当前企业应如何处理内部控制与公司治理的关系

2022-09-11

1 我国企业内部控制和公司治理的现状

1.1 我国企业内部控制的现状

(1) 我国企业内部控制制度不健全。随着市场经济的快速发展, 我国企业也在飞速发展, 可是公司的治理结构并没有和经济发展保持同等的上升速度。很多企业存在着漏洞百出的企业治理结构, 这不仅仅有影响着企业正常生产经营活动的各个环节, 也致使这些企业中的内部控制制度的落后。而且我国目前的情况是:我国大部分企业, 特别是大部分大中型企业, 都是由计划经济体制下的国有企业改制而成的公司制企业, 虽然在表面上的一些机构均依法存在, 可是它们却形同虚设, 并没有发挥出太大作用, 内部人员没有真正建立起制衡的关系, 这些都导致了企业内部控制制度的不健全。

(2) 我国公司内部控制执行力较低。我国企业的内部控制的执行能力处于较低发水平, 不能真正有效地发挥出它的作用, 由于内部控制的执行力低而导致的各种内部管理层舞弊现象层出不穷。内部控制的有效实施, 依赖于相关法律法规的建立和完善以及良好的实施环境和监督制度。放眼全球, 内部控制制度比较健全的一些国家, 如美国、英国等, 都是以法律的形式来进行约束, 要求企业的披露相关的审计报告中有内部控制的审计部分。而我国虽然也有相关规定, 可是依然存在许多制度上的漏洞和不健全的地方, 这就会导致经营者钻空子, 使得能够让企业内部控制执行力真正发挥出来的概率大大降低。

1.2 我国企业公司治理的现状

从1987年改革开放起, 我国企业就进行着各种各样的改革, 公司制企业也经历了许多的改变, 但是它们中的大部分, 仍是有计划经济体制下的国有企业改制转化而来的, 公司内部管理层仍然存在着许多国有企业管理的诟病。公司治理不够完善, 这些都不是光靠几年的改制就可以完成的, 而中小企业又由于自身条件的限制, 公司治理也存在着各种各样的问题。

(1) 公司管理层核心机构存在虚设现象。股东大会、董事会和监事会等是一个公司的核心机构, 股东大会是由公司全体股东组成的决定公司经营管理重大事项的最高权力机构, 是股东表达自己的意愿和行使出资人权力的合法机构。股份制企业的一切重大事项, 都必须经由股东大会作出决议;有关公司经营管理的重大方案, 也都必须由股东大会审议批准。世界各个国家均对关于股东大会的一系列事宜进行了法律规定。在我国的经济法中, 也对我国股份制企业召开的股东大会的一系列有关事项进行规定。但是, 由于我国很多大中型股份制企业是由原来国有企业改制而成的公司, 公司内部原有的管理方式还会保持较长的一段时间, 出现“换汤不换药”的状况。我国目前也只有极少一部分企业真正地正常发挥出公司核心机构的作用。

(2) 董事会、监事会、经理层权责不够分明。努力建立完善的公司治理结构, 就是为了能够使决策、执行和监督三者的关系达到一个平衡而且相互融合的关系, 避免在企业中出现滥用职权来牟取私利的行为。因此, 在任命各管理层的人员时, 一定要做到权责分明。而目前我国很多股份制公司还都存在权力分布不均, 一人担任多项重要职务的情况也比比皆是, 这样混乱的治理结构, 极其容易导致公司在管理上出现严重问题, 从而影响企业运营, 这样企业的内部管理制度上依然还保留着原有国有企业的一些“影子”, 非常影响企业的长期发展。这不仅会影响内部审计、内部监督以及内部控制的有效性, 更会直接导致企业的决策失误致使企业产生危机。

(3) 公司股权结构不合理。在中国的众多股份制企业中, 普遍存在“一股独大”的股权结构问题。据有关数据显示:国有股和国有法人股占了全部股权的54%;第二大股东的持股量与第一大股东相差悬殊;有国家背景的董事在董事会中占绝对优势, 平均占董事人数的75.5%。这些种种问题普遍存在于我国大中型股份制企业中, 不仅影响着小股东的利益和公司的正常经营管理, 也使得多元持股制的优越性难以发挥出来。

2 完善内部控制制度来强化公司治理结构的措施

内部控制制度是现阶段我国企业用来强化公司治理结构的关键, 可以用来提高企业的生产经营能力和市场竞争力, 保证会计信息的真实性和有效性, 防止出现财务漏洞, 是企业能够健康持续地进行运行。因此, 企业想要强化公司治理结构, 可以通过完善内部控制制度。而完善内部控制制度, 可以从以下几个方面着手。

2.1 强化企业的内部控制管理意识

内部控制制度对进行公司治理至关重要, 只有不断完善内部控制, 才能实现公司治理的强化。一个企业, 如果它的内部控制极其混乱, 那么它的公司治理结构也不会太好。内部控制的真正实施, 是要靠企业员工的共同努力, 应当加强关于内部控制方面的企业文化, 让员工在思想上真正意识到内部控制的重要性, 在行动上真正做到人人参与, 这样的内部控制体系更具有保障性, 更具有全员参与的良好氛围。

2.2 建立和完善企业的内部控制标准体系

要想实施内部控制, 就必须建立起一个良好的企业内部控制标准体系, 并且随着时代的发展, 不断地完善该体系。建立完善的内部控制标准体系, 可以使各个企业在建立和完善自己的内部控制制度时, 以内部控制标准体系为基础, 进行比照参考;也可以吸取各个企业不同的意见和建议, 不断完善和更新内部控制领域, 使其更好地为我们所服务;还可以为企业的股东、投资者、债权人以及经营者和政府部门提供相互了解和商榷的标准参考, 来确保企业所披露的财务信息的真实性和有效性。在此基础上还可以为企业评估和改进其内部控制提供标准和方法。我国企业还应当积极吸取国外的先进成果, 取其精华, 弃其糟粕, 将适用于我国企业的内部控制方面的经验积极融合进来。

2.3 构筑约束和激励并重的管理体系

一个企业不论管理活动, 还是生产经营活动, 都离不开人。内部控制制度的建立、实施和完善也都需要人来完成。随着时代的变迁与发展, 我们应当摒弃过去对执行人员缺乏足够激励的薪酬制度, 建立约束和激励并重的管理体系。这样的管理体系不但能够保障内部控制的运行, 还能促进全员参与当中, 这样的管理体系为内部控制的实施提供了重要的保障, 也为公司治理结构上的加强起到了重要的作用。

3 结语

综上所述, 内部控制与公司治理之间既存在差异, 又相互影响, 相互促进。目前我国绝大多数企业, 包括上市公司, 公司内部控制执行能力太低和公司治理不完善是两个最突出的问题。建立和完善公司治理结构, 营造健康的企业环境, 并建立和加强内部控制制度, 确保内部控制有效地运行, 从而使内部控制制度能够有效地保障企业生产经营活动正常高速地进行, 保证披露的财务信息的真实性和有效性以保护企业利益各方的权益, 发挥出积极重要的作用。因此, 管理当局应当把内部控制制度和公司治理结构的建立、完善和加强相互结合起来, 提高企业生产经营活动的效率, 防止各种违规情况的发生, 加强内部审计制度, 使有效的内部控制制度和公司治理结构成为企业运行的“护航舰”。

建立和完善内部控制制度和公司治理结构, 使其有效地在企业运行, 是我国经济发展的必然趋势。在当前我国的经济形势下, 要想真正完成内部控制的建立, 短时间内是不可能的, 而且也不是单单靠个别企业自身就可以完成的。因此, 需要团结企业、政府和社会的各种力量, 一起共同努力, 加快建立起真正适合我国企业的内部控制制度的步伐, 进而完善公司治理结构, 增强我国企业在世界上的竞争力, 保障我国社会主义市场经济健康、蓬勃地发展。

摘要：当前企业的内部控制问题已经越来越受到公司管理层的重视, 公司管理层要想更好地治理公司, 内部控制至关重要。内部控制是公司治理的一个重要内容, 是对企业各个活动的制约, 而公司治理为内部控制活动的有效实施提供了保障。内部控制与公司治理之间, 既有着紧密的联系又有着不同的界限, 两者相辅相成, 两者力量相互交错, 管理者应该利用好两者关系, 从而实现企业获得最大收益。

关键词：内部控制,公司治理,关系