新形势下大型集团公司税务筹划风险研究

2022-09-11

1 引言

税务筹划关系着集团公司的税负降低和经营风险, 必须充分利用合理的手段来排除纳税筹划中的不确定或干扰因素, 使集团公司减低税收损失, 将风险降到最低。在进行税收风险管理时快速识别和分析、评价风险是管理的重要内容。

2 大型集团公司纳税筹划风险的类别

2.1 政策风险

集团公司纳税人在进行税务筹划时, 筹划方案可能会与当前的税务政策和法规发生冲突, 一方面, 筹划人员可能会因专业知识不足或操作失误引发筹划风险。另一方面, 政策的调整也可能引发风险。特别是营改增后, 税收政策的变化导致筹划人员对政策理解出现偏差或缺乏实际操作经验, 从而导致出现纳税筹划风险。

2.2 经营风险

大型集团公司在进行税务筹划时, 不同地区之间存在着税收征收细则之间的差异, 必须要充分考虑分公司或子公司的公司所在地的实际情况, 否则可能导致税务筹划的失误。此外, 面对白热化的市场竞争, 集团公司的投资决策正确与否也可能导致出现经营决策失误, 从而导致税务筹划的失败, 产生严重的经济损失。

2.3 财务风险

大型集团公司在进行税务筹划时, 必须面临和准确处理各种财务风险。一些集团公司由于在财务管理上存在漏洞, 无法对可能存在的财务风险进行有效的防范和应对, 从而导致税务筹划效率不高或开展不顺畅, 从而产生税务筹划风险。

3 大型集团公司存在的纳税筹划风险分析

3.1 投资不当

投资不当引起的纳税筹划风险的主要原因为:一方面, 大型集团公司的决策者在经营过程中获得的经营信息不全面、决策能力不足或决策失误等原因导致的投资不当, 从而引发税务筹划风险。另一方面, 一些大型集团公司为能享受到国家税收政策的优惠, 变相的改变投资方式, 从而降低纳税额度, 但一旦发生违反相关政策的情况, 必然会被有关部门查处并严厉处罚。

3.2 融资不当

大型集团公司大多涉及融资业务, 在开展融资业务过程中, 会涉及诸多复杂的纳税条款, 如果融资操作不当, 很容易出现违法相关法律条款的问题, 如果企业随意进行融资操作或曲意理解相关税收政策, 从而导致出现税收筹划的隐患。此外, 对会计政策理解和执行的不到位、不准确, 也无法有效达到税务筹划的目的。

3.3 政策的不稳定性

随着经济环境的不断发展和变化, 纳税政策也会适时的进行调整和变化, 纳税政策的变化一定程度上也会带来税务筹划的风险。纳税政策的不稳定主要表现在一方面政策的执行和截止时间界定不是十分明显, 有些政策突然停止实施, 对税务筹划影响较大。另一方面, 纳税政策的发布可能会延迟, 纳税政策的制定必须根据经济发展的具体发展情况和相关经济指标来制定和执行的, 纳税公司必须根据政策的制定和执行及时对纳税行为进行调整。

4 大型集团公司纳税筹划风险的防范

4.1 建立完善风险防控机制

首先, 要树立风险防范意识。在进行税务筹划时要提前做好风险管理, 确保风险防范意识贯穿于每个税务筹划的环节, 为税务风险的防范奠定良好的基础。其次, 要明确可能存在的风险因素。根据集团公司发展的实际情况和所处的宏观经济环境, 实时制定集团公司应对筹划风险的预警方案和应对方案, 提高税务筹划的目的性和有效性。再次, 要完善风险评估机制。在进行税务筹划前要进行风险评估, 根据企业的经营状况以及往年的纳税情况、纳税政策法规等因素, 得出客观地评估风险值, 在此基础上决定如何进行税务筹划。

4.2 提高税务筹划人员水平

税务筹划人员水平的高低直接关系着税务筹划风险的防控。要将大型集团公司的税务筹划风险降至最低, 首先, 做好财务管理工作, 税务筹划人员必须严格按照会计核算的规范和要求, 及时申报税额。其次, 加强对税务筹划人员的水平和素质, 定期或不定期的邀请高校专家或专业人士对财务人员进行培训, 加强对税收政策法规和会计知识的学习, 不断提高财务人员的专业能力和水平。再次, 2016年5月1日, 我国全面完成了“营改增”的全覆盖, 这意味着增值税实现了对我国所有企业经济活动的覆盖。而“金税三期”也于最近在各地税务机关完成全面上线, “金税三期”的全面上线使税务机关对纳税人的全面监控进入了一个新的时代, 纳税人在税务机关面前变得更加透明, 纳税人几乎所有的经营行为都会被纳入税务机关的监控范围, 因而涉税风险会大大提高。这就要求财务人员必须真实、准确的开具进项发票和销项发票, 才能更好地规避税务风险。

4.3 加强税务部门协调沟通

税务机关是企业纳税的主管部门, 对集团公司开展税务筹划有着密切的关系, 与税务部门有序的协调沟通对提高税务筹划效率发挥着重要作用。首先, 集团公司的财务人员必须深刻学习和领会、熟知本地以及分子公司的税收政策、法规以及相关的实施细则等, 熟悉和了解税务机关的工作流程。出现问题时要积极对接税务部门, 避免出现问题和纰漏。其次, 要密切关注税收政策的变化, 及时了解税务部门的最新动态, 并适时的调整税务筹划方案, 将外部的不利影响降到最低。

大型集团公司必须在及时关注政策变化的前提下, 提高风险防范意识, 强化风险防范措施, 合理进行税务筹划和制定风险防范方案, 规避纳税风险, 实现集团利益最大化。

摘要：税务筹划作为大型集团公司财务管理的重要组成部分, 对集团公司的盈利和长远规划影响深远。大型集团公司的税务筹划一方面能有效降低税负, 但如果筹划不当则可能带来经营风险。本文分析了大型集团公司税务筹划存在的风险, 并针对可能存在的风险因素提出合理的手段和方式规避税务风险。

关键词：大型集团公司,税务筹划,风险