纳税筹划策略范文

第一篇：纳税筹划策略范文

企业延迟纳税的5大策略

2015-09-15

【编者按】延迟纳税是指在合法和合理的情况下，使纳税人延迟纳税而相对节税的税收筹划。纳税人延迟缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资;如果存在通货膨胀和货币贬值，延迟纳税更有利于企业获得财务收益。在实践中，纳税人可以利用税法延期纳税规定、会计政策与方法的选择以及其他规定进行延迟纳税。本期华税律师将就企业延迟纳税的5种方法进行分析。

1、延缓纳税义务发生时间

延迟纳税，顾名思义，是指延缓一定时期后再缴纳税收。在符合法律规定的前提下，可以通过签订附生效条件的合同来推迟纳税义务发生时间。根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第六条：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关;以及第二十条第二项：股权转让协议已签订生效的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。因此自然人股东在进行股权转让时，可以通过设计相关合同条款，约定合同生效时间的方式，实现延迟纳税的的效果。

2、积极适用特殊性税务处理

为了鼓励社会资源充分流动和效用最大化，鼓励并购重组，国家先后出台了包括财税〔2009〕59号、财税〔2014〕109号、财税〔2014〕116号、财税〔2015〕5号、财税〔2015〕37号、国家税务总局公告2015年第33号、国家税务总局公告2015年第40号在内的一系列税收优惠政策，规定符合条件的企业重组可以选择适用特殊性税务处理，从而达到“免税重组”的目的(实质上是递延纳税)。这些政策降低了企业重组特殊性税务处理的适用标准，明确了重组中增值税、营业税、土地增值税、契税免税的情形，尤其是财税〔2014〕109号及国家税务总局公告2015年第40号，将以往仅适用于央企、国企的资产、股权划转“免税”政策扩大到所有性质企业的规定，对企业实施并购重组而言是重大利好。因而，企业在进行并购重组、资本运作前，应全面考量自身情况，尽可能符合并选择适用特殊性税务处理，享受政策红利。需要提醒的是，根据2014年5月28日税务总局发布的公告，取消的9项进户执法项目包括“企业重组符合特殊性税务处理规定条件的确认备案”，因此，在此背景下，特殊性税务处理的申请备案显得格外重要，需要事先通过规划交易模式等，顺利进行备案。

3、合理规划开具发票时间

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。作为记录企业经营活动的一种原始证明，发票是保证国家税收的一种必要手段，如果不开发票,将严重影响税务机关核定企业的营业额，进而无法准确计算企业的应纳税额。在实践中，在合法合规的前提下，企业可以通过规划开具发票的时间，实现纳税义务顺延。

4、会计政策与方法的选择

合理的财务安排和纳税计划也可以达到延迟纳税的效果，比如，按照折旧政策、存货计价政策等规定来达到延迟纳税的财务安排。根据《企业所得税法》第十一条，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。《企业所得税法实施条例》第五十七条、第五十九条、第六十条、第六十一条、第六十三条、第六十四条、第九十八条等对企业固定资产、生产性生物资产的折旧计提作了具体规定。折旧计提体现了税法的配比原则，不同的折旧方法会影响企业的应纳税所得额，从而对企业现金流量产生一定影响。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。对初创企业而言，符合税法规定购置的高新技术设备和环保产品设备，可以选择采用加速折旧法，在其他条件基本相似或利弊基本相抵的条件下，尽管总的折旧额基本相同，但选择加速折旧可以在投资初期缴纳最少的税收，而把税收推迟到以后期间，同样产生延迟纳税的效果。

5、延期申报与延期纳税 根据《税收征管法》第二十七条、《税收征管法实施细则》第三十七条的规定，1)纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的;2)纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以申请延期办理。同时《税收征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(包括计划单列市国家税务局、地方税务局)批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料。纳税人可以结合自身情况，在纳税申报和缴纳税款环节作出合理的延期安排，同时需注意相关程序以及后续的申报和缴纳事项的履行，避免潜在的税务风险。 总结——合法合理适用延期纳税政策

延迟纳税是利用货币的时间价值节减税收，几乎适用于所有纳税人，适用范围较大;加之延迟纳税主要是利用财务原理，具有相对确定性，因而是较为行之有效的节税方法。华税律师建议纳税人在选择延迟纳税时，可以通过寻求专业税务机构的协助，尽可能做到以下两点：1)延迟纳税项目最多化;2)延长期最长化。在合法和合理的情况下，尽量争取更多的项目、更长的时间延迟纳税。在其他条件包括一定时期纳税总额相同的情况下，延迟纳税的项目越多、时间越长，由延迟纳税增加的现金流量所产生的收益也将越多，因而相对节减的税收也越多。同时，应高度重视延迟纳税的合法合规性，在申请延迟纳税时，需及时提交相关的申请资料，并在法律规定的时间内继续履行纳税申报和缴纳税款的手续。

第二篇：2017企业纳税评估风险防范和应对策略

【课程背景】

2017年的财税领域注定是不平静的一年,总局全面更新了企业所得税汇算清缴纳税申报表，在税局风控管税的形势下，41张表格的新申报表结构，让主管税务机关全面采集了企业的信息，汇算申报之后企业必将面临的是主管税务机关的全面纳税评估与自审，尤其是在省局即将实行通过软件管理自审与申报，自审的规模势必将更大。

在2017年税收工作的核心工作依然是保任务、保增长的背景下，企业将面临更大的税收征管压力和税务稽查风险。在即将到来的纳税评估与自查中，2016纳税评估重点是什么?为什么评估你的企业?评估哪些内容?财务如何进行财税处理?采取哪些应对策略?在面临税务处罚的时候，企业如何能将损失减少到最小?本次课程将对这些问题进行系统的梳理和提示，帮助企业防范未然，规避风险。

【培训收益】

本课程将重点讲解2016纳税评估与税务自查中常用的指标，各指标的经济涵意及可能影射出企业存在的问题，财务人员在日常账务处理过程中，如何规避账面上存在的可能引起涉税风险的问题。

我们郑重承诺：凡参加此次培训的企业，并根据课程所提供的要点进行汇算，如后期被列入税局纳税评估(自审)名单，我们将免费提供自审代报服务，解决您的后顾之忧!

【讲师简介】 某某 老师

航天信息特约讲师、 浙江财税大讲堂高级讲师、注册会计师、注册税务师、国际内审师。长期从事财务审计、企业所得税汇算清缴鉴证与税务咨询等涉税业务，具有扎实的理论基础和丰富的实战经验。授课特点：讲课思路清晰，案例丰富，实用性强。 【课程大纲】

一、2017年税务稽查新形势

1、2017年税务稽查工作的重点

2、2017年税务风险密集领域

二、常用纳税评估指标体系及企业对应的涉税风险

1、纳税评估通用分析指标及其功能

2、纳税评估分税种特定分析指标及方法

增值税评估分析指标及使用方法

企业所得税评估分析指标及使用方法

3、2017年纳税自审主要审核指标及标准

三、企业经营中常见涉税风险与应对

1、企业日常经营中的涉税风险与应对

2、企业资金管理中的涉税风险与应对

3、企业原始凭证管理中的涉部风险与应对

【培训对象】企业财税负责人、财税经理/主管、审计人员、企业财务、会计、税务人员

【上课时间】(周六)

【收费标准】 (包含课程、资料费、餐费 ) 【课程地点】 (培训地址)

第三篇：浅谈纳税服务投诉形成的原因及应对策略

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近年来，税务机关和税务人员被投诉案件频频发生，而且在某些地区呈逐年上升的趋势。纳税服务投诉，不仅折射了税务机关和税务人员在办理涉税事宜中存在的问题和薄弱环节，有利于提高纳税服务质量和效率，而且有利于维护纳税人的合法权益，融合征纳关系。因此，正确认识纳税服务投诉，认真分析纳税服务投诉的表现形式和形成原因，加强纳税服务投诉的管理监督，是当前税务机关及税务人员亟待解决的问题。

一、纳税服务投诉的主要形式和对象

受投诉人法律意识、文化程度、生活环境等因素的影响，纳税服务投诉的形式多种多样，作为税务机关和税务人员，应分清投诉形式，掌握投诉内容，正确对待投诉渠道，及时解决投诉人的合理诉求。

(一)纳税服务投诉的主要形式

1、根据投诉方式不同主要有以下几种形式：

(1)电话投诉。这类投诉大多是投诉内容简单，投诉涉及范围单一，能够较便捷、高效地解决问题。

(2)当场投诉。纳税人对税务机关或者税务人的纳税服务质量、办税效率、办税程序等方面存有异议，当面向税务人员或者主管领导反应自己的诉求。

(3)信函投诉。此类投诉一般涉及投诉内容比较复杂，有的碍于情面，有的考虑今后的征纳关系，往往采取实名或匿名的办法通过信函的方式进行投诉。

(4)网上投诉。纳税人利用税务机关内部网站或者社会公开网站反应自己的诉求。随着科技的发展和纳税人维权意识的提高，网上投诉将成为投诉人反映自己诉求的主要方式。

2、根据涉及利害关系人不同，纳税服务投诉可分为：

(1)直接投诉。投诉人在税务机关办理涉税事宜时，对涉税事项的办理感到不满意或者认为侵害了自己的合法权益，直接面对被投诉人申明自己的意愿，提出批评或意见，甚至要求税务机关或税务人员变更、撤销税务机关的决定。

(2)委托投诉。受年龄、文化水平、地域、健康状况等条件的限制，纳税人对被投诉人不满意，委托其亲属及其关系人通过不同方式进行投诉。

3、根据是否愿意公开，投诉可分为实名投诉和匿名投诉。我国提倡和重视实名投诉，实名投诉不仅有利于尽快查清事实，维护税收法律的严肃性，而且便于对投诉事项查处的及时反馈。出于个人隐私和其他原因，投诉人有的采取匿名投诉的方式反应自己的诉求。

4、根据投诉渠道不同，纳税服务投诉包括：

(1)向同级税务机关投诉。

(2)向上级税务机关投诉。

(3)向纪检、监察等执法监督部门投诉。

(二)纳税服务投诉的主要对象

税务机关的主体税收征管业务决定了纳税服务投诉的范围。对税务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳税权益保护方面未按照规定要求提供相关服务，出于权利维护和人格尊严保护的考虑，纳税人可能对税务机关或者税务人员进行投诉。

1、对税务机关的投诉。在实际工作中，投诉人认为税务机关存在执法程序不公开、不透明，管理制度不完备，涉税窗口、岗位设置不合理，税法宣传不到位，纳税辅导不及时，行政处罚不公平等不良行为，对本级税务机关进行投诉。

2、对税务人员的投诉。有的税务人员政治素质低，服务意识差，实际工作能力不能满足纳税人的实际需求，在纳税人中造成了不良影响。具体表现为：办税效率低下，服务态度恶劣，执法不严，违法不纠。有的执法不能做到公平公正，收“关系税”、“人情税”;有的为税不廉洁，利用职务之便谋取私利;有的故意刁难当事人，该作为的不作为，不该作为的乱作为。一旦税务人员的行为侵害了纳税人的合法权益，便会使纳税服务投诉不可避免。

二、纳税服务投诉形成的主要原因

(一)税务人员素质不过硬。一是业务素质不能适应本职工作。有的税务人员放松了对业务知识的培训学习，尤其对新出台的税收政策、法律、法规没有做到及时“充电”、“增氧”，于是在为纳税人处理涉税事宜时往往造成办税工作效率低，引用法律条文不准确，适用法律不恰当，执法程序不规范，处理结果不公平。二是服务意识不能满足纳税人的合理需求。有的税务人员爱岗不敬业，不能摆正执法与服务的关系，把党和人民赋予的执法权力当成自己的私有财产，居高临下，以权代法，以言代法，对纳税人在涉税过程中所遇到的实际问题视而不见，充耳不闻。三是执法意识差。没有好处不办事，有了好处乱办事，贪污、索贿、受贿;有的甚至故意帮助不法分子偷逃税款，丧失了税务人员起码的道德水准。

(二)纳税人维权意识增强。随着我国法律体系的逐步健全和税收宣传的大力推进，纳税人越来越知法、懂法，越来越对自身享有的各项权利更加重视，开始注意用法律的手段维护自己的尊严和合法权益。一旦税务执法行为和纳税服务行为出现偏差，就很容易成为众矢之的。

(三)税务机关对纳税服务投诉重视不够。部分税务机关和税务人员对纳税人投诉中反映的问题，重视不够，遮遮掩掩，相互推诿扯皮，不予认真处理，能挡就挡，能推则推;有的甚至认为纳税人投诉是对税务机关和税务人员过不去，明知有错也不闻不问，极力护短;有的对上级部门批转调查的信件，出具假报告，处理起来雷声大雨点小;有的税务机关还没有真正建立健全纳税服务投诉体系，投诉电话、邮箱、意见箱、评议卡、公开栏形同虚设，对纳税人反映的问题解决起来“肠梗阻”现象比较普遍。

(四)税务机关内部制度建设不完备。主要表现为：问责制执行不力，岗责划分不清，日常税收征管制度存在漏洞，用人上缺乏激励竞争机制，人浮于事，监督制约机制不完备，违规处理不到位等等，这些都是形成纳税服务投诉的主要原因。

三、纳税服务投诉应对策略

近年来，纳税服务投诉一直是税务机关的难点和社会的热点问题，纳税服务投诉反映着税务机关的服务质量和纳税人对涉税事宜的满意程度，真实合法的纳税服务投诉对于维护纳税人的合法权益、改进和优化纳税流程、提升税务机关整体形象、构建和谐征纳关系具有重要的现实意义。因此，作为税务机关和税务人员要及时总结经验教训，更新服务观念，改进工作方法，建立健全纳税服务投诉体系，畅通投诉渠道，切实维护税法的尊严和纳税人的合法利益。

(一)正确认识纳税服务投诉工作。纳税服务投诉是办理涉税案件过程中所出现的一种正常现象，作为税务机关和税务人员应正确看待这一问题，既不能回避也不能搪塞，更不能将纳税服务投诉看成是税务机关的负担。要从完善制度，提高税务人员素质入手，加强对纳税服务投诉工作的管理。税务机关应成立纳税服务投诉工作领导小组，设置专门机构，专司对纳税服务投诉的接洽、落实、处理和反馈工作，做到对纳税人的投诉“有诉必接、有接必查、有查必果”。

(二)提高税务人员纳税服务能力。税务人员的素质高低直接关系到纳税服务水平的优劣。一方面要从提高税务人员业务素质入手，加强岗位技能培训，增强税务人员分析问题、解决问题的能力，改进工作方法，不断提高纳税服务质量和效率。另一方面，要摆正执法与服务的关系，积极开展换位思考活动，以纳税人的需求为导向，树立正确的服务理念，在思想上牢固树立征纳双方法律地位平等的观念，以平等的思想、真诚的态度面对纳税人，同时要注意工作的方式方法，加强与纳税人沟通，尊重纳税人的合理诉求，及时化解征纳矛盾，保障纳税人的合法权益，积极营造公平诚信的纳税服务环境。

(三)建立健全纳税服务投诉机制。要从完善内部制约机制入手，加强纳税服务投诉工作制度建设，从投诉、受理、调查、处理、反馈等环节加以规范，细化流程，明确责任，完善考核体系，加大防范和监控力度，切实从制度上、机制上、管理上、监督上强化对纳税服务投诉的日常考核，全面促进服务质量的提高，做到让投诉人能够息诉罢访。

(四)畅通纳税服务投诉渠道。纳税人对税务机关和税务人员进行投诉，不仅反映了税收工作中还存在一些问题和不足，同时也是对税收工作的关心和爱护，所以作为税务机关和税务人员应该辩证的看待纳税服务投诉工作，尽力为纳税人投诉提供便利条件。要通过健全投诉组织、设立投诉机构、规范投诉流程、完善投诉制度等方式不断拓展投诉渠道，积极建立一个宽松、自由、公开、透明的投诉空间。

(五)加强纳税服务投诉信息反馈。一方面，对纳税服务投诉在调查核实的基础上，及时进行内部信息反馈，便于税务机关和税务人员查找工作中存在的问题和薄弱环节，认真分析原因，制定整改措施，杜绝和防止类似事件的发生。另一方面，加强外部信息反馈，对纳税服务投诉的调查处理结果，要及时实事求是的反馈给投诉人，虚心听取投诉人对处理结果的意见和建议，不断改进工作。

梁虹[主持]： 请问邱总，您如何看待国家税务总局颁布的《关于印发〈纳税服务投诉管理办法(试行)〉的通知》?[09:44:50]

邱职君[嘉宾]： 为维护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉处理工作，构建和谐的税收征纳关系，国家税务总局在2010年初颁布了《关于印发〈纳税服务投诉管理办法(试行)〉的通知》，[09:46:16]

邱职君[嘉宾]： 这是继发布《关于纳税人权利与义务的公告》后，国家税务总局又一重视、保护纳税人合法权益的举措。[09:47:28]

邱职君[嘉宾]： 我们珠海国税系统一直重视纳税服务投诉工作，将此项工作作为倾听纳税人声音，了解纳税人意愿，为纳税人排忧解难，保护纳税人合法权益，转变机关工作作风，优化办税环境，提高纳税遵从度的重要内容来抓。[09:49:21]

梁虹[主持]： 我市去年有关纳税服务投诉的大体情况怎样?[09:50:21]

邱职君[嘉宾]： 2010年，我市纳税人通过网络、电话、信函对纳税服务方面的投诉有16宗，其中办税服务类的投诉13宗，税法宣传类的投诉1宗，纳税人权益保护的投诉2宗。各主管区(分)局都迅速、妥善处理了纳税人的投诉。[09:52:21]

梁虹[主持]： 从上述的投诉反映出我们纳税服务工作存在什么问题?有何改进措施?[09:54:02]

邱职君[嘉宾]： 纳税人对我们的投诉主要集中在办税服务类，从受理的投诉内容和转办投诉的回复来看，影响我们纳税服务工作主要有三方面的原因：[09:55:25] 邱职君[嘉宾]： 一是有关税收法规、办税流程宣传不到位;[09:56:21]

邱职君[嘉宾]： 二是分局辖管的纳税户多、业务量大，网络办税系统不稳定，增加了前台税务人员办事的压力;[09:56:53]

邱职君[嘉宾]： 三是前台税务人员的服务意识和有效工作沟通方法有待提高。[09:57:52] 邱职君[嘉宾]： 针对以上问题，我们采取的措施是：[09:58:53]

邱职君[嘉宾]：

一、统一全市纳税人办税指南，各区(分)局受理纳税人办税事项要求一致。[09:59:56]

邱职君[嘉宾]：

二、拓宽与纳税人的沟通渠道，如坚持开展纳税服务满意度调查，及时多方聆听纳税人的意见和需求，不断完善纳税服务方式。[10:01:23]

邱职君[嘉宾]：

三、加大纳税服务的硬件投入，增加办税自助区的设备，方便纳税人自行办理涉税事宜和减轻征收前台压力。[10:03:06]

邱职君[嘉宾]：

四、落实首问责任制与办税一次性告知制度，开展限时服务、延时服务、预约服务等，以优质高效的服务质量赢得纳税人的理解、支持和尊重，从而提高纳税人的纳税遵从度。[10:05:10]

邱职君[嘉宾]：

五、加强税务人员业务培训，不断提高人员总体素质。一方面加强办税服务厅工作人员思想文化教育，提高干部职工文化素养和纳税服务意识，另一方面加强办税服务厅人员业务技能培训，特别是前台各岗位的业务和计算机系统的应用操作，以适应“一窗式”工作的需要，提高办事效率和服务质量，更好为纳税人服务，达到征纳双方和谐。[10:08:02]

梁虹[主持]： 谢谢邱总。从您的谈话中可以了解到珠海国税在纳税服务方面做了大量的工作。[10:09:46]

梁虹[主持]： 请问欧阳科长：珠海国税系统对有效处理纳税人的投诉采取了什么措施?[10:10:20]

欧阳日豪[嘉宾]： 主要有五个措施。[10:10:32]

欧阳日豪[嘉宾]： 一是要求各区(分)局加强领导，明确负责纳税服务投诉工作的责任部门和责任人，并报市局纳服科备案;[10:11:24]

欧阳日豪[嘉宾]： 二是要求各区(分)局要专门设立纳税服务投诉电话，并通过税务内外网站、办税服务厅以及政务公开向社会公开;[10:13:22]

欧阳日豪[嘉宾]： 三是为确保纳税服务投诉实现“响应迅速、处理高效、及时反馈、按时归纳、定期上报”的工作目标，各区(分)局自接到转办通知之日起，5个工作日内将投诉的调查处理情况书面报纳税服务科;[10:15:49] 欧阳日豪[嘉宾]： 四是对被重复投诉的事项，各区(分)局应做分析研究，制订制度和措施加以防范;对被投诉的工作人员，经核实后，应在岗位目标考核中进行相应的扣分;[10:17:32]

欧阳日豪[嘉宾]： 五是为确保纳税服务投诉件件有登记，件件有处理，件件有答复，各区(分)局要设置纳税服务投诉工作台账，登记纳税服务投诉相关事项。[10:19:43] 梁虹[主持]： 欧阳科长：《纳税服务投诉管理办法(试行)》制定的依据是什么?[10:20:55] 欧阳日豪[嘉宾]： 《纳税服务投诉管理办法(试行)》是根据《中华人民共和国税收征收管理法》制定的。[10:21:43]

欧阳日豪[嘉宾]： 纳税人(含扣缴义务人，下同)认为税务机关和税务人员在纳税服务过程中侵犯其合法权益，向税务机关进行投诉，税务机关办理纳税人投诉事项，适用本办法。[10:23:08]

梁虹[主持]： 纳税服务投诉要遵循什么原则?[10:23:32]

欧阳日豪[嘉宾]： 两条基本原则：一是纳税服务投诉应当客观真实，不得捏造、歪曲事实，不得诬告、陷害他人。[10:24:46]

欧阳日豪[嘉宾]： 二是各级税务机关在办理纳税服务投诉事项中，必须坚持合法、公正、及时的原则，注重调解、化解争议。[10:25:51]

梁虹[主持]： 纳税服务投诉的范围有规定吗?[10:26:27]

欧阳日豪[嘉宾]： 有的，纳税服务投诉是指纳税人对于税务机关和税务人员在税法宣传、纳税咨询、办税服务以及纳税人权益保护工作方面未按照规定要求提供相关服务而进行的投诉。[10:28:08]

欧阳日豪[嘉宾]： 具体规定是：

一、对税法宣传的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员对各项税收法律、法规、规章、税收政策和涉及纳税人的税收管理制度的宣传不及时、不全面、不准确而进行的投诉。[10:29:05]

欧阳日豪[嘉宾]： 具体包括：

(一)根据“谁制定，谁发布”的原则，负有税收政策和征管制度发布义务的税务机关，未按照规定时限以适当方式及时向公众发布税收政策和征管制度的;[10:30:04]

欧阳日豪[嘉宾]：

(二)主管税务机关未及时、全面向所辖区域内纳税人宣传新的税收政策和征管制度的;[10:31:24]

欧阳日豪[嘉宾]：

(三)税务机关和税务人员对税收政策和征管制度的宣传、解释存在错误的。[10:32:56]

欧阳日豪[嘉宾]：

二、对纳税咨询的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员回答其咨询的涉税问题不及时、不准确而进行的投诉。[10:34:00]

欧阳日豪[嘉宾]： 具体包括：

(一)税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询未按规定时限给予回复的;[10:35:23]

欧阳日豪[嘉宾]：

(二)税务机关和税务人员对纳税人的涉税咨询作出错误答复的;[10:35:58]

欧阳日豪[嘉宾]：

(三)属于本单位或者本岗位人员职责范围应予答复的咨询问题，采取推诿等方式不作答复的;[10:36:19]

欧阳日豪[嘉宾]：

(四)接受纳税咨询的税务人员未履行首问责任的。[10:36:32] 欧阳日豪[嘉宾]：

三、对办税服务的投诉，是指纳税人对于税务机关和税务人员的办税过程不够规范、便捷、高效和文明而进行的投诉。[10:37:08]

欧阳日豪[嘉宾]： 具体包括：

(一)在办理涉税审批和税务行政许可事项时，对提交申请资料不齐全或者不符合法定形式的纳税人，税务机关和税务人员未履行一次性告知义务的;[10:38:42]

欧阳日豪[嘉宾]：

(二)税务机关对已受理的税务行政许可或者涉税审批事项，未按照法律、行政法规规定的时限办结的;[10:39:20]

欧阳日豪[嘉宾]：

(三)税务机关和税务人员征收税款时，未按规定向纳税人开具完税凭证、完税证明的;[10:40:36]

欧阳日豪[嘉宾]：

(三)税务机关和税务人员征收税款时，未按规定向纳税人开具完税凭证、完税证明的;[10:40:53]

欧阳日豪[嘉宾]：

(四)税务人员的工作用语、工作态度不符合文明规范要求的。[10:43:50]

欧阳日豪[嘉宾]：

四、对纳税人权益保护的投诉，是指纳税人对税务机关在执行税收政策和实施税收管理的过程中侵害其合法权益而进行的投诉。[10:44:31]

欧阳日豪[嘉宾]： 具体包括：

(一)税务机关在税收征收、管理和检查过程中向纳税人重复要求报送相同涉税资料的;[10:44:51]

欧阳日豪[嘉宾]：

(二)同一税务机关违反有关文件规定或者违背公开承诺，在一个纳税年度内，对同一纳税人实施一次以上纳税评估或者进行两次以上税务检查的;[10:45:30] 欧阳日豪[嘉宾]：

(三)税务机关未依照纳税人的请求，对拟给予纳税人的行政处罚依法举行听证的;[10:46:08]

欧阳日豪[嘉宾]：

(三)税务机关未依照纳税人的请求，对拟给予纳税人的行政处罚依法举行听证的;[10:47:24]

欧阳日豪[嘉宾]：

(四)税务机关扣押纳税人的商品、货物或者其他财产时，未按规定开付收据;查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，未按规定开付清单;或者对扣押、查封的纳税人商品、货物或者其他财产未按规定及时返还的;[10:48:06]

欧阳日豪[嘉宾]：

(五)纳税人对税务机关推广使用的系统软件或者推广安装的税控装置的售后服务质量不满意的;

(六)税务机关和税务人员有侵害纳税人合法权益的其他行为的。[10:49:01]

梁虹[主持]： 谢谢!请问梁科：纳税人可以用口头形式提出纳税服务投诉吗?[10:51:01] 梁卫光[嘉宾]： 投诉可以采取书面或者口头等形式提出。纳税人对纳税服务的投诉一般应采取实名投诉。[10:51:12]

梁卫光[嘉宾]： 该《办法》第十三条规定，纳税人进行书面投诉的，应当在投诉材料中载明下列4事项：[10:52:09]

梁卫光[嘉宾]：

(一) 投诉人的姓名(名称)、地址、联系方式;[10:52:50] 梁卫光[嘉宾]：

(二) 被投诉单位名称或者被投诉个人的姓名及其所属单位;[10:53:30]

梁卫光[嘉宾]：

(三) 投诉请求、主要事实和理由;[10:55:04] 梁卫光[嘉宾]：

(四) 投诉人签名或者盖章。[10:55:45]

梁卫光[嘉宾]：

纳税人采取口头形式提出投诉的，也应说明前款

(一)至

(三)项内容，有条件的可以签字盖章。税务机关在告知纳税人的情况下可以对投诉内容进行录音。[10:56:29]

梁卫光[嘉宾]：

纳税人采取口头形式提出投诉的，也应说明前款

(一)至

(三)项内容，有条件的可以签字盖章。税务机关在告知纳税人的情况下可以对投诉内容进行录音。[10:56:41]

梁虹[主持]： 纳税人是向其主管税务机关投诉还是向上一级税务机关投诉?[10:58:55] 梁卫光[嘉宾]： 要视两种情况来定。[11:01:57]

梁卫光[嘉宾]： 如纳税人对税务机关的投诉，应向其上一级税务机关提交;[11:02:11] 梁卫光[嘉宾]： 如是对税务机关工作人员的投诉，可以向其所属税务机关提交，也可以向其上一级税务机关提交。[11:02:40]

梁卫光[嘉宾]： 这里要提醒一下纳税人：如已就具体行政行为申请税务行政复议或者税务行政诉讼，且被依法受理的，不可同时进行纳税服务投诉，但具体行政行为同时涉及纳税服务态度问题的，可就纳税服务态度问题进行投诉。[11:04:07]

梁卫光[嘉宾]： 这里要提醒一下纳税人：如已就具体行政行为申请税务行政复议或者税务行政诉讼，且被依法受理的，不可同时进行纳税服务投诉，但具体行政行为同时涉及纳税服务态度问题的，可就纳税服务态度问题进行投诉。[11:04:10]

梁虹[主持]： 梁科，对纳税人的投诉，税务机关都应受理吗?[11:05:18] 梁卫光[嘉宾]： 纳税服务投诉符合下列规定的，税务机关应当受理：[11:06:11] 梁卫光[嘉宾]：

(一)投诉范围符合本办法的规定;[11:06:26]

梁卫光[嘉宾]：

(二)纳税人进行实名投诉，且投诉材料符合本办法第十三条要求;[11:06:46]

梁卫光[嘉宾]：

(三)纳税人虽进行匿名投诉，但投诉的事实清楚、理由充分，有明确的被投诉人，投诉内容具有典型性;[11:07:26]

梁卫光[嘉宾]：

(四)上级税务机关和政府相关部门转办的纳税服务投诉事项。税务机关接到有关纳税服务的投诉，按照"属地管理、分级负责"的原则，转交相关税务机关处理;上级税务机关认为有必要的，可以直接受理应由下级税务机关受理的纳税服务投诉。[11:07:50]

梁虹[主持]： 请问税务机关是如何处理纳税服务投诉的?[11:08:41] 梁卫光[嘉宾]： 一是要有时效性。[11:09:04]

梁卫光[嘉宾]： 这个《办法》第十七条规定“税务机关收到投诉后，应于3个工作日内进行审查，决定是否受理”，第三十条规定“纳税服务投诉事项应当自受理之日起30日内办结;情况复杂的，经受理税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长期限不得超过15个工作日”。我们为了提高处理纳税服务投诉的时效性，规定各级税务机关应当天审查是否受理纳税人的投诉，一旦受理要在5个工作日上报调查处理情况。[11:09:29] 梁卫光[嘉宾]： 二是坚持公平公正，要本着注重调解、化解争议的原则进行。如调查处理纳税服务投诉事项，应当由两名以上工作人员参加;调查过程中要充分听取投诉人、被投诉人的意见，查阅相关文件资料，调取有关证据，必要时可实地核查等。[11:13:08] 梁卫光[嘉宾]： 如果在调查过程中发生下列情形之一的，我们会终止调查：[11:13:35] 梁卫光[嘉宾]：

(一)投诉内容不具体，通过调查无法核实，或者无法联系投诉人进行补正的;[11:14:50]

梁卫光[嘉宾]：

(一)投诉内容不具体，通过调查无法核实，或者无法联系投诉人进行补正的;[11:14:50] 梁卫光[嘉宾]：

(二) 投诉事实经查不属于纳税服务投诉事项的;[11:15:31] 梁卫光[嘉宾]：

(三) 投诉人自行撤销投诉，经核实，确实不需要进一步调查的;[11:16:30]

梁卫光[嘉宾]：

(四) 投诉双方当事人达成一致意见，投诉得到解决的。[11:16:47] 梁卫光[嘉宾]：

(三) 投诉人自行撤销投诉，经核实，确实不需要进一步调查的;[11:16:53]

梁虹[主持]： 谢谢梁科长。现在来回复在线网友提出的问题。[11:18:01] 123 问题: 投诉反映的问题，怎样才能收到答复，需要多长时间? [11:18:57]

欧阳日豪 回答: 根据《投诉办法》第三十条规定“纳税服务投诉事项应当自受理之日起30日内办结;情况复杂的，经受理税务机关负责人批准，可以适当延长办理期限，但延长期限不得超过15个工作日”。我局为了提高处理纳税服务投诉的时效性，保证处理“快速响应”，规定相关部门要在5天内完成调查核实，并形成书面报告答复纳税人。纳税人如果通过网上投诉的，我们会在网上直接回复，通过其它途径投诉的，则一般会通过电话回复。 [11:18:57]

l小姐 问题: 《纳税服务投诉管理办法(试行)》从什么时候开始执行? [11:22:49] 欧阳日豪 回答: 为维护纳税人合法权益，规范纳税服务投诉处理工作，构建和谐的税收征纳关系，国家税务总局在2010年初颁布了《关于印发〈纳税服务投诉管理办法(试行)〉的通知》，于2010年1月1日起开始施行。 [11:22:49]

第四篇：纳税筹划纳税论文

一、转让定价以及纳税筹划的基本概述

纳税筹划的导向作用是针对国家税收政策来说的,国家对市场经济的宏观调控,其中重要的手段之一就是税收,因此纳税筹划行为将以国家的优惠政策,如减税、免税等措施来开展。除此之外纳税筹划自身还具有较强的目的性,纳税筹划过程中完全按照降低税收成本、实现企业利益最大化,充分发挥企业的合理权益这两个目标而展开的;同时纳税筹划的专业也是不容忽视的,企业中的纳税筹划工作人员,需要具备扎实的法律知识,并熟练掌握税收的相关法律法规,是得到合理、合法纳税筹划的关键;再加上国家政策法规都是随着经济的发展、市场的变动不断调整的,因此纳税筹划具有很强的实效性,要求其根据政策和市场环境的变化,不断调整纳税筹划方案。

二、转让定价在纳税筹划中的具体应用

1.税法的调整规则针对关联企业的纳税调整,税法中有明文规定,关联企业之间的业务来往,其中不符合独立交易原则的纳税款项,税务机构有权进行调整;关联企业之间共同研发、共同提供或转让无形资产、发生劳务交易的成本,在计算应纳税额时应该进行分摊,坚持独立原则;独立原则的制定是判断某项交易业务是否需要调整的重要依据,所谓的独立也就是企业之间没有关联关系,将市场中的价格或计价标准作为企业之间的收入和费用分配的依据。相关税法指出,关联企业所得不实可根据以下几种方法进行调整。第一种:利润分割法,主要是指企业和关联企业以合理的标准为依据在亏损、合并利润时的分配方式;这种方式将关联方在交易中可能遇到的风险、所使用的资产贡献度以及参与者所执行的功能来明确分配比。第二种:以交易净利润为依据,称为交易净利润法,根据未达成关联协议的企业之间在发生相同或相似经济业务时,确定交易价格的方法,这种方法的利润设定可以依据资产收益率、完全成本加成率、营业率、贝里比率等。第三种:成本加价法,是指根据成本和费用、利润来确定定价,确保企业的正常收益,例如:全部成产成本或变动成产成本和全部产品成本,前者就是在生产过程中的包括研发、生产、销售、后期服务等一系列开支成本,这些成本既可以是前期预算成本,也可以是实际成本。第四种:再销售价格法,根据关联企业购入产品再向未关联企业进行销售的价格,减去发生相似或相同经济业务的销售净利润来确定定价的方式,比如说煤油企业能够处理交易业务时,根据某杂志或报纸上的同类产品价格,作为转让定价;或者根据外售价格来明确转让定价。第五种:可比非受控价格法,是说根据为关联企业在发生相似或相同的业务往来时的价格确定定价的方法。第六种:其他一些符合独立交易原则的定价方式。

2.可以充分利用纳税筹划空间纳税筹划是以国家的法律法规为前提和基础,只有符合国家法律的纳税筹划方式才是可行的,而其中突破法律限制偷税漏税的企业,将会受到法律的制裁;因此作为企业的纳税工作人员要对国家法律进行详细了解,对税收知识做到拈手可得。任何一个纳税筹划方法的顺利运作,都需要税务机关的肯定,只有符合国家法律法规的关联企业交易才能顺利开展,关联企业之间的经济业务实质上是可以为双方企业带来实际效益的,是有存在的价值和合理性的,但交易的定价设定必须要满足相关交易原则;因此,为了使交易风险降到最低,企业要根据自身的管理结构和运行模式确立最适合自己的纳税筹划方案,由于企业在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的税收筹划方案有不同利弊,只有最佳方式才能实现经营的最大效益。

三、在纳税筹划中应重视的问题

在企业经营过程中,选择一个适当的转让定价方法是企业领导人做出正确决策的前提,得到一个合理的转让定价额度将是企业实现经营目标的重要环节。在此值得提出的是,关联企业之间依据转让定价完成交易,有利于目标的达成,并成为企业不断前进的动力,使买方已尽可能低的价格得到高质量产品,而卖方将设法减少产品的成本,提高自身利润。

1.一般情况下,纳税筹划可以在一定程度上减少纳税负担,但是纳税筹划造成经营难题的可能性也存在,因此,在纳税筹划过程中,要站在整体的利益角度。

2.要且考虑到纳税筹划的可行性,虽然有时候筹划方案符合要求,但其执行难度大,也是很难满足要求的;因为关联企业的经营目标并不相同,因此在协商的基础上明确定价范畴非常重要。

3.纳税筹划要从长远出发,尽可能的避免因业务变化而频繁调整,这会在很大程度上影响到企业的经营效益,提高经营成本。

4.关联企业之间的交易要确保真实性,合法的交易合同以及相关的手续是办理业务的基础,这会直接影响到企业应缴纳的印花税等,为了降低企业被调查风险,要在经营过程中要改变价格、业务,并通过会议召开进行记录,做好同期资料的记录、储存工作。

四、结语

企业经营的最终目的是为了降低运营成本,获得最高限度的经济效益,税收是国家对市场经济进行宏观调控的重要手段,也是国家正常运行重要财政来源,企业根据自身需要在符合法律要求的基础上,明确转让定价,做好纳税筹划工作是促进企业持续发展的动力之一,也是国家确保市场经济有序运行的关键。

第五篇：纳税筹划报告

一、企业性质

毕业之后，我打算和几个朋友一起开办一家名叫“城市之光”的房地产经纪有限责任公司。众所周知，有限责任公司又称有限公司，是指符合法律规定的股东出资组建，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。据《公司法》规定，有限责任公司由50个以下股东出资设立，最低限额为人民币3万元，首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足，其中，投资公司可以在5年内缴足。我们决定出资100万，一次缴清。

二、业务范围

“城市之光”房地产经纪股份有限公司主要有：

1.房地产中介及代理;

2.厂房租赁与销售代理;

3.写字楼租赁与销售代理;

4.商铺租赁与销售代理;

5.地皮租赁与转让代理;

6.商品房或私宅租赁与销售代理;

7.二手房租赁与销售代理;

8.房地产销售策划服务;

9.物业管理咨询服务与信息交流;

10.按客户所需订建厂房。

三、经营业务时可能涉及的税种 房地产中介公司属于营业税纳税人，主要涉及的税种包括营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、印花税、房产税等。

1.营业税。对房地产出售方适用“销售不动产”税目的规定，以房屋售价的5%税率缴纳的营业税;针对房产租赁而言的，房产租赁业适用营业税中“服务业”税目，统一执行5%的比例税率。

2.企业所得税。对房地产企业而言，如果其转让或出租房地产产生了净收益，就要将其收益并入企业利润总额缴纳企业所得税。企业所得税采用25%的比例税率。

3.印花税。房地产销售阶段的印花税，是在房地产交易中，针对房地产交易金额，适用“产权转移书据”税目，按照0.05%税率征收。

4.房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税采用比例税率，依据房产计税余值计征的，税率为1.2%;依据房产租金收入计征的，税率为12%。

5.土地增值税。土地增值税实行超率累进税率，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，最低税率为30%，最高税率为60%。

四、纳税筹划的具体过程

1.土地增值税的筹划

(一)利用房地产企业税收优惠政策

税法对纳税人出售建造的普通标准住宅，允许在其增值额未超过扣除项目金额之和20% 时，免征土地增值税。这样，房地产企业就可以通过处理收入金额等方式尽可能地获得优惠待遇。

1)区分不同的项目，分别核算标准住宅和其他房产项目的增值额，以符合税收优惠条件。

2)合理调整销售价格。增值额相对来说是比较容易为房地产企业所控制的，企业应该全面了解即时的市场行情，进行充分的市场调研，预估地产开发项目完工时所能达到的价格水平，衡量节税收益与缴税成本，保证取得预期盈利的前提下，合理设置房产销售价格，将增值额的比例控制在优惠范围内。

(二)改变房地产项目开发方式进行纳税筹划

该种方式运用的原理同样是尽可能地创造条件，使房产项目满足税收优惠政策的标准。比如将独自开发项目改为与其他相关企业合作建房，一方出土地，一方出资金，利用暂免征收土地增值税的政策，降低房产成本，实现双方的利益共赢。或者将立项房产由出售转为投资联营，因为房地产企业作为投资方与被投资方共同承担了投资风险，可以不缴营业税和土地增值税，可以节省很大一部分税收成本。还有些企业将房产出售改为出租，不转移土地使用权和房产产权，则该出租行为只需交纳房产税，不再缴纳土地增值税，节省的该部分税赋也是很大一部分可用资金。

2.营业税的筹划

1)合理拆分业务，剥离价外费用。根据营业税税法的有关规定，营业税的应纳税收入为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。房地产企业在销售房产的过程中，往往同时要代收天然气初装费、有线电视初装费等各种费用。因此，房地产企业在销售房产的过程中的上述各项代收款项，均应并入房产销售收入，计算缴纳营业税，这就加大了房地产企业的税收负担。如果能将上述代收款项从房地产企业的计税收入中分离出去，就可以将原本不属于房地产企业收入的代收费用从其销售收入中分离出去，最终达到降低税负的目的。

2)将房屋的装潢、装饰以及设备安装费用单独签订合同。房地产企业销售的商品房有精装修房和毛坯房两种。 在房屋销售的过程中，纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项行为，分别签订

两份合同，向对方收取两份价款。在征税中分别按“销售不动产”交5%的营业税和“建筑业”交3%的营业税，节约了2%的营业税。

3.企业所得税的筹划

1)迟延纳税的筹划。企业可以通过推迟完工时间的方式来推延纳税时间，缓解企业的资金压力，考虑上货币时间价值，这其实也达到了税收筹划的效果。根据国税发[2009]31号《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定，房地产开发企业的经营业务如符合以下三个条件之一的则视同已完工：①开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。②开发产品已开始投入使用。③开发产品已取得了初始产权证明。已完工的开发产品不能按照计税毛利率的方式来交企业所得税，而必须按预售或者实际销售收入扣除成本费用来计算企业所得税。如上述三个条件一个都不满足者，可按计税毛利率的方式来预缴企业所得税。由于国税发[2009] 31号里规定的计税毛利率较低，扣除完营业税及附加后基本没有所得可预缴所得税。所以企业应注意文件规定的完工条件，尽量拖延完工时间，达到合法延迟纳税的目的。

2)充分利用税法规定的税前扣除项目。对于税法规定可以税前扣除的财产保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险、养老保险、住房公积金等费用，应足额购买，这样既能增加税前扣除成本降低企业所得税;又遵守了法律、法规;更重要的是为员工谋了福利，有利于留住人才，增加企业的竞争力。

五、企业未来的发展计划以及必要的税收计划

这几年，随着中央政府出台了一系列抑制房价的政策，房地产行业进入了萧条时期，我企业也应有一定的调整措施。

1)营销方面，将通过创新与联合来提供全面和增值的服务，如：政策咨询、价格评估、代办抵押贷款、房地产项目可行性研究等增值服务，谁能够在服务内容方面不断地创新，为客户提供全面的服务，同时不断创新服务方式，降低消费者的交易成本，谁就能够赢得客户，提高知名度;另外，因为所有房地产经纪企业的房源千差万别，且经纪机构的客源也不同，客户的需求也各不相同，这就在客观上要求房地产经纪机构要走联合的道路，做到信息共享、资源合理互补，如：甲企业有客源，没有房源，乙企业有房源，没有客源，这种情况下，两个经纪企业完全可以通过合作来达到”双赢”的局面。

2)经营模式方面，目前的店铺经营方式在我国将会存在较长一段时间，但现在已经出现利用网络来进行房地产经纪活动的独立经纪人，这种模式在我国还相当不成熟，且这类独立经纪人的素质普遍参差不齐，没有执业资格证，没有固定的经营场所，甚至没有营业执照(即所谓的”黑中介”)，而在发达国家，经纪企业如果没有特殊情况，一般不设店铺，而是租赁固定的写字楼，招聘大量的独立经纪人，通过电话与网络进行营销活动，其独立经纪人的素质普遍较高，这种模式在制度日益完善的情况下，会逐渐在我国推行开来。

3)品牌经营方面，向专业化、规模化连锁经营发展。实践证明，扩大规模、连锁加盟经营有诸多优势：一是可以统一安排人力、物力、财力，节省成本，优化资源配置，获取规模效益;二是统一领导，统一规

范，统一服务标准，有利于提高服务质量，树立品牌，发挥品牌效应;三是可以扩大业务量，提高市场占有率，增强竞争力，经纪企业要想在日趋激烈的市场竞争中争得一席之地，必须降低服务成本，提高成交率，因此，规模化发展，连锁化经营，将是今后房地产经纪企业发展的必然趋势，目前”小”而”散”、竞争力不强的房地产经纪企业会逐渐被市场所淘汰。

配套的税收计划主要考虑：

1.实事求是，结合实际，增强税收计划管理的科学性。应从经济、税源的实际出发，紧密结合市场变化，顺应市场经济大环境的变化，遵循从经济到税收的原则，以“发展变化”的观点来预测分析经济、税源，使税收计划尽量与实际税源相吻合。

2.注重实地调查研究，增强税收计划分析的针对性。制定税收计划的人员要定期深入基层了解征管工作中的新情况、新问题，及时掌握经济、税源结构变化情况以及发展趋势，提高预测税收收入的水平。

3.实行综合评价，增强计划考核的合理性、公正性。当计划与实际税源有较大的差距时，不能以计划冲击税法，要综合评价，具体情况具体对待。