内部控制视角下高职院校内部审计工作优化举措探析

2022-09-23

高职院校的内部审计工作中，应该在内部控制的视角下，采用有效措施优化相关的内部审计工作模式与机制，预防出现内部审计的问题，完善内部审计的内容和模式，保证可以提升整体的工作质量，满足高职院校实际发展过程中的内部审计工作的改革创新需求，达到预期的工作目的。

一、内部控制与内部审计关系分析

（一）统一性的关系

内部审计的工作中，主要开展内部风险的分析工作，客观性确认其中可能存在的风险，提出具体的建议和意见，保证风险分析的准确性，为工作部门提供风险管理控制的依据。对于内部控制工作而言，是在一定环境下为了提升工作效果、预防出现风险问题，开展内部风险的研究工作、分析工作和管理工作，可以有效规避风险问题，在严格控制各方面工作风险的情况下，有效完成内控视角下的内部审计任务。可见内部控制和内部审计工作之间具有一定的统一性，二者都是为了预防、控制风险问题执行工作任务，可以有效控制内部风险问题。

（二）渗透性的关系

实际工作中内部审计主要是利用内部控制制度，编制完善的工作程序、筛选最佳的工作方式，达成相关的工作目标，具有独立监督、客观评价的功能，可以针对内部控制的制度和流程进行监督，及时发现其中存在的问题，提出相应的建议，有效解决内部控制中存在的问题。在此过程中，内部审计在内部控制中有着一定的渗透性，只有确保内部审计工作的效果，才能有效改善内部控制工作，提升内控工作水平和效果，创建规范化的工作体系，在内部控制的视角下优化有关的内部审计机制和体系，提升内部审计的工作质量。

（三）促进性的关系

内部审计工作在实际开展的过程中，能促进内部控制工作体系的完善，在此期间，内部控制也会对内部审计工作产生直接影响，主要因为在内部审计工作中，主要按照内部控制的流程开展，对内部控制较为薄弱的环节非常重视，所以，内部控制的工作效果，直接决定内部审计的方向、内容，如果可以确保内部控制工作的高效化实施，就能够有效降低风险问题发生率，提升审计工作效果，有效预防出现风险问题与其他工作问题，确保各方面工作的高效化发展。

二、内部控制视角下高职院校内部审计工作问题分析

内部控制的视角下，高职院校在实际发展的过程中，还存在内部审计的工作问题，不能确保内部审计工作的高效化实施。具体的问题为：

（一）缺乏完善的计划方案

高职院校在具体的内部审计工作之前，尚未制定较为完善的计划方案，不能按照具体的工作特点与要求编制较为完善的内部审计计划，没有按照内部控制的特点明确内部审计工作要求、标准与责任，不能保证在严格实施各项工作的情况下明确内部控制的规范性标准、工作要求，导致在内部控制的视角下不能有效开展内部审计工作，在没有良好计划方案的情况下，难以起到内部审计工作的规范作用与管理作用。

（二）缺乏一定的内部审计工作的实施力度

实际工作中尚未结合内部控制的工作特点有效实施相关工作，缺乏一定的内部审计工作力度，不能结合高职院校的内部控制工作特点与实际情况执行内部审计的任务，这样不仅会导致内部审计的工作质量和效果降低，还会诱发诸多的问题，难以提升整体的内部审计工作有效性。

（三）缺乏完善的审计工作模式

高职院校在实际发展的过程中，必须要制定较为完善的审计工作模式，保证高职院校的内部审计工作效果，打破传统工作的局限性，不再受到传统内部审计工作的影响。但是目前部分高职院校，尚未结合内部审计的工作特点，站在内部控制的视角制定相关的工作模式，不能保证所构建的内部审计模式符合标准，对其长远发展会造成不利影响。

三、内部控制视角下高职院校内部审计工作的优化措施

内部控制的视角下，高职院校在实际发展的过程中，必须要优化内部审计工作，保证可以有效开展内部审计的相关活动。具体优化措施为：

（一）制定完善的计划方案

高职院校在执行内部审计工作之前，必须要制定完善的计划方案，保证可以有效开展内部审计工作。首先，应该确立内部审计的项目。确立项目的过程中，将高职院校的内部控制工作与有关的管理内容融入其中，将内部审计和高职院校的内部控制工作有机整合，从高职院校的政策角度、风险识别控制的角度出发考虑问题，完善相关的风险评估系统，评估内部控制中的风险问题，提出相应的工作建议。其次，需要做好审计的准备工作，在内部审计之前全面分析内部控制的内容，从内部控制的角度评估审计部门的日常工作状况，形成工作形式、内容与流程的全面了解。要求在调查的过程中，结合高职院校的内部审计工作特点，开展全面、综合的调查工作，明确内部审计工作的注意事项，提出相应的工作建议和对策。

（二）严格落实内部审计工作

内部控制视角下的高职院校内部审计工作中，应该按照计划要求科学开展工作，明确具体的内部审计流程，针对高职院校的内部控制工作、各项活动等针对性审计分析。首先，高职院校在工作中必须要深入开展调查工作、内部控制测评工作与测试工作，有效进行内部审计取证，编制完善的计划方案。在此期间，要求内部审计部门，全面开展内部控制的测评活动，审查内部控制结构的合理性与规范性，做出相应的审查报告，保证有效执行任务。其次，内部审计计划实施期间，还需要健全具体的审计工作流程，明确未来的发展目标，创建规范性的内部审计工作体系与机制，保证在严格开展内部审计工作的情况下，及时发现内部控制中存在的问题，采用针对性的措施应对问题，保证高职院校的内部审计工作效果。

（三）改善审计工作模式

高职院校的内部审计工作部门在实际工作中，必须要出具相关的内部审计完成结构报告书，认真开展考核判断的活动，和被审计的工作部门，共同研究日常工作中存在的问题，提出相应的问题解决建议。在此期间，必须要确保审计工作的独立性，明确高职院校的内部审计工作地位与具体的工作成效，转变传统的工作观念，细化内部控制视角下的内部审计工作职能，合理分配工作责任，注重内部审计的细节，在全面提升内部审计工作效果的情况下，形成良好的工作机制。首先，应该拓宽内部审计的工作范围，在常规审计内容的基础上，增加内部控制的审计元素，利用内部审计的方式及时发现内部控制工作中存在的问题，改善高职院校内部控制工作现状，提升整体的内控工作质量和水平。其次，应该构建内部审计长效发展的工作模式和机制，明确未来发展中的工作目标与战略规划，转变事后监督约束的方式，而是在事前开展内部审计工作，在事前及时发现内控工作中存在的不足、及时评估风险问题，提出相应的解决对策与规避建议，这样不仅可以预防在内部审计期间出现问题，还能从根本上提升各方面的内部审计工作质量和效果。

四、内部控制视角下高职院校内部审计工作优化的注意事项

内部控制的视角下，高职院校要想有效优化相关的内部审计工作，就必须要注意各类事项，提升高职院校的内部审计工作水平。具体注意事项为：

（一）优化相关的内部审计工作职能

高职院校的内部审计工作中应该注重工作职能的优化，首先，应该优化监督工作职能，要求在内部审计的监督工作中，认真查找内部控制中是否存在错误与风险问题，开展资金监督管理工作，严格分析合法性与真实性。在此期间必须要通过有效的监督方式，分析高职院校中的财务收支状况与财政管理状况等等，履行基本的监督职能，保证各方面的监督工作效果。其次，应该优化鉴证工作职能，主要就是在高职院校的内部控制的工作中，针对财务状况进行分析，按照鉴证与确认的规范执行，提供最终的鉴证结果，为高职院校管理部门提供准确依据。最后，优化评价工作职能，在日常的内部控制过程中制定完善的内部审计评价方案，针对高职院校中的经营管理工作、教学科研工作等进行全面的评价分析，客观评价有关的事项和问题，提出相应的应对建议。在此期间还需注意，必须要优化咨询工作职能，按照审计过程中所获得到的资料证据，科学开展分析工作和研究工作，结合促使高职院校良好发展的这个目标，开展日常的管理工作、教学工作与科研工作，为高校管理人员提供相关的咨询服务，确保管理工作的高效化实施与全方面开展。

（二）营造良好的内部审计环境

高职院校在执行相关内部审计工作的过程中，必须要完善内部治理的工作结构，完善内部审计的决策机制、运行体制，制定重大决策的咨询管理制度，在各种完善制度的保障下，使得各个部门与主体都能相互对接，有效执行自身的工作。与此同时，内部审计工作部门在开展评价监督工作的过程中，必须要营造良好的内控环境氛围，结合具体的规定标准，常设独立性的内部审计机制与模式，安排专业的部门与人员参与到审计工作中，为上级部门汇报内部审计工作和成果，这样不仅可以及时发现其中存在的问题提出相应的解决建议，还能从根本上增强内部审计的工作效果。

（三）全面提升审计工作的实效性

高职院校的内部审计部门在实际工作中，应该注重自身工作的实效性，站在内部控制的视角考虑问题，增强内部审计工作的有效性。首先，应该制定完善的监督评价工作方案，按照预算审计工作、收支审计工作、采购审计工作、资产审计工作、建设项目审计工作等开展管理活动，同时还需在基建领域、后勤领域与招生领域中设置重点的审查业务与审计流程，将风险评估与控制作为导向，有机整合定性工作法与定量工作法，分层次开展教学评价工作，一旦发现在内部控制期间有漏洞或是问题，必须要提出问题的整改建议，确保内部控制工作的高效化实施。其次，高职院校的内部审计工作中，还需要和外部审计的方式相互整合，不仅需要发挥内部审计人员的优势，还需借助外部审计机构的专业性，节省自身的审计成本，保证审计结果的客观性与准确性。最后，在工作中还需重点开展审计结果的应用和转化的管理工作，制定完善的规章制度，严格分析内部审计结果的应用情况与转化情况，然后按照审计结果的状况明确各项工作是否存在问题，提出相应的建议，便于有效开展处理工作与整改工作。

摘要：内部控制视角下，高职院校的内部审计工作中，必须要结合现存的问题，制定完善的内部审计工作优化方案，保证可以在内部控制的视角下有效完成各方面的内部审计工作任务，提升高职院校的内部审计工作效果。下文就分析目前高职院校的内部审计工作问题，提出内部控制视角下的高职院校内部审计工作优化建议，旨在提升整体的内部审计工作质量和水平，为其后续的发展夯实基础。

关键词：内部控制视角,高职院校,内部审计工作,优化举措