年鉴体系建设及其思考

第一篇：年鉴体系建设及其思考

美国社会救助体系建设及其启示

汪中芳

2012-10-25 15:11:25 来源：《中国民政》(京)2009年5期

【英文标题】The Construction of Social Assistance System of America and Its Enlightenment

【作者简介】汪中芳广州市民政局

日前，笔者随团赴美参加美国现代社会救助体系建设培训班，对美国社会救助进行了专题学习考察，并与中国社会救助体系进行了比较分析。

社会救助在美国称作公共救助或福利补助，是帮助贫困人群维持最低生活水平和享有某些权益的社会保障项目。1930年以前，美国政府所担负的救贫责任极少，多数的贫困者、不幸家庭与孤儿主要依靠民间的慈善组织和教会的社会服务机构进行救助。1929年美国爆发了经济危机，导致了严重的贫穷问题，政府开始介入社会救助。美国社会救助制度大致经历了两个重要的发展阶段：一是20世纪30年代。1933年罗斯福总统实施新政，强调国家干预社会经济生活，包括实施社会救助、社会保险和社会福利。二是20世纪60年代，经过30年的经济发展，美国的社会救助制度基本建立，社会救助体系基本形成，这一时期的救助政策已不仅仅是单纯事后救济，而是转向预防与救助相结合的全面福利模式。

一、美国社会救助体系的主要特点及与中国的比较

(一)从政府责任与社会参与的关系看，美国政府社会救助责任定位明确，政社合作机制健全

虽然美国政府加强社会福利功能，积极推动福利国家建设，政府社会福利开支大规模扩张，但并没有挤占非营利组织的生存空间，导致非营利组织功能的弱化或被取代，相反民间非营利组织也同时取得了快速发展。一方面，政府社会福利职能定位明确，政府主要负责制定社会福利计划和制度政策、筹集资金等，具体实施福利项目由政府打包交由非营利性组织负责，包括受理申请、审核审批、发放救助款物、提供服务等等;另一方面，政府十分重视激励扶持慈善组织的发展。在美国慈善组织的注册程序比较简单，条件也很宽松。大部分慈善组织都可以向税务当局申请到免税资格，核心是必须保证该组织以非营利为目的。通过政府和社会组织的合作，一则降低了行政管理成本，二则培育了社会功能，逐步形成了政社合作的共治机制。

目前，我国的社会救助职能主要还是由政府包揽，慈善互助只是补充;政府的社会救助项目，也主要依靠政府自身承担，并没有通过非营利性组织实施，使得政府既负责行政管理又承担具体服务，政事不分、政社不分;而且慈善组织的发育不健全，政府扶持、监管还不到位，社会功能发挥还有待加强。

(二)从社会救助与促进就业的关系看，美国社会救助政策十分重视克服“福利依赖”问题，强调受助者参加工作的重要性

美国社会救助制度改革的一个重要趋势就是尽量减少“福利依赖”倾向，一个重要的转变就是强制领取救济金者工作。如果救济金领取者不配合“工作”要求，州政府可以减少或是终止福利，而且工作时间要求也很高，成人领取福利者一般需要每周工作30小时，双亲家庭则需要每周工作35小时。为确保就业政策的执行，联邦政府一方面出台了一系列就业刺激计划，比如受助者参加工作后，仍然给予6个月的救助期限，直至收入高于贫困线50%以上才停止救助;参加工作的受助者工作收入50%可以豁免计算家庭收入等等。另一方面，联邦政府规定州政府有责任协助领取贫困家庭临时援助(TANF)福利的人遵守参加工作的规定，并将此作为联邦检查监督州政府发放社会救助资金的重中之重。如果州政府未能达到受助者参与就业标准，联邦政府将减少补助款。在其他食品券(FS)等救助项目中，也都对受助者参与工作作出规定。应该说，这一做法对增进公民责任、促进就业、自立发展、防止“养懒人”等方面发挥了重要作用。

目前，我们的社会救助还基本停留在“福利给予”阶段，除要求参与一定的社会公益服务外，其他促进就业政策尚不完善，已经造成了部分“养懒人”现象和“福利依赖”倾向。

(三)从制度架构和实施形式的关系看，美国重视社会救助项目的多重受益互补性，形成了完善的综合救助体系

救助项目的多重受益性是美国社会救助制度设计的基本理念。政府通过建立多个社会救助制度，扩大社会救助覆盖范围和加强社会救助效果。但不同的制度本身是独立的，划定的准入资格是不一样的，覆盖的人群也相应是不一致的，比如食品券(FS)规定家庭收入低于联邦贫困线130%，妇女、婴儿和儿童特别补充食品项目(WIC)低于贫困线185%等。在实施形式方面，美国已经采用的主要有现金给付、实物发放、服务供给、代金券或税收减免等等，针对贫困人群的不同特点和不同需求采用不同的救助形式。特别是食品券、教育券、住房券等形式，很多美国人比较认同，由于其目的在于解决贫困群体在食品、教育、住房等方面的特定需求，救助资金使用效益高，较少出现资金滥用情况，比较好地克服了现金救助存在的弊端。总体上看，美国社会救助体系呈现制度和形式之间互相渗透、互为补充、有机统一的运行局面，是一个比较完善的覆盖各类不同贫困群体，满足贫困群体不同需求的综合、系统的社会救助体系。

目前，我国的社会救助制度主要还是以现金发放为主，其他形式的救助尚未形成完善的制度，或多以慈善救助形式，出现比如慈善超市等。虽然我们也建立了低保、医疗、教育、住房救助以及消费性开支减免等制度，但大多集中在低保对象身上，少部分覆盖到低收入人群，导致了低保对象“受益累加”现象，社会救助覆盖面有限，边缘人群救助问题日益严重。

(四)从统筹城乡发展方面看，美国所有救助制度设计基本上是统一的，基本不存在城乡差异

美国十分重视保护公民的平等社会保障权。一个贫困者，无论在那个州都可以享受到社会救助。虽然受助者受益水平因居住地差别而异，但制度本身并不存在城乡分割。

我国的社会救助制度长期处于城乡割据格局，在制度设计上，没有考虑到城乡统筹。一些城市有的救助制度，在农村形成缺失。比如重大疾病医疗救助、低收入困难家庭救助等。特别是以户籍为前提的管理做法，进一步加深了社会救助的城乡标签效益，导致了社会救助在城市与农村间难以彼此融合和共通。甚至产生了即使共同生活的家庭人均收入符合当地城市低保条件，但只要家庭成员为非本地城镇户口的，该成员也不能享受到当地的低保待遇的不公正、不合理现象。

二、启示

(一)转变思想观念，强化政府责任和社会参与，创新社会救助运行机制

在现代社会，政府有责任保障公民的基本生活。但政府负责并不意味包揽所有工作，大量的具体服务工作可以交由社会组织承担，政府主要负责筹集资金、制定政策、给予资助、加强监管。建议在以下方面开展改革试点：

1.开展社会救助社会化试点。选择低保和流浪乞讨人员救助管理领域率先试点。可以在低保工作机构之外成立非营利性居民家计调查中心，受政府委托，负责对救助申请进行调查、评估以及提供跟踪服务等事务性工作;成立非营利性流浪乞讨救助服务中心，受政府委托，开展日常流动救助、应急救助和其他具体帮扶服务。同时建立试点配套措施：一是建立政府资助和购买服务制度，根据非营利性组织工作绩效，给予政府财政补贴，扶持相关非营利性组织发展;二是结合加强社会工作人才队伍建设，规定接受政府资助的非营利性组织必须配备一定比例专业社会工作者，逐步实现社会救助队伍职业化、专业化。

2.创新慈善组织登记认定管理制度。转变慈善组织等同于筹款募捐组织的思维，加快出台《慈善法》，建立统一的慈善组织登记认证体系。将非营利性作为慈善组织登记的核心，鼓励社会各界成立慈善组织，对符合条件的组织，由民政部门或其他政府部门作为业务主管单位。会同税务部门出台慈善组织免税认定制度，使从事非营利性公益服务的组织获得免税优惠政策资格。加强慈善组织监管，强化民政部门的监管权，探索组建独立第三方组织或行业自律组织，促进慈善组织和慈善事业健康发展。

(二)完善社会救助制度，加快建立多层次、多形式、综合性的社会救助体系

从美国的经验看出，社会救助制度的多重受益以及社会救助形式的多样性，可以增强社会救助反贫困功能。建议改革现行社会救助制度模式，建立起多层次、多形式、广覆盖的社会救助体系。

1.建立综合社会救助体系。认真分析目前各项社会救助制度的自身功能，科学界定各项救助标准、受助对象准入条件，克服简单的以低保对象为救助制度准入条件的做法，形成既各自独立，又互有补充的制度模式，真正建立起面向城乡居民，多种救助制度相衔接，覆盖多层次贫困人群的社会救助体系。逐步扩大社会救助的覆盖面，提高社会救助水平。

2.实施食品券项目。改革目前相对单一的现金救助形式，根据物价上涨或经济衰退等情况以及贫困群体实际需求，适时推出弹性的食品券补助政策。建议参照机关、企事业单位发放节假日补贴的做法，在元旦、春节、五

一、国庆节期间，为低收入群体发放一定额度的食品券，改善贫困群体生活，体现党委政府的关爱，更好地实现社会普惠共享的目标;针对当前经济危机对困难群体生活可能造成的影响，在一定期间内实施食品券项目，一方面拉动内需，另一方面防止经济衰退加剧低收入群众的生活困难;在物价上涨较快时期，改变以现金形式的临时物价补贴为食品券，提高救助的效益。

(三)深化社会救助理念，采取措施克服“福利依赖”，促进社会救助对象参与就业

社会救助的本质是保障贫困群众的基本生活，为此，对于完全无工作能力的个人和家庭，如老弱残疾者，必须由政府兜底;但对于有工作能力的受助者，必须强化个人工作责任，积极协助其通过工作脱离贫穷，克服“福利依赖”。建议在以下方面进行尝试：

1.完善救助对象参加就业政策。会同劳动保障部门出台相关规定，规定有劳动能力的救助对象必须参加一定时间的工作，包括就业培训、接受就业推荐、参加公益劳动等，不符合有关工作规定的，不予救助;规定有劳动能力的救助对象连续救助的最长期限，督促其积极就业，防止消极就业或怠于寻找工作。制定救助对象参加工作的激励措施，包括工作收入适度豁免政策、就业奖励、救助待遇渐退办法，确保救助对象参加工作后获得相对更高的保障待遇。

2.积极开发社会救助公益岗位。针对目前社会救助任务重，基层人员严重不足的现状，建议在社会救助领域开发公益岗位，按照救助对象人数配备一定比例的社会救助协管员，优先安排有劳动能力，经过培训考核合格的受助人员，从事社会救助工作。

(四)坚持城乡统筹发展思路，加快社会救助城乡一体化进程

1.加快实现社会救助制度城乡一体化。贯彻中央、省、市统筹城乡发展的部署，对照目前城乡社会救助制度，尽快将城市社会救助制度向农村延伸，弥补农村的缺失。重点加快重大疾病医疗救助制度和低收入困难群众救助覆盖农村进程。按照制度统

一、标准有别的思路，科学制定城乡社会救助标准，并逐步提高农村社会救助标准，防止城乡社会救助标准差距过大，率先实现社会救助城乡一体化。

2.加快基本福利服务覆盖农村。除农村五保供养服务外，目前针对农村贫困群体的社会福利服务仍很欠缺问题，要针对农村贫困群体，特别是贫困老年人、留守老年人群体的实际需求，将城市居家养老服务等社会福利服务向农村推进。要加大投入，着力建设好敬老院、五保村，有条件的村，鼓励建设农村社会福利综合服务中心，作为推进农村社会福利服务的平台，率先实现城乡基本福利服务均等化。

第二篇：警察文化作用及其建设的思考

警察文化是一个行业文化。是在警察实践中形成的具有时代特征，反映警察特色、体现行业特点的价值观念体系。中国警察文化是在中国社会历史条件下，警察群体所形成的一种包含精神心理文化、内务管理文化、语言行为文化、装备设施文化和警用服饰文化等在内的多层面结构体系，是内在精神与外在形象的统一，是历史精神与时代思想的融合。它以公安民警为对象，以提高素质为核心、以为民服务为灵魂，是社会共性与警察个性的精神统一。警察文化不仅仅是一个概念，它是一种承传、一种精神、一种活力、一种风貌。加强警营文化建设在新时期公安工作中有着极其重要的作用。本文就警察文化建设的作用及其建设作一思考。

一、警察文化在公安工作中的作用

一是确保公安机关完成时代赋予的历史使命的根本保证。“巩固共产党执政地位、伪家长治久安、保障人民安居乐业”。是公安机关在新时期肩负的神圣而光荣的历史使命。公安机关能否顺应时代要求，肩负起历史重任，在某种意义上也取决于公安文化建设。当前，公安队伍的整体素质、执法水平、工作作风同形势的发展和日益繁重的公安保卫任务都还很不适应，只有加强警察文化，以讲学习、重教育、用科技为切入点，大力提高公安民警的文化素质，才能全面提高警察素质，才能适应时代要求，从容应对形势的变化、解决各种复杂的问题，全面担负起党和人民赋予人民警察的历史使命，为全面建设小康社会作出公安机关应有的贡献。

二是改善警民关系，改善队伍形象关键之所在。在警察文化建设中，一是通过英雄人物的塑造、典型事迹的报道，在民众中树立公安民警的高大形象;二是通过民警参与健康的社区文化活动，开展社区警务文化活动等方式，促进警民之间建立良好的互动关系，拉近警民之间的距离。在实际工作中，有一些民警对老百姓来“横”的，来“楞”的，办事方法简单、态度粗暴，存在冷、硬、横、推等现象，这都是文化水平低、知识水平不高的表现，提高了民警的文化素质，文明的素质也就相应地提高，从而实现警察综合素质的提高，加强警察文化建设，这是彻底改变冷、硬、横、推等现象，全面提升警察形象的根本途径。

三是保证民警自觉执行“条例”、“禁令”的长效之策。一段时间，在一些公安民警赌博、酗酒风很盛，这一方面表现我们警察文化建设不健全，民警业余生活单调乏味，二是表现在一些民警个人身上文化素质不高，个人文明素质修养不够。吃喝玩乐、拜金主义、享乐主义、极端个人主义思想膨胀等所导致的。我们加大警察文化建设，使那些原来用于喝酒、打牌、赌博的时间用在自身学习“充电”上;我们开展丰富多彩的警察文化活动，人人都有一个或多个健康的业余爱好，通过这些活动，丰富民警的业余生活，增减他们的高尚情操，“五条禁令”就能长期地执行下去，这也是从根子上解决有禁难止、有令难行的好办法。

四是新时期加强公安思想政治工作的新途径。警察文化建设的目标，最根本的就是培育和锻造一种党和人民需要的，具有时代特色的警察精神。警察精神是警察文化的核心。警察精神除包括民族精神外，还具有自己的特殊道德情操，概括起来，就是忠诚、正义、智勇、团结、奉献。通过加强警察文化建设，多种途径地宣传、教育，使广大民警树立起正确的世界观、人生观、价值观，造就忠诚、正义、奉献的职业精神，改变以往那种方法简单生硬、缺乏情理或者习惯于用行政命令替代思想政治工作，说大话、空话、套话，或以“权”压人，或以“势”逼人，或一“奖”了之、或一“罚”了之，使人易产生逆反心理的政治思想工作方法。

五是从深层次弥补制度管理上的不足的有效手段。随着社会的发展，人们对科学技术的应用增多了，管理手段也更科学了，但这并不就一定能提高工作效率。因为无论何种先进技术和科学管理手段的运用，仍然存在一个执行者被动执行还是积极执行这种内在的个人心理状态，而文化的作用则可弥补其中的不足。警察文化注重人的观念、道德、伦理、态度、情感、品行等深层次的人文因素，通过教育、宣传、奖惩、创建群体氛围等手段，不断提高民警的职业道德修养，改进工作进取意识和行为，从而使民警从不得不服从管理制度的被动执行状态，转变成主动自觉采取丢，即从“要我遵章守纪”转变成“我要遵章守纪”的有效手段，同时，也是减少民警违法乱纪的有效手段。

二、加强警察文化建设的思考

1、发展警察文化，要坚持正确的前进方向。发展警察文化，一是要适应先进生产力发展要求，代表最广大人民的根本利益，顺应人类文明发展趋势，促进社会全面进步;二是把坚持马克思主义指导作为弘扬警察文化的核心和灵魂;三是把弘扬和培育民族精神作为发展警察文化的重要任务;四是把思想道德建设作为发展警察文化的重要内容;五是把公安民警综合素质的全面提升作为发展警察文化的重要目标。

2、发展警察文化要博采众长，与时俱进、不断创新。要发展警察文化，就必须正确认识和处理当代文化与传统文化、本国文化与外来文化的关系，博采众长是建设和繁荣警文化的必由之路。一是要吸取传统文化之精华，古为今用、推陈出新、发扬光大;二是要借鉴世界优秀文化成果，吸取其他国家和民族文化中先进、科学、有益的文化营养，发展自己;三是要大力推进公安文化营养，发展自己;四是要大力推进公安文化创新，要立足改革开放和现代化建设实践，着眼于世界文化发展前沿，着眼于人民群众和广大公安民警不断增长的精神文化需求，从历史与现实，东方与西方，纵向与横向的交汇上，在内容和形式上积极创新，不断增强中国警察文化的吸引力和感召力。

3、发展警察文化，要结合警察的本职工作。发展警察文化，首先要充分体现在警察的职能上。(1)要突出“严打”重点、积极规范和整顿市场经济秩序的同时，注重打击黄赌毒等社会丑恶现象，打击破坏文物、妨害先进文化建设的犯罪活动，打击危害精神文明建设的犯罪活动，弘扬正气，鞭挞丑恶，维护社会稳定，净化社会风气;(2)坚持打防并举、标本兼治、弘扬见义勇为精神，大力宣传社会治安综合治理，为先进文化的发展服务;(3)严打执法，热情服务，实现社会正义与公平，切实保障先进文化在健康的环境发展。其次要以人民满意为目标，加强文明机关建设，在实践中塑造警察文化：

1、深化警务公开、切实履行承诺;

2、加强窗口建设，推行“首问责任制”、“一站式服务”，提高服务效率;

3、推广文明用语、规范礼貌用语，不讲粗话脏话，做到文明礼貌;

4、规范警容警貌，整顿机关秩序，美化办公环境，提升警察外在形象与威严。

4、发展警察文化，要以人为本。人民警察既是警察文化的实践者又是先进文化的代表者。要不断学习先进的政治理论，增强政治上的坚定性;二要学习法律业务知识，达到理论精通、业务娴熟、技能过硬的专业要求，提高执法水平;三要学习先进文化、加强“三观”教育，树立正确的世界观、人生观、价值观。自觉抵制腐朽思想文化的侵蚀;四要加强以“严格执法，热情服务”为核心的职业道德建设，教育广大公安民警廉洁自律、执法为为、常思贪欲之害，常怀律己之心，常排非份之念，常修为警之德，以自身良好的形象作先进文化的宣传者;五要走政治建警、业务树警、改革兴警、科技强警之路，加强公安民警的科学文化的学习，提高民警的科技文化素质，加强知识更新、增强科技意识，提高公安工作的科技含量。

5、加强领导、重在基层、重在落实。各级领导干部要重视警察文化建设，要抓一把手、抓领导班子、抓党员、抓干部。主要领导在工作思路、工作部署和工作检查上要突出警察文化建设，要带头提高文化修养。要改变那种以为文化建设是“虚”事、是“软件”、是吃力不讨好的“苦差”，不容易出成果出政绩的观念。要以基层为重点，在普及提高上着力，要在文化基础建设上舍得投入，大力加强文化阵地的建设，积极开展形式多样，丰富多彩的文化活动，注意培养专业人才和专业文化队伍的建设，让先进警

察文化之花不断绽放，为中国先进文化这座大花园增姿添色。

第三篇：关于农发行信贷文化及其建设的思考

摘 要：本文从信贷文化的概念入手，详细分析了农发行信贷文化的三大特性和四项基本功能，并结合农发行发展实际，就如何建设优良的信贷文化提出了合理化建议。关键词：信贷文化 特性 功能 建设

1.农发行信贷文化

1.1 农发行信贷文化概述

信贷文化是银行企业文化的重要组成部分，是银行在长期的信贷业务活动中所形成、沉淀和积累的有关信贷经营管理的行为规范和价值的总和，主要包括信贷对象选择、信贷风险认知、信贷业务取向等内容。①

农发行信贷文化是一种共识，它是指农发行所有的管理经营层面、操作环节都清楚地认识到政策、市场和客户的重要性，都正确树立了市场和客户的观念。农发行信贷文化也是一种意识，它是指农发行所有的管理经营层面、操作环节都应该有大局意识、市场意识、客户意识、风险意识、服务意识、创新意识、效益意识、成本意识和忧患意识。信贷文化还是一种机制，它是指农发行所有的管理经营层面、操作环节都是在同一目标指引下开展自己的工作，使银行的每一个层面和环节的工作动机和努力方向必须符合银行的发展目标。②

1.2 农发行信贷文化的特性

1.2.1 政策性

作为我国唯一的一家农业政策性银行，农发行的所有贷款都体现了国家支持“三农”发展的政策意图，这是农发行履行农业政策性银行职能的基本要求。农发行的商业性贷款，同样具有较强的政策性，只能说是执行了商业性的操作手段和管理方式而已，它的支农政策性特色没有改变。具体表现在以下四个方面：

在贷款决策上，农发行注重以政府信用为基础，而不仅仅以客户的自身信用为基础。农发行所有贷款的发放与管理，都是以执行国家政策为前提，政府的规定性意味着贷款投向、投量的规定性，最终的风险负担也具有较浓的政府信用色彩。如粮食流转贷款中相当一部分是为执行中央和地方政府调控市场、保护农民利益政策的，部分企业本身并不具备农发行贷款条件和资格，但经地方政府指定，农发行也须为其发放商业性的粮食收购贷款。因此，在贷款决策上，特别是传统业务，农发行在借鉴商业化贷款管理经验的基础上，更多地是注重政府信用。

在还款来源上，农发行注重第一还款来源，而不完全依赖于第二还款来源。农发行贷款结构以短期贷款为主，贷款企业业务经营以流通领域为主，由于历史和现实多方面的原因，企业本身的积累有限，相对于所需贷款数额，企业能够用于抵押担保的有效资产远远不够，第二还款来源相当有限。加之，经过十多年的实践和探索，农发行对粮棉油贷款的封闭管理被证明行之有效。因此，农发行贷款的还款来源主要来自于第一还款来源，加强对库存物资的管理仍然是农发行信贷管理的重点。

在贷款方式的选择上，农发行多选用信用贷款方式，而不是不顾实际地强调担保贷款方式。农发行客户主要以粮棉油流通的贸易经营为主，流动资金需求量大，季节性强，固定资产相对较少是其共有的特征，能够提供作为抵押的有效资产有限，而且粮棉油全行业的企业基本上同是农发行的客户，相关企业之间的担保实质上是互保。因此，农发行依据客户的实际情况，贷款方式多采用信用贷款方式。

在贷款的使用监督上，农发行注重资金运动的全程监督，而不是风险形成后的控制与化解。

1.2.2 营销性

随着农发行贷款业务范围的逐年扩大，树立客户意识、市场意识、服务意识，建立农发行特色贷款营销体系，对于农发行改革和今后的可持续发展，具有重要的现实意义。其一，贷款营销是提升农发行核心竞争力，保持可持续发展的有力手段。核心竞争力是农发行成长和发展的重要保证，客户营销能力作为核心竞争力的重要方面，在农发行改革和保持可持续发展中起重要的支撑和保障作用。按现代银行要求打造农发行，构建农发行特色营销体系，针对不同客户，实施多目标营销策略，把客户作为重要的资源，完善客户服务，以满足客户需求为目标，保证实现客户价值，从而更好地为农发行创造利润，提升农发行的核心竞争能力，保证商业性贷款业务的顺利拓展，促进农发行改革和可持续发展。

其二，贷款营销是树立以客户为中心的信贷管理理念、实施优质客户战略的重要措施。以客户需求为导向，通过客户营销，积极主动了解客户需求，营销信贷产品和服务，培育忠诚客户和挖掘客户价值，发现和巩固优质客户，重点支持一批管理能力强、经济效益和社会效益好、发展前景好的贷款客户，成为农发行新的业务增长点和利润增长点。

其三，贷款营销是贷款决策流程的首要环节，也是防范信贷风险的首要关口。通过客户营销，全面认识和掌握我行贷款对象的情况，了解和掌握客户经营管理、资信状况，以及客户所属行业状况，为贷款决策提供依据，从而有效防范和控制信贷决策风险。

其四，贷款营销是实现农发行信贷职能的有效途径。通过客户营销，对我行贷款支持对象进一步细分，针对不同类型客户，以及客户在我行贷款支持的不同阶段，为客户提供个性化、差异化服务;同时，通过客户营销，为我行信贷服务关口前移，向客户传递农发行信贷产品和服务理念，广泛传播农发行的社会形象和农业政策性银行品牌形象，充分发挥农业政策性金融的职能作用，进一步加大支农力度。 1.2.3 创新性

创新是指各种形式的创造、革新和发展。金融创新，概括地说，是整个金融领域的金融产品、金融服务、金融资源和管理制度等构成要素的重新组合;具体地说，是由于运用新技术和新理念来开展融资服务活动，而引致支付系统、清算系统和技术管理水平的变化，导致金融产品、金融管理手段、管理机制和管理制度，以及整个金融体系的变革。③农发行贷款产品的创新就是不断调整和开发新的贷款产品，增加金融产品的数量和多样性，或根据不同地区的区位优势和资源优势，向客户提供新的产品类型，或提供只在某些地区和市场范围的新产品，或在原有产品线上开发和延伸各种新产品，满足客户不同融资或交易需求，丰富业务范围、经营工具和市场竞争手段，进而推动贷款业务的可持续发展。金融创新，尤其是贷款产品的创新对于农发行贷款业务的可持续发展具有重要的意义。

第一，贷款产品的创新是按照现代银行要求打造农发行的需要。当前商业银行金融创新日新月异，金融工具层出不穷，银行业竞争日益激烈，农发行只有投入到金融创新的浪潮中，才能按照现代银行要求打造农发行、实现可持续发展。

第二，贷款产品的创新是加快业务发展、增强支农能力的需要。当前，中央一号文件对进一步发挥政策性金融的支农作用提出了新的更高的要求，农发行的贷款业务范围也随之进一步扩大。但由于农发行长期从事粮棉油贷款封闭管理等传统贷款业务，贷款产品相对比较单一，不能很好地满足贷款业务可持续发展的多方面需求。因此，加大贷款产品创新力度，为客户提供多层次、全方位、多形式的服务，是增强农发行支农能力的需要。

第三，贷款产品的创新是农发行提高自我发展能力的需要。金融产品都有一定的生命周

期，为保持银行可持续发展，就必须不断开发新产品。这是农发行加快金融创新、提高自我发展能力的基本理论依据。特别是当前随着粮食流通体制改革的进一步深化，粮棉油购销主体越来越呈现多元化，原有的以粮棉油购销贷款为主的政策性贷款产品业务量有所收缩，来自于政策性产品的收益降低，传统购销贷款业务进入成熟期甚至衰退期。为提高农发行自我发展能力，发挥好农发行的政策性金融职能，必须加快贷款产品创新。

1.3 农发行信贷文化的功能

一是引导员工行为规范的功能。信贷文化通过统一的核心价值观、完备的管理体系、公平的激励约束机制，使员工在潜移默化中将自己的思想和行为自觉符合银行发展的战略目标，符合信贷产品创新的需要并最终实现个人目标与银行目标的一致。

二是提升信贷管理水平的功能。当前，我行在信贷管理方面存在着许多认识上和操作上的误区，而构建健康的信贷文化有利于从根本上消除这些误区，使得每一个客户经理都懂得怎样分析现金流量、怎样判断企业的盈利能力、怎样来了解企业的偿债能力，它对现有信贷管理模式的改造是扬弃的和科学的。

三是整合金融产品的功能。健康的信贷文化能激发员工创新金融业务、改进金融服务、追求利润最大化和风险最小化的愿望。不符合市场经济规律、盈利水平低、风险相对较高的信贷产品将被摈弃退出或重新整合。

四是塑造农发行形象的功能。通过健康信贷文化的社会渗透和宣传，让广大客户感知到农发行通过信贷产品、信贷衍生产品以及中间业务的优质服务，使人们的工作和生活更加简便、高效、丰富;感受到农发行为农业经济的繁荣发展、农村社会的文明进步承担的责任和义务;也让员工感受到农发行对员工长远利益的回报，使农发行形象在健康信贷文化的衬托下，散发出迷人的光环。

健康的信贷文化是在信贷管理工作中所形成的良好价值取向、行为规范，具备企业文化功能的主要特征，是企业文化建设不可缺少的组成部分。而不健康的信贷文化，或者根本没有信贷文化，极有可能助长借款人赖账风气的滋生和蔓延，使农发行的资金和信誉蒙受损失。

2.建设农发行优良信贷文化的途径

银监会刘明康主席曾经说：“在市场经济条件下，要从根本上提高银行风险管理水平，必须积极培育和建立健康的信贷文化”。信贷文化的培育是一个渐进的漫长过程，需要经历“全行倡导——制度强化——经营管理过程中潜移默化影响——信贷人员自觉地在工作中诠释”这样一个过程。因此，构建良好的信贷文化不可能一蹴而就，它需要农发行长期地、持久地倡导和培育，着力建立“六种机制”。

2.1 规范管理，建立科学的信贷审贷机制

信贷需求的复杂性、多样性和差异性，客观上要求农发行建立一个分权集权适宜、专业分工明确、纵横相互制约的多层次信贷管理体系。信贷审批、操作各流程既要讲程序和制约，更要讲科学和专业;既要讲控制，也要讲效率;既要讲民主，也要讲问责。特别是要改革和完善现有的信贷审批流程，逐步建立具有农发行特色的审贷分离、专业审贷、独立决策的贷款审批机构，最大限度地防范信贷审批过程中的道德风险，避免信贷决策过程中的经验主义和行政色彩。

2.2 奖罚分明，建立有效的员工激励机制

农发行应根据自身实际明确信贷业务评估标准，包括业绩评估定性指标和定量指标，此

外，还应有明确的业绩评估程序，通过实行“按业绩取酬、凭贡献领薪”的分配制度及“赛马场上选骏马”的用人制度，运用内部利润核算、内部价格转移、市场成本和资产质量等指标，核算信贷人员的业绩并与其收入、晋升挂钩。同时，全面推行信贷责任认定和追究制度，对违规者严加追究、从严惩处，从而促使信贷人员在其位、谋其政、尽其责、享其利。

2.3 以防为主，建立系统的风险预警机制

对于信贷风险，应坚持预防为主，因此，农发行要以推行十二级贷款分类法为切入点，建立一套科学合理的信贷风险预警和评估机制。十二级贷款分类法将贷后管理的要求加以制度化，有助于从流量上减少不良贷款的发生，有助于在信贷风险出现之前争取主动。同时，还要对信贷风险进行准确的估价，早做处置准备。信贷风险预警和评估机制涉及信贷操作的相关个体，系统的风险预警机制无疑是调整和统一个体行为的有效方法，通过这种方法，可以将信贷风险最大限度地量化，使农发行内部相关个体对信贷风险的预测和评估最大限度地形成共识、统一尺度。

2.4 规范处置，建立系统的风险处置机制

信贷风险具有不可回避性，银行不仅不可能完全杜绝信贷风险，而且还应当允许一定限度的信贷风险存在，这是银行业自身的经营特点所决定的，是客观的现实，也是银行经营与发展的需要。因信贷风险的产生有其复杂的原因，除非不经营，否则就会有风险;但不经营、不发展，本身就是最大的风险。但农发行应以信贷风险预警为基础，对信贷风险进行全程控制、适时处置，同时，对信贷风险的处置应建立统一的操作规范，并且形成体系，使涉及信贷风险处置的相关业务都有章可循。

2.5 树立品牌，建立现代的营销服务机制

农发行的信贷营销应积极推行信贷品牌战略，实现从“以产品为中心”到“以客户为中心”、从“请客户注意”到“请注意客户”、从“业务营销”到“服务营销”的转变。在细分市场的基础上，通过充分利用内部可控因素，对外部可控因素做出积极的动态反应，用已有的或积极创新新的金融产品为客户提供系列化金融服务，即从客户的实际需求出发，以互利双赢、共同发展为原则，提供客户所需要的个性化信贷服务，从而持久地赢得客户、强化客户的忠诚度、树立农发行的信贷品牌。

2.6 以人为本，建立立体的员工培训机制

任何文化的出发点和归结点都是人，信贷文化也不例外。因此，构建良好的信贷文化，必须重视农发行信贷队伍的建设，重点抓好二个方面：首先是“德”，即职业道德和职业忠诚，诚信和道德的重建是信贷文化确立的根本;其次是“能”，即业务素质和学习能力，员工素质和能力的提升才能保证信贷文化有质的飞跃。为此，一是要强化文化同化，通过感官感知型和行为感知型相结合的培训方式，让信贷人员对农发行的信贷文化实现从“了解”到“理解”，直至“溶解”的文化同化;二是要加强信贷人员专业素质培训，培训应侧重于财务分析、政策解读、创新能力、市场营销及法律知识等方面，不断改善员工的心智模式、更新员工的知识结构、提高员工的职业技能。

参考文献：

[1] 中国农业发展银行研究室.农业政策性金融改革与发展[M].北京：中国金融出版社，2007.

[2] 尉士武 等.商业性贷款业务知识读本[M].北京：中国农业发展银行，2005.

[3] 湖南省银行业协会.健康的信贷文化 城商行的生命工程.中国金融网，2010.

[4] 农业发展银行信贷文化建设构想. .2010.

③尉士武 等.商业性贷款业务知识读本[M].北京：中国农业发展银行，2005, P36

第四篇：优化养老服务体系建设的思考

对我国养老服务体系建设理论定位的思考

崔秀朋

摘要：加快推进养老服务体系建设是我国老龄工作的重要内容，目前正在推行的一些养老服务体系概念定位，需要用新的实践经验和理论定位来加以完善。

关键词：养老服务

体系建设

人口老龄化的加速发展，社会养老需求的急剧增长，迫切要求中国加强养老服务体系宏观战略、框架功能、基本政策、标准规范等方面的研究，不断探索新时期养老服务事业改革发展的新思路、新途径、新办法，构建一个与中国中等经济发展水平相适应的养老服务体系。2008年底，国家发改委、民政部、全国老龄办联合启动了全国基本养老服务体委建设规划制订工作，并于2009年先期选择确定了江苏、黑龙江、湖北、重庆和甘肃等五省市实施项目启动的试点工作。与此同时，为了进一步推动中国养老服务体系建设的科学化、规范化，成立了全国养老服务体系建设专家委员会。这一系列行动表明，国家应对老龄化发展严峻形势的战略性举措：加快推进养老服务体系建设终于被纳入到国家层面并正式进入启动实施阶段;同时也表明加快推进养老服务体系建设将是当前和今后一段时期我国老龄事业发展的重心和方向。面对这一大好机遇和重大任务，有必要从新的实践经验基础出发，用完整的理念对我国养老服务体系建设重新进行理论定位。

一、养老服务体系概念的提出及发展

从现有掌握的资料看，笔者认为，最早提出 “养老服务体系建设”这一概念的当属2004年第8期《探索与争鸣》中王石泉的《应加快养老服务体系建设》。文中有如下内容：养老保障除了基本的经济保障制度外，还需要一个支撑这个制度顺利运行的完备的服务体系。这个服务体系贯穿于养老保障制度的始终，包括设计养老金缴付、支出、投资运营以及发放领取等环节的养老金服务;在养老保障制度下维护老年人各种合法权益的法律服务;为老年人提供的医疗保险、

1 健康咨询、健康检查、疾病诊治以及医疗护理等内容的医疗保健服务;为居家养老者及机构养老者日常生活涉及的衣、食、住、行等基本生活方面需要的照顾和护理服务;涉及到老年人心理和精神健康的心理服务;日常消费服务;包含文化学习、文艺活动、体育活动以及老年社会价值观念的培养等内容的老年文化服务;以及帮助老年人完成自我实现的价值服务等。这些服务从理论上讲应该是养老保障制度的衍生物，是养老保障制度顺利贯彻落实的润滑剂和链接物。有了服务体系，制度才能得到坚决、完全和高质量的落实，才能发挥其最大的政策效应。但目前，我们只谈制度建设，而忽视服务体系的建设。我们应该把服务体系纳入制度之中，作为制度的一部分。全国老年保障管理机构要加快制定相应的政策，鼓励社会兴办养老保障服务，实行养老服务的社会化和多元化，使服务体系和保障制度相互补充、相得益彰。(王石泉《应加快养老服务体系建设》《探索与争鸣》2004年第8期)。

也就是从2004年开始，各级老龄事业工作部门开始关注和重视养老服务体系建设，各级层面相继出台了一些加快养老服务发展的政策。如浙江省人民政府办公厅于2006年下发了《关于促进养老服务业发展的通知》(浙政办发[2006]84号)，提出要“进一步健全养老服务体系”。总体的思路普遍是，逐步建立和完善以居家养老为基础、社区服务为依托、机构养老为辅助、各种养老服务机构协调发展、多种养老方式相互补充的养老服务体系。

几年来建立和实施的这一系列政策措施，标志着我国着力构建以居家养老为基础、以社区服务为依托、以机构养老为补充的养老服务体系的思路基本确立，并在条件较好的局部地区形成了较快的发展态势和适度普惠型的养老服务格局。

但是，由于社会转型、政府职能转变、家庭养老功能弱化，为老服务业发展严重滞后，以及随之呈现的体制机制不顺、政策扶持乏力、定性定位缺失、服务规范缺少、制度监管缺位、发展极不平衡等问题日益凸显，对养老服务体系建设的努力，多数地区都仍处在起步探索阶段。而且，从

2 这几年的实践成效来看，目前正在推行的一系列养老服务体系概念和政策措施等内容及其形式在实践中出现了许多的误区，在一定程度上制约了养老服务事业的加快发展。

二、当前养老服务体系建设中存在的误区

(一)各类层面、各种服务的定位不准

从功能上来看，我国要建设的养老服务体系不是单一的，而是复合。概括起来，就是居家养老、社区服务和机构养老等各类层面、各种服务方式功能相互补充。但在实际操作中，许多地方往往停留在偏面或是表面的理解上。如对居家养老概念的理解上出现了一些偏差。以社区为依托，大力拓展居家养老服务在当前已被民政部门确定为未来几年的工作重点。于是，一提推进养老服务，就必然首推居家养老，言必称居家养老，在居家养老服务上下大本、化大力，把居家养老服务机构建设成类同于养老机构，导致居家养老和机构养老的各自功能混淆不清，孰重孰轻各自定位不准。

(二)各级责任部门职责不明

养老服务究竟该由谁来统管至今未有一个明确的说法，而一些为老服务的资源又都分散于民政、体育、卫生、文化教育及企业等各个部门，资源分散，各自为政，难以形成统一的管理和利用。如，居家养老服务概念的提出，在最初应该是为了应对我国未富先老的国情形势，暂时缓和养老机构严重不足的现状提出的一时权宜之策。但随着各地无穷的创造，居家养老服务的作用已经超出了探索者们原先的想象。而问题也随之而来。特别是作为一个新生的事物，由于原先没有确定哪个部门应有这样的一个职责范围，造成了对这同一个事项多头管理，责任不清，无所适从的尴尬局面。“到底应由老龄办还是民政部门来主抓或是负责这项工作，成为一个长期争论的首要问题”就是一个最为典型的例子。

(三)目前所能提供的养老服务层次不高

长期以来，无论是老龄工作部门还是民政部门，各地在探索养老服务的过程中不断创新，推出了不少新举措。但从目前的情形来看，这些举措随意性大、标准高低不

一、内容形式也杂乱无章，导致所能

3 提供的服务层次无法提升。如，一些地方在优化服务上过于注重表象，注重于站点的门面形象而忽视实质性的服务内容和质量，不能用发展的眼光去思考老人们最关心什么、最需要什么，服务层次较低。已经开展了几年的居家养老服务，至今大多地方也还是停留在生活照料和家政服务上，服务单一，且覆盖面窄。一些地方在养老服务政策的制定上，朝令夕改，使人感觉政策执行缺乏稳定性、连续性。一些地方在政策的执行上缺乏力度，即使有了优惠政策也是空文一张，行之无效。

(四)养老服务业良莠不齐、监管评估机制不全

就整个养老服务业而言，在我国长期处于边缘行业。无论是养老机构还是近年来快速发展起来的居家养老服务机构良莠不齐，其专业化和规范化的程度一直处于较低水平。很多已经出台的政策措施大多只在扶持、推动上做文章，忽略了必要的规范和监管评估机制。一些扶持的政策措施也或是仅仅停留在普惠制上，或是措施从一开始就缺乏吸引力，无法调动加强管理、深化服务、优化服务的积极性。就养老服务提供者而言，提供合格优质的服务与得过且过、管理混乱、老人们得不到应有的服务待遇并无本质区别，无形之中也减少了违法违规的机会成本，不利于构建“公平对待、级别管理、奖罚分明、良性循环”立体式的养老服务网络。

三、以完整的理念引领养老服务体系建设

面对已经出现的误区，为保证养老体系建设能够实现科学合理，民政部、国家发改委和老龄委联合启动的五省市试点工作，其目的就是要用全新的实践经验为决策提供科学依据。除此之外，笔者以为，首要的还应该用完整的理念对我国养老服务体系建设重新进行理论定位和体系完善。

政府的职责之一就是提供公共产品与服务，为社会生产和人民生活创造充分且必要的外部条件。从这个意义上说，提供良好的公共养老服务体系是政府应尽的职责。

一般说来，公共服务体系主要是指以政府为主导、以提供基本而有保障的公共产品为主要任务、以全体社会成员分享改革发展成果为

4 基本目标的一系列制度安排，并包含了一个因解决公共产品供需矛盾而引发的一系列政府或社会活动的过程，即公共服务过程。

据此类推，养老服务服务体系理论上的概念定位应该是指以政府为主导、以提供基本而有保障的养老服务产品为主要任务、以满足全体社会成员老有所养，保障老年人享受经济社会发展成果，不断提高老年人晚年生活和生命质量为基本目标的一系列制度安排，并包含了为实现这一目标而进行的一系列政府或社会活动的过程。

当前我国完备的公共服务体系的特征主要表现为政府主导、社会参与和体制创新。体现在养老服务体系建设上也同样需要考虑这三方面的特征。

(一)政府主导

由于政府的公共性质，政府的主要职能之一就是公共服务。政府是公共服务的最主要的提供者。从公共服务过程来看，无论从目标设定到组织设计再到公共服务的机理运作，还是最终输出公共产品到收集社会反馈再到修正输入，政府始终是其中的主导者，换言之，政府是公共服务制度的设计者、实施者与维护者。公共服务体系全面不全面、完整不完整，归根结底取决于政府意愿与政府能力。所以，要建立完备的养老服务体系，政府是责无旁贷的核心。我国的养老服务体系建设相比国家其他公共服务建设方面，起步晚，基础差，而老龄化的发展趋势又似乎是突如其来，应对准备不足，所以从思想认识、政策安排、资金投入、人才培训等方面，政府更应起到积极的主导支撑和保障作用。

(二)社会参与

政府主导并非政府就是直接的承办者，政府也不是唯一的公共服务供给者。社会公众是公共服务的直接消费者，因而在公共服务的需求等方面最有发言权。公共服务体系建设，是一个社会公众、政府以及其他各种公共服务供给者之间互动的过程。社会公众的合法性支持与资源性支持是完备的公共服务体系建设所不可或缺的，私人部门和第三部门也要加人到公共服务供给的主体当中来。应对人口老龄化是全社会共同的责任。完善的养老服务体系建设，同样是一个社会公众、

5 政府以及其他各种公共服务供给者之间互动的过程。不断扩大社会养老，推进社会养老服务事业，是今后解决养老问题的一个必然趋势。因此，要大力构造社会广泛参与机制，积极培育为老年人服务的各种社会组织和养老机构，按照“社会事业社会办”、“谁投资谁受益”的原则要求，大力推进投资主体、投资方式多元化。鼓励和引导国家、集体、民营、个人等多种所有制的投入到发展养老服务事业。注重通过合资、合作等形式，引进外资发展养老事业，兴办不同经济成分和不同服务层次的养老服务经济实体，形成能满足各类老年群体多层次、多样化服务需求的养老服务新格局。

(三)体制创新

体制创新是完备的公共服务体系建设所不能缺少的一环。体制创新首先表现在公共服务供给主体多元化以及由此造成公共产品的生产市场化、效益化与社会化。在优化构建养老服务体系上，首要的是要加快建立各类养老服务机构市场化运行机制。要加快引入市场竞争机制，尤其是对原有的养老服务机构，通过改革内部管理、用工和分配制度，全面对社会开放，发挥示范作用;对新办的各类养老服务机构或设施，要按照市场配臵资源、价值规律调节、公平竞争、优胜劣汰等市场经济法则运作，使其成为自主经营、自负盈亏、自我发展的经济实体。通过市场化的运作，既要保证养老服务业准公益性基础，同时能够兼顾实现经营者的利益最大化。其次是要充分发挥社区居家养老服务机制的基础性作用。大力推行和发展居家养老服务是我国社会力量养老的一个制度创新，也是中国特色的应对人口老龄化的积极举措。在优化构建养老服务体系上，特别应强调居家养老服务制度建设的深化、巩固和提高。

体制创新更多的还应表现在公共服务评估与监管体制创新上。检验公共服务体系向社会成员提供的公共产品的效果如何，需要公共服务评估与监管体制。养老服务评估与监管体制同样应该具备较强的社会开放性。通过建立一系列养老服务评估机制，来评估并监督服务质 6 量，提高养老服务的有效性和满意度，促进养老服务事业健康有序发展。

综合以上三方面特征，在当前加快推进养老服务体系建设进程中，总体思路应该是：

抓紧制订各级基本养老服务体系建设规划，完善养老服务业政策措施，加快建立和完善与我国人口老龄化进程相适应、与经济社会发展相协调，以居家养老为基础、社区服务为依托、机构养老为骨干、覆盖城乡的养老服务网络，形成投资主体多元化、服务层次多样化、服务提供社会化、服务队伍专业化，运行机制良好、服务品质优良、监督管理到位、可持续发展的基本养老服务体系。

具体来说，在城市，以社会福利院等专业化养老护理机构为骨干，通过扩建、改建、增加设施供给等，构建社会化养老服务平台。在机构层面，研究健全设施建设规范、服务标准、行业自律制度，起到辐射社区、带动社会、示范民间的作用。同时，要制定低收入老人、高龄老人、重度残疾老人等入院评审制度，保证优先满足老年特殊群体的护理需求。在社区层面，结合社区综合服务设施和卫生服务设施建设，督促完善居家养老服务中心(站、点)的规划和建设，增加居家养老服务中心(站)点，完善配套设施，增强服务能力;同时继续探索完善居家养老服务群众满意度评估机制，增强居家养老服务的规范化程度。

在农村，在机构层面，以乡镇敬老院为基础，实现向区域性社会养老服务中心转变。在确保五保老人等集中供养对象的基础上，优先保障农村最低生活保障老人、生活困难老人、计划生育家庭独生子女户和双女户、高龄和重度残疾老人等特殊群体老人的服务需要;同时在加快推进农村居家养老服务工作中起示范和主力作用。在行政村层面，加大农村居家养老服务工作的推进力度，并注重规范现已开展的农村居家养老服务的运作和管理，逐步提升农村居家养老服务工作的成效和水平。

第五篇：推进企业内控体系建设的思考

推进企业内控体系建设的思考 2009-6-25 15:50 齐春枝 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

摘 要：推行企业内部控制制度是适应国内外资本市场监管、提升企业自身管理发展水平的客观要求。分析了建立健全和严格执行企业内部控制制度面临的问题，并从建立完善内控制度、提升执行效果、完善监督体系、培养员工内控意识等方面探讨了推进企业内控体系建设的策略。关键词：内部控制;建立;执行;监督

1 内控体系建立的背景与必要性

为适应企业国际化发展的需要，我国政府高度重视内控工作。2006年6月6日，国资委公布了《中央企业全面风险管理指引》，一时间，风险管理成为央企及地方国企关注的重点，内控体系建设无疑是其中的重要着力点。2007年7月财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等相关部门联合成立了企业内部控制标准委员会，要求我国的内部控制标准体系建设要大力借鉴国际经验，在先进理念和技术方法上要紧紧跟上国际潮流，与国际发展趋势相协调，切实推动我国企业走向国际。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了国内首部《企业内部控制基本规范》，该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

推行内部控制制度意义重大，既是适应国内外资本市场监管的需要，又是企业提升自身经营发展水平的要求。我国企业的内部控制研究起步较晚，基本上是借鉴美国等发达国家对内部控制的研究成果。根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义，内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是，COSO 内部控制框架体系不完全适合中国国情，必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等，研究和制定一套适合企业特点的、在某些方面是独有的内部控制框架体系。2 建立内控体系面临的一些问题

2.1 法人治理结构有待完善

规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事会、监事会和经理层，相互之间互相监督，互有制约，决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段，不少企业的所有者和经营者之间角色交叉，董事会和经理层之间机构重叠，互相监督、互相制约的机制不完善，董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用，容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策，导致决策失误。

2.2 内部控制没有得到应有的重视

随着经济信息化、国际化步伐的加快，企业面临着各种各样的风险，客观要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但我国很多上市公司习惯于重视生产经营、技术开发，轻视内部管理和控制，风险意识薄弱，不善于风险评估和控制。近几年来，虽然内部控制工作在国有企业中迅速开展，许多企业建立内部控制制度，并设立专门的内部控制工作部门负责制度的实施，但在具体实施过程中，由于人员的培训力

度不够或者制度的制定脱离实际，导致某些制度降低办事效率，甚至无法执行，内部控制没有得到应有的重视。

2.3 监督机制不够健全

企业的监督体系可分为内部监督和外部监督两个部分。从内部看，我国现行企业内部监督体系应由监事会、独立董事和内部审计机构组成，履行检查、监督、评价董事会和管理层实施内部控制活动效果和效率的职责，保证企业的正常运行。然而很多企业的监督评审主要依靠内部审计部门来实现，我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业并没有真正认识到内部审计的作用，认为审计的功能仍然是查错防弊，注重事后监督，不注重事前、事中的控制;重视对财务报表的审计， 忽略对管理现状进行分析评价。而且，内部审计部门一般受管理层领导，缺乏应有的独立性，在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面，未能充分发挥应有的作用。

从外部看，我国企业已经形成了政府监管和社会监督的外部监督体系， 由于各监督主体缺乏信息沟通， 各种监督功能交叉、标准不一，再加上管理混乱， 不能形成有效的监督合力。此外，执业环境和业务竞争的不规范， 以及对注册会计师的监管不到位， 使注册会计师的社会监督作用没有真正发挥，在审计过程中存在走过场的现象。使得企业来自外部的监督乏力。

3 推进内控体系建立的策略

3.1 建立健全规范的内部控制制度和机构

实施有效的内部控制，首先要建立完善的制度和机制。我国政府发布《企业内部控制基本规范》的目的在于促进内部控制的统一和规范，引导企业加强以财务报告控制为主线的相关标准建设，不仅有利于提高财务信息质量，保护投资者合法权益，而且有利于公司遵守国家法律法规，完善管理制度，提高风险防范能力，这为企业建立内部控制制度提供了依据。

建立健全企业内控制度，要按照严格、详细、具体的原则，结合本行业、本企业的特点和实际，制定实施细则。由于我国国有企业的规模一般都很大，管理的幅度大、层次多、信息量繁杂，必须进行深入的调查研究，调查研究是做好内控工作的前提和基础，通过有重点、有目的的专项调研工作，及时总结、提炼和推广内控管理工作中好的经验和做法，研究内控体系发展和完善的工作思路，上下结合，合理有效地制定制度。企业应建立专门的内控管理部门，以保证内部控制制度的有效运行，目前较大的国有企业都建立了专门的职能部门来全面负责实施内部控制工作。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。

3.2 加强企业内部控制要抓住其本质和关键

加强企业内部控制，既要全面更要抓住关键环节，一般说来，财务预算、资金结算、项目投资、物资采购和产品销售等都是企业运转与发展的重点环节，是企业避免和化解可能风险的关键所在。通过合理授权，使各级人员职责清晰，运转流畅，避免审批权限过分集中。加强宣传与培训，形成全员把握关键点的意识，既利于内控制度的实施，也利于集体监督风气的形成。把握实质、强化关键控制成为内控体系的重要组成部分。管理的中心内容是控制，控制的有效性和严格性，是企业管理水平高低的最主要标志。增强控制能力，尤其是关键环节始终处于受控状态，达到体系可靠、风险可控的目标。

3.3 扎实提升执行力

无论制度多么完善，如果在实施过程中不能真正落到实处，就是一纸空文，因此，内部控制的关键在于执行，在于具体落实。要充分发挥政府部门的主导作用，为企业内部控制制度建设营造良好的外部环境。完善的社会主义市场经济竞争机制，良好的竞争环境，会有力激发企业内部控制建设意识，从根本上促进内部控制建设。

在企业内部，要统一规范业务流程，实现管理的系统化、程序化，使工作环节、业务步骤清晰可见，内容要求明确，为执行者的监督检查和考核提供依据。加强信息化建设，建立规范的业务流程数据库，实现流程管理和控制的信息化。坚强对业务流程的梳理，解决好程序和效率的关系。在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节，必须留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。

3.4 培养全体员工的内控意识和技能

内部控制具有全面性和系统性，内部控制不仅仅是管理部门的事，搞好内部控制工作需要全员参与，必须由每一位员工自觉地落实到日常工作中去，因此要着力培养全体员工的内控意识。把企业文化建设作为企业内部控制建设的基础，结合企业文化建设，加强内部控制制度的宣传和培训力度，为内部控制制度的实施建立良好的企业文化氛围，使全体员工树立内控理念，掌握内控知识，自觉地将内控融入到日常工作中。加强内控工作网络和业务骨干队伍建设，培养一批具有国际视野和战略眼光的高素质专业人才。

3.5 逐步完善法人治理结构和监督体系

逐步完善法人治理结构，力求权利和责任的合理配置，切实保障两权分离。决策层和经营管理层要真正分开，互相制衡而又不影响协调运转。增加外部独立董事数量，发挥专业知识扎实、工作经验丰富，并具有独立判断能力的独立董事的作用，对公司经理层进行富有成效的监督。 

健全内部审计机构，提高内部审计的独立性，充分认识内部审计的重要作用，拓展内部审计的职能，不断强化内部监督。企业重大决策集体审批，企业部门之间相互牵制，关键岗位人员受控，对内控制度执行情况定期考核和评价，确保内控工作真正得到全面落实。加强外部的政府监管和社会监督，理顺政府各监管部门及社会监督机构在对企业内部控制监管和监督中的职能和分工，建立起分工合理、监管全面的监督体系。政府监管和社会监督的从业人员，要不断提高业务素养和职业道德水平，提高监管质量。

3.6 正确处理内控与发展的关系

内部控制体系的建立与完善是为了企业更好地发展，要正确处理内控建设与企业发展之间的关系。通过对几百家实施《萨班斯-奥克斯利法案》企业的运行成本、市场反应的系统研究[3～5]，发现相对严格的制度实际上增加了企业的运行成本，过分严厉的制度会束缚企业的手脚，限制其活力。因此，在建立企业内部控制体系时，在符合国际规则的前提下，要坚持有利于企业良性发展的原则。

总之，推进企业内部控制是发展趋势，但又不能操之过急，难以一蹴而就。需要借鉴相关理论和国内外成功实践经验，结合企业的发展实际，加强调查研究和探索，构建涵盖各领域的内控体系，并实现有效运行，加强业务流程管理，突出特殊风险领域风险防控，强化和改进日常运行监督，为企业规范、健康、持续发展提供了有力保障，提升企业管理水平。