"营改增"对商业银行经营管理的影响研究

2022-09-22

1“营改增”的含义

“营改增”政策是我国为了实现经济更好更快地发展而进行的一种税务改革, 是“营业税改增值税”的简称。具体的来说, “营改增”政策指的是将以往经济体系中应当缴纳营业税的生产项目更改为只对增值部分征收增值税, 从而达到避免重复收税的目的。这一税收政策的出台对于促进我国第三产业的发展与升级具有十分重要的作用。

2“营改增”对商业银行经营管理的影响

2.1“营改增”对商业银行业务管理的影响

论及“营改增”政策对商业银行经营管理所产生的影响, 其最为直接的体现就是对各项经营业务产生的影响。在“营改增”政策实施以后, 商业银行所从事的贷款业务、金融产品转让业务、服务业务以及投资业务等业务过程中所产生的利息等收入均按6%进行增值税的收取, 并且其中除与贷款业务无关的金融服务收费之外, 均不可参与进项抵扣, 这也就意味着在“营改增”之后, 商业银行的大多数日常业务税收负担会明显增加, 商业银行应当根据这一政策进行相关调整才能实现自身更好地发展。

2.2“营改增”对商业银行成本管理的影响

“营改增”政策的实施对商业银行的成本具有正反两方面的影响。其中正面因素表现为, 在“营改增”政策实行之后, 商业银行固定资产的成本降低, 这是由于在新规中固定资产的增值税收取能够加入进项抵扣, 因此成本能够得以转移。而负面的影响除了表现为上文所述的业务费用不予以进项抵扣之外, 还表现在为实行“营改增”政策, 商业银行需要引进增值税税控机等设备, 并培训或重新聘请专业税务人员, 从而导致成本费用的增加方面。

2.3“营改增”对商业银行内部控制的影响

除了业务及成本管理外, “营改增”政策的出台对商业银行的内部控制管理工作也存在较大的影响。首先这种影响最直接地体现为对税务管理的影响, 这是由于在实施“营改增”之后, 税务的征收从简单地扣除固定比例的营业税变成了从增值部分进行税款的征收, 这就导致不仅征税管理环节增多, 还因为进项抵扣等内容增加了征税的复杂性。除此之外, 这一政策还导致了部门之间合作难度的增大, 日常工作的处理更加复杂。如员工进行支出报销时, 想要获取增值税发票需要提供较营业税征收条件下更多的信息, 麻烦性程度显著增加。

2.4“营改增”对商业银行考核体系的影响

绩效考核是改进商业银行运行体制并促进其进一步发展的重要手段。在“营改增”政策实施之前, 由于营业税的税率及税金具有一定的固定性, 因此银行一般直接将税金包含在收入中计入账面并将其作为考核指标。但是在“营改增”之后, 增值税的税金具有变动性, 营业收入与税额也予以分离, 收入账面不再包含税额, 因此如果此时再直接将账面收入作为评定绩效的标准, 则会导致考核的结果失去其科学性, 对员工的工作积极性产生消极影响。

3 针对“营改增”对商业银行影响的应对对策

3.1 学习政策新规, 加强人才队伍建设

根据上文提到的在“营改增”政策实行之后商业银行部分业务税务负担增加的这一现象, 本文认为商业银行应当对“营改增”政策进行充分的学习与了解, 从而通过加大发展可参与进项抵扣业务的力度并将税务负担显著增加的业务进行外包等方式使商业银行的经营管理措施进一步顺应这一政策。除此之外, 还应当加强银行内部人才队伍的建设, 从而使商业银行能够更加及时地根据政策变动做出经营管理措施的调整。

3.2 降低企业成本, 缩减费用支出

要减少商业银行在政策变化中受到的不利影响, 就应当对其成本进行合理控制。这种合理控制可以通过两种途径予以实现:其一, 应当加强对成本支出的管理, 对经营过程中的每一笔成本支出金额予以确认, 并了解其支出原因, 以实现对成本支出的全方位管控。其二, 应当在对成本支出进行全方位了解的基础上, 对能够节省的成本予以节省, 以弥补成本控制中的漏洞。例如, 如果企业内部的税务人员专业性较强, 就只需对其进行培训, 而不用再另聘增值税专业人员。

3.3 加强内部控制, 改进考核体系

“营改增”政策的实施使得商业银行的经营及部门之间的相互协作更具复杂性。因此要想实现在“营改增”环境下商业银行的发展, 就应当对内部控制予以调整及加强。这种调整与加强具体地来说可以通过在银行内部进行“营改增”政策的内涵、相关税收流程及发票操作标准的推广与普及, 实现银行员工之间的合作更加顺畅。例外, 银行应当就员工的绩效考核标准进行符合增值税收取情形的调整, 重新制定考核依据, 是绩效考核在新的政策环境中也能科学合理。

4 结语

综上所述, “营改增”政策的推行虽然避免了商业银行运行过程中可能存在的重复收税的情形, 但在一定程度上也给商业银行的经营发展带来了负面的影响, 因此商业银行要想在新的政策环境下实现持续发展, 就应当对相关的经营管理措施予以调整至其与新政策相适应, 以获得新的发展机遇。

摘要：金融业作为国民经济的命脉性行业, 对国家经济发展水平影响巨大。我国“营改增”政策在2016年正式拓展至金融业领域, 一定程度上改变了金融业的发展环境及方向。而商业银行作为金融业中的重要主体, 更是受到这一政策的极大影响。本文考虑到商业银行发展与国家经济发展及个人生活水平提升的紧密联系, 就“营改增”政策对商业银行经营管理过程造成的具体影响进行了简要论述, 并提出了相关的对策建议, 以期对我国商业银行进一步适应新政策环境起到参考作用。

关键词：“营改增”,商业银行,经营管理,影响,对策建议