企业研发支出盈余管理论文提纲

论文题目：医药企业利用研发支出进行盈余管理的研究 ——以海正药业为例

摘要：世界范围内市场竞争加剧,研发创新逐渐成为企业竞争力提升的核心手段。国家逐年加大对研发活动的扶持力度,扩大扶持范围,带动企业研发投入高速增长。2006年我国颁布的新会计准则中研发支出的会计处理要求由原来的完全费用化转变为有条件资本化。这种转变本质上希望促进企业研发,帮助企业更真实的反映经营状况,但是原则导向性的准则也给予企业利用会计政策进行盈余管理的空间。作为高研发支出的行业之一,利润波动明显,医药企业的研发行为周期长、费用大、风险高,特殊的行业特征使得医药企业极易具备盈余管理动机。同时,近些年医药企业研发支出拥有较快的增长速度与极大的增长空间,研发支出对会计信息真实性的影响逐渐加深,利用研发支出作为盈余管理手段的现象很可能带来不良后果,盈余管理行为容易造成披露信息缺乏真实性和客观性,利益相关者基于错误信息做出的决策很可能造成利益损失。综上,对医药企业利用研发支出进行盈余管理进行研究,具有重要的理论与实际意义。本文对过往文献进行梳理总结,分析医药行业近年研发支出现状,通过实证模型对医药企业存在利用研发支出进行盈余管理的现象进行验证,概括医药行业目前主要利用研发支出进行盈余管理的手段和后果,再以海正药业为典型案例分析动因和手段。结合实证模型验证中研发支出与盈余管理动因间的相关关系,利用经验识别法识别盈余管理行为。基于盈余管理动机的理论和盈余管理方式便利性两大方面分析企业盈余管理的动因主要包含资本市场动机和报酬契约动机。继而详细剖析企业的具体手段包含:提前开发阶段时点和利用开发支出转回费用化两点。最后综合海正药业案例和行业现状对防范利用研发支出进行盈余管理提出意见和建议。本文得出以下结论:医药企业利用研发支出进行盈余管理的手段主要为利用有条件资本化、调整开发阶段时点以及转回开发支出,会造成企业信息质量下降和市值降低,可以通过核定时点,加强对核算合理性的监督来有效防范这种行为。

关键词：研发支出;医药企业;盈余管理

学科专业：会计硕士（MPAcc）（专业学位）

摘要

abstract

1 绪论

1.1 研究背景及研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究内容及方法

1.2.1 研究内容

1.2.2 研究方法

1.3 研究路线

2 文献综述与理论基础

2.1 文献综述

2.1.1 盈余管理的文献研究

2.1.2 研发支出的文献研究

2.1.3 利用研发支出盈余管理的文献研究

2.2 理论基础

2.2.1 盈余管理理论

2.2.2 委托代理理论

2.2.3 信息不对称理论

3 医药企业利用研发支出进行盈余管理的现状

3.1 行业研发支出和盈余管理的情况

3.1.1 行业研发支出情况

3.1.2 行业盈余管理情况

3.2 利用研发支出进行盈余管理的主要手段

3.2.1 研发支出的会计政策选择

3.2.2 研发支出的时点认定

3.2.3 研发支出的后续处理

3.3 利用研发支出进行盈余管理的后果

3.3.1 会计信息质量下降

3.3.2 企业市值下降

4 海正药业利用研发支出进行盈余管理的案例分析

4.1 公司概况

4.1.1 公司基本情况

4.1.2 公司经营情况

4.1.3 公司研发支出情况

4.2 .利用研发支出进行盈余管理的行为识别

4.2.1 研发支出存在异常变动

4.2.2 近期受到问询和处罚的情况

4.3 利用研发支出进行盈余管理的动因分析

4.3.1 基于盈余管理动机理论的分析

4.3.2 基于盈余管理手段便利性的分析

4.4 利用研发支出进行盈余管理的具体手段分析

4.4.1 提前研发支出可资本化时点

4.4.2 利用研发支出资本化转费用化

5 医药企业利用研发支出进行盈余管理的防范建议

5.1 压缩企业内部操作的空间

5.1.1 核定研发阶段的划分时点

5.1.2 规范研发支出的披露形式

5.2 加强对核算合理性的监督

5.2.1 完善研发支出的内部评估体系

5.2.2 加大研发支出的外部审计力度

6 结论与展望

6.1 结论

6.2 展望

参考文献

致谢