大数据对审计的影响及对策研究

2022-09-10

1 引言

随着云计算、物联网、智能化等高新技术的快速发展, 大数据时代已经来临。人类的发展, 已经从PC互联时代到移动互联时代, 发展到现如今的大数据时代, 数据已经到了“满天飞”的爆炸式增长阶段, 大数据对全球的经济社会生活产生了深远的影响。同样, 大数据对现代审计产生了巨大影响, 这就要求审计人员和审计组织掌握大数据的内涵与特征, 以及大数据对现代审计的影响, 以促进现代审计技术与大数据的深度融合, 推动现代审计方法的纵深发展。

2 大数据的含义与特征

2.1 大数据的含义

“数据”在拉丁文中的含义是“已知”的意思, 也可解释为“事实”。2009年, “大数据”的概念开始在社会上传播, 真正变得火爆, 却是因为奥巴马政府在高调宣布其“大数据研究和开发计划”以后。秦荣生认为, “大数据” (big data) , 或称巨量资料, 指的是所涉及的数据量规模大到无法利用现行主流软件工具, 在一定的时间内实现收集、分析、处理或转化成为帮助决策者决策的可用信息。

2.2 大数据的特征

根据相关研究, 笔者对大数据的有关特征进行了总结, 发现其有5个特点:第一, 数据量大 (volume) , 数据采集、存储和计算的量都很大, 计量单位是P、E或者Z;第二, 种类繁多 (variety) , 有结构化数据、半结构化数据和非结构化数据, 如音频、视频、图片等;第三, 速度快, 时效性高 (velocity) , 数据增长速度极快, 并且能够进行实时处理;第四, 真实性高 (veracity) , 大数据打破了原来的数据源限制, 确保了数据源的真实可靠;第五, 数据在线 (online) , 数据永远在线, 并且可以随时被调用和计算。

3 大数据对审计的影响分析

随着科学技术的不断发展, 审计技术和方法也不断完善。在手工操作阶段, 审计采用的是账表导向的技术和方法;当内部控制理论应用于会计处理时, 审计采用的是系统导向的技术和方法;当风险管理理论应用于财务管理时, 审计采用的是风险导向的技术和方法, 与此同时, 计算机技术广泛应用于业务处理, 审计采用的是IT审计技术和方法。当前, 随着大数据和云计算技术的发展, 审计人员需要及时适应大数据审计带来的变化与挑战, 掌握大数据对审计方式、抽样技术、审计报告模式等方面的影响。

3.1 大数据对审计方式的影响

在传统的审计中, 被审计单位业务完成后审计人员才开始进行审计, 并且在审计过程中, 并不是审计所有的数据, 而是抽取一部分进行审计, 即所谓的抽样审计。这种事后审计对被审计单位复杂的经营过程和管理系统很难做出正确评价。随着大数据技术的发展, 持续审计方式越来越多地应用于审计领域。大数据使得非结构化数据无法数据化等问题变成可能, 从而促进持续审计方式的发展。

3.2 大数据对抽样技术的影响

当前的审计方法是在评价被审计单位风险基础上的抽样审计, 即从抽取的样本着手, 推断审计对象的整体情况, 从局部推断整体, 这是在无法收集被审计单位全部业务数据的情况下采用的审计方法。采用这种方法, 由于样本的随机性和有限性, 忽视了具体的经济业务活动, 无法发现被审计单位的重大舞弊行为, 存在重大审计风险。大数据技术的发展, 使得全样本审计成为可能。“样本=总体”, 利用大数据, 可以搜集被审计单位的所有数据, 防止抽样风险, 更重要的是可以发现抽样审计所不能发现的隐藏在数据细节中的更有价值的信息。

3.3 大数据对审计报告模式的影响

目前的审计成果就是审计人员提供的审计报告, 内容单一, 格式固定, 信息量较少。随着大数据技术在审计中的广泛应用, 审计人员除了提供审计报告以外, 还可以向被审计单位提供在审计过程中所采集的大量数据和资料, 促进其改善经营管理水平, 提高审计成果的综合利用水平。

4 强化审计应用大数据的对策

大数据技术的发展, 对审计技术和方法将产生巨大的冲击, 审计技术和方法将会发生重大变革。面对大数据、云计算技术给现代审计带来的挑战, 审计人员、学术界应该未雨绸缪, 积极采取应对措施。

4.1 制定大数据审计应用的长远发展规划

大数据在审计行业中的广泛应用是大势所趋, 但应根据审计自身的特点, 因地制宜, 制定大数据审计应用发展规划, 在规划的指引下, 迅速实现审计行业的大数据化。马革认为, 这是一项涉及业务和技术的复杂工程, 需要在现有审计信息化成果的基础上, 在发展规划的引领下, 集全行业的努力有步骤、有计划的实施。

4.2 加快大数据审计应用的法规建设

现行的法律法规并没有对审计行业应用大数据技术做出明确的规定, 因此大数据审计缺乏法律依据。当前, 审计立法面临的一个重要问题就是大数据在审计行业应用的合法性问题, 只有有了相关的法律支持, 审计人员才能开展大数据审计, 其审计才能依法进行。加快大数据审计应用的法规建设是依法开展大数据审计的重要前提。

4.3 提高审计人员对大数据技术的认识和利用能力

当前, 尽管大数据技术如火如荼的发展, 也获得了很多审计人员的认可, 但是由于我国审计工作起步较晚, 大部分审计人员的知识结构单一, 思维固化, 对大数据认识不够, 自身能力不足, 习惯用传统的审计方法。他们总认为, 利用传统的抽样审计同样能发现审计中的问题。殊不知, 在信息化环境下, 信息大部分都以电子数据的形式存在, 并且有大量的非结构化数据, 数据量巨大, 依靠传统审计方法不仅速度慢, 而且存在大量的审计抽样风险。审计人员要提高自身素质, 提高利用大数据技术进行审计的能力, 这样才能在审计时将海量数据的作用发挥到极致。

摘要：大数据的发展使审计行业面临巨大挑战, 本文在分析大数据含义与特征的基础上, 发现大数据对审计方式、抽样技术和审计报告模式产生了影响, 并提出制定大数据审计应用的长远发展规划、加快大数据审计应用的法规建设、提高审计人员对大数据技术的认识和利用能力等强化审计应用大数据的对策。

关键词：大数据,审计,影响,对策