医院内部成本管理论文

摘要：近些年来，随着市场经济的快速发展，我国的医疗水平显著提升。而新会计制度的实施更是使医院内部财务控制更加规范化。但是，新会计制度的实施也给现代医院财务管理提出了新要求。如何在新会计制度下加强医院内部财务控制的研究就成为一个突出问题。本文主要从新会计制度对医院内部控制提出的要求出发，重点分析医院财务内部控制的重点及实现途径。下面是小编为大家整理的《医院内部成本管理论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

医院内部成本管理论文 篇1：

新会计制度下医院成本管理费用与应对策略性思考

【摘要】医院财务成本管理一直是医院管理工作开展的重要环节，在新会计制度下，医院财务成本管理工作也面临着一些新的问题与挑战，本文对此展开具体分析探讨，并提出一些应对解决建议，旨在抛砖引玉，相互交流，为相关研究和实践活动提供些许借鉴和参考，有效推进相关工作的更好开展。

【关键词】成本管理 新会计制度 费用 策略

2012年，新会计制度在全国公立医院得到广泛推广，这也对医院成本管理核心环节的成本管理产生重要影响，随着医疗保险相关制度的进一步完善，医院经营活动也面临着更大竞争压力，这些都给医院成本管理工作带来了更大挑战。在新会计制度得以真正贯彻实施以前，很多医院在成本管理上依然采用粗放方式的管理方式，成本核算的整体效能并未能得以实现，很难为医院高层管理者提供科学合理的决策信息。新制度实施以后，医院财务成本管理中的问题不足也进一步凸显，对此开展积极探讨，提出完善改进建议，具有积极的现实意义。

一、医院成本管理现状

新会计制度的施行，为加强医院财务管理提供有力保障，并对成本核算的账务管理进行了重点规定。医院各项事业计划和任务活动的开展，都与财务费用息息相关，如果计划不好成本，也会导致医院经营困难，从而面对更为严峻的发展形势。加强成本管理也可以间接提升医院整体管理水平，因此，要在经济适用的基础上，科学计划好医院科室成本，诊疗成本和床位成本[1]，并定期的将这类成本费用进行分析，填补分析发现的漏洞，不断改善提升医院的管理水平。截至目前，大多医院依然会比较重视直接成本消费，对于间接产生的成本消费不够重视，偏重于对医疗业务科室的财务成本管理，而忽略对职能管理部门的财务成本管理，这管理上的缺失也会为医院的成本费用计划带来一定阻碍，需要引起足够重视。

二、医院成本管理存在的问题分析

（一）医院成本管理系统不健全，管理不规范

医院的成本管理系统不完善，医院领导者和医护人员的管理意识比较薄弱，没有认识到成本管理的重要性。在医院内部，审计部门对成本管理也缺乏稽查和监督，对整个财务工作未能做好有效监督与审查。对于一些非专业稽查人员，由于专业知识的缺失，也会导致在审查医院财务工作存在风险，致使医院在财务工作方面存在漏洞，这就增加了医院管理和监督方面工作的困难。医院不能从根本上全面的对财务施以监督和管理[2]，更未能对由于成本管理引发的问题提出有效解决方案，所提解决方案也缺乏一定的可实施性。针对现有工作的开展，也缺乏有效的内部审计与监督，对现行成本管理工作的控制力度不足，也进一步放大企业财务管理经营风险。因此，在现行背景下，亟须建立健全医院财务成本管理体系，强化管理工作规范，提升改善管理水平，保障医院财务安全。

（二）内部员工的成本管理意识不高

在医院内部开展成本管理工作，主要是为了对医院的成本核算和服务进行准确的认知，实现医院管理理念的全面转变。许多工作人员认为这些是医院领导成员的事情，本着事不关己、高高挂起的态度，对于意外发现的财务成本管理漏洞和问题，也未能及时加以制止[3]，未能及时提醒财务管理人员或者医院领导，导致医院财产资源的浪费，甚至会导致医院经营风险的增加。所以，要积极培养全体员工的成本意识，减少不必要浪费的发生，在医院社会效益和经济效益在得到保证的同时，进一步提升医院市场竞争力。医院工作人员的成本意识不仅要与经营意识和环境变化相适应，而且还需在此之前的程度上得到一定的提升，做到“兵车未动、粮草先行”，有效保障成本管理工作的顺利展开。

（三）医院成本管理制度不严格，作用单一

随着现代通信技术的日益发展，更多医院管理的负面消息逐渐被曝光，很多医院常常在事件发生后才思考解决方法，工作開展非常被动。但可能性较大的事件发生之前，却未能建立有效的监察制度，管理制度上的不健全也导致很难做到防患于未然，未能将医院损失降到最低。管理制度各条规定的规范指引不足，未能形成很好的联动效应，相互之间的衔接配合不足，使得成本管理的预防性和引导性作用无法得以充分发挥。对于常见的事后反馈行为，不仅解决处理方案相对滞后，也无法形成合理的成本分析。因此，相关部门要加强对成本数据的定期分析，调整科室的运营行为，避免运作和管理过程中一些弊端和问题。

三、新会计制度下成本管理问题的解决方案

结合上述问题分析，对进一步改进和完善医院成本管理提出如下几点发展建议：

（一）完善医院成本管理制度体系

针对医院成本管理体系的不健全，着力制定《医院财务制度》和《医院会计制度》等医院财务管理法律法规[4]，希望借此能够积极促进医院内部财务管理制度的健全和医院成本管理控制制度体系的完善，两者的建立为医院财务管理的加强提供了有效的管理依据。医院成本管理制度体系的完善能够很好的约束财务管理工作，也能够时医院的财务管理工作有条不紊地进行。医院只有具备完善的成本管理体系和全面的管理制度，才能很好发挥管理部门的职能，也能尽可能减少财务上的错误或者尽快的查漏补缺。医院可以通过对制度体系的完善，保障医院财务制度和规范财务人员的财务管理行为，使其更快提高财务管理能力和完成成本管理工作，通过建立健全各项规范措施，使医院财务成本管理工作的开展做到“有章可循、有据可依”，促使各项工作的开展更加规范化。

（二）改善提升内部员工的成本管理意识

针对医院内部员工的成本管理意识薄弱问题，院方要先对这些医护人员进行理论指导，强调成本管理的重要性，树立起全民良好的成本意识，全面转变医院经济管理观念，开展成本管理工作，保证医院的社会效益和经济效益能达到一定的收益。许多医院内部人员认为经营意识是领导人的工作，他们不需理解成本管理工作，这种想法会在成本管理工作开展时造成一定的阻碍。关键是要通过加强宣传教育，提升全体员工的成本管理意识，让大家认识医院财务工作开展的好坏，不仅影响医院的经营发展，更会影响每个人的切身利益，培养每位员工“我为人人，人人为我”的团队服务理念，将自身工作开展与医院财务管理紧密结合。在开展积极宣传教育的基础上，还可以在医院内部施以一定的奖励措施，对那些为医院财务成本提出积极有效改进意见的员工分发一定金额的物质奖励，进一步提升大家的参与热情。

（三）提升相关制度的衔接配合

针对财务成本管理中的漏洞不足，医院应首先加强对成本关键环节的管理，提升相关制度之间的衔接效能，通过丰富管理手段和规范财务工作流程，提高医院财务管理工作人员的管理化水平。而对于一些事后反馈的现象，财务工作人员在得到专业的培训之后，他们可以对潜在风险提前做好应急方案，有效改善医院的混乱管理现象，还可以进一步提升人们对医院的成本管理制度的信心。在医院财务成本管理中，还需不断改进完善现有的监督检查制度和内部评审体系，综合运用现代信息技术手段等方式来强化管理层对突发事件的事前、事中控制能力，提升组织的反应效率，改善医院成本管理水平。

四、结语

在新会计制度改革推行的背景下，医院财务成本工作开展的好坏，不仅直接影响到其经营发展，也切实关系到广大员工的自身利益和广大民众的幸福指数。本文针对新会计制度下医院成本管理问题展开了进一步探讨，在分析问题不足的基础上针对性的提出一些改进发展建议，希望借此促进相关工作的更好开展。

参考文献

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[2]杜鹃.新会计制度下医院成本管理与控制的探讨[J].财经纵横，2012（04）：137.

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[4]张岚.适应新财务制度要求 夯实医院成本管理基础[J].中国卫生经济，2012（05）：89-91.

作者简介：郭荣丽（1974-），女，辽宁凌源人，专科，会计师，研究方向：会计学。

作者：郭荣丽

医院内部成本管理论文 篇2：

基于新会计制度的医院内部控制研究

摘要：近些年来，随着市场经济的快速发展，我国的医疗水平显著提升。而新会计制度的实施更是使医院内部财务控制更加规范化。但是，新会计制度的实施也给现代医院财务管理提出了新要求。如何在新会计制度下加强医院内部财务控制的研究就成为一个突出问题。本文主要从新会计制度对医院内部控制提出的要求出发，重点分析医院财务内部控制的重点及实现途径。

关键词：新会计制度；医院；内部控制

现代机构的内部控制是其内部管理系统中非常重要的一块。医院作为独立的经济单位，它的各项经济活动都应该在其内部控制体制之下。建立医院内部控制制度的主要目的是为了能够更好地管理医院各项经济活动、保证医院资产的安全、保证医院财务报告信息的完整有效，以此来提升医院的经济效益，维持医院的长效、快速发展。

近年来，在医疗改革的背景下，我国政府于2012年颁布并在全国范围内实施了新的《医院会计制度》，该制度对之前的医院会计制度存在的问题进行了一定的改善，并且充分借鉴了企业会计制度的原理和方法，对医院的收支预算成本管理进行了完善，在医疗成本归集、医院财务会计科目设置、财务会计监督审计、医院财务收支报告编制、药品收支核算等方面都进行了有效的完善和创新。可以说加强在新会计制度下的医院内部控制对医院的现代化建设和发展所发挥的作用是十分突出的。

一、我国医院内部控制存在的问题分析

（一）对医院内部控制的重视不够

目前，我国许多医院的管理决策者都比较重视临床医疗管理方面的内容，而对医院的内部控制的管理却不够重视。加之绝大多数医院是公立医院，属于社会服务型机构，医院在财务会计方面的投资并不是很多，因此，就会造成医院的内部控制大多数是形式大于内容，医院财务会计人员在执行内部控制措施方面缺乏力度，导致医院内部控制的各项措施难以得到真正有效的执行和落实。有些医院将人力物力过多地投入到医疗技术的提升和发展上，而对医院的财务内部控制的重要性认识不足，导致其医院上下都对内部控制的完善和实施并不是十分重视。有的医院管理者会觉得内部控制仅仅是财务管理的一部分，完全属于医院财务会计部门的职责，认为内控制度就是内部资产安全性控制或内部成本控制，大多把医院内部控制停留在规章制度的框架内，因而会给医院内部控制的具体实施和执行增加一些困难，使得内部控制缺乏正常运转，可能会造成医院财务信息的失真，给医院增加新的财务风险。

（二）医院内部控制制度的内容不科学

目前，我国大多数医院都已经建立起了相关的内部控制制度，但是，由于医院的重视程度以及医院财务管理人员重视程度不够，导致医院内部控制制度的具体实施缺乏科学性和合理性。一些医院的内部控制都是在出现问题后来进行补救，而在之前并没有非常完善的内部控制措施的实施，使得医院内部控制在一定程度上提升其执行成本，并且使得医院内部控制失去了其既有效力。此外，在医院内部控制制度的制定过程中也存在一定的问题，一些医院的内部控制制度的内容大多偏向于医疗器械采购、医院收支成本预算控制、医院流动资金的控制等微观财务控制方面，而对于如医院财务风险的评估、医院内部控制环境、内部控制效果评估等宏观财务方面的内控制度的制定则相对比较少，一些医院的内控制度只是对一些常规性的业务进行监督、控制，由于对某些环节的疏忽，对一些不经常发生的业务缺少相应的监督与控制。

（三）不重视医院财务审计人才的培养

我国一些公立医院的经费比较紧张，在医院的内部控制方面的人才投资比较少，使得医院内部控制的执行和完善通常都得不到相关人才的支持，此外，医院在职业培训方面的资源也多倾向于临床医疗人才培训，对于医院的财务会计部门的人才培训则相对较少。这给医院内部控制工作的顺利开展造成了非常大的阻碍和限制，无法很好地发现医院在内部控制方面存在的问题，也无法采取有效的对策来解决和改善医院各项经济活动中存在的财务管理问题，这必然使医院的财务风险有所增加，不利于医院的长效发展。

二、新会计制度下医院内部控制的创新和发展

（一）强化对医院内部控制重要性的认识和了解

新的会计制度对医院内部控制制度的职责进行了明确的划分，其目的就是让医院管理人员以及内部员工都能够清楚地认识到加强医院内部控制的重要性。内部控制是医院内部各个环节和流程能够顺利、有效运行的必备条件，是使医院各个环节得到优化和完善的重要保障。也是医院加快实现其自身的战略发展目标和有效提升医院的整体竞争力的重要基础条件之一。加强医院管理人员以及财务审计人员对内部控制的重视，要加强内部控制重要性的宣传，对医院所面临的外部环境和财务风险进行有效评估，让全体医院员工都能够充分认识和了解到加强医院內部控制的重要性和必然性。医院管理人员应当从宏观上对医院内部控制的重要性进行把握，并监督医院财务会计人员建立一套完善的与国家相关政策法规相适应的现代化医院内部控制管理体系，推动现代医院持续、快速、高效发展。

（二）努力完善医院内部控制环境

良好的环境是保证医院内部控制顺利进行的重要条件之一，因此，在新会计制度下，我国医院必须加强内部控制环境的改进和完善。

1.完善医院内部信息建设。随着现代信息技术的快速发展，现代医院的发展也必须和互联网络结合起来，医院要建立功能强大的网络信息系统，利用互联网络的高效、快速等特点来不断推动医院的信息化建设，使得医院内部从整体上实现信息沟通的畅通无阻。通过建立完善的医院内部信息网络，为医院的内部控制创造良好的运行环境，能够实现医院内部各个部门相关的经济活动信息和财务信息的信息共享，并且可以在更大范围内实现医院与外部其他医疗机构、政府卫生等部门的信息联系和沟通。

2.加强内部监管，有效防范风险。新的《医院会计制度》对医院的财务部门提出的一项新要求就是要强化医院经营行为尤其是各项财务行为的控制和监管。例如，新的会计制度对医院的固定资产折旧的比例的规定更为严格、也更为具体，通过这项措施来防止医院隐瞒实际收入以及虚增资产等违法行为。同时，对与医院尤其是公立医院的对外投资的种类进行了严格的规定，必须是与医疗服务相关的投资。通过这些规定，强化医院内部控制监管，能够有效规避医院所面临的财务风险，减少医院的财务损失。

3.努力提升医院财务内控人员的综合素质能力。根据医改意见和实施方案关于我国医院改革的相关要求，新修订的医院会计制度相应地借鉴了企业会计原理，引入管理会计理念，强化了医院的收支管理和成本核算。在对新会计制度的内容进行深入分析的基础上，医院管理者必须充分认识到人才和知识在医院内部控制执行过程中所发挥的重要作用。将提升医院内控人员的综合素质和能力建设放到一个重要位置。要加强对医院财务会计部门的投入，保证医院内部控制制度能够科学、合理地运行。首先，要加强对医院内控人员的思想素质以及法律意识的提升的培训，努力提升医院内控人员的思想道德素质和专业法制观念。提高医院财务内控人员的自身修养，使其在工作中坚守内控人员应有的职业道德。此外，还要加强内控人员对财务会计等方面的专业知识的学习，在医院内部控制体系的建设过程中，要求医院的财务内控人员应当具备较宽的知识面、娴熟的专业知识以及扎实的基本功，内控人员应当积极主动地学习新出台的政策或准则和相关的法律法规，提高自己的专业知识和业务能力，从而适应不断发展变化的工作需求。

4.建立相对独立的财务审计部门。加强医院的内部控制管理，还应当将医院财务审计部门从医院财务管理部门中独立出来，建立一个独立的财务审计部门。使其能够独立地发挥其财务审计职能，在医院内部控制工作的进行过程中发挥更好的监督、控制作用。建立独立的财务审计部门，首先，必须要保持其财务审计的独立性，当然医院财务审计部门必须在医院决策管理层的领导和支持下才能充分发挥其内部审计作用。其次，保证医院内部控制工作的顺利开展，还要正确认识医院内部审计的职能，现代社会，随着市场经济的快速发展，医院财务审计部门过去那种内部审计方式已经不能适应现代医院财务活动的发展，因此，应该不断强化对内部控制的分析與评价，在这个基础上来完善医院内部审计的职能，促进医院内部控制的顺利开展。

参考文献：

[1]李小凤.新医院会计制度下医院内部控制制度的构建[J].财经界（学术版），2013（05）.

[2]马再芝.浅议新医院会计制度下的内部财务控制[J].市场研究，2011（10）.

[3]刘孟飞.新医改背景下的公立医院内部控制问题研究[J].会计之友，2011（19）.

（作者单位：江苏省盐城市第一人民医院）

作者：萨本婷

医院内部成本管理论文 篇3：

新形势下医疗卫生机构如何开展内部控制工作

作者简介：许二丹（1981— ），女，汉族，广东茂名人。主要研究方向：医院内部控制。

摘 要：近年来，在医药卫生体制不断深化改革中，国家卫生健康委和财政部陆续出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，以及从2021年开始执行的《公立医院内部控制管理办法》，如何将这些制度有效落地实施，增强内部控制意识，规范医院的经济业务活动，有效防范风险。在实施“三医”联动机制下，药品耗材实行零差价、医保部门实行按病种分值付费的基础上，如何保证医院资产安全，提高资源使用效益，保障医院的高质量可持续发展。文章主要就医疗卫生机构在实施内部控制过程中遇到的问题，提出相应的对策和建议。

关键词：医疗卫生机构;内部控制;监督机制

随着医药卫生体制深化改革，国家卫生健康委和财政部陆续出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，以及从2021年开始执行的《公立医院内部控制管理办法》。现阶段，在实施“三医”联动机制下，药品耗材实行零差价、医保部门实行按病种分值付费的基础上，为保证医院在日常开展业务活动中，做到合法合规，资产达到安全高效使用状态，作为医院管理者应主动完善医院内部控制机制，建立完善自我约束的管理机制，制定合规有效的内部控制体系，有效防范医院营运风险，探索医院运行管理新模式新机制，让医院走上健康发展的快车道。

一、医疗卫生机构内部控制工作主要存在问题

（一）医院管理层未够重视，内控人才欠缺

医疗卫生机构管理层大多为临床医疗业务出身，普遍存在有“重业务，轻管理”的现象。由于医院管理者缺乏风险管理意识，对内部控制理解不透彻，认为内控会增加医院成本，而且影响办事效率，在意识上未能给予重视。在收到上级下发的医院内部控制管理办法时，医院领导对财政部门下发的文件，亦未能给予高度关注。认为财政部下发的文件，应由财务部门负责，直接签发了之，少有领导层直接负责的。由于内部控制工作没能得到医院管理层的足够重视，没有设置内部控制管理部门和专职管理人员，导致内部控制制度建设不健全，内部控制制度没有得到落实。

（二）没有建立健全内部控制制度或内控制度流于形式

由于医院管理层对内部控制工作认识不足，没有给予高度重视，相关科室在对待内控管理工作上，也是处于应付上级检查的状态，没能认真制定内部控制制度，在制定前没有进行充分的论证和可行性分析，制定出来的制度不合理，显得过于宽泛，难于操作，导致内部控制制度只是张贴上墙，流于形式，未能从源头上对全院业务进行有效的内部控制管控。

（三）没有开展风险评估或者风险评估不到位

由于医院没有引进专业的内控管理人才，而负责内控的科室大多由财务部门或纪检部门兼职，在风险管理上，缺少风险排查分析能力，没能客观地对风险因素进行有效评估和分析。在内控风险评估工作中，分析医院业务活动风险时，要考虑周边内外环境等因素变化，由此导致的风险类型、等级会随之发生改变。医疗卫生机构应及时开展动态风险评估，发现自身内部管理机制存在的风险管控盲点、制度缺陷和新的潜在风险点。比如：随着医改政策不断深入推进，在“三医联动”环境下，社保部门在实行按病种分值付费的基础上，同时对落实药品带量采购的“4+7”集采模式的医疗机构，进行医保资金结余留用的考核。医疗机构在药品采购、使用环节的风险也随之发生变化。这就要求医院要及时对各种经济业务活动的风险进行有效评估，避免因风险评估不到位，造成不必要的经济损失。

（四）内部控制监督与评价机制不健全

目前，医疗卫生机构的监督和评价工作，主要是由医院的内审部门负责，导致医院内部控制监督与评价工作缺乏应有的独立性。而内审部门通常将财务审计作为主要监督评价对象，对内部控制制度是否落实，岗位设置是否合理，业务流程是否顺畅，内部控制报告是否充分反映医院内控质量等甚少过问，未能对医院管理起到积极作用。

二、医疗卫生机构如何开展内部控制工作

（一）领导重视，成立内控办

内部控制工作是作为推动医院科学健康发展的内在抓手，始终贯穿医院各项医疗活动和经济业务的全过程。内部控制工作是医院当前和今后一段时期内加强内部管理的一项重要工作。医院管理层应强化内部控制意识，营造良好的内部控制氛围。因为医院领导对内部控制的重视程序，直接决定了内部控制工作在医院管理中的环境地位。医院应成立内部控制领导小组，由院党支部书记和医院院长任组长，并设立内部控制办公室，直接负责对接内控领导小组组长，各科室主任对各自科室的内部控制建设和实施负责，建立自上而下的内部控制管理组织架构和人员。其主要职责包括：建立健全各业务科室内部控制管理制度和人员岗位职责;审议各内部控制岗位设置的合理性，以及各业务流程的合规合法性;审议内部控制各项规章制度、方案、计划、报告等。

（二）加强风险排查和分析

1.梳理业务流程，逐一排查风险

内部控制除了单位层面管理，还有科室业务层面的管理。医院应对照内部控制管理制度和要求，逐项梳理医院业务流程，将内部控制的要求和理念融入到医院的具体工作中，认真分析医院和业务科室存在的固有风险和控制风险，在保持医院公益性的基础上，按照重要性和成本管理原则选择合理的内部控制办法，提高内部控制的针对性和有效性。对不同的岗位职责和管理权限，从单位层面和业务活动层面，逐一进行风险排查，具体风险排查包括单位预算收入和支出管理、采购管理、资产管理、人力资源管理、财务会计管理、医保结算管理、票据管理、基建项目管理、后勤管理、合同管理和信息管理等业务进行梳理和分析。比如从岗位相互监督角度出发，制定医院药品采购环节的流程：药品采购实行七个步骤，即：“一申请二评审三监督四采购五公示六付款七承诺”。先由相关临床业务科室召集科室医生集体讨论，拟定需采购的药品，填写由医院统一印制的《用药申请表》，经科室医生集体签名同意后，报医院药事管理委员会评审。医院药事管理委员会全体成员以无记名投票方式对《用药申请表》各类药品进行表决，超过三分之二人员同意购进的药，方可组织采购，并进行公示。药品采购时，医院药事监督机构人员全程监督药品采购工作。在药品监督机构人员的监督下，药品采购机构人员从省竞价招标选定的所有中标药品中选购药品。原则上中途不准采购新药。如遇临床急需药品（指原评标采购未选中的药品），由臨床科室直接向药品管理委员会提出申请，共同研究拟急需购进的药品（原则上在广东省医疗机构中标药品中选购），并及时公示。采购完成后，药品管理机构将药品采购机构人员签名同意购进的药品名称、产地、规格、价格、数量、供应商等在院务对外公开栏公示7天。公示结束后，没有任何异议的，方可与药品供应商签订购药合同;如有异议的药品，须按规定程序重新采购。采购药品验收入库之日起，3个月内医疗机构应将应付药款通过银行转账给药品供应商。如属于“4+7”带量集中采购模式的，按社保结余留用的考核指标，实行30天付款原则。每次确定中标供应商后，医疗机构的负责人必须与药品供应商签订责任承诺书和供货协议书，并在院务对内公开栏公示。

2.对重点岗位关键岗位和“三重一大”事项的专项排查

针对医院人、才、物管理的重点岗位关键岗位，和“三重一大”事项进行专项的风险评估分析。比如医疗器械和药品耗材的采购岗位，财会人员和档案管理员等不相容岗位之间相互牵制;对关键岗位人员资质、岗位职责和业务流程排查等;是否对重要岗位建立定期轮岗机制;若重要岗位人员没有进行轮岗，是否进行专项审计等。在业务层面上，医务科、护理部和院感办加强对临床科室医护诊治技术规范操作管控，重抓医疗护理质量和服务水平。在对预检分诊、急诊科、药房、收费窗口等容易引起医患关系紧张的环节，加强人员岗位培训、做好信息公示和绿色通道管理，避免出现急诊不急而引发的医患纠纷。在对医院重大决策、重大事项、重要人事任免和大额资金运作时，是否按照医院“三重一大”决策制度的议事规则和程序执行，充分发扬民主，广泛听取多方意见，保证决策的合法合规，坚持集体决策原则。比如制定医院预算方案时，结合本年度工作总结和下年工作计划，与各层级业务科室充分沟通，从科室工作量以及各级业务考核指标出发，对医院各临床业务科室、医技科室以及行政后勤科室，进行反复双向沟通和技术论证，从而制订出得到医院管理层与各业务科室达成共识的医院预算方案。

3.对风险点进行分析和等级评估

对排查出来的风险点进行汇总分析和归类，对风险点分布、风险等级和危害程度进行详细分析，明确风险防控措施。对风险等级一般、出现风险概率低和危险小的风险点，在医院各科室显眼位置进行公示，接受广大群众的监督。对风险级别高、出现风险概率高和危害大的风险点，给予重点监控以及通过流程再造，降低风险级别、减少风險危害和出现的概率。比如对医院窗口以往发生的退费业务进行分析，对退费的原因进行分类：一是患者本人原因，如药物过敏反应或不配合治疗等;二是医护人员原因，如重复录入或未尽到告知义务，患者不愿意的治疗项目;三是收款员原因，如打印机出错，或错录信息等;四是药房原因，药房实物与系统平台不一样，实物库存不足;五是医技科原因，设备故障未及时告知临床医护人员。按退费的时间可以分为当日退费、次日退费或跨月退费类的特殊退费等类型，针对不同的退费原因和类型，制定具体审批流程和按岗位职责分配系统操作权限。对于退费率过高的收费员，须重点监控，并有计划地进行轮岗，防止收款员不良行为的发生。

（三）加强制度建设，规范内控运行机制

1.建立健全内控管理机制，落实医院管理和业务层面控制

开展内部控制工作，是医院由“粗放型管理”走向“精细化管理”模式的转变。对排查出来的风险点，通过完善医院内控制度和流程再造，医院关键岗位和重要岗位进行相互制约和监督。建立医护质量控制机制、经济业务决策机制、关键岗位责任机制、财务管理机制等。比如：在医护质量控制上，建立科室与院职能科室双重监管与考核，强调医疗护理核心制度的落实，加强合理检查、合理用药管控，做到临床诊疗规范和优质护理服务。在经济业务管控上，严格遵守中央的八项规定，加强三公经费管理，建立医院三公经费报销流程;凡涉及三重一大事项的，均经医院党委会研究讨论同意等财务管理制度。通过建立健全医院业务运行机制，加强对医院具体业务和经济活动的控制，在医院内部，形成相互监督、相互制约的职责分工。

2、内控管理与信息化建设相结合

随着现代信息技术的不断发展，医院内部控制信息化成为一种必然发展趋势。将医院的管理运行机制和医疗业务活动、公卫服务业务的内部控制嵌入医院信息化系统，在保证程序合法的基础上，确保医院内部控制活动的规范、及时和高效。比如：将医疗业务系统与信息预警相结合，在对临床业务重点监控的药占比、医药费用增长控制指标等，通过信息化系统控制，及时对医护人员发出预警;在医疗业务信息系统，通过层级权限设置，逐级分解细化管理目标和任务，加强对抗菌药物的使用管控，确保指标任务得到有效控制。

（四）强化内控监督与评价体系

1.全员参与，人人监督

内部控制工作，是一项全院人人参与，对医院各项医疗和经济业务全过程控制的系统工程。医院应结合现阶段开展的党史学习教育，按照内部控制管理的原则和要求，在建立健全财务管理制度的基础上，狠抓落实，防止制度纸上谈兵，流于形式，真正做到制度管人，制度管事，制度管权。

2.内部控制信息公开，发挥促进与监督作用

医院在风险评估、制度制定、流程再造、信息化手段等措施落实后，内控办应定期开展监督检查和分析评价，掌握医院内控运营情况和实施效果，并及时编制和公示内部控制报告。内部控制报告不仅是为了应对上级管理部门对内部控制的监督检查，也是医院完善内部控制机制建设的内在需要。在对内部控制报告评价的过程，实际上也是对医院内部控制系统自我完善、自我检查的过程。对医院内部控制信息的及时公开，能充分发挥信息公开对内控工作的促进和监督作用。

3.发挥医院内审部门监督作用

内控制度是否出效益，关键在于落地执行。医院的内审机构应对建立的内部控制制度规范性和实施的有效性，风险的可控性进行审计监督，促进医院内部控制措施切实发挥作用，在提高单位层面的治理能力上发挥积极作用，确保管理出效益。

四、结语

医药卫生事业是民生大事，随着新医改政策的不断推出，医院在各项医疗和经济业务管理上必须与时俱进，主动作为，跟随医改的指挥棒，不断进行改革与创新，进一步解放思想，用创新的模式和大胆改革的办法，探索医院运行管理新模式新机制，从而使医院管理机制得到完善，管理制度得到优化。在统筹兼顾社会效益与经济效益的同时，充分发挥内部控制的推动作用，让医院走上高质高效健康发展的快车道。

参考文献：

[1]王惠.针对完善医疗卫生机构内部控制的几点思考[J].经济管理文摘，2021（08）：96-97.

[2]翟凌云.医疗卫生机构内控管理的强化策略探究[J].中国市场，2020（31）：87，89.

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[4]廖启宏，于海燕.浅谈信息化建设在医院管理中的作用[J].中国卫生产业，2020，17（20）：116-118.

[5]谢彬洁.公立医院内部控制中财务管理风险管控的应用探讨[J].财经界，2019，（28）：223-224.

作者：许二丹