本论文主题涵盖三篇精品范文，主要包括《税收毕业论文范文(精选3篇)》仅供参考，大家一起来看看吧。摘要：税收是国家财政收入的主要来源，是国家调控经济的重要手段，近几年来随着市场经济的发展速度加快，国内税收收入增长，财政收入也随之增长。但是税收工作中的税收效率和税收成本问题越来越突出，如何降低成本提升税收效率是现阶段财政单位需要重点考虑的问题。
第一篇：税收毕业论文范文
税收遵从成本与税收征管
【摘 要】税收遵从度，是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度。税收征管是税务管理的重要组成部分，是税务机关根据有关的税法的规定，对税收工作实施管理、征收、检查等活动的总称，又称“税收稽征管理”。因此，纳税义务人对税收的尊从度，影响着税务机关税收征管工作的开展。
【关键词】税收遵从;税收遵从成本;税收征管
一、税收遵从成本的组成
从我国目前税收缴纳的情况来看，税收遵从成本主要有以下几方面组成：心理成本，货币成本、时间成本、其它成本。心理成本指的是因为纳税这一行为对纳税人在心理产生的影响，使纳税人心理、情绪、精神上产生的影响。从财务管理的角度来说，企业所追寻的是利润最大化的企业目标，对利润的再次分配所形成的税收缴纳会产生抵触的情绪。因此，这里的影响主要指的是纳税人产生抵触、不满、焦虑等负面影响。如果纳税人在税收的缴纳过程中遇到困难向中介机构求助时，纳税人又将需要支付一部分的货币，此时心理成本也就转变为了货币成本。货币成本是指纳税人在纳税过程中遇到问题时，需要先顾问咨询而支付的费用等。时间成本是指纳税主体纳税行为在对相关纳税义务履行时，需要时间对收据以及相关的资料进行收集和保存，以及纳税报表填写等行为所需要花费的时间。其它成本指的是在纳税环节过程中，内部的机关单位办事效率低下，少数消极行为，给纳税义务人增加的其它遵从成本。
二、我国现行的税收征管
(一)现行税收征收模式
我国现行的征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”。这种模式，从纳税人自觉申报纳税为基础，通过税务机关和中介组织的双层服务，使得所有纳税人都能够实现自选申报;通过计算机对纳税申报的集约处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报;再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。
(二)现行税收征管模式中存在的主要问题
1.纳税申报方面还存在一定的问题。建立纳税人纳税申报制度是新的征管运行机制最重要的基础，但由于纳税人自觉依法纳税的观念欠缺，以及业务技能方面的差异，偷税、漏税行为较为普遍，加之没有严格的税务登记制度和税源监控办法，使纳税申报在部分地区流于形式。
2.为纳税人服务不到位。为纳税人提供优质服务，是税务机关应尽的义务，但目前仍有一些服务不到位的问题存在。例如：纳税程序的繁杂，使得大部分纳税人认为纳税并不是纳税权利下的义务体现，而是义务下国家强制的“权利”要求;再者，对纳税人方面出现的问题不能客观地分析原因，进行区别对待，而是“惩罚”居先;且在税务机关内部，部分办事人员对税务知识缺乏、业务水平低下，办事效率低，导致纳税义务人纳税行为的完成，需要耗费大量的时间及人力。并且税务稽查力度还有待提高，稽查体系还有待完善;稽查人员的素质和业务水平较差，稽查工作质量低下。
3.对计算机的期望过高。利用计算机进行税收征管是实现现代化征管的标志，也是提高管理效应的必然途径。但是，目前计算机在征管方面因为软件开发和计算机网络化方面还比较落后、管理人员的素质还有待提高。因此，在特殊情况下，会导致税收缴纳工作完全没办法完成。
4.外部环境的不完善。目前，我国实行新模式的外部环境不够完善，从法律环境看，随着经济模式的改变，全球经济体系的行程，我国法制国家的建设，税收法律制度的变更，各地区经济发展不均衡，未能实现法制经济。导致了现行税收司法体系的不健全，严重影响税收司法的严肃性和准确性;从信息环境看，有关纳税人的经济信息不能在相关行业内共享，给纳税人规避税收法律提供了机会。
三、税收遵从与税收征管的关系
在整个纳税过程中，如果遵从成本内的货币增多，将会使纳税的心理成本和时间成本增多，从而降低纳税在经济上的收入，这也就表明了纳税人需要将被打算用于其它方面上的资源用于在纳税事务上的处理上，这势必会降低纳税人的在经济上获取的收入。因此在纳税过程中，税制的复杂程度是税收遵从的影响因素之一，税制越复杂，税务管理环节越多，那么征税的管理费用也就将会变得更高，同时也会使纳税成本增高，很多纳税人因为税制过于复杂转而寻求一定的逃避税收措施来应对。如果税务机关的征管缺乏一致性，也可能使纳税人认为税制是复杂的，存在随机因素。复杂的税制刺激逃税，法律条文过于详细和计算过于烦琐在很大程度上会影响税收遵从。因此，纳税者可能會从其它途径入手来适当的规避这一成本的产生，由此可见，较为复杂的管理体制和税制将会大幅度降低纳税者的税收遵从意愿，从而在纳税过程中产生诸多的不遵从行为。由此可见，税收遵从和税收征管有着一定关系。
四、降低税收遵从成本的建议
税收遵从成本与税收征管成本两者共同构成税收运行成本，税收遵从成本的规模较大，因此对纳税人的行为将会产生重要的影响。因此，纳税系统及政府应当采取有效的措施，降低税收的成本运行，从而降低税收的遵从成本。
1.建立合理的税收制度。复杂的税制以及税制规定中难懂的税制语言表达，使纳税方和征税方在理解上都存在着很大的困难，不仅增加了遵从成本，同时也导致了征管成本的增加。近几年，我国的相关政策放宽了在税务上的政策，减免税制结构成为了我国在税收上的主要发展方向。宽税基的使用不仅可以确保征税主体与纳税主体收人的利益，而且可以使相互之间存在联系的税种运用同一种税基。税种的减少可以有效的避免纳税者在进行纳税过程中进行税种之间的转移，从而实现价格低税收遵从成本，实现对经济扭曲的矫正，从而减少遵从成本，提高纳税者的经济效益。
2.纳税义务人权利义务确立。纳税义务人权利义务确立，首先是确立纳税人在纳税中的主体地位，还纳税权利、义务、责任于纳税人。其次，从法制的角度明确了不按时申报和不如实申报纳税是违法行为，纳税人必须承担相应的法律责任，使征纳双方责任不清的问题得到根本解决。再次，使缴纳税款成为纳税人的职责，纳税人由过去的被动纳税变为现在的主动纳税。
3.提高税收服务质量。改善税收服务，提高税收服务水平，是降低遵从成本的根本途径。税收服务中的每一项对降低纳税人的遵从成本都有着重要用。纳税前为纳税者提供咨询、辅导等服务，使纳税者的办税能力能够得到提高;纳税中为纳税者提供便利的条件，使纳税者准确、快速的完成纳税;税后为纳税者提供投诉监督，确保纳税的合法性。从税务机关的服务来看，有效的税收服务信息，能够帮助纳税者减少收集涉税的货币成本和信息成本;良好的纳税环境可以有效的降低纳税者的时间成本和心理成本;优质的服务可以降低纳税者的货币成本。因此，征管机关在严格执法的前提下，要把为纳税人服务，清除纳税人守法障碍作为提高纳税人意识和促进纳税人遵纪守法的重要手段。
4.规范税务代理机构。税务代理机构在纳税过程中以中介代理机构的形式出现在纳税中，依照税法中的相关规定正确的对税种进行分析计算，从而确保国家和纳税人双方的收益都不会受到损害。随着经济的发展，税收制度的不断完善，我国税务代理机构虽然已经具有了一定的规模，但仍然处于一种初始发展阶段。在日后的工作中于要对税务代理机构的行为进行不断的规范，将税务结构的收费标准和服务标准进行规范，从而使税务中介结构变得更加独立的社会化和专业化的社会服务组织，从而更好的纳税服务，努力减少遵从成本中的货币成本。
税收遵从成本对纳税遵从行为会产生较大的影响，因此为了使我国的税在改革上能够实现良好的改革，通过税收遵从成本角度对问题进行思考，提出减少征管成本、提高征管效率进而使遵从成本与征管成本之间构成良性发展，使税收制度变得更加稳定，降低纳税者在纳税过程中的遵从成本。
参考文献：
[1]孙玉霞.税收遵从：理论与实证[M].社会科学文献出版社，2008年.
[2]薛 菁.企业税收遵从成本：理论与实证[M].经济科学出版社，2011.
作者：张源
第二篇：税收工作中税收效率和税收成本管理研究
摘 要：税收是国家财政收入的主要来源，是国家调控经济的重要手段，近几年来随着市场经济的发展速度加快，国内税收收入增长，财政收入也随之增长。但是税收工作中的税收效率和税收成本问题越来越突出，如何降低成本提升税收效率是现阶段财政单位需要重点考虑的问题。本文主要对税收工作中的税收效率和税收成本管理展开研究，在文章中提出大力发展经济、持续完善税收法规体系、强化税收成本意识等措施，旨在于提升税收效率和降低税收成本。
关键词：税收工作;税收效率;税收成本管理
税收成本广义上是指税收法律制定成本、税收征收管理成本、税收法律缺失成本，通常情况下税收成本主要研究狭义层面的税收征收管理成本，是税务机关向其他纳税机构征税过程中发生的成本。税收效率主要有两个方面，税收行政效率和经济效率，税收成本影响税收效率但并不是唯一因素。根据目前的实际情况来看，在税收工作中，关于税务机关税务征收工作的评价指标侧重于任务完成进度层面，对税收成本的重视不足，在一定程度上影响税收效率，所以，提高税务征收管理水平，必须要加强对税收效率和税收成本的研究。
一、税收效率简述
所有经济活动都需要考虑效率问题，税收工作同样要高度重视税收效率，税收效率实质上是通过最小的税收成本获得最大的税收收入，具体反映的是税收工作征管费用支出和收入的关系。税收效率表现在多个方面：从市场资源配置角度来讲，税收工作应当要能够促进市场资金配置效率提升，社会经济增长速度可提升;从经济机制层面来看，税收必须要保证市场经济稳定运行;从行政角度来分析，税收制度需简洁明了，税务征管和缴纳对象耗费最少的资金。税收效率主要可以分为两个内容：行政效率和经济效率，第一，税收行政效率，税务机关在遵守公平性和经济性原则下尽可能多的征收税务，满足政府财政收入需求，而且税收征管花费的资金要尽量减少，避免纳税机构承担过重的成本。税收行政效率具体可以通过分析税收成本和实际入库税收的比率，比率越小，税收效率越高，反之则越小。第二，税收经济效率，从全局角度考虑税收效率是否能够推动资源配置和经济机制有序运行，关于税收经济效率的评判主要是依据税收过程中产生的经济成本和实际收益的比率，提升税收效率最主要的是通过低成本取得最高的经济收益。
二、税收成本与税收效率的关系
税收成本对税收效率有直接影响，但是并不是改变税收效率的唯一因素，若是从税收成本管理方面分析，提升税收效率最关键的是减少税收成本。国内推行新税制改革不能说明税收成本降低，但是在此环境下税收效率实现增长，换而言之税收成本降低不能完全认为税收效率同步提升。税收成本和税收效率之间的关系不是单纯的此起彼落，提升税收征收效率需要考虑和税收成本，提升税收管理效率则需要综合分析税收制度、税种、税率等多个方面的因素。
三、税收成本高的原因
税收成本过高势必影响税收效率，关于税收成本高的原因有以下几点：首先，税收成本观念薄弱，税收单位在实际工作中将其当做一项行政工作，忽略了税收成本问题，税收相关人员在工作中致力于完成税收目标，产生较多的不必要成本支出，比如，某税收单位投入较多的资金购入信息设备，但是关于信息设备的养护和专业人才培训工作不到位，设备未得到充分利用，造成税收成本浪费。第二，目前提出的部分税收制度和法规内容笼统，可操作性低，而部分内容过于琐碎，重点不突出，具体实施过程中间接导致税收成本增加。第三，征税体系仍需要改进，国内经济产业类型丰富，且税源分布较广，税收管理难度随之提升，优质的征税体系能够严格管理各个地区的税收工作，但是目前税收征管机制、税收机构、税收方法等缺乏合理性，税收成本以及税收效率都受到一定的影响。
四、提升税收成本管理优化税收效率的有效措施分析
(一)加快发展经济丰富税收来源
大力发展经济是丰富税收来源以及增加税收收入的有效手段，税收成本与税收收入的比率减小，税收征收管理的投入也减少。全面推进集约经济发展同时重点培养税收来源是政府控制税收成本的关键，税收来源集中则征收投入的管理资金减少，征税成本降低，例如国内东部地区的税收成本远低于西部地区。国外税收成本低的主要原因之一是经济市场活跃，经济发展速度快，且基本实现各类型经济基本实现集约化，能够以最低的税收成本取得最大的税收收入。从经济层面管理税收成本主要可以从以下几个方面着手，首先，全面优化资源配置，重视调控产业结构，推行集约化经济发展，如加大对农业、工业、高新技术等行业的扶持，进一步丰富税收来源。其次，促进消费进而带动经济增长，结合市场需求培训培养新的税收来源，催生新的产业类型，出台政策鼓励企业与国外企业合作，引进海外投资，从而增强国内企业的整体经济实力，通过增加税收收入的方式减少税收成本。最后，加快发展区域经济，缩减各地域经济差距，通过针对性的投入帮扶达到平衡各地区的税收成本的目的，保障税收征收管理工作顺利开展，税收成本也可同步降低。
(二)持续完善国内税收法规体系
税收法规是明确税收征管方和缴纳方权责义务的重要依据，持续完善国内税收法规体系是提升税收管理效率和降低税收成本的基础。目前国内税收法规体系并不完美，还有部分缺陷影响税收工作，比如税收法規体系的层次不清晰导致税收成本控制难度高、税收效率提升慢[3]。关于完善国内税收法规体系提出以下设想：第一，健全税收立法机制，基于国情和市场经济体制及时更新税收立法观念，规范税收立法程序，明确建立税收法规体系必须将规范征纳税双方义务责任最为基本要求，建立税务法规执行监督机制，确保相关法规得以稳定执行。第二、各地税务机关必须坚持依法办事，坚持税收公平，要求税收相关人员以法律要求自身行为，杜绝出现不合理税收征管行为，同时对于纳税机构违反税法的行为要严加惩处。完善的税收法规体系是保障税收征管行为合乎规范的关键，税收单位在法规体系的约束下，税收征管按照流程开展，实际工作中不必要的成本支出得以减少，税收效率也逐渐提升，政府财政收入稳定增长。
(三)强化税收成本意识
在传统工作模式下，税收工作的重心并未放置在税收成本方面，导致税收成本、税收成本核算等重要因素被忽略。雖然现阶段税制改革过程中，税收成本重要性显露，但是税务单位的税收成本核算制度仍有部分内容不完善，且缺少税收成本数据，鉴于此税收单位必须要进一步强化税收成本意识，逐步加强税收成本管理工作，在税务总局的指导下完善税务成本核算制度，建立税收成本账户，在会计科目中增加可以反映税收征管费用支出明细的科目，在税收成本费用管控方面充分发挥会计核算作用，同时会计核算结果也可为之后的税务改革提供数据支持。税务单位需要定期统计分析以及预测税收征管成本支出数据，及时对外公开，提升税务征收管理的透明度。
(四)建设现代化税收征管机制，提升税收效率
现阶段经过税收体制深入改革，税收征管机制得到初步更新，税收征管质量显著提升，但是根据实际情况来看，税收征管还需要从税收成本角度出发进一步更新完善，建设现代化税收征管机制，实现降低税收成本和提升税收效率的目的。首先，针对纳税人建立自助纳税申报缴纳制度，节省税收征管时间成本和管理成本，利用信息技术工具展开税收管理工作，对税收核算、税金运行进行实时监督，节省出人力投入其他税收征管工作中。同时将纳税人按照纳税能力、纳税主动性、纳税人信誉等多个维度区分纳税人，对其分类管理，通过硬性指标考核评估纳税人确定其是否可以享受税收优惠政策。若是纳税人符合享受税收优惠政策的条件，则可以主动向税务机关申请，在得到准确的审核回复后可以享受优惠，基于优惠政策的鼓励可以带来两方面的积极效果：一是纳税人由于获得政策优惠，部分税务支出减免，其未享受更多的优惠政策则会积极主动纳税缴税，从一定程度上来讲，减轻了税收单位征管的难度;二是税收单位通过强化基础管理工作减少了重复审核纳税人资料的成本支出，未能享受税收优惠政策的纳税人，在大环境的影响下也不得不致力于提高纳税申报质量，有效配合税收单位的工作，争取享受税收优惠政策。税收单位通过区别对待纳税人的税收征管模式能够有效减少税收征管成本，提高税收效率。其次，税收单位在税收工作中要充分应用信息技术工具，加快实现智能化管理，提高税收征管效率，实时掌握税收成本支出和实际收入。最后，规范纳税程序，减轻纳税人的压力，从而提升纳税人对税收工作的积极性，复杂的纳税流程和计算方式都增加了纳税人的工作难度，在一定程度上打击纳税人的积极性，且税收工作中资料审核、监督等工作投入成本增加，不利于减少税收成本，所以税收单位应当在税收法规允许前提下规范纳税流程，间接的减少税收征管的费用支出。
五、结语
综上所述，现阶段市场经济形势不断变化，市场经济发展增速较快，税收是国家财政收入的主要来源，税收工作也是决定市场经济发展的核心因素之一，在多变的税收环境下，如何控制税收成本以及提升税收效率是当前的重要任务。经济发展势必增加税收收入，而税收工作中的不必要的成本支出，导致资源浪费，税收征管成本大幅度提升，不利于政府税务系统的稳定运行，也影响税收效率，所以必须要加大对税收成本的管控力度，从宏观经济、税收法规、税收成本意识等多个方面提出强化税收成本管理的建议，保证税收单位能够在税收工作中全面控制并降低税收成本，提高税收效率，为市场经济发展夯实基础。
参考文献：
[1]马海.税收遵从、纳税服务与我国税收征管的效率优化[J].纳税，2020，14(21)：1-2.
[2]廉晓利.我国税收成本问题探讨[J].中国商论，2017(06)：163-164.
[3]隋风符.降低税收成本促进税收效率提高的路径分析[J].中国市场，2016(50)：127+133.
[4]郭秀菊.降低税收成本，提升税收效率[J].财经界，2015(30)：343-344.
作者：丁桂霞
第三篇：税收竞争、税收执法与企业避税研究
无论是社会主义国家还是资本主义国家，税收都是国家的主要经济来源之一。从我国当前的税收现状开看，我国的税收竞争、税收执法还存有着很多的问题和不足，与西方发达国家相比我国的税收依旧还存有着较大的差距。因此本文将以我国的税收竞争、税收执法、企业避税作为研究的切入点，概述税收竞争、税收执法、企业避税之间的关系。阐述税收执法管理、税收竞争、企业避税的主要方式。
一、税收竞争、税收执法与企业避税之间的关系研究
（一）税收竞争、税收执法与企业避税之间的外在关系综述
税收竞争是经济活动的一种，从大体上而言，可以将税收竞争分成广义竞争和狭义竞争两种。税收竞争的主要工作内容是地区的税务部门通过对税收管理工作的细化调整来吸引企业投资。不同地区可能会制定一些优惠政策来吸引这个企业的资金流入。但是当前税收量的额度超过了市场的可调控范围，那么就可以称该种行为属于不良的税收竞争行为。
税收执法是我国税务行政人员的主要工作内容之一。税收执法是指我国税务工作人员以我国的相关法律法规为核心，对地区税收开展一种行政行为。
企业避税是当前极为常见的一种现象，其主要是指企业找寻到我国的纳税法规中的疏漏之处，进而来减轻自身的赋税额度，提升自我的经济效益，逃避应当缴纳的税务。企业逃税行为会直接影响到我国的财政收入，降低市场竞争的公正性。如果企业在进入地方的过程中如果正确地执行这个税收政策则不会对地方税收产生影响。但是如果产生不良税收竞争，那么地方税收部门就会通过税收执法的方式来调整地方税收平衡性。
（二）税收竞争、税收执法与企业避税之间的内在关系综述
从广义的角度来看，税收竞争、税收执法与企业避税之间存有着较强的内在联系。税收竞争、税收执法与企业避税之间具体的内在联系的表现形式主要是：地方区域为了吸引企业投资，会通过税收额度调整来吸引资金流入，这是企业就会考虑到避税工作。企业不良避税行为会导致税务失衡。进而税收执法部分就会通过税收执法来稳定税收平衡，税收执法是规范企业税务行为的主要方式之一，税收执法是控制企业纳税行为、规范纳税市场、构建良性税务竞争的重要手段。
二、提升税收执法管理，构建良性税收竞争、合法化企业避税的主要方式
（一）通过法律条文来规范税收执法、税收竞争、企业避税
就目前情况而言，企业非正常化避税的主要方式就是找到纳税方面法律条文的漏洞，进而来进行非正常化避税活动。造成这一现象的主要原因之一就是我国当前纳税法律条文的不完善性导致的。当前我国企业非正常化避税现象十分严重，企业避税活动已经给我国的财政收入、市场税务竞争带来了极大的负面影响。因此要想保障纳税竞争的公平性，提升我国的纳税额度，就应当构建清晰明了的法律条文。通过明确的法律条文来规范税收执法、税收竞争。对于地方纳税而言，我国地方纳税工作管理人员应当结合不同区域的实际情况来开展税收工作、落实税收明细。在实际的工作过程中可以要求不同企业或个体如果拥有同一法人或双发法人之间存有亲密关系时，就应当对同一法人或双发法人之间存有亲密的企业或个体户的实际收入来确定税收比例。在不同企业中的税收活动中也可以才采用该种方式来开展税收活动，地方纳税工作管理应深入的研究法律条文的疏漏之处，制动精确化的规章制度，来逐步的弥补我国税收法律条文中的疏漏之处，进而来规范税收执法、税收竞争、企业避税。
（二）通过构建完善的企业税收政策来规范税收执法、税收竞争、企业避税
随着时代的发展，我国的经济体制发生了巨大的变化，因此我国的税收纳税制度也发生了较大的变化。例如：农业税收制度的破除、营业税收改为增值税收等等。从我国当前的税收管理体系来看，要想缓解税收不良竞争、规范企业避税问题，就应当构建完善的企业税收政策来加以完善和改进企业税收问题。例如：我国部分地区为了能够争取到更多的投资资金，在税收政策上给予的企业家过大的优惠，进而通过低廉的税收来吸引投资资金，虽然该种方式与我国的法律法规并不冲突但是如果地方的优惠政策过大就很容易造成资金流动失衡。因此要想解决类似的问题，就应当从税收制度上入手，中央税务部门就限制地方企业的税收减免额度，这样不仅仅在政策上给予了企业优惠，吸引了投资人的目标，还能够保障地方税收优惠政策不会影响到资金流动的平衡性。
（三）提升对审计工作重视程度，降低税务工作混乱性
对于纳税来说，不规范审计工作的导致企业非法性避税的主要原因。从严谨的角度来看，企业避税并不违法，因此企业在面对财务审计时并不需要担心企业会受到惩罚。因此从战略性长久发展的角度来思考，审计工作的重要性不言而喻。审计工作的主要价值在于探寻到企业的避税行为、避税方法等信息数据，并将于企业避税相关的数据进行整理和归纳以便后续管理工作提升便利。通过开展审计工作能够实时的收集和整理企业的财务的信息，并通过对相关信息数据的整理和记录来为后续的管理工作提供数据支持，并且通过规范性审计工作能够及时的发现企业是否存有非法避税行为，为避税执法工作提供数据信息。使得税务管理人员能够制定出更有针对性、实效性高更强的策略。进而达到降低税务工作混乱性的目的。
（四）构建和落实责任机制、奖惩机制，规范化企业、个体会计工作人员的工作严谨性
要想进一步的保障我国税收的效率和质量，就应当构建和落实责任机制，明确我国不同地区政府税务部门的主要职责和权限，通过各为精细化的职责划分，来保障税收相关的管理机构的管理职责不会出现混乱性管理的现象。规范化企业、个体会计工作人员的工作严谨性。使得税收工作能够更为顺畅的开展。构建和落实责任机制可以通过建立多层次的管理制度来开展，以当前实行的税务行政体系为基础，通过增加部分隐性管理手段来加强责任的划分。对于不同地区存有的不良税收竞争可以由地方的税务部门管理人员進行直接管理和负责，让地方税收行政领导阶层直接指派专有工作人员开展税收执法，通过日常性税收管理，同步税收竞争和税收执法管理。进而来加强责任机制的落实效应。如果一旦出现管理失误，那么就可以直接追究地方税收行政部门负责人的责任以及企业会计工作人员的责任，地方税收行政部门管理部门就可以直接追求具体工作人员的责任，进而通过层层问责的管理方式来明确责任的划分。规范化企业、个体会计工作人员以及税务工作人员的工作严谨性，避免出现收受贿赂等现象。于此同时还可以构建与税务活动相关的奖惩机制，对于工作态度认真、工作行为严谨的工作人员应当给予适当的物质奖励和精神奖励。对于工作态度敷衍、收受他人贿赂、通过人情买卖增加自我收入的工作人员给予适当的惩罚，进而来激发税务工作人员工作的积极性。提升税务工作人员的工作效率。
三、结语
综上所述，通过对我国当前的税收竞争、税收执法与企业避税的研究可以发现，税收竞争隶属于市场竞争的一种、企业避税行为介乎于法律法规的灰色地带、税收执法隶属于国家行政执法行为。税收竞争、税收执法与企业避税三者之间相对独立又存有的较为深刻的内在联系，三者之间互相影响。通过税收执法管理税收竞争和企业避税的主要方式为构建清晰明确的法律条文、构建完善的税收政策、重视审计工作、落实责任机制和奖惩机制等方式。（作者单位为北京市地方税务局第四稽查局）
作者：冯辉