独立审计完善论文

摘要：笔者认为，目前我国审计质量不高，公众对注册会计师公信力缺乏信任感的一个重要原因在于独立审计需求不足，而导致上市公司自愿性需求不足的根本原因在于上市公司的特殊股权结构及其治理机制的不完善。为了培育我国上市公才的独立审计需求，笔者提出了相应的政策建议。下面是小编为大家整理的《独立审计完善论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

独立审计完善论文 篇1：

完善我国独立审计质量的思考

摘 要：结合影响我国独立审计质量的问题分析，深入剖析了产生此种现象的内在原因，并提出了完善独立审计质量的一些建议。

关键词：

独立审计;质量;完善

文献标识码：A

1 影响我国独立审计质量的问题分析

1.1 经济环境增加了我国独立审计的难度

独立审计经济环境主要包括:被审计单位的经济实力、整体经济发展状况，政府的经济政策等因素。这些因素对审计质量的影响表现为：

(1)被审计单位的经济实力不够强大，则拥有的专业胜任能力强、执业经验丰富的从业人员较少，他们在审计过程中对所审计的会计资料中所存在的问题不够敏感，进而发现错弊的把握和概率也就相对较低，从而增加了独立审计的难度。

(2)整体经济发展状况若表现为不稳定，波动大，就业情况不好，则被审计单位不易获取利润，从而提供虚假信息欺骗信息使用者，加大审计工作难度。

(3)政府经济政策的出台和实施必然会导致经济利益重新分配，如果这些政策考虑得不完善或变动幅度大，在实施过程中会影响到经济的持续稳定发展，产生不正当逐利行为，增加审计的复杂性与难度。

1.2 独立审计行为异化影响了我国独立审计信息的真实性

审计信息是审计会计行为的结果，审计信息失真是合规审计行为扭曲后发生异化的产物。审计行为异化是指审计行为主体受外部环境的影响，在扭曲的动机驱动下，对合规审计行为的背离。独立审计行为异化影响独立审计信息的真实性主要表现在：

一是审计人员不以独立审计准则为执业依据来执行审计；二是审计人员不遵循审计职业道德，不敢坚持原则，趋炎附势、唯利是图，致使审计职业声誉受到严重损害；三是审计人员在审计过程中，迫于委托单位管理当局的压力，明知委托单位的财务报表有重大错报，但不加以披露，且作虚伪陈述，出具无保留的审计意见。四是审计人员违反国家财经法纪，甚至触犯刑律，对委托单位财务报表的重大错报和重大舞弊行为虚假陈述,出具不实的审计报告。

1.3 独立审计人员风险意识不强

由于社会不正之风影响，一些会计事务所及注册会计师，在执行审计业务过程中缺乏应有的风险意识和独立性，有

法不依，没有认真地、谨慎地履行自己的职责。突出表现在：在承接业务时不按法定要求签定审计业务约定书，审计时往往仅仅以账项为基础，不重视搜集审计证据；无条件接受审计委托人提出的不合理条件，不进行审计风险分析；对于被查资料中的错弊没有给予揭露，发表审计意见时缺少重要的审计依据支持等等影响了独立审计的质量。

1.4 独立审计司法监督不力

一是我国至今尚无一套完善的法律法规制度。要想提高独立审计的质量，必须有一套完善的法律法规制度，以保证独立审计在社会中发挥其应有的功能。但我国目前法律制度关于民事诉讼、民事责任规定尚不健全，这是导致独立审计质量低下的制度重要原因。二是审计违规处罚过轻，不足以遏制审计违规行为。目前对故意提供虚假的证明文件的注册会计师的处理有一个共同点，即：对事务所的处罚重于对个人的，基本上没有对个人的罚款性处理，即使案情十分严重，作假手段十分恶劣，也没有对主要当事人进行刑事处罚，对当事责任人最重的处罚也只是永久性取消其证券从业资格。收益和风险的巨大差异在一定程度上助长了注册会计师的舞弊行为。

2 完善我国独立审计质量的对策

2.1 改善审计环境，完善独立审计质量

一是确保审计人员进行独立审计时的独立性。独立就是审计人员在进行审计或其他鉴证业务时，应当保持形式上和实质上的独立。不应当受个人或外界因素的影响，保持客观、公正的审计态度。要保证审计人员进行独立审计时的独立性，就必须要有一个不受干扰能独立进行独立审计执业的条件，坚持独立性原则，保证独立审计在执业过程中，能独立思考，不受任何单位和个人的干扰，这是独立审计执业的灵魂。要做到这一点，关键是要解决当前还存在的某些“长官意志”、行政干预等情况，建立一种不受干扰、公平竞争的机制。

二是构建合理的审计质量衡量标准体系。审计环境的复杂性、审计目标的多样性和审计内容的多元化决定审计质量衡量标准的多层次性。合理的审计质量衡量标准体系应包括社会期望、职业标准和法规制度三个层次。每一层次的规定要合理,即绝大多数审计人员能够达到绝大多数社会公众满意。

三是完善公司治理结构以避免内部人控制严重的问题。深化公司产权制度，建立健全包括股东大会、董事会、监事会和独立董事制度等在内的公司治理结构，并使其能良好地运作，真正的发挥其应有的监督作用，能最大限度的制约和防止经营者的败德行为，保证会计信息的质量。

2.2 加强审计行为异化治理，完善独立审计质量

(1)引入“第四方关系人，”创新独立审计模式。

针对当前审计中三方关系人失衡和错位对审计独立性造成的影响，应增加第四方审计关系人专门从事聘请注册会计师的工作，有效切断注册会计师与委托人和被审计人的联系。第四方审计关系人的职责主要包括：接受委托人的审计需求委托意向；与注册会计师签订业务约定书；代为接收注册会计师的审计报告，同时将审计报告转给委托人等等。使注册会计师实现让社会看得见而且完全认可的审计经济独立、组织独立、工作独立。

(2)制定独立审计质量控制措施。

①复核。对某项作业的书面结果进行查核验证。

②牵制。几个执业人员在同一审计报告上签名时，互相之间形成牵制关系。

③督导。审计项目中的项目经理、注册会计师，可以对助理人员实行督导，以保证审计执业质量。

④处罚。会计师事务所可以采用警告、处分、暂停执业、降职、降薪以及开除等手段，处罚在审计质量控制中存在违规行为的执业人员。

(3)构建多层次的审计质量监控系统。

为更好地推进我国注册会计师行业的管理，应将政府和市场的力量有机结合起来，将政府管制与自我管制等有机配合起来，首先，财政部下面分设注册会计师管理部门，其职责主要是根据财政部授权，对注册会计师行业进行管理和监督，履行宏观监控主体的义务，发挥“监督”作用。然后，注册会计师协会不再强调执行财政部门的行政命令,而是专职于行业规范制度、行业质量管理与监控，通过质量监督、检查、同业互查等方式来促进审计质量的提高。

2.3 提高独立审计人员风险意识，完善独立审计质量

注册会计师审计是高风险行业，我们应努力将高素质、跨专业的人才引入内部审计队伍，进行人才培训和后续教育，促进内审人员专业素质的提高，强化审计业务各环节的风险意识。如慎选客户，降低固有风险，选择科学的审计程序与方法，降低非抽样风险，提高人员的胜任能力，降低因非故意主观原因造成的审计风险，提高人员的职业道德，规避道德风险导致的审计失败，完善内部质量体系的建立。

2.4 严格独立审计法律监督，完善独立审计质量

一是根据我国注册会计师行业的特点及发展趋势，制定一套行之有效的法律法规制度，以保证我国独立审计的信息质量。如进一步修改《注册会计师法》，用法律的形式明确独立审计的独立地位和作用以及会计师事务所的管理方式，使会计师事务所的设立、执业、终止或撤销完全处于法律的监督管理之中，真正保证其超然独立性。二是建立健全民事赔偿机制。由于我国目前缺乏民事赔偿制度，会计师事务所及注册会计师才敢充当造假公司的帮凶欺骗投资者。因而,，当前亟待建立健全民事赔偿机制，使受害的中小投资者可向违法的会计师事务所及其相关负责人员提出损害赔偿诉讼，使造假的注册会计师为其造假行为付出高昂的经济代价。三是加大刑事处罚力度。对于出具严重失实的审计报告构成的犯罪的会计师事务所及其责任人员,应当不折不扣的依法办事，严惩不贷，将责任人员移送司法机关按照司法程序进行审查，真正体现刑罚的威慑和惩罚作用，加强独立审计法律监督作用。

3 总结

综上所述，目前我国独立审计缺乏合理的经济环境、有效的监督机制、法律约束及审计人员对审计风险的考虑，因此，我们应积极采取措施改善审计环境，治理审计行为异化，提高独立审计人员风险意识，严格独立审计法律监督，促进独立审计质量的提高。

参考文献

［1］李晟今.我国独立审计发展存在的问题及对策［J］.公用事业财会,2009,(2).

［2］康洪艳.对我国独立审计质量问题的探讨［J］.武汉工业学院学报,2008,(4).

作者：邓沫

独立审计完善论文 篇2：

上市公司独立审计需求：原因与治理

摘要：笔者认为，目前我国审计质量不高，公众对注册会计师公信力缺乏信任感的一个重要原因在于独立审计需求不足，而导致上市公司自愿性需求不足的根本原因在于上市公司的特殊股权结构及其治理机制的不完善。为了培育我国上市公才的独立审计需求，笔者提出了相应的政策建议。

关键字：独立审计需求股权结构公司治理

作者：张奇峰

独立审计完善论文 篇3：

中国独立审计：问题、成因及对策

摘 要：目前，我国独立审计存在的主要问题是：审计法律责任的制度缺失；审计职业道德失范；审计风险意识缺乏；审计监督机制失效。产生的原因有：独立审计不独立；审计失信成本低；审计舞弊难起诉；审计违规处罚轻；审计环境比较差；地方政府的庇护。完善我国独立审计制度的基本设想是：重构独立审计的法律责任制度，增强审计人员的法律意识；构筑独立审计职业道德体系，加强审计职业道德教育；建立政府监管机制，重塑独立审计的良好形象；完善行业自我监管机制，规范独立审计的执业行为。

关键词：独立审计；执业现状；原因分析；完善对策

文献标识码：A

作者：张福康