谈"营改增"对企业财务管理影响研究

2022-09-10

1 引言

中国的税收是取之于民, 用之于民的。随着经济的快速发展和经济结构的不断调整, 我国的税收制度也经历数次的改革, 不断的得以发展和完善。为了适应经济现代化的发展, 促进我国中小企业的良好持续发展, 我国在2012年提出了“营改增”的税务制度。以前对企业采取的营业税是以企业的营业额为课税对象, 而增值税是以企业的增值额作为征税对象, 改革之后的税收对于企业的作用是显而易见的。避免了企业受到重复征税的压力而无法取得快速的发展, 刺激了企业和个体提高市场竞争力, 从而促进了我国经济的持续、良好、快速的发展。

2“营改增”税收制度改革的重要意义

2.1 对被征税的企业来讲, 减轻了企业的纳税压力, 为企业的发展提供了宽松的经济政策环境

对于企业来讲, 之前的营业税要求对企业在提供应税劳务、转让固定资产和销售不动产的全部营业额进行纳税, 企业的税收负担很重。而“营改增”的税收制度的改革和完善, 避免了企业在重复纳税上的压力, 只对企业在产品或者服务增值的部分进行收税, 这样就为企业的发展创造出一个宽松富余的经济条件。就会激发企业的积极性和主观能动性, 企业就会有更多的流动资金进行扩大生产规模, 更好地提高生产质量和服务质量, 做到人无我有, 人有我优, 人优我转, 人转我新的品牌竞争力, 促进市场经济的健康良性发展。

2.2 对我国企业未来的产业经济结构调整具有优化作用

“营改增”的主要试点集中在第二三产业上, 由原来的营业税改成增值税的税收改革和完善制度, 代表着未来在企业的发展方向和趋势上更注重对于增值服务的发展和创新。因此, 企业不能还停留在原先的基础和粗化的生产模式上, 必须对企业的产业结构进行明确精细的分工, 同时注重企业在产品研发和创新、产品售后增值服务的提升和企业品牌形象的打造上。必须摈弃过去那种低级的企业发展理念, 而向更高层次的企业发展格局努力。这就要求企业从只注重生产的发展理念中跳出来, 将产品的设计研发以及销售服务环节作为企业在未来发展中取胜的法宝, 只有这样, “营改增”的税收改革才算发挥出真正的作用, 帮助企业在产业结构和发展方向的调整和优化。

2.3 刺激了服务业的发展, 从而缓解了就业压力, 提高了整体工资收益水平

“营改增”的税收改革重点是增值税, 也就是企业发展中的增值部分, 而服务业是在增值服务商最有潜力的行业。自从“营改增”的税收改革制度实行后, 大大地减轻了服务行业的纳税压力, 刺激了服务型企业的大力发展。服务行业是能够容纳最多就业人员的行业, 服务行业在税收制度改革的政策下取得快速的扩大和发展, 也就为社会解决更多的劳动力, 缓解紧张的就业压力, 减少失业人口, 做出了巨大的贡献。另外, 企业的纳税金额减少了, 意味着企业的利润和收益就会大大地增加, 企业的效益好了, 自然人们的工资待遇和收入水平也就可能提高和改善, 从而极大程度上激发了员工的工作热情和积极性, 更好地为企业创造出更多的业绩和利益, 促进企业的长远发展。

2.4 长远意义上会更加促进国家和地方财政收入的增长

“营改增”的税收制度实施厚, 从近期来看, 地方和国家的财政税收收入会暂时出现减少和下降的局面。但是, 我们要用整体和发展的眼光来看问题, 不能仅仅局限在眼前的利益损失上, 应该从长远意义上看到在“营改增”税收制度的调整和改革下, 企业的发展空间将会加大。企业的纳税压力减轻了, 发展的信心和热情就会受到极大的鼓舞, 就会产生强大的动力, 扩大生产规模, 提升产品质量和服务水平。久而久之, 企业就会取得良好的发展, 企业的收益和利润也就大大增加。而企业的利润增加, 同等税率下企业的纳税金额就会增加, 这就导致了地方的税收收入不会比以前少, 而且会持续增长, 从而增加了国家和地方的财政收入。

3“营改增”税制改革对于企业财务管理的影响

3.1 税制改革对于企业在会计核算方面的影响

以前按照营业税进行征税的时候, 企业在会计核算的时候只需要实事求是的记录本企业的营业情况和收入, 并且对开支进行详细的记录和说明, 在计算应缴纳税额的时候, 可以直接根据既定的税率乘以企业的收入情况进行直接计算, 而改成增值税后, 就不能按照原来的方法进行财务会计的核算。因为, 增值税不同于营业税, 它存在着进项税额和销项税额, 因此, 企业的收入在进行会计核算时, 必须减去应该去掉的销项税额;而在进行成本核算时, 必须抛却与之相关的进项税额。除了在核算的方式上出现差别之外, 对于企业财务会计的核算质量也有了更高层次的要求。例如, 在对企业承揽多种业务发展且不能明显区分业务范围的那些企业进行税收计算征收, 往往是根据税率较高的那个业务范围来征收, 这就很大程度上增加了企业的税收压力。因此, 为了减轻企业的税负, 企业在进行会计核算时, 必须对企业的不同需要纳税的业务类型进行单独和详细的财务核算。

3.2 税制改革对企业财务在财务报表方面的影响

由于增值税不同于营业税, 它有进项税额和销项税额的区别。因此, 将营业税改成增值税以后, 企业所购买的设备、机器、厂房等固定资产所产生的进项税额是可以在计算税收时按比例进行部分抵扣的, 因此, 体现在企业的财务会计报表上就是固定资产的账面价值就会被降低, 而在计算折旧和磨损费用时, 随着原始价值的减少, 折旧费用相应的也会降低, 在资产负债表上数据就会出现变动。同时, 由于固定资产在账本上的价值被减少, 这就使得企业在进行利润表的制作时, 营业成本就会随着固定资产进项税额的抵扣下降。营业成本的下降, 就会导致利润的增加和上升。因此, “营改增”的税收制度的改革和完善, 就会给企业在财务报表的数据产生和分析上产生变动, 从而影响了企业在未来的发展规模和发展形势。

3.3 税制改革对于企业税负的影响

“营改增”的税制改革对于企业的税负影响表现在以下两个方面:第一, 对于一般的企业和服务行业来讲, 税制改革使得企业在进行税额的抵扣方面具有了明显的优势, 金额和种类大大增加。甚至改革对于运输费用的抵扣率大大提高, 这就使得企业的运输成本大大地降低, 从而在税负上的压力也就得到了缓解。第二, 对于具有纳税义务的个体来说, 从营业税到增值税, 他们所缴纳的税额子安税率上并没有改变, 但增值税可以进行抵扣, 因此, 从实际结果来看, 纳税人的税负也是出现减少的情况。

3.4 税制改革对于企业财务的发票管理产生的影响

由于“营改增”的税收制度的改革, 企业财务对于发票的开出和收取也有着新的规定和要求。对于规模较小的企业或者个人, 一般只需要开具增值税普通发票就可。而涉及可以进行进项税抵扣业务的企业, 则分为增值税普通发票和专业发票两种。其中专用发票是能够进行进项税额抵扣的所必需的凭证, 因此, 在开具时的条件也较为严格。必须提供详细的资质和完备的材料, 才可进行专用发票的开具和使用。同时也要对增值税专用发票的开具和流通使用过程进行严格的监管, 避免不法分子进行投机取巧。

4“营改增”税收制度改革后企业财务所应采取的具体策略和改善措施

4.1 提高财务人员的专业素质和业务能力

财务部门是企业在税收方面联系最为紧密的部门, 因此, 财务部门的工作开展顺利对于企业适应“营改增”税制改革的趋势有着直接的影响。而这一切的工作都离不开财务工作人员的劳动和努力。财务人员必须加强学习和培训, 真正领会和掌握“营改增”的具体操作办法和要求, 提高自己的专业素质和业务能力, 坚守岗位职责, 兢兢业业的完成本职工作。对自己手里负责的涉及税务的具体工作仔细认真。只有全体财务人员的共同进步和提高, 才能促进企业更好更快地适应“营改增”的税制改革发展需求, 才能促进企业在竞争中能够长盛不衰。

4.2 调整和优化企业的内部结构

为了适应“营改增”的税收政策的实施, 节省企业的开支, 降低人力、物力和财力成本, 企业必须调整自己的内部结构, 使资源能够得到最大化、最有效的利用。避免出现设备闲置、人员闲置的不良现象。成本的节约会使得企业的税收会减少, 税负压力大大的减轻。而且, 通过企业内部结构的优化, 企业在业务上更加的精细化, 将会在产品和服务上产生更大的优势, 提高了生产效率和服务质量, 为企业的发展打开了市场, 赢得了未来。

4.3 规范财务报表和核算方法

作为对企业增值税纳税计算的数据凭证, 财报报表的编制必须在仔细认真求实的前提下进行。对于资产负债和利润表的编制, 必须要做到每一个数据都是真实的。只有真实有效的财务会计报表, 才能为企业利润和负债的情况作出核算方法, 才能为企业输出准确的财务数据, 使企业的利润和资产、成本一目了然。只有这样, 企业财务才能找到适合本企业发展的财务核算方法, 适应“营改增”的税收制度的改革对企业带来的影响。

5 结语

综上所述, 总之, “营改增”的税收制度的改革和完善是现代社会经济发展的需求, 它对企业的发展和影响是巨大的。它减轻了企业在发展中的税负压力, 为企业在以后的发展中不断优化产业结构, 提升产品质量和服务水平, 扩大生产规模等方面指明了道路。对企业才会计核算、财务报表、发票管理以及税负减轻方面具有重要的影响。因此, 我们必须大力加强对企业财务人员的素质和业务能力的培训, 调整产业结构, 规范财务报表和核算方法, 促进企业的在“营改增”的大形势下取得长远的发展。

摘要：“营改增”是国家在税收体制上的一个重大改革举措, 它将企业或者个体户以前缴纳的营业税应税项目改成缴纳增值税, 在很大程度上减轻了企业的纳税负担, 并且从税收的角度刺激企业不断发展自我, 增强竞争实力。本文将具体研究“营改增”对企业在财务管理方面的影响, 并提出日后企业在该政策影响下开展具体财务工作的建议。

关键词：“营改增”,企业,财务管理,税收