现代企业机制审计分析论文提纲

论文题目：基于公司治理的企业集团内部审计研究 ——以L集团为例

摘要：十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调,为了适应市场化、国际化新形势,必须进一步深化国有企业改革。深化国有企业改革就必须建立与国际和市场接轨的、完善的现代企业制度和公司治理结构,必须建立现代财务制度和内部审计制度。于是公司治理和内部审计首次被作为两种手段相提并论,并成为深化国有企业集团改革的两把利器。因此,深入分析企业集团内部审计和公司治理的关系,科学合理的构建基于公司治理的企业集团内部审计框架,充分发挥内部审计的治理功能,对作为国民经济支柱的国有企业集团来说,将具有重要的现实意义。本文在研究国内外相关文献的基础上,首先回顾了我国内部审计的发展历史、内部审计的本质,分析了内部审计发挥公司治理功能的必要性、可行性,以及发挥治理功能的途径。然后进一步分析了集团公司内部审计与单一公司内部审计在审计主体、客体、内容及职责方面存在的差异,以及企业集团公司治理与单一公司治理的区别,发现：对企业集团来说,由于层层委托、层层控制的管理,拉长了企业集团成员单位之间的代理链条,使得相互之间的利益不一致、职责不对等、信息不对称等问题更加严重,各级管理人员产生逆向选择和道德问题的风险增大。但内部审计作为企业集团公司治理机制良性运转的监督者和促导者,其可以通过开展不同类型的审计和评价工作,为董事会提供管理人员受托责任履行的监督确认服务、为管理层提供咨询服务,并通过审计对象和职能的互补,有利的推动企业集团公司治理水平和效率的提升；可以通过开展审计工作畅通企业集团成员单位、各管理层级之间的信息,减少公司治理中代理人问题的出现,促进企业集团成员单位公司治理机制的完善,弥补外部审计的监管不足。采用理论联系实际的方法,搜集整理并分析了S省国资委管理的18家省管企业集团的公司治理和内部审计概况,选取其中的L集团为例,剖析了国有企业集团的公司治理及内部审计现状,分析了其内部审计的功效。但通过分析发现目前的L集团,由于公司治理机制不完善,集团公司内部审计接受管理层的直接领导,同时受限于内审人员综合素质较低、审计工具和审计资源不足等众多因素,其内部审计仍然停留在为管理层服务的监督主导型阶段,并未充分发挥内部审计的治理功能。最后以国有企业深化改革--健全和完善现代企业制度和公司治理结构为契机,为充分发挥内部审计的治理功能,创新性的提出了基于公司治理的企业集团内部审计框架,即：在集团公司（母公司）层面建立以审计委员会为中心,接受审计委员会、集团公司总经理双重领导的审计部；在子公司派驻接受集团公司审计部和子公司总经理双重领导的审计中心。集团公司审计部向审计委员会和集团公司总经理汇报工作,主要发挥内部审计的治理功能。派驻审计中心向集团公司审计部和子公司总经理汇报工作,主要发挥监督功能。并基于新构建的内部审计框架,厘清审计部和派驻审计中心的职责,通过拓展各级审计机构审计对象范围及服务领域、采用信息化审计手段、加强内审人员梯队建设、构建内部审计文化、完善细化审计制度和流程等配套措施,切实发挥企业集团内部审计的治理功能。

关键词：公司治理;企业集团;内部审计;重构;职能

学科专业：会计学

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献研究综述

1.2.1 研究概况

1.2.2 文献评述

1.3 研究内容及方法

1.4 本文研究创新

第2章 内部审计的公司治理功能

2.1 内部审计的发展与职能演变

2.1.1 我国内部审计的发展历史

2.1.2 内部审计的本质

2.2 内部审计的公司治理功能

2.2.1 内部审计治理功能的提出

2.2.2 发挥内部审计公司治理作用的必要性和可行性

2.2.3 内部审计的公司治理功能途径

第3章 企业集团内部审计与公司治理

3.1 企业集团的特征

3.2 企业集团内部审计的范围

3.3 企业集团内部审计特征

3.3.1 审计主体、审计客体层级众多

3.3.2 审计内容广泛

3.3.3 协调关系复杂

3.3.4 对审计专业胜任能力要求高

3.3.5 内部审计具有双重职责

3.4 企业集团的治理特征

3.5 企业集团内部审计与公司治理关系

第4章 企业集团内部审计现状

4.1 企业集团内部审计现状概述

4.2 L集团基本情况

4.2.1 L集团简介

4.2.2 L集团组织架构

4.2.3 法人治理结构

4.3 L集团内部审计体系现状

4.3.1 内部审计机构设置

4.3.2 各级审计机构的关系

4.3.3 审计职责及制度体系

4.3.4 审计范围和内容

4.3.5 审计人员

4.3.6 审计工具

4.4 L集团内部审计的角色定位

第5章 企业集团内部审计功效及其制约因素分析

5.1 基于管理监督主导型的L集团内部审计功效

5.1.1 开展财产管理审计,保护企业财产安全

5.1.2 查错纠弊,确保财务信息真实、完整

5.1.3 监督下属单位管理人员的履职情况,为考核及任免提供依据

5.1.4 监督制度、计划的贯彻执行情况,为经营决策提供支持

5.2 基于管理监督主导型的L集团内部审计功效欠缺

5.2.1 内部审计接受管理层的领导,无法发挥内部审计的治理功能

5.2.2 事后审计,无法有效降低企业风险

5.2.3 风险管理和内部控制评价流于形式,未能充分发挥内部审计的促导作用

5.3 制约L集团内部审计功效的因素

5.3.1 企业集团的治理环境

5.3.2 审计机构接受经营管理层的领导,无法参与公司治理

5.3.3 审计与其他职能合署办公,独立性较差,影响了审计范围

5.3.4 各级审计机构各自为政,管理模式松散,未形成合力

5.3.5 审计资源配置不足

5.3.6 审计制度和流程有待进一步完善

第6章 基于公司治理的企业集团内部审计重构建议

6.1 基于公司治理的企业集团内部审计重构框架

6.2 基于公司治理的内部审计框架配套策略

6.2.1 拓展各级审计机构的审计对象范围

6.2.2 分层拓展审计服务领域

6.2.3 采用信息化审计手段

6.2.4 加强内审人员梯队建设

6.2.5 构建内部审计文化

6.2.6 完善、细化审计制度和流程

第7章 结束语

参考文献

致谢