会计实务公允价值论文提纲

论文题目：公允价值计量对贷款契约的影响研究

摘要：2014年1月29日，财政部颁布了新修订的企业会计准则，对职工薪酬、合并报表、长期股权投资、金融工具列报等内容进行了修订，并发布了《企业会计准则第39号公允价值计量》，它要求所有执行企业会计准则的企业必须自2014年7月1日起实施这一准则。这一准则的发布，将之前散落在各个会计准则中的有关公允价值计量的内容独立的整合为一道单独的会计准则，使实务中公允价值计量的应用有了准则性的指导，相关的会计处理具备了指导性的操作规范，公允价值会计实务操作起来将更加方便快捷。但是，与在准则中大范围的引入公允价值相比，公允价值在我国会计实务中的应用范围相对较小，所以在我国实务中公允价值的应用仍没有体现会计准则中的实质内涵。 当前我国对于公允价值会计的研究文献中，大多是对国际会计准则里的评析、介绍还有部分规范性研究，实证研究的文献也大都受国外研究思路的影响，集中于对股权投资者和薪酬契约的影响研究。结合我国目前经济中存在的“企业债务融资银行化”的现实情况，银行一直是企业的主要贷款人，他们将如何公允价值计量属性的应用对会计信息的影响，即：公允价值计量会怎样影响银企间的贷款契约的签订?这也是本文研究的目的所在。 本文的理论分析部分以公允价值计量理论、债务契约理论、信息不对称和信号传递理论为依据，从我国目前公允价值计量在准则中的应用现状出发，从公允价值计量下会计信息的契约功能视角下，分析了公允价值计量对贷款契约的现实影响，为实证研究部分提供理论基础。 在实证研究部分，本文研究分析了公允价值计量对贷款契约中总体贷款规模、不同期限贷款额和贷款利率水平的影响，提出了研究假设：假设一为总体贷款规模与公允价值计量下的会计信息呈负相关关系，且其相关性低于与经常性损益的相关性；针对与不同期限贷款的相关关系提出了假设二和假设三，假设公允价值变动损益和长期贷款规模呈现负相关的关系，而与短期贷款规模呈正相关的关系；针对公允价值计量与银行贷款利率水平的相关性提出了假设四，假设公允价值变动损益的变动幅度与银行贷款利率正相关。然后本文以我国上市公司2007-2013年的数据为基础，对假设部分进行了实证检验。通过实证检验后发现，总体银行贷款规模与经常性损益的相关性大于与公允价值变动损益的相关性，并且银行总体贷款规模与公允价值变动损益呈负相关关系，验证了假设一。公允价值变动损益与短期贷款规模正相关，与长期贷款规模负相关，验证了假设二、假设三。公允价值变动损益与银行贷款利率呈负相关关系，即公允价值变动损益占利润总额的比重越高，可以获得更低的银行贷款利率，假设四未得到验证。 最后，结合我国公允价值实际应用情况，从公允价值计量信息的披露,公允价值应用环境的完善，估值技术的引入及银行贷款决策方面提出了相关建议，以期提高公允价值计量属性的操作性，为债权人银行提供可靠性、相关性更强的会计信息，从而使贷款契约的签订更加合理有效。

关键词：公允价值计量;贷款契约;贷款规模;贷款利率

学科专业：会计学

摘要

Abstract

1 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究目的和意义

1.2.1 研究目的

1.2.2 研究意义

1.3 国内外相关文献综述

1.3.1 公允价值计量研究现状

1.3.2 债务契约研究综述

1.3.3 财务信息与银行贷款合同的相关性研究现状

1.3.4 研究述评

1.4 研究内容与路线图

1.4.1 研究内容

1.4.2 研究路线图

1.5 研究方法与主要创新

1.5.1 研究方法

1.5.2 主要创新

2 相关理论基础

2.1 公允价值应用的基石——决策有用观

2.2 公允价值顺周期效应

2.3 债务契约理论

3 公允价值计量对银行贷款契约的影响分析

3.1 公允价值计量在我国的应用现状分析

3.1.1 公允价值计量在企业会计准则中的应用情况

3.1.2 公允价值计量在实务中的应用现状

3.2 会计计量的债务契约有用性分析

3.2.1 会计计量的契约功能

3.2.2 债务契约有用性的界定

3.2.3 公允价值计量与债务契约的关系

3.3 公允价值计量对银行贷款契约的正面影响

3.3.1 公允价值计量有利于降低银企间的信息不对称

3.3.2 公允价值计量的应用有利于银行利益保护

3.4 公允价值计量对银行贷款契约的负面影响

3.4.1 公允价值计量增加了贷款契约的签订和监督成本

3.4.2 企业可能利用公允价值进行盈余管理降低了贷款契约的公平性

4 公允价值计量对银行贷款契约影响的实证研究

4.1 研究假设的提出

4.1.1 公允价值计量对银行总体贷款规模的影响假设

4.1.2 公允价值计量对不同期限贷款的影响假设

4.1.3 公允价值计量对银行贷款利率的影响假设

4.2 公允价值计量对银行贷款契约影响的实证研究设计

4.2.1 样本选择和数据来源

4.2.2 变量的选取及说明

4.2.3 研究模型的设计

4.3 公允价值计量对银行贷款契约影响的实证结果与分析

4.3.1 描述性统计分析

4.3.2 各变量之间的相关性分析

4.3.3 银行贷款总体规模回归结果与分析

4.3.4 不同期限贷款契约回归结果与分析

4.3.5 银行贷款利率回归结果与分析

4.3.6 稳健性检验

4.4 本章小结

5 结论与展望

5.1 研究结论

5.2 政策建议

5.2.1 公允价值计量方式的应用角度

5.2.2 银行贷款决策角度

5.3 本文局限性与研究展望

5.3.1 局限性

5.3.2 研究展望

参考文献

致谢