金融创新对传统会计提出的新要求

2022-11-23

1 金融创新对传统会计模式的影响

随着金融创新的不断发展, 会伴随产生一些作用不同的金融工具。但是, 这些不同种类的金融创新工具都有一个共同的特征:都是通过契约或者合约建立一定的基础关系, 并在这些契约签订时表明契约双方的权利和义务, 而具体的交易则是要在将来的某一时刻根据契约上的要求履行或完成。这种操作手法就对会计确认和计量财务情况提出了新的要求, 针对创新金融工具的确认和计量而言, 传统会计中的历史成本和权责发生制就变得无能为力。因为金融创新工具只产生合约的权利和义务, 至于具体的实物交易并没有发生, 根本就没有历史成本, 或者说, 双方的报酬与风险已经开始转移, 而实际的权利和义务并没有履行, 但此时的会计方面就已经需要确认了。由于会计确认时间没有与实际交易发生的时间一致, 而是与合约签订的时间一致, 实际的确认时间比传统上的确认时间提前了, 会计对金融创新工具一旦确认, 接下来就必须面临会计计量问题。而且金融创新下的会计计量的基础相比与传统会计也有了改变——要计量未来, 由于在历史成本未发生的基础上计算计量, 就必须运用公允价值计量作为会计计量基础。通常我们将市场价格或者未来现金流量的贴现值看成公允价值。

传统的会计模式的确认基础通常为权责发生制, 计量基础常以历史成本为标准进行衡量, 它有三个显著的特征:1.以交易的发生作为记录资产的相应收入、费用和股东权益依据 (会计确认的时间选择) ;2.会计计量单位统一以名义货币为标准;3.以历史成本 (交易发生时的原始成本) 作为会计计量属性 (会计确认金额) 的选择, 并维持这个属性一直到合同上的权利和义务全部履行结束为止。面对飞速发展的世界, 我们要不断适应金融创新对会计确认和计量的新要求, 并根据这些新要求做出适当的改革意见, 从而实现会计确认和计量基础在新时代下的重大变化, 从而营造出一个全新的会计模式。

2 中国金融会计制度的现状分析

自从20世纪80年代以后, 随着经济的快速腾飞, 金融创新逐渐被人们重视, 金融体制改革推进步伐也越来越稳健, 中国金融业始终保持持续发展的良好势头。但是, 我们在看到金融创新不断发展的同时, 也要看到隐藏在背后的传统会计制度问题。

2.1 金融会计制度不适应的表现

不适应金融创新的特殊性, 具体表现为传统会计制度规定不严谨, 一般只强调出所有行业会计制度的共同点, 没有强调出会计金融的独特作用, 而且在金融创新过程中, 会计在新内容的资产和业务等方面没有具体工作计划, 尤其是没有关注到支付清算的特点, 这些都对金融创新下的工作造成影响;不能适应规范的对账处理, 由于金融创新中的一部分工作是新出现的, 没有明确的规范要求和缺乏这方面的经验, 不少传统会计处理这类问题时会不同程度地无法明确工作规范界限, 从而造成会计人员在工作时只能按照自己的理解去操作, 而这种随意性会影响到金融创新的发展;不能适应金融创新的稳健性要求, 这主要表现在两个方面:一是原则执行不到位, 如没有按照严谨的步骤作出贷款风险评估、不能有效评价固定资产的折旧等;二是传统会计制度不完善, 如缺乏权力制衡机制、账户监管机制、报销审查机制等。

2.2 金融创新对传统会计带来的新挑战

随着中国金融创新的不断推进, 金融市场也逐渐呈现出活跃发展的局面, 一方面金融创新产品大都是一些杠杆产品, 最擅长以小博大;另一方面随着市场的发展, 金融筹资成本降低而且手段多样化, 即为投资者提供多种规避投资风险的选择, 也为资金需求者降低融资手段。正是由于金融创新自身的特点, 对创通会计提出了新的挑战。

3 金融创新对传统会计制度提出的新要求

3.1 强化理论基础支撑

金融会计的理论基础主要包括哲学、管理学、经济学和法学等多方面。哲学是指导思想和方法, 是在金融创新过程中构建会计新制度的研究基石。管理学和经济学则是在金融创新过程中构建会计制度目标的两大支柱。法学则是在金融创新过程中构建会计制度的法律依据。中国应不断地根据自己面临的实际情况, 去制定更新符合时代发展要求的会计制度模式。

3.2 考虑科学性和有效性相结合, 并遵循会计制度基本规则

在金融创新的过程中, 中国在制定相应的会计制度时不仅要满足实际的发展要求, 还必须满足一定的原则要求。在这个过程中必须坚持会计规章制度的设计既符合各级政府的要求, 又有利于企业下一步的发展。会计制度的建立还要要综合考虑行业发展的导向, 要在实施过程中注意国际协调和稳定适用等方面, 但是在制定与金融创新相符合的会计制度时也需要考虑会计制度的基本规律和基本框架。金融创新下想要制定出合适的会计制度, 就必须根据社会实践规范其内容、根据政府政策简化其程序、根据文化背景改进其运作方式。

3.3 扩大信息量, 重视信息技术的运用, 减少不确定性

信息技术的发展推动了金融创新的变革, 也间接推动了传统会计的变革, 并给金融为中心的各个行业带来较大的冲击。网络的出现, 让原本的手工会计转变为网络会计, 并产生一系列附加行业, 从而形成一体化的会计业务, 在这个过程中, 传统的会计理论和会计制度都要制定出新的要求。

摘要：金融创新是从20世纪70年代中期开始兴起, 具体指期权、期货、利率掉期和交换等一系列的金融工具和手段, 一直到90年代, 全球金融创新方兴未艾, 不仅对各国金融管理机构提出严峻的挑战, 而且对传统会计提出新的要求。现代, 伴随着经济和金融创新的快速发展, 中国的传统会计制度在多方面都暴露出问题, 难以适应金融业的发展。为此, 我们应该做出适当的应对措施, 可以通过把握基本点、注重协调性和建立新机制等方面加强金融创新中的会计制度建设, 并在此基础上对会计原则、会计计价基础、会计报告和会计要素等进行系统的改革和调整。

关键词：金融创新,传统会计,会计制度