科研单位如何正确把握运用研发支出加计扣除政策

2022-09-11

1 引言

进入新世纪以来, 中国的社会主义市场经济持续繁荣, 科研单位迎来了前所未有的发展机遇和挑战。一方面, 经济社会发展迅速, 科学技术突飞猛进, 为科研单位的项目建设提供了有力支撑。另一方面, 科研项目的费用增加, 市场竞争日趋激烈, 加大了科研单位的财务管理难度。为了实现科研单位的可持续发展, 必须对研发项目进行分析, 正确运用研发支出加计扣除政策。

2 新研发支出加计扣除政策概述

2.1 政策辐射范围

随着时代的不断发展, 研发支出加计扣除政策的辐射范围越来越大。就目前来看, 科研单位的研发项目新增了以下几项:第一, 对原有的技术成果进行优化升级。第二, 推出新的科研产品、形成新的科研理论体系、提供新的科研服务等。第三, 对产品加工工艺、技术材料等进行创新。第四, 为用户解决技术性问题。第五, 对科研市场进行分析。第六, 对科研项目进行质量测试。第七, 对社会科学、自然科学等其他方面的研究。在未更新研发支出加计扣除政策之前, 研发项目的范围受到限制, 在更新研发支出加计扣除政策之后, 政策辐射范围加大, 科研单位的财务管理效率更高[1]。

2.2 研发支出范围

在已有政策的基础上, 新的研发支出加计扣除政策再次划定了科研单位的研发支出范围。科研单位的研发支出还包括以下几项:第一是科研人员的外出调查费用, 第二是科研产品的咨询费用、质量检测费用, 第三是科研成果的保险费用, 第四是科研成果的评价费用, 第五是科研产品的注册费用。除了上述主要费用外, 研发支出还包括与科研项目相关的其他费用, 研发支出加计扣除政策要求科研单位在编制财务报告时, 按照研发支出总额的百分之十进行加计扣除。

2.3 追溯扣除金额

在原有的研发支出加计扣除政策中, 没有对扣除金额追溯问题进行规定, 在新的研发支出加计扣除政策中, 允许科研单位对扣除金额进行追溯。在扣除研发支出之后, 科研单位可以对本年度的扣除额进行审核, 除了本年度的研发支出之外, 科研单位还可以对五年内的研发支出进行追溯。同时, 研发支出加计扣除政策扩大了税费福利待遇的主体, 科研单位只需办理加计扣除手续, 就可以享受国家的减税福利。

2.4 简化会计核算

以往的研发支出加计扣除政策对研发支出核算作出明确规定, 在记录研发支出的过程中, 需要形成单独的账簿, 采用专项管理模式。新的研发支出加计扣除政策便捷了研发支出会计合算的流程, 科研单位无需设置专项账簿, 只需在总账簿中设置研发支出加计扣除的款项即可。

3 研发支出加计扣除政策的影响

3.1 降低经济成本

首先, 国家推行研发支出加计扣除政策, 可以降低经济成本。当前企业之间的竞争, 归根结底就是技术的竞争和人才的竞争, 为了提升自身的综合竞争力, 越来越多的企业加大了科研投入。中国大力支持企业进行科研创新, 研发支出加计扣除政策可以为企业提供税收福利。科研单位的研究项目具有一定特殊性, 一方面, 科研单位的研究项目周期较长, 成本回收风险较大;另一方面, 科研单位的利润率较低, 并不能满足缴税标准[2]。在此背景下推行研发支出加计扣除政策, 可以降低科研单位的成本投入, 提高科研单位的利润率, 为后续科研工作提供长效的资金支持。

3.2 协调利益分配

其次, 国家推行研发支出加计扣除政策, 可以协调利益分配。科研单位的总资产可以分为有形资产和无形资产, 有形资产的比重较小, 无形资产的比重相对较大。对无形资产进行摊销, 可以为科研单位创收, 缩小科研单位的收支差距。在进行摊销的过程中, 科研单位可以采用两种摊销方法, 第一种是非曲线摊销方法, 第二种是便捷摊销方法。摊销费用并不能弥补科研单位的资金空缺, 研发支出加计扣除政策减少了科研单位的成本投入, 可以平均不同时间段的利润分配。

3.3 创造更多价值

再次, 国家推行研发支出加计扣除政策, 可以创造更多价值。上文已述, 在科研单位的内部, 有较多无形资产, 这些无形资产具有技术性特征, 资产价值非常高。值得注意的是, 由于无形资产的转换率较低, 经常会使科研单位出现负债情况。科研项目研发是一项系统性工作, 科研单位需要对项目进行审批, 对投入成本进行控制, 一旦确定成本投入金额, 财务报表就很难发生改变。在推行研发支出加计扣除政策之后, 无形资产的经济价值得到凸显, 科研单位的利润相应提升。

4 应对研发支出加计扣除政策的举措

4.1 健全财务制度

首先, 为了应对研发支出加计扣除政策, 科研单位应该健全财务制度。新的研发支出加计扣除政策对企业财务核算作出了明确规定, 在核算研发支出的过程中, 科研单位应该详读文件上的具体内容, 对核算项目进行细分。具体来说, 科研单位应该做到以下几点:第一, 科研单位应该建立健全财务制度, 对研发支出进行统一核算, 并确定研发支出的起止时间, 对资金流向进行动态追踪。第二, 科研单位应该判断研发支出的性质, 使研发支出朝着资本化的方向发展。

4.2 促进部门配合

其次, 为了应对研发支出加计扣除政策, 科研单位应该促进部门配合。在科研单位内部有多个职能部门, 不同部门承担着不同的工作任务。以决策部门为例, 决策部门需要确定科研项目类型、科研项目指标。以技术部门为例, 技术部门需要编制科研报告、完成科研任务。具体来说, 科研单位应该做到以下几点:第一, 科研单位应该强化决策部门的职能, 制定科研项目企划书[3]。第二, 科研单位应该发挥财务部门的效用, 将科研产品相关费用纳入研发支出加计扣除范围之中。

4.3 储存原始数据

再次, 为了应对研发支出加计扣除政策, 科研单位应该储存原始数据。在对研发支出进行会计核算时, 需要储存不同的凭证, 凭证很容易丢失, 科研单位必须对凭证进行单独管理。具体来说, 科研单位应该做到以下几点:第一, 科研单位应该设置专门的原始凭证管理部门, 并设置部门负责人的角色, 追究失责主体的责任。第二, 科研单位应该整理科研项目的原始资料, 将资料上报给税务机关。第三, 科研单位应该定期对原始资料进行审核, 修正其中的讹误数据。

4.4 进行政策宣传

此外, 为了应对研发支出加计扣除政策, 科研单位应该进行政策宣传。研发支出加计扣除政策处在不断更新之中, 为了让内部财务管理人员了解最新政策, 推动会计核算工作的顺利开展, 科研单位应该普及与研发支出加计扣除政策相关的内容。具体来说, 科研单位应该做到以下几点:第一, 科研单位应该定期对相关人员展开培训教育, 宣传最新加计扣除政策;第二, 科研单位应该明确各部门权责, 通过奖惩机制来规范各部门的工作行为。

4.5 细分研发支出

最后, 为了应对研发支出加计扣除政策, 科研单位应该细分研发支出。按照资金流向的不同, 可以将研发支出划分为不同的项目类型, 如项目开发支出、项目研究支出, 等等[4]。科研单位应该编制细目表, 方便税务机关进行审查。具体来说, 科研单位应该做到以下几点:第一, 科研单位应该按照科研项目发展阶段, 划分加计扣除的账目类型;第二, 科研单位应该在每一阶段的核算中添加原始凭证, 保证财务报告的精确性。

5 结语

综上所述, 为了实现科研单位的可持续发展, 必须正确运用研发支出加计扣除政策。

摘要：中国的经济社会不断发展, 科研单位也进入了快速发展阶段。在全球化的背景下, 中国科研单位不仅要面临激烈的国内市场竞争, 还要面临国外市场竞争, 无形之中加大了科研单位的压力。为了提升自身的综合竞争力, 科研单位必须加大创新力度, 投入更多的科研费用。为正确处理研发支出, 中国推行了研发支出加计扣除政策, 本文将具体探讨科研单位如何正确把握运用研发支出加计扣除政策, 希望能为相关人士提供一些参考。

关键词：科研单位,研发支出,加计扣除政策