个税自行申报论文

从2007年起，不少中国纳税人的日常生活要添增一个事项：在1月1日至3月31日期间，向税务部门自行办理个人所得税纳税申报。在中国，这绝对称得上一件新鲜事。虽说它牵涉的只是一部分人，只有年收入超过12万，或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义务人的纳税人才有自行申报的义务。以下是小编精心整理的《个税自行申报论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

个税自行申报论文 篇1：

个税自行申报的困境与出路

进入3月份，始自元旦之日、为期3个月的个人所得税自行申报期，也就到了接近鸣金收兵、盘点战绩的阶段。

然而，从两个多月来的情形看，个人所得税的自行申报进程并不十分顺利，遭遇到了许多难以跨越的沟坎儿。稍稍做一下清点，比较重要的大致有如下几条：

第一，我国现行的个人所得税，实行的是分类所得税制——将个人收入划分为若干类别，分别就不同类别计税。不同类别的收入，适用不同的税率表格。与之相配套，个人所得税的征管实行代扣代缴制——在各类收入的支付环节，由支付人或扣缴义务人将应纳税款代扣下来，并代缴给税务机关。今年推出的个人所得税自行申报办法，则在此基础上，额外附加了一道程序：让纳税人按照综合所得税制的口径，将各种应纳税的收入合并计算，并由纳税人自行向税务部门办理个人所得税纳税申报。在分类所得税制的基础上“嫁接”综合申报，不仅在世界税收发展史上是个特例，而且事实上这种“分类计税”加“综合申报”的“双轨制”，把个人所得税带入了计税、缴税和自行报税互不搭界、各行其道的尴尬境地：一方面，纳税人的应纳税款，仍然由各类收入的支付人或扣缴义务人代为计算、代为扣缴。另一方面，除非有无扣缴义务人的收入项目，否则纳税人自行归集并申报的收入和纳税信息，又不作为重新核定税款并实行汇算清缴的依据，该缴多少税，还缴多少税。两个渠道彼此脱节的格局，至少在形式上，使得自行申报表现为附加于纳税人的一种额外负担。因而纳税人自行申报的积极性不高甚至基本没有积极性，便是一件不言而喻的事情。

第二，我国现行的收入分配制度尚处于转轨时期，有待规范。一个突出的表现，就是纳税人的收入项目极不规则，而且每月或每年的收入，变化很大。即便收入来源单一、只有工资薪金收入的纳税人，除非具有每笔收入即时记录的习惯并具有区分哪一项收入计税、哪一项收入免税的技能，否则很难清楚的说清其每月、每年的收入水平究竟为多少，更难以通过某一个月的收入推算全年的收入。对于收入来源多元化的纳税人，情况就更为复杂：从多种来源取得了收入，又在多个环节被代扣代缴了税款，不同收入项目的计税规定也极为不同，其在年收入汇算以及收入信息归集上可能遇到的麻烦和周折，更是可想而知。

第三，在个人所得税实行代扣代缴制度的条件下，纳税人在每月或在每个收入环节实际拿到的都是完税之后的税后收入。按照规定，纳税人要自行申报的收入，则是税前的收入而非税后的收入。将税后的收入还原为税前的收入，特别是将在多个环节、多个来源取得的各项收入逐一分项还原为税前的收入，并且将各项税前收入及其应纳税额、已缴税额分别并列申报，无论是对于具有税收知识背景的纳税人还是对税收知识所知甚少的纳税人，都不是容易办到的。

第四，进一步看，今年是实施个人所得税自行申报的第一年。既然是开局之年，既然自行申报的又是上一年取得的收入，并且既然具体的申报办法在去年的11月间才刚刚出台，故而在纳税人的心理准备不足、尚无申报经验且基本没有保存好收入记录的情况下，采用追溯的办法汇集并申报收入和纳税信息，自然难以保证申报信息的准确性。相应的，纳税人申报信息与扣缴义务人代扣代缴信息的非一致性也在所难免。由此传递下去，其结果无论纳税人还是扣缴义务人，事实上都被推上了一个诚信风险的平台。而且在难以鉴别哪一方信息更为准确的情况下，税务机关的征税依据也会因此而产生混乱。

诸如此类的难题，还可列出一些。但总体看来，它们大都根植于现行的个人所得税制以及始自今年的这种“分类计税”加“综合申报”的个人所得税“双轨制”运行模式。这就意味着，除非改变现行税制，或者除非放弃现行的综合申报办法，否则这些难题都非局部微调所能解决。鉴于新一轮税制改革已经确立了“实行综合与分类相结合的个人所得税制度”的改革方向，鉴于个人所得税的自行申报正是未来的综合与分类相结合个人所得税制的“试验”或“预演”，在如此的条件下，走出眼前困境的惟一可行且根本性的办法，就在于缩短过渡期，加快个人所得税向综合和分类相结合的个人所得税制转轨的步伐。

也就是说，眼下在分类所得税制基础上嫁接综合申报的“双轨制”办法不宜长期实施，必须尽快实现并轨。这应当成为“十一五”时期的一项重要任务。

作者系中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长，教授，博士生导师

作者：高培勇

个税自行申报论文 篇2：

个税自行申报将给我们带来什么？

从2007年起，不少中国纳税人的日常生活要添增一个事项：在1月1日至3月31日期间，向税务部门自行办理个人所得税纳税申报。

在中国，这绝对称得上一件新鲜事。虽说它牵涉的只是一部分人，只有年收入超过12万，或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义务人的纳税人才有自行申报的义务。但是它在经济社会中生活中激起的波澜，却非同小可，值得我们仔细考究。

从表面看，个人所得税自行申报的实施，只不过是纳税人向税务部门报送所得信息或税务部门采集纳税人所得信息的渠道增加了一条：由以往代扣代缴的“单一”渠道变为代扣代缴加自行申报的“双重”渠道。它既不会由此改变纳税人的税负，也不会因此改变纳税人的纳税方式。这是因为个人所得税的税制规定未变，分类所得税的征管格局未变。只要应税所得的范围未作调整，适用税率的水平未作改动，你该缴多少税，还缴多少税。并不会因为你自行申报了，你就要比以往缴纳更多的税，你就要在已经代扣代缴的税额之外另行缴纳一部分税；只要仍实行收入分项计税、源泉扣缴的办法，你该缴的税，还是要由扣缴义务人代扣代缴。并不会因为你自行申报了，扣缴义务人就不再代你报税了，你就要抛开代扣代缴而自行纳税了。惟一可能的例外是，你在过去的一年当中有漏税的收入项目。不管是出于何种缘故，你都要通过自行申报而补缴上那部分应缴未缴的税款。

不过，透过表面现象而深入到它的实质内容便会发现，个人所得税的自行申报，起码有如下三个层面的深刻意义。

个人所得税的基本功能，除了为政府取得收入之外，就是充当调节居民之间收入分配水平的手段。而且相对而言，在现代经济社会条件下，后一方面的功能更趋重要。要调节居民之间的收入分配水平，就要让高收入者比低收入者缴纳更多的税。而这只有在实行综合所得税制（加总求和纳税人所有来源、所有项目的收入，并据此计税）的条件下，才可能办到。以此对照，现行的分类所得税制（将个人收入划分为若干类别、分别就不同类别计税）的格局，固然有着便于征管、不易跑冒滴漏的显著优点，但存在着因缺乏综合所得概念而使调节收入分配功能被打折扣的“硬伤”。正因为如此，在当今开征个人所得税的国家中，实行的大都是综合所得税制或综合制与分类制相结合的混合所得税制。在我国新一轮税制改革的方案中，也已经将个人所得税的改革方向定位于“实行综合和分类相结合的个人所得税制”。然而，实行建立在个人申报基础上的综合所得税制，不是一蹴而就的事情，而要经历一个渐进的过程。让一部分高收入者先行一步，将各种应纳税的收入合并计算并自行申报，既开启了中国个人所得税迈向综合制的大门，也是未来的综合与分类相结合个人所得税制的“试验”或“预演”。此其一。

在现行分类所得税制的格局下，纳税人的申报义务和法律责任是由扣缴义务人代为履行的。既然是源泉扣税，纳税人拿到的自然是完税的或税后的收入；既然实行代扣代缴，纳税人也就没有申报纳税的必要。在纳税人与其应履行的纳税义务之间，事实上形成了一个隔离层。扮演这个隔离层角色的，便是扣缴义务人。于是，围绕个人所得税纳税义务而出现的种种偏差，其责任的主体，往往是扣缴义务人而非纳税义务人。每当发生个人所得税偷漏税案件的时候，税务部门可以追究的对象，也常常是扣缴义务人而非纳税义务人。让一部分纳税人自行申报，并在其纳税申报表上写上诸如“我确信，它是真实的、可靠的、完整的”的字样，实质是将纳税人放进了依法治税的制度框架，确立并强化了纳税人的申报义务和法律责任。此其二。

从总體说来，中国现行税制体系的功能并不齐全：收入功能的色彩浓重，而调节的功能淡薄。不仅整个税制体系的布局以间接税为主体——来自间接税的收入占到了全部税收收入的70％以上，而且即便列在直接税项下的个人所得税，也实行的是主要着眼于取得收入的分类所得税制。在以往“效率优先，兼顾公平”的政策取向下，这可能是必要的，或者说不是必须调整的。但是，在现实中的贫富差距日趋扩大、可用于调节贫富差距的手段又极其缺失的背景下，加强税收的调节功能，建设一个融收入与调节功能于一身的“功能齐全”的现代税制体系，已经成为构建社会主义和谐社会的当务之急。实行个人所得税的自行申报并逐步逼近综合和分类相结合的个人所得税制目标，从而让个人所得税担负起以所谓“劫富济贫”为特征的拉近贫富差距的重任，正是为此而走出的一步棋。此其三。

作者系中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长，教授，博士生导师

作者：高培勇

个税自行申报论文 篇3：

个人如何自行申报限售股转让所得个税？

问：个人如何自行申报限售股转让所得个税？

答：根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股所得征收個人所得税有关问题的补充通知》（财税[2010]70号）第二条规定：“根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条的规定，个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：（一）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股； （二）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；（三）个人用限售股接受要约收购；（四）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；（五）个人协议转让限售股；（六）个人持有的限售股被司法扣划；（七）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；（八）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；（九）其他具有转让实质的情形。”

第四条第二款规定：“纳税人发生第二条第（五）、（六）、（七）、（八）项情形的，采取纳税人自行申报纳税的方式。纳税人转让限售股后，应在次月15日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，自行申报纳税。主管税务机关审核确认后应开具完税凭证，纳税人应持完税凭证、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件到证券登记结算公司办理限售股过户手续。纳税人未提供完税凭证和《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件的，证券登记结算公司不予办理过户。”

根据财政部、国家税务总局《关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]108号）第六条规定：“对采取自行纳税申报方式的纳税人，其个人转让限售股不需要纳税或应纳税额为零的，纳税人应持经主管税务机关审核确认并加盖受理印章的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》原件，到证券登记结算公司办理限售股过户手续。未提供原件的，证券登记结算公司不予办理过户手续。”