会计工作公允价值论文提纲

论文题目：衍生金融资产会计估计行为对审计调整决策的影响研究

摘要：20世纪70年代至今,衍生工具市场逐渐发展成为资本市场的重要组成部分,合理发展并利用该市场,使用衍生工具进行套期保值,可以防范未来价格波动风险进而提高市场效率。但是,由于衍生金融资产采用公允价值进行计量,由此带来了会计估计及重大不确定性等因素,给审计工作增加了难度。2014年,财政部颁布了新企业会计准则——《企业会计准则第39号——公允价值计量》,对企业衍生金融资产公允价值金额确认和信息披露做出了更加具体的规定,这不仅对企业提出了更高的要求,也给注册会计师审计工作提出了更高的要求,进一步增加了审计工作的难度。审计不当将会直接影响审计工作的质量,进而影响财务报表使用者的决策。因此,随着企业衍生工具的广泛使用以及财政部新规定的出台,企业衍生金融资产会计估计行为对审计调整决策的影响开始受到社会各方的关注。本研究在借鉴国内外相关领域研究成果的基础上,探究客户衍生金融资产会计估计行为对审计调整决策的影响及影响机制,以期对相关研究领域起到补充作用,并探索提高审计质量的途径。本研究采用实验研究方法,以我国注册会计师为样本,探究客户衍生金融资产公允价值金额确认和信息披露这两种会计估计行为与注册会计师审计调整决策的关系。在此基础上,探究注册会计师自信心对客户衍生金融资产公允价值金额确认和信息披露两种会计估计行为与审计调整决策关系的调节作用,以及信任判断对会计估计行为、注册会计师自信心与审计调整决策的关系的中介作用,以期掌握衍生金融资产会计估计行为对审计调整决策的影响机制。研究结果如下:（1）客户衍生金融资产公允价值金额确认行为对审计调整决策有显著影响。相比衍生金融资产公允价值金额较低的情形,当客户确认的衍生金融资产公允价值金额较高时,注册会计师更有可能要求客户做出审计调整。客户衍生金融资产公允价值金额确认行为影响注册会计师的信任判断,当客户对衍生金融资产公允价值金额确认较高时,注册会计师给出的信任判断较低。注册会计师的信任判断对客户衍生金融资产公允价值金额确认行为与审计调整决策关系具有中介效应,注册会计师的信任判断部分中介了客户衍生金融资产公允价值金额确认行为对审计调整决策的影响。（2）客户衍生金融资产公允价值信息披露行为对审计调整决策有显著影响,相比客户对衍生金融资产公允价值的信息披露较为详细的情形,当客户对衍生金融资产公允价值的信息披露较为简略时,注册会计师更可能要求客户做出审计调整。客户衍生金融资产公允价值信息披露行为影响注册会计师的信任判断,当客户对衍生金融资产公允价值会计估计的披露较简略时,注册会计师给出的信任判断较低。注册会计师的信任判断对客户衍生金融资产公允价值信息披露行为与审计调整决策关系具有中介效应,注册会计师信任判断完全中介了客户衍生金融资产公允价值信息披露行为对审计调整决策的影响。

关键词：衍生金融资产;会计估计行为;自信心;信任判断;审计调整决策

学科专业：管理学·会计学

中文摘要

Abstract

第一章 绪论

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究主题

1.3 研究思路和框架

1.3.1 基本研究思路

1.3.2 研究框架

1.4 研究方法

1.5 研究创新

第二章 文献回顾

2.1 相关概念界定

2.1.1 公允价值的定义

2.1.2 衍生金融资产的定义

2.1.3 信任的定义

2.1.4 自信心的定义

2.2 衍生金融资产公允价值金额确认的相关研究

2.2.1 衍生金融资产公允价值确认和计量

2.2.2 管理层对公允价值金额的操纵

2.3 衍生金融资产公允价值信息披露的相关研究

2.3.1 衍生金融资产公允价值信息披露

2.3.2 管理层对公允价值信息披露的隐瞒

2.4 客户行为与审计调整决策的相关研究

2.4.1 审计调整决策的相关研究

2.4.2 客户行为与审计调整决策

2.5 信任与审计调整决策

2.5.1 信任理论

2.5.2 信任对一般决策的影响

2.5.3 信任对审计调整决策的影响

2.6 对现有文献的评价

第三章 假设提出

3.1 衍生金融资产公允价值金额确认行为与审计调整决策

3.1.1 衍生金融资产公允价值金额确认对审计调整决策的影响

3.1.2 信任判断对公允价值金额确认与审计调整决策关系的中介作用

3.1.3 自信心对公允价值金额确认与审计调整决策关系的调节作用

3.2 衍生金融资产公允价值信息披露行为与审计调整决策

3.2.1 衍生金融资产公允价值信息披露对审计调整决策的影响

3.2.2 信任判断对公允价值信息披露与审计调整决策关系的中介作用

3.2.3 自信心对公允价值信息披露与审计调整决策关系的调节作用

第四章 实验设计

4.1 实验总体设计及被试

4.1.1 实验总体设计

4.1.2 被试

4.2 实验任务及实验过程

4.2.1 实验任务

4.2.2 实验过程

4.3 变量设计

4.3.1 自变量

4.3.2 因变量

4.3.3 中介变量

4.3.4 调节变量

第五章 实验结果

5.1 被试分析及随机化检查

5.1.1 被试分析

5.1.2 随机化检查

5.2 操作化检验

5.3 假设检验

5.3.1 公允价值金额确认行为对审计调整决策影响的结果分析

5.3.2 实验一中自信心的调节作用和信任的中介作用结果分析

5.3.3 公允价值信息披露行为对审计调整决策影响的结果分析

5.3.4 实验二中自信心的调节作用和信任的中介作用结果分析

第六章 结论

6.1 研究结论

6.1.1 基本结论

6.1.2 实践启示

6.2 研究局限性及未来研究方向

6.2.1 研究局限性

6.2.2 未来研究方向

参考文献

致谢