企业纳税遵从成本的问题及对策初探

2022-10-27

1 引言

税收遵从成本即纳税成本, 具体指的是纳税人为遵从税法发生的除税款以外的成本费用, 包括税收筹划、时间成本、货币成本等, 为降低纳税成本, 保证纳税人能够获得最为优质的纳税服务, 要优化服务, 完善纳税服务体系。

2 企业纳税遵从成本问题研究的意义

加强此课题的研究, 对平衡纳税企业和政府部门之间的关系, 有着积极的作用。同时明确降低企业纳税成本, 对规范企业纳税行为, 实现公平纳税, 有着实践意义。总体来说, 纳税遵从对确保生产要素合理流动、保证收入公平分配、保证经济决策的科学性等, 有着极大的帮助。

3 纳税遵从成本影响因素分析

3.1 成本因素

纳税遵从成本影响因素主要包括以下内容:

(1) 货币成本。主要包括纳税劳务货币成本以及非劳务货币成本。通常情况下, 若税制过于复杂, 加之税法存在诸多不稳定因素, 而纳税人对于纳税相关事宜的了解较少, 在纳税申报环节, 需要借助专业财会人员的帮助, 因此会生成纳税成本, 即纳税劳务货币成本。非劳务纳税成本, 其主要指的是刨除应该缴纳的税款以及劳务货币成本后的费用。此类费用难以有效区分。

(2) 纳税时间成本。企业在纳税前, 需要做好相关准备工作, 包括资料准备与申报表填写等, 这些工作均需要花费大量的时间与精力, 耗费的时间即为时间成本, 包括个人与企业纳税人所花费的时间成本。个人纳税人所花费的时间成本, 主要是其自己的工作时间。不同纳税人由于工资率不同, 因此时间成本也不同。企业纳税人所花费的时间成本, 其主要是在员工花费的时间和单位时间价值的乘积。

(3) 心理成本。在依法纳税的过程中, 当企业感到纳税成本超出预期, 加之其对税收相关内容的错误理解, 极易使得纳税人产生不满情绪, 甚至是心理焦虑。

(4) 其他成本。主要是受到纳税工作效率高低、腐败行为等的影响, 使得纳税人利益受损, 进而增加的纳税成本。

3.2 纳税成本影响因素因子分析

按照纳税成本影响因素重要性评价内容, 企业纳税遵从成本影响因素涉及各方面, 主要包括税法、税务机构、税务人员、企业特征等, 具体可以划分为税法稳定性、税法明确性、税制复杂性、税法公平性、纳税税率高低等。其中, 税法复杂性与税制公平性对企业纳税遵从成本的影响最大。税制对企业纳税遵从成本的影响, 主要表现为企业为了依法纳税, 所花费的专业人员聘请费用。总体来说, 若想保证企业依法纳税, 避免纳税主体流失, 则需要从纳税服务与税制完善等方面入手, 做好完善工作。

4 企业纳税遵从成本问题的解决策略

4.1 统筹规划纳税服务

为便利企业纳税, 降低企业纳税遵从成本, 政府方面在推进纳税服务时, 要强化纳税服务人员的服务意识, 强化服务人员的服务理念。作为纳税服务提供的主体, 政府需要面向所有纳税人, 为其提供公共服务。税务部门具有多重身份, 包括税收执法者与监管者等身份, 其作为纳税服务者, 需要为纳税人提供全方位服务, 包括税前服务、税中服务、税后环节服务。在提供服务的过程中, 税务部门服务人员不可以因为纳税人的经济实力水平, 来划分高低级服务对象, 进而区别对待, 要做到公平服务。由于纳税服务具有较强的综合性, 贯穿于在税收征管的整个流程, 涉及税款征收与管理、税务稽查等, 为提高服务水平与质量, 要加强部门精细化管理, 合理划分服务职责, 强化各部门之间的配合力度, 为纳税人提供全方位服务。

4.2 突出个性化服务

关于企业纳税遵从成本问题, 考虑到中小企业纳税成本压力较大, 直接影响其发展, 并且其组织架构不完善, 依法纳税工作能力水平较低, 因此可在确保纳税公平性的条件下, 为其提供个性化服务。做好中小企业需求分析, 可以采取服务质量衡量表或者调研征集等方式, 做好纳税人群个性化以及动态化需求分析。通过细分纳税人类型, 采取分类管理措施, 为其提供个性化服务, 积极探索适合中小企业税收征管方式, 采取简化申报流程或者简并征期等措施。创新纳税服务方式方法, 运用互联网技术, 构建网上办税平台, 提供网上纳税服务以及电子档案等特色化服务。

4.3 规范纳税服务

对于企业来说, 纳税遵从成本给其发展, 造成了不同程度的影响, 以中小企业最为明显, 为控制纳税主体流失率, 优化企业办税流程, 合理简化审批程度, 以降低企业纳税遵从成本, 包括时间成本与非劳务成本。在提供纳税服务方面, 要增加纳税宣传力度, 为企业办理纳税业务, 提供辅导与咨询, 最大程度上减少纳税代理成本与心理成本等。采取上门服务或者电话服务等方式, 做好纳税办理相关业务的宣传工作, 充分利用媒体渠道, 比如成立微信公众号, 在公众平台上发布最新政策以及纳税业务流程等相关信息, 提高企业自主纳税能力, 降低企业依法纳税成本。落实对中小企业的便利政策, 提供及时的审批与退税等服务, 采取一站式服务与一体化管理等措施。除此之外, 要加强纳税服务人员的管理, 提升其服务意识, 以更好地为企业服务。