“营改增”对企业会计核算的影响研究

2022-09-11

1 引言

“营改增”是国家将营业税改征增值税的简称, 是为了降低企业经营过程中的合并与重复纳税问题, 降低企业的赋税压力而提出来的。从我国长远发展来讲, “营改增”具有非常重要的意义。在“营改增”政策实施以前, 企业必须结合自身的生产、经营状况来向政府交纳纳税款。而“营改增”政策实施以后, 税务主管部门只需要对企业的对外服务和产品销售时或得到增值部分征收增值税即可。这样, 在降低了企业产品及服务在市场流通当中的赋税, 避免企业同一经营项目被重复征税的问题发生。随着“营改增”政策的不断深化, 其给企业带来的影响越来越大, 特别是对企业会计核算工作的影响。因此, 如何在“营改增”环境下处理好会计核算工作, 保障企业合理纳税、合法避税, 逐渐成为现代企业研究的重要课题。

2 推行“营改增”的重要意义

通过“营改增”, 我国的税制改革得到了进一步的完善, 税制体制也更为健全。在传统的税制下, 我国企业需要向税务主管部门征收增值税和营业税, 繁重的赋税压力导致市场当中偷税漏税的现象非常严重, 可见, 传统的税制当中存在一些不合理之处。从我国传统的产业结构来分析, 工业、农业以及服务业作为我国三大产业, 其中最弱的是服务业。为了提高服务业在我国经济结构中的地位, 推动我国服务业等新型行业的发展, 只有降低服务业的税负压力, 才能保障我国经济结构转型的顺利进行。因此, 税务主管部门出台了“营改增”政策, 通过将服务业产业中的增值部分征收增值税, 以此来简化和合并企业的应税项目, 从而降低企业的税务风险及压力, 提高企业在经营过程中的资金使用效益, 活跃市场的资金环境。可见, “营改增”的实施对推动我国市场经济结构转型、降低企业赋税、保障企业的长远发展具有非常重要的意义。

3 实施“营改增”对企业会计核算的影响

3.1 对企业收入的影响

“营改增”政策实施以后, 我国企业的会计核算方式、方法、模式等发生了重要的改变, 特别是对企业的收入造成了非常大的影响。在新税制之下, 企业必须严格依据新税收条例来进行会计核算。比如说, 在“营改增”实施以前, 企业是按照营业税的征税方法来进行会计核算, 对企业在交易过程中产生的实际交易情况来进行税额抵扣。但是, 在“营改增”实施以后, 新的税收条例要求企业的成本入账价值与进项抵扣额直接联系, 导致企业在进行具体会计核算时会发声改变。比如, 某企业 (一般纳税人) 在某广告公司 (一般纳税人) 购买了产品宣传的服务, 并支付一次性广告费212万元。该广告公司为了提升宣传效果, 在履约期间购买了10万元的摄影器材。在获取增值税专用发票时, 发票上标注进项税额为1.7万元。在“营改增”前, 会计使用的营业税税率 (5%) , 并据此来进行会计核算广告公司所需要交纳的营业税为10.6万元, 这样广告公司实际不含税收入只有201.4万元。而在“营改增”之后, 广告企业适用的税率为6%, 其需要交纳的增值税为10.3万元, 其不含税收入有200万元, 但是该公司在进项抵扣计算之后, 可抵扣进项税额12万元, 实际该公司的广告成本只有200万元。从上述计算可知, 尽管广告公司的收入有所降低, 但交纳的税费可抵扣掉了, 所以该公司的广告成本下降了市场税收负担有明显的下降。

3.2 对现金流的影响

在“营改增”政策实施以后, 企业的经营利润也收到了一定的影响, 进而影响到企业的现金流。企业的现金流是与赋税成负相关联系的, 当企业向应税务主管部门进行预先缴税。也就是说, 企业必须在经营活动完成之前就必须完成自己的纳税义务, 并结合自身具体的情况来进行退税补偿。如果是在“营改增”政策实施以前, 企业向政府交纳超过税费标准部分的时候, 会因为企业在市场的资金回笼时间较长而增加企业的现金流损失。而在“营改增”实施之后, 在这种情况下, 企业向税务主管部门的纳税具有一定的弹性, 大大提升了资金的周转能力, 实现了对企业经济资源的进一步优化。

3.3 对纳税范围的影响

在“营改增”实施以前, 企业在缴税过程当中, 必须依据其自身的经营状况, 按照应税项目来进行缴税。且企业的固定资产与购置材料不能进行抵扣, 必须全额征收, 极易出现重复征收的现象。而在“营改增”实施以后, 增值税的范围有所变更, 比如修理修配劳务、进出口货物以及加工劳务提供等。同时, 由于每年税收政策的不断改变, 对生产行业的进一步划分衍生出了增值税可抵扣的链条。

4 在“营改增”环境当中企业提高会计核算水平的有效措施

4.1 对会计核算方案予以不断优化

“营改增”政策的实施对企业会计核算造成了一定的影响, 因此, 企业会计核算工作人员必须在“营改增”政策环境当中不断优化企业的会计核算方案, 以此提高会计核算工作的效率与质量。并时刻关注政府的税收政策变化, 依据新的税收制度对增值税政策予以科学、合理的利用, 从而做好相应的税务风险防范工作。然后, 依据会计核算的优化来制定企业的税务筹划, 以此保障企业的会计核算准确性。需要注意的是, 会计人员还必须对进项税额与增值税销售额进行合理的匹配, 以此进行合理的抵扣, 降低企业的应缴税额。并依据实际的经营状况对所缴纳的增值税额的政策进行合理的调整, 以此实现降低应缴税款的目的。同时, 还必须对企业经营项目当中的纳税等级进行合理的划分, 确保会计核算行为符合国家规定, 进行合法避税。

4.2 不断提高财会人员的专业素养

财会人员的专业素养能直接影响到企业会计核算的工作效率与质量, 也能给企业的税务风险防范工作带来一定的影响。因此, 企业应该重视对财会人员专业技能与综合素质的提升工作。加强对财会人员的培训力度, 不仅要向财会人员传授基础的涉税内容, 更要从管理型税务出发, 不断提高财会人员的税务管理水平, 从而为企业培养出管理型与技能型的复合型会计人才, 以此满足企业发展中的财务管理需求, 为企业会计核算的工作开展奠定良好的人才基础。

5 结语

综上所述, 为了降低我国企业与行业赋税压力, 政府税务主管部门决定将以往征收的营业税转移到增值服务或者产品增值之上, 以此来避免产品或者服务在市场流通当中产生的重重征税的问题。但是, “营改增”政策的实施对我国企业的会计核算造成了一定的影响, 需要企业对这些影响进行深入的分析, 以此为为企业会计核算工作提供合理、合法的依据,

摘要：本文将对“营改增”政策实施对企业会计核算产生的影响进行简要分析, 提出我国企业提高会计核算水平的有效措施, 以此达到合理征税、合法避税的目的, 实现企业资源使用效益最大化的目标, 保障企业的长远发展,

关键词：“营改增”,企业,会计核算,影响,研究