质量。同时还要改革监事会的制度，扩大监事会的权利，使它与审计委员会相互配合，共同监督企业的财务和审计工作。另外，完善激励和选拔制度，对企业管理者的选拔，要从综合方面考量，不仅要具有丰富的管理经验还应该有良好的道德水准，对于管理层的薪酬，实行与业绩相挂钩的措施，积极激励管理者的工作，减少管理层干扰企业会计信息。

（二） 改革组织体制

大力推行事务所合伙制，强化事务所承担的责任，积极推进有限责任制事务所向合伙制事务所的转变，增加会计事务所造成过失的成本，合伙制会计事务所是由合伙人的资产和事务所的资产共同承担过失责任，这就有力的约束了会计人员审计行为，增加事务所承担的风险，提高事务所的忧患意识。另外还可以创新事务所的模式，可以推进有限合伙事务所，确定承担的责任，划分无限责任和有限责任，利用两种形式的优势，保证会计事务所的正常开展业务，有效避免会计人员的不诚信行为，提高审计工作的质量，优化组织结构。

（三） 增强财会人员的综合素质

独立审计诚信问题的产生和财会人员的专业水平和道德素质有较大的联系，所以，增强财会人员的综合素质，可以从以下几个方面入手，第一，积极开展业务培训讲座，邀请经验丰富的会计师授课，提高财会人员的业务水平和理论知识，及时补充现代的审计知识和方法，同时注重道德教育，树立道德典型，彰显榜样的力量，使财会人员能够逐渐的提高自己的道德水准，在工作中能够诚实守信、乐于奉献；第二，财会人员要有创新的意识，现代社会的飞速发展，传统的审计知识很难适应现代企业的需要，审计知识更新的速度更快，财会人员应该不断完善自身的知识体系，跟上审计工作的时代变化，不断提高业务水平；第三，注重平时的道德教育，现代社会功利主义和拜金主义严重，审计人员很容易受到这些观念的侵蚀，从而在审计工作中表现出不诚信行为，因此，要在平时加强设计人员的职业道德和思想教育，倡导诚实守信、廉洁自律的作风，积极宣传审计法律知识，加强法律约束，以法律辅助道德教育，增强法制观念，树立良好的职业理想。

（四） 增强法律法规监督

逐渐健全审计相关的法律法规，增强法律法规的监督，加大对其违法违规行为的惩罚力度。目前，审计工作的不正当竞争行为还依然存在，不诚信的行为较为普遍，相关的法律法规的规定并不能解决现在存在的问题，因此，应该完善已有的法律法规，继续制定针对目前出现新问题的相关法律，加强监督部门的执法力度，积极查处审计工作中的不诚信问题，开展行业互查，建立有效的举报机制，从而加强审计行业的监管体系。（作者单位：绥化学院经济管理学院）

参考文献：

[1]王善平.独立审计的诚信问题会计研究[J].2012（7）.

[2]张玉兰.独立审计诚信缺失成因探究[J].现代商贸工业，2013（9）.

[3]刘亮论.独立审计的诚信问题[J].企业家天地·理论版，2008.

作者：白晶

独立审计观念论文 篇2：

关于我国审计独立性问题的治理对策探讨

摘要：随着经济全球化、国际化程度的加深及知识经济的到来，经济越发展，市场经济越深入，审计监督越重要。党的十八大报告中也提到“体制障碍制约科学发展，反腐形势仍然严峻”，尤其值得审计人员深刻领悟和学习。审计的第一责任是发现和揭露问题，除了对国家和企业管理，还对人民大众肩负着重大责任，因此审计人员除了拥有一定的政制素质和业务素质外，还要知法、懂法、守法，在审计工作中做到依法审计、坚持原则、廉洁奉公、不偏不倚，用优异的审计成绩、过硬的审计质量、突出的审计成果以回报社会的信任。基于此，通过探讨审计独立性的重要程度，针对独立审计存在的问题提出的相应的解决措施。

关键词：独立审计；依法审计；求真务实；重要性；质量

安然和世界通信等财务舞弊使美国国会和SEC坚信，应当立即采取切实措施来提高执业会计师的独立性。2006年6月，世界通信承认，内部审计发现2001、2002年度虚增利润38.52亿美元；8月，宣布1999和2000年度的税前利润被高估了34.66亿元，11月又被揭露了20亿美元的虚假利润从而创下100亿美元利润造假的世界纪录。从1999年起安达信一直为世界通信出具无保留审计报告，是典型的重大审计失败，安达信的审计问题其中最主要原因就是缺乏形式上的独立性。

国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上，工作上、经费上均具有独立性且必须独立。审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计的本质属性，也是审计的精髓。审计人员要具备一定的执业能力、熟悉有关的法律法规和政策；在审计工作中的实施中需遵守职业道德规范做到客观公正、依法审计、忠于职守。审计作为政府宏观调控的重要手段，如何发挥职能作用，促进地方经济发展，任重道远，独立审计不仅指形式上的独立还有实质上的独立，独立于委托单位和其他机构，依法审计，依法独立审计，这样的审计成果才会有价值才会令人信服。

一、依法审计的含义

（一）法的概述

“法制”一词，我国古已有之。然而，直到现代，人们对于法制概念的理解和使用还是各有不同。其一，广义的法制，认为法制即法律制度。详细来说，是指掌握政权的社会集团按照自己的意志、通过国家政权建立起来的法律和制度。其二，狭义的法制，是指一切社会关系的参加者严格地、平等地执行和遵守法律，依法办事的原则和制度。其三，法制是一个多层次的概念，它不仅包括法律制度，而且包括法律实施和法律监督等一系列活动和过程。在本文中强调的是第三种释义，它着重于在审计过程中以法律制度为纲领在法律法规的强制规定下明令审计人员在执业中所需的职业操守及规范操作，不得滥用职权、徇私枉法做一个合法合格的审计工作人员。

（二）如何依法独立审计

独立审计也称为民间审计，它是指注册会计师接受委托人的委托进行有偿审计活动，此时，会计师不只是为管理层的利益进行服务更重要的是为股东为公众服务，让投资者对审计质量放心。从另一方面说，独立性是审计师的一种心理状态，它反映了公众的信任与信心因此会计师在独立执业时也必须兼顾到独立审计。

“离娄之明，公输子之巧，不以规矩，不成方圆。”没有规矩不能成方圆这句俗语强调做任何事都要有一定的规矩、规则、

’做法、否则无法成功。规矩就是制度措施，方圆就是规范执行制度措施，以达到圆满的目的，在处理或面对一个问题时需要有一套较为科学、完善的制度、机制作向导。审计人员应在有序的状态下开展工作依法行事建设优良作风，在法律的束缚下行使职责、执行职务。独立性作为审计的灵魂，审计师必须在审计活动中具备超然的独立性，审计工作才能深受社会各界人士的重视，赢得社会的信任，才能完成受托责任实现责任与程序的统一，出具高质量高说服力的审计报告。

二、当前独立审计面临的问题

（一）审计的社会问题对审计人员的影响

1990以来，中国注册会计师制度已建立二十多年，我国的注册会计师事业进入到一个新的时期，一个逐渐规范正快速发展的阶段。随着21世纪的到来，伴随着我国加入世贸组织后的社会经济飞速发展，近年来国内注册会计师的执业环境也发生了翻天覆地的变化。审计工作的发展使审计项目呈巨型化、越来越复杂，审计工作也举步维艰，但社会对审计的信息要求却越来越高。目前我国正处于社会主义市场经济建设和完善的阶段，证券市场并不发达，而我国直到1980年才逐渐恢复独立审计制度，这一客观事实说明我国的独立审计制度还存在着或多或少的问题。

1 审计市场的无序竞争

经济运转拉动着这个行业的发展，事务所的增加、从业人员的增加、行业的市场份额也在加速增加，因此，行业间的竞争也不断加剧。但是日益增多的激烈竞争却不完全是在成熟的市场条件下提供最优服务的竞争，而是在另一程度上为招揽业务，承接新客户业务的无序、混乱、藐视规则、扰乱市场的不正当竞争。如：出具与事实不符的审计报告谋取暴利，低廉的不合理的收费标准以建立长期合作关系。

2 企业内部组织机构给审计人员带来的影响

我国大多数上市公司因为是由国有企业改制而来，而存在法人治理结构问题，许多的企业的董事会成员都同时兼任管理人员，缺少外部董事，独立董事。董事会监督管经理人员实则是监督自己，没有适当的权利制衡。而在审计关系中，管理当局是委托人也是被审计人同时也拥有支付费用的主动权，由于与管理当局相比来看审计人员处在被动的位置，所以要在审计过程保持独立性是较为困难的。

3 社会对审计的期许越来越大

近些年来，世界资本市场的飞速发展使审计的范围更加广泛，社会对审计的期许越来越大对审计人员而言是压力也是动力，是挑战也是机遇，人们对审计结果的依赖越大期望也就越高，广大投资者对财务报表提供的信息日益重视，而恰恰这些信息的真实与可靠又都是靠审计报告来理解，于是有了投资人若十分相信并依赖审计结论却在金融投资市场受到损失时便迁怒于审计机构，并进一步想尽方法地想在审计机构寻求赔偿这一现象。

（二）审计机构及审计人员自身的问题

社会上依然存在有的审计机构在市场的条件下，物质的诱惑下，一味的追求经济效益，为节省审计耗费既没有相应的管理机制也没有完善的审计制度，对审计人员以放任的态度准许其个人接受审计业务，个人独立从事审计业务的全过程发表审计意见。由于审计机构对审计人员和对市场的不负责，这将导致审计人员为了增大业务量而加大工作量却不顾审计质量使审计风险增大。最终受到损害的却是政府和广大的投资者。

在注册会计师事务所脱钩改制以后，审计人员在执业过程中的风险意识有了极大的提高，但在这种情况下审计人员出具的非标准无保留审计居然急剧增多。经研究发现，有的注册会计师在发表审计意见时为达到不得罪顾客还能逃避自身责任因而采用含糊不清，模棱两可的表达方式。越来越多的审计执业人员由于各种因素的制约屈从于来自客户的压力或者是其他压力，抛弃独立审计准则未能坚持自己的原则。审计市场的治理和审计独立的关系十分重要，影响着整个社会经济的秩序，这种混乱的局势亟待纠正。

（三）独立审计准则体系的不健全

为规范注册会计师的执业行为，建立执行独立审计业务的权威性标准，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用使该事业更加繁荣更加健康的发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟定了第一批《中国注册会计师独立审计准则》并批准发布，于1996年1月1日起执行。但此项规则由于起步晚，基础差，导致国内独立审计市场紊乱，审计程序简单，人才不济缺乏高素质的审计人员等都多方面存在不足。法律法规的不严谨，执法也缺乏力度，让有的执业人员利用法律的瑕疵不顾后果为个人利益铤而走险，影响市场的正常运转给社会带来祸难。至今仍缺乏一套强有力的监管制度和惩罚措施来约束审计机构的控制制度，松散的体制机构也严重损害了这个行业的公信形象。

三、解决独立审计存在问题的措施

（一）加强独立审计法制化建设，改善独立审计市场环境

作为一个社会“秩序”的前提保障，制度的设置、创新和变迁对所有社会成员和个人都有一种支配的作用，时时规范着他们的行为模式，处处影响着他们的价值观念。衡量一个国家注册会计师行业发展水平的一个重要标准就是是否有一套符合国情且适用的独立审计的规章制度，从东南亚金融危机来看，一国必须执行一套要求较高的审计准则而不能附庸与落后的审计实务。

总体来说，我国的审计准则过于原则和抽象，没有可操作性，对许多细致的业务根本没有配套措施，让审计人员在实务中往往无所适从。没有具体的操作指南和规范完整的审计准则这便给某些心怀不轨的人有机可乘直接造成了独立审计的信誉危机。目前注册会计师面对发生重大变化的执业环境，一定要贯彻落实审计准则加强法律的渗透力，依照法律维护严格执行审计程序维护审计人员和广大投资者的合法权益。

（二）提高行业准入门槛，实施内部考核管理

目前我国职业道德准则的指导思想等已与国际水平十分接近，但在改善我国独立审计行业职业道德水平方面的作用还有待挖掘，会计事务所准入门槛低、部分事务所合伙人业务素质不过硬，这是我国注册会计师行业发展中的一块绊脚石，困扰着行业管理者。准入门槛低致行业生顽疾，因此，应在人员申请准入时设置关卡，通过一系列程序的设计，对申请人资格条件进行全面、系统、科学地评估，确保通过考验的人是专业素养高、品行卓越，能在这个行业里规范发展创造良好的氛围的有用人才。另外，完善人员内部考核管理。审计机构逐步建立从业人员职称评审制度，综合考虑被评审者个人业绩、专业知识、专业技能、诚信记录、职业道德表现等各类因素，对行内人员授予一定的职称奖励，促进其职业素质及服务质量的提高。

（三）构建完善的注册会计师后续教育制度

为保持和提高审计人员专业胜任能力与执业水平，掌握、运用新知识、新技能、新法规特对审计人员进行职业后教育，职业后教育贯穿于注册会计师的整个职业生涯。尽管《注册会计师后续教育培训制度》颁布实施近二十年，但此法规并没根据我国当前会计行业的状况进行及时修订，导致后续教育制度在教育目标、培训方案，内容形式等方面仍有缺陷。

实施后续教育时，首先确定人员后续教育内容，应该考虑内审人员的职业特性，业务水平、工作经验、所在行业或单位的特点等，针对不同层次、不同阅历、不同行业的内审人员安排不同的教学内容，采用不同的后续教育方式。建立一套满足现实所需的具有系统性、层次性、针对性的后续教育制度。

作为公众信任的卫士，当前的会计行业正稳步发展，跟进全球化的信息技术时代经济市场。审计，这是一个具有公众义务的私人职业，也是一个异常辛苦却也时常吃力不讨好的职业。与众不同的是，审计行业被赋予的特权，无比重要也十分脆弱，每一天，都被要求不知疲倦地去调查然后明锐的判断；失之毫厘，谬以千里，总是承受着最独特的压力，面临着严峻的挑战。今天，会计业正面对着机遇与风险并存的的变革，独立审计师会计业的生命，不管世事的如何变换，审计人员绝对不能牺牲独立性原则，承诺基本原则绝不妥协。

（责任编辑：袁凌云）

作者：胡兰

独立审计观念论文 篇3：

对我国独立审计风险有关问题的探讨

摘 要 独立审计风险，指的是审计人员针对审计项目做出的审计结论因为偏离了实际的情况而承担相应责任以及损失的可能性。本文以独立审计风险的特征作为切入点，简单的探讨我国独立审计风险的有效防范措施。

关键词 独立审计 风险 特征 防范措施

随着审计事业的发展和人们法制观念的日益增强，社会上对审计人员法律责任的认识越来越清晰，审计风险已成为审计机构及审计人员所面临的一个无法回避的现实问题。因此，审计人员必须增强风险意识，准确把握其特征，努力适应复杂多变的审计环境，提高审计质量，有效地防范和控制审计风险。

一、独立审计风险的特征

（一）可控性

审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展。我们可以通过识别风险领域，通过努力，采取相应的措施，加以避免。

（二）潜在性

审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为，但没有造成不良后果，没有引起相应的审计责任，那么这种风险只停留在潜在阶段，而没有转化为实在的风险，所以说独立审计风险只是一种可能的风险。

（三）偶然性

审计风险，是因为一些客观的原因才存在的，也有可能是因为审计工作人员的主观意识所造成的，但是由审计工作人员所造成的审计风险并不是有意识的，换句话来说，审计工作人员在偶然中造成了、接受了审计风险，并且在偶然中承担了审计风险所造成的后果。由此可以看出，审计风险具有偶然性。

（四）客观性

对于审计来说，无论是进行统计的抽样还是判断的抽样，如果根据样本审查结果来推断总体，就必然会产生一定的误差，而相关的审计人员就必须承担一定的风险，也就是说，审计风险的存在具有客观性，只能够尽可能的控制、防范，并不能够完全的消除。

（五）普遍性

审计存在着多个环节，而任何一个环节出了问题，都会造成一定的审计风险，而且有什么样的审计活动，就会存在与之相应的审计风险，这个审计风险最终会影响到总的审计风险，可以说审计风险存在于每一个环节，是普遍存在的现象。

二、我国独立审计风险的有效防范措施

（一）提高审计人员的综合素质

虽然说审计风险也会来自于其他的环节，但仍有不少原因与审计人员自身有关，而审计人员的综合素质则会直接的影响到审计的风险。正是因为这样，要想有效的防范独立审计风险，就必须先提高审计人员的综合素质，这样才能够更好的控制审计风险、降低审计风险。具体的实施内容包括以下两点：第一，在进行招聘工作的时候，必须严格的把好人才质量的关，对于不能够符合条件的人坚决不采用；第二，重视对已有人才的培养，社会在不断的发展，周围的环境在不断的变化，如果审计人员的相应素质不能够及时的提高，就难以适应行业的需求，所以说必须加强对已有人才的培养，使之能够不断的获得提高，从而防范独立审计风险的发生。

（二）建立健全审计质量控制制度

制度，是展开一切工作的必然前提，而建立、健全审计质量控制制度，关键要做好以下三点：第一，必须建立起综合的考核评价体系，而这个体系包括了工作人员的工作态度、工作的质量以及工作的能力等等，在具体的操作过程中，还应该秉持公正、科学、合理；第二，将具体的考核工作与工作人员的利益有机的联系在一起，也就是说工作人员所获得的薪资报酬、晋升机会等等，都将与切实的考核相关，不仅如此，还应该有相应的惩罚；第三，按照职责分离、交叉监控的原则，会计师事务所应建立独立的第二合伙人或主任会计师复核与签发报告制度，以保证业务质量，降低审计风险。

（三）改善审计环境

审计的环境直接的影响到审计业的发展，而一个良好的环境，则是降低审计职业、防止审计风险的必要条件，正是因为这样，必须更进一步的、不断的改善审计环境，具体内容包括了以下三点：第一，完善审计的相关法律、法规，加强审计的司法力度；第二，规范审计人员的行为。人的行为会根据周围的环境改变而改变，而只有不断的规范、约束审计人员的行为，才能够形成一定的模式，从而才能够有效的防范审计风险；第三，加强审计宣传工作。通过大力的宣传，能够有效的提高公众对于审计的客观认识、正确认识，既能够帮助公众更加的了解独立审计工作的特点，合理的利用审计报告服务于自己，又能够杜绝因为过分信赖已审会计报表而受到损失，从而保护自己的利益。

三、总结

总而言之，独立审计风险的存在是客观的、是普遍的，更是不可能完全杜绝、消除的，但是有效的防范措施以及控制措施却是可行的。所以说必须正确的认识到独立审计风险，通过有效的、可操作的途径来尽可能的防范、降低、缓解甚至是转移这些独立审计风险，以保证工作的顺利展开。

参考文献：

[1]王健栋.独立审计风险的成因分析.湖北经济学院学报(人文社会科学版).2007(05).

[2]金宗友.独立审计风险的成因及其防范.培训与研究-湖北教育学院学报.2004(05).

[3]姜礼民,郭雪梅.影响独立审计风险的因素分析.农场经济管理.2004(01).

作者：殷晓霞