现代风险导向审计研究论文提纲

论文题目：H会计师事务所对K制药公司实施现代风险导向审计的案例研究

摘要：2006年我国发布了新审计准则,首次提出风险导向审计模式。该模式采用“自上而下,上下结合”的审计思路,将风险识别与评估贯穿于整个审计过程。审计人员综合运用战略管理分析工具,在确定的风险水平上,决定实质性测试的程度和范围,完成审计证据的收集。现代风险导向审计将企业置于一个大的经济环境中,更加关注被审计单位经营环境的变化,注册会计师能够更全面的掌握被审计单位存在的风险,出具更合理的审计报告。医药制造行业是我国国民经济的重要组成部分,医药制造企业存在“投入高、回报高、风险高、周期长”的特点。从证监会公开的处罚记录来看,我国会计师事务所对医药制造企业审计失败的情况时有发生,注册会计师面临如何准确评估医药类企业审计风险的困难。本文基于风险管理理论、系统论和战略管理理论,首先对以往文献进行搜集,归纳整理了我国会计师事务所运用现代风险导向审计模式的现状和医药制造行业的风险特征,阐述了对医药制造企业实施现代风险导向审计的重要性;其次将现代风险导向审计框架运用到对K制药公司的审计中,并进一步分析审计时出现的问题,包括业务承接控制不足,缺少定量评估指标,函证、监盘等细节测试不合规等。针对这些问题,提出H会计师事务所应加强业务承接控制,事前评价事务所自身条件和项目组成员胜任情况,审计时确定定量评估指标和风险因素,对异常账款、特殊科目重点关注,加强对实质性程序的控制等建议。通过对审计过程的分析梳理,发现我国会计师事务所还需完善内部质量控制制度,事务所可以通过职业后续教育、责任追究等方式进一步提高审计人员的责任意识和风险意识,审计人员还需丰富自身的知识结构,加强对风险评估程序的运用。对现代风险导向审计模式的探索除了要借鉴已有的理论和实务研究,还要结合会计师事务所的实际执行情况。联系我国目前对于现代风险导向审计的要求和发展,对H会计师事务所运用现代风险导向审计的研究提供了借鉴。

关键词：现代风险导向审计;医药制造行业;审计风险

学科专业：审计硕士（专业学位）

摘要

abstract

1.引言

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于现代风险导向审计的理论研究

1.2.2 关于现代风险导向审计的应用研究

1.2.3 关于医药制造行业风险特征的研究

1.2.4 文献述评

1.3 研究内容与研究方法

1.3.1 研究内容及框架

1.3.2 研究方法

2.现代风险导向审计相关概念和理论基础

2.1 现代风险导向审计的相关概念

2.1.1 现代风险导向审计的内涵和审计风险模型

2.1.2 现代风险导向审计的特征

2.1.3 现代风险导向审计的应用流程

2.2 理论基础

2.2.1 风险管理理论

2.2.2 系统论

2.2.3 战略管理理论

3.现代风险导向审计在K公司年报审计中的应用现状

3.1 H会计师事务所背景介绍

3.1.1 H会计师事务所简介

3.1.2 H会计师事务所运用风险导向审计的情况

3.2 K医药制造公司背景介绍

3.2.1 医药制造行业风险分析

3.2.2 K制药公司简介

3.2.3 K制药公司主要经营范围

3.3 H会计师事务所对K制药公司的审计过程

3.3.1 初步业务活动

3.3.2 风险评估与风险应对

3.3.3 控制测试

3.3.4 实质性程序

3.3.5 汇总审计结果、复核审计底稿

3.3.6 出具审计报告

4.H会计师事务所运用现代风险导向审计时存在的问题分析

4.1 初步业务活动中存在的问题

4.1.1 业务承接控制不足

4.1.2 缺少复合型审计人才

4.2 风险评估与风险应对过程存在的问题

4.2.1 对K制药公司内外环境了解不足

4.2.2 缺少定量评估指标

4.2.3 风险评估程序缺少针对性

4.3 实质性程序实施过程中存在的问题

4.3.1 部分细节测试不规范

4.3.2 审计证据、审计资料获取不完整

4.4 审计复核阶段存在的问题

4.4.1 一级复核出现纰漏

4.4.2 复核制度流于形式

5.完善H会计师事务所运用现代风险导向审计的建议

5.1 初步业务活动阶段的改进建议

5.1.1 加强业务承接控制

5.1.2 充分利用他人工作

5.1.3 评价事务所自身条件及项目组胜任能力

5.2 风险评估与风险应对过程的改进建议

5.2.1 加强对K制药公司内外部环境的了解

5.2.2 增加风险评估量化指标

5.2.3 结合行业特点确定高风险领域

5.3 实质性程序过程的改进建议

5.3.1 加强对实质性程序实施的控制

5.3.2 运用科学技术充分收集审计证据

5.4 审计复核阶段的改进建议

5.4.1 前移审计复核关口,实施全程跟踪复核

5.4.2 执行事务所内部质量控制制度

6.研究结论与启示

6.1 研究结论

6.2 研究启示

6.3 研究局限

参考文献

致谢