现代审计制度论文

摘要：内部审计是内审机构在本单位（公司）主要领导人的直接领导下，依照国家相关法律、法规和政策以及本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财政情况进行审计监督的一种独立的评价活动。正确认识目前我国内部审计制度的现状并对现存问题提出有效的解决对策,对当前企业提高经济效益、加强管理具有特别重要的现实意义。以下是小编精心整理的《现代审计制度论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

现代审计制度论文 篇1：

论现代企业会计审计制度的问题与对策

【摘要】对于企业而言，会计审计保障对于财务状况进行一个有效的监督，也能够对于企业运行状况作出一个有依据的评估。而随着经济的发展和企业的扩张，会计审计制度的在内部控制方面作用也随之越发明显。文章在此通过对于现代企业会计审计工作进行分析，来对于企业会计和审计工作提出一点建议，祈求对于工作的发展起到一点作用。

【关键词】企业控制 会计审计制度 制度系统建设

一、会计审计制度简介

会计制度的出现，是最初面对财务风险和控制方面出现的空白，从而进行专门化的财务管理方式。而审计的出现，则是在企业分工进一步明确、规模进一步扩大之后，针对会计制度的约束，保证财务方面的确认履行和责任确定，从而出现的。因此，会计审计制度从一开始就有其明确的目的和内容，所发挥的作用也都源于其间。

内部控制的效应是针对当前企业的专业化管理和所有权分离制度之下，所有权人进行监督管理的一种方式。因而审计在成本、收入、支出等方面的督察，都有针对会计活动的成分，以保证会计制度能够有效地发挥作用，财务管理能够有效的运转和执行，这些都是内部监察机制所担任的职责。

二、现代企业会计审计制度的主要问题

需要承认，会计审计制度在现代企业建设中发挥了不小的作用，对于企业的预期运转和规划方向都提供了足够的保障，也保证了成本的节约和效益的提升。但是在发展过程中，还是有一些需要完善提高的地方，来保证企业的会计审计制度能够发挥更好的效应。

（一）会计审计工作的独立效果不好

有一部分企业还没有独立的审计机构和固定的制度，往往是不加审计或者临时性的进行；而更多的情况是会计审计制度自身由管理层直接管理，亲自进行活动，固然有其执行力增强的优势。但是对于会计和审计工作的独立性则是一个不小的削弱。审计工作是对于企业财务工作的一个防护底线，因而保证不受到特别的干预是其发挥作用的一大前提。如果独立性不够，在受到管理层直接领导的同时需要对他们的管理行为进行监督，公正性和信服力都会受到一定的削弱。

（二）会计审计工作的系统配合环境不好

会计审计工作的本身是保障财务工作的发挥而存在的，但就现实工作情况而言，审计工作一直以来执著于会计账目，而核对账目的方式也比较的传统，对于责任风险和问责机制方面一般而言没有什么系统的合作。往往审计出现问题，然后在改动和追责方面迟迟没有动静，对于会计记录也是照样执行，更没有及时的针对相应作出的决定进行及时的修正。

会计和审计发挥作用不应该仅仅是孤立的，发现问题只是最初的一环，而与之衔接的分析问题、解决问题的措施没有相应的跟上，则会必然的导致迟缓和滞后的情況。审计工作是对于风险评估的再判断，如果没有及时的手段进行规避，只是为审计而审计，则必然的发挥不了什么作用。

（三）会计审计人员自身的素质问题

由于企业扩张速度比较快，往往招收人员方面也没有过多的限制，一方面刺激了企业的发展也满足了本身的需求，另一方面，由于专业素质和业务能力的不过关，也造成了不小的隐患。任何制度、规划和工作，最终都是要落实在人的身上的，人的执行方面不能过关，那么前者往往就不能很好地发挥作用。

一般而言，能够满足需要的会计审计人员都有一定的经济管理知识，但是本身的实践能力则需要一定时间来进行消化。另外，做好审计工作由于需要对于会计记录进行综合评估，因此除了相应的财务知识之外，对于管理、风险评估、相关法律以及计算机统计应用等方面都应该有一定的涉猎。而大部分会计和审计从业人员在综合水准方面并没有过硬的实力，审计账目尚可以应对，面对综合分析往往力不从心。

三、对会计审计制度的改善建议

（一）维护会计审计工作的独立运行

会计审计制度是企业自我控制的重要机制之一，对于内部管理而言处于一个重要的地位。因此需要发挥作用应当处于一个比较独立的地位，以避免无关因素的干扰；对于会计行为应当保证监督和独立性，避免出现会计记录用来敷衍的状况，以保证其客观性和权威性。

从机构结构方面设置，可以考虑将会计审计机构挂在董事会之下，作为其直属部门。以避免受到管理机构的无端干预，也能够进一步加强其权威性，保证相应机能的正常发挥。

（二）合理完善内部会计审计的配套机制，保证运行环境的宽松和效率

现阶段会计审计方法上面就存在一些问题，针对企业风险规避的需求，也需要改变以往仅仅针对账目的方式，建立风险基础审计方式，以保证全面综合的评估功效。从自身结构方面进行完善和进步，以提高工作效率和水平。

同时，需要将会计和审计工作真正的和责任制度联系起来，保证及时的问责追责，将审计的结果作为调节和整顿的依据，以保证整体控制的顺利和科学性。通过及时的审查和调整，能够迅速的从发现到解决问题，做好企业的风险规避工作。

信息技术的运用也是加强会计审计工作的一个种地，计算机数据化处理相对于人工处理有更加便捷迅速的优势，而统计和评估方面新技术的运用也会进一步解放人力资源，保证能够恰如其分的应用。

（三）加强会计审计人员的选拔和培训，提高人员素质，加强人事管理

针对人员素质上的问题，首先是在选拔方面，尽量的避免完全不懂行的员工进入，然后考察应该也不仅限于经济管理方面，尽量的从综合素质比较高的人员中进行选拔和擢升，保证会计审计工作的人员能力限制。

对于已有工作经验的员工，则是应该全面的培养和强化其素质，通过培训和交流学习，提高员工在整体上的操作水平，尽量的保证会计人员能够独立的完成任务，审计人员能够独立的进行审核。

此外，对于会计审计人员在纪律上的约束应当严明，在管理方面需要对他们保持足够的压力和监督，尽量的避免员工出现舞弊谋私的现象。

四、结语

会计和审计工作在正常发挥作用的时候，对于企业经济效益的提高和内部管理的强化是有目共睹的。因此，对于企业内部的会计和审计工作，不可不放在重要的位置上，而加以完善和规范。只有通过在思想上、制度上、执行上和人力资源建设方面综合的入手，改造和发展会计和审计制度，才能够更好地发挥效果，促进企业财务的正常运转，提升企业活力。

参考文献

[1]张雅琳.论现代企业会计审计存在的问题及对策[J].商场现代化.2013，（05）.

[2]蒲延峰.企业内部审计存在的问题及对策[J].经济师.2010，（7）.

[3]徐洋博.分析现代企业会计审计存在的问题与对策[J].财经界（学术版）.2013，03（08）：238.

作者：胡栩铭

现代审计制度论文 篇2：

现代企业制度下我国内部审计制度的发展和完善

摘 要：内部审计是内审机构在本单位（公司）主要领导人的直接领导下，依照国家相关法律、法规和政策以及本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财政情况进行审计监督的一种独立的评价活动。正确认识目前我国内部审计制度的现状并对现存问题提出有效的解决对策,对当前企业提高经济效益、加强管理具有特别重要的现实意义。

关键词：现代企业制度；内部审计制度；风险预警

一、内部审计的出现、职能和作用

（一）内部审计的出现

内部审计产生的前提是公司单位等组织的内部所有权与经营管理权的分离以及经营管理权的进一步分离。由于公司业务的逐渐复杂化和多元化，公司管理者对公司进行经营管理时，必须要雇用更多的基层员工从事众多具体的经营业务活动，为了更好的监督和管理基层职员的生产与经营活动情况，就产生了对内部审计行为的需求。

（二）内部审计的职能

具体来说,现代内部审计具有以下四种职能。

1、服务的职能。企业内部审计的服务职能主要有两个方面的含义：首先，要对国家审计机关服务，完成国家审计机关所赋予的职责；其次，要对企业负责，为企业高层最出决策提供服务，完成领导指派的任务;监督企业内部其他智能部门的活动。2、管理控制的职能。内部审计部门通过一系列的审计活动,对企业中的各部门进行彻底的检查、取证,经过分析提出改进意见和建议;进而协助领导强化企业内部控制,从而提高企业的经济效益。3、监督的职能。企业内部审计的监督有两个方面的含义：首先，代表国家对企业的经济活动进行监督；其次，代表企业决策层对本企业的其他职能部门的经济活动进行监督、检查、评价。

（三）内部审计的作用

内部审计作为企业管理中的一项重要活动，其作用是不容忽视的，具体表现在以下几个方面。

1、信息反馈。在内部审计过程中，内审人员发挥了承上启下、上传下达的作用，能够及时地把基层员工的困难和意见公正、及时地反馈给领导，有效促进了上下级之间的信息沟通。

2、为公司领导做决策提供帮助。内部审计以加强公司管理、提高企业经济效益为目标。在项目开发建设过程中，内部审计人员通过揭示查出的问题予并提出整改建议，为领导进行决策提供依据；通过对领导关心的热点问题开展审计调查，为领导合理决策提供有价值的信息。

3、风险预警。内部审计通过对成本费用等重大事项的审计调查，可以掌握企业的经营管理状况，发现并揭示潜在的经营风险，及时向公司领导管理者发出风险预警。

二、内部审计在我国的发展历程

在近代，内部审计在我国的发展，总体上是比较缓慢的，水平比较低下，实践比较落后。总而言之，近代我国内部审计的发展历程可以分为四个阶段。

（一）缓慢发展阶段（1949年以前）

上个世纪初期，中国的封建制度逐渐解体，商品经济有了新的发展。尤其是一战之后大批外国资本家纷纷到中国来投资，与此同时民族工业也有了较大的发展。在这样的形势下，出现了民间审计注册会计师审计，同时一些工矿公司和金融公司内部也设立了从事内部审计工作的内部审计机构。

（二）基本停滞阶段（1949—1983年）

在这一阶段，北部审计建设基本处于停滞阶段，但是也有一定的发展。中华人民共和国成立后，曾于1950年在各级财政部门建立审计处。在金融机构中也逐渐开始成立稽核检查科，对其内部各级部门进行稽核、监督。

（三）恢复发展阶段（1983-1990年）

1983年，重新成立的审计署在向国务院《关于开展审计工作几个问题的请示》中指出：对于下属单位实行集中国统一领导或下属单位较多的主管部门，以及大中型公司事业组织，可根据工作的需要，建立内部审计机构或配备审计人员，实行内部审计监督在审计业务上，要受同级审计机关的指导。”在审计署的组织下，许多单位根据国家的要求，相继成立了内部审计机构。

三、现阶段我国内部审计中存在的一些问题

（一）内部审计机构设置不合理。新的内部审计准则、标准、工作流程等规范尚不完善,这导致了内部审计工作质量缺乏一定的评价依据。审计人员大多是财会人员出身，往往缺乏足够的经营管理知识与经验，难以充分发挥内部审计的重要作用。

（二）内部审计的客观性和独立性受到了一定的限制。目前,企业内部的审计机构大多是被设置宰管理层之下,审计人员只能在管理层的授权范围内开展审计工作,其内部审计的客观独立性不强,从而在极大程度上影响了企业内部审计作用的有效发挥。

四、建立和完善我国内部审计制度的对策

（一）发挥内部审计的积极性。内部审计制度能不能发挥应有的作用，在很大程度上取决于单位权力机构对内部审计重要性的认识和行动。大量实践证明，在内部审计时，只要有高层领导的重视和大力支持，内部审计工作就可以做出很好的成绩。

（二）建设内部审计的相关法律法规。如今,虽然《审计法》提出“要建立健全内部审计制度”,但仍侧重于国家审计与内部审计指导与被指导关系，然而，在如何健全内部审计问题上，却始终“无法可依”。因此，我们应在充分考虑我国国情的基础上，结合我国内部审计的既有经验，积极吸取国外先进理论,制定出一系列有中国特色的内部审计法规和条例。

（三）提高内部审计工作人员的素质。在市场经济飞速发展的今天，企业经营环境日益复杂多变，这在一定程度上对内部审计人员的素质提出了更加高标准的要求，因此,必须重视对内部审计人员素质的培养。内部审计人员不但要精通财务会计,还要适当掌握其他业务领域内的相关知识与技能,以便更好地做好审计工作。

（四）坚持内部审计的独立性与权威性。企业管理者在设置内审机构的时候,要始终坚持独立性与权威性这两项基本原则。无论是外部审计还是,内部审计都离不开独立性,失去了独立性，审计结果就将毫无意义，另外，内部审计部门的地位和设置层次越高,其权威性就越大,也就越能充分发挥其作用。

目前，对于内审工作还没有形成系统的方法、措施。因此企业管理审计部门在进行具体审计监督时，就特别需要内审人员具有丰富的内审经验，并熟悉集团的各项制度，能根据不同的内审对象和目的确定审计的内容和方法。

作者单位：宁波啄木鸟园艺发展有限公司

参考文献：

[1]孟焰,赵月圆.西方审计学[M].上海:立信会计出版社,1996.

[2]鹿彦江,李岩.基于现代企业制度的内部审计比较研究[J].北方经贸,2003(7).

[3]薛军,施慧萍.谈现代企业制度下的内部审计[J].现代管理科学,2003(8).

作者：朱建平

现代审计制度论文 篇3：

浅谈现代经济制度下企业的内部审计

［摘 要］ 本文阐述了内部审计在现代企业制度下的职能和重要意义，针对企业内部审计中暴露出的一些问题，提出了建设性的建议，为企业完善内部审计制度提供有益的参考和借鉴。

［关键词］ 现代经济制度；企业；内部审计

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 034

［

在现代经济制度下，企业的经营方式发生了许多新的变化，其业务越来越复杂，企业规模越来越大，企业管理层次多级化，生产和经营地点分散化，导致企业管理体系成为一个纵横交错的复杂系统，而主要管理人员又难以亲自去直接控制每一个生产和经营的环节，在这种情况下，健全企业内部审计，加强监督机制，就成为企业管理的一种客观需求。

１ 内部审计的作用和意义

内部审计的实现过程，实质上就是通过对企业所有的经济活动和经营、管理等方面的制度进行检查和监督，按照法律、法规以及企业既定的制度，实施规范审计，及时暴露和制止企业的违法经营行为，从而维护企业的利益和正常经济秩序的过程。从审计的职能上看，它既是对企业的监督，也是一种服务，“在服务中实施监督，在监督中提供服务”，正是对内部审计最好的概括。在现代企业经济制度下，审计部门正确地行使自身职能，实现规定的审计目标，对于企业的经营管理，具有非常重要的作用和意义。

１．１ 内部审计的制约监督职能

内部审计可以通过发现和提示企业存在的舞弊和错误行为，来确保会计工作的正确性、真实性和合理性，同时还可以通过举报、举证等措施，配合纪检监察等部门来打击和抵制经济犯罪。其主要工作方式和范围是财务收支审计、领导干部离任审计、财经法纪审计等，一旦发现存在的问题， 就要充分、及时地发挥“经济警察”这一特殊的职能，采取必要的制止措施，遏制或避免贪污、腐化、浪费等行为。

１．２ 内部审计的防护职能

内部审计在对企业活动执行、发挥监督职能的过程中，还会对企业改革的深化，成本的降低等方面起到重要的保障作用。这是因为，通过健全、高效的内部经济活动控制制度，对企业活动开展全过程审计，可以发现并建议企业加强制度的薄弱环节，提高企业自身的管理质量和水平，给企业的正常发展、资产的保值增值、防止企业的资产流失等多方面提供有力的保证，从而大大降低企业的经营成本，提高效益，维护财务、经济纪律。

１．３ 鉴证职能

对离任的领导干部开展离任审计，目的是能够正确评价该领导在任时的表现，肯定其做出的成绩，同时也要揭示其不足之处，非常有利于企业人事改革，保证企业的方针政策能够连续、稳定地执行。

１．４ 推动促进企业建设职能

内部审计还可以通过对财务收支、经营效益等方面进行必要的审查和评估，及时揭示对企业提高经济效益不利的因素，根据市场规律，提出解决措施，同时还可以通过寻找新的经济增长点， 优化企业内部的资源利用和配置，来消除化解那些不利的因素，从而大大增强企业的经营能力和市场竞争力，促进和推动企业的建设和发展。

２ 内部审计出现的问题

由于内部审计同时具有监督和服务职能，导致有些审计工作人员对其职能的定位一直存在着矛盾和分歧，往往是在履行监督时忽略了服务，而注重服务时又会忽视了监督，这样的定位致使内部审计工作者显得力不从心。相应地，有人把内部审计当成国家法令给企业定制的枷锁，在有些单位，许多企业领导认识不到内部审计的意义和作用，把内部审计过程看作是给自己找麻烦、挑毛病，从而产生排斥思想，造成内部审计形同虚设，严重影响了企业内部审计的作用发挥。具体表现：内部审计在企业内没有得到正确的理解和支持，相关的法制法规建设还不够完善，内部审计所涉及的范围非常狭窄，管理体制非常落后等。

３ 内部审计的强化措施

为了强化企业内部审计工作，推动和促进企业的正常发展，需要企业对内部审计在制度、人员和操作环节等方面进行完善。

３．１ 提高认识，强化审计职能

为了让员工和领导对内部审计有一个充分的认识和理解，企业应积极开展这方面的宣传，让职工切实了解内部审计的作用和优越性，通过案例、实践成果展示，让员工都能理解内部审计的必要性和可行性。与此同时，内部审计工作人员更要切实端正、提高思想认识，在工作中切实贯彻审计的意识和理念。只要是审计工作，就应该站在管理的角度去考虑，并根据审计结果提出合理化建议。特别是在当前，财务审计是内部审计的核心，更需要管理人员和员工加强对审计的认识，切实转变审计部门的职能，实现以管理审计为核心。

３．２ 完善内部审计规章制度

为了确保内部审计的良好氛围，让内部审计有章可循，必须完善相关的法律和法规，为开展相关工作提供法律保障。这不但要从政府完善立法入手，还要注重建设内部审计的技术规范和执业规范，同时，企业更要健全内部审计执行制度，确保审计工作的执行。

３．３ 提高内部审计工作者的素质

内部审计能否得到有效的实施，工作人员的素质是关键所在。在现代企业制度下，企业对审计人员的要求有了明显的提高，内部审计人员必须注重审计和账务知识的扩展和更新，尽快了解或掌握会计、计算机操作、审计管理、法律、税收、金融等必备知识，提高执业水平，加强和完善职业道德，恪守廉洁、公正、客观的基本原则，才能在内部审计岗位上得心应手，为企业和社会做出应有的贡献。

３．４ 内部审计要保持充分的独立性

管理层要大力优化内部审计的工作环境，积极创造有利于内部审计的条件。所以，单位应该通过设置合理的内部审计部门，并使其在单位的组织机构中有足够高的地位，在操作上要给予其充分的审计独立性。

４ 结 论

总之，在当前的企业制度下，内部审计已经成为企业自我监督最重要的方式，加强内部审计，不但能够大大提高会计信息的真实性、及时性和可控性，而且还能有效避免和减少舞弊现象，从而推动企业健康发展，促进经济增长。

主要参考文献

［１］屈玉英．浅谈现代经济制度下企业的内部审计［Ｊ］．内蒙古石油化工，２００６ （１２）：１５１-１５２．

［２］徐光武． 企事业单位内部审计存在的问题及对策［Ｊ］． 中国城市经济，２０１０（５）：１１６.

［３］周敏华． 对现代企业制度下强化内部审计的思考［Ｊ］．广东审计，２００５（２）：４２-４４.

作者：周立正