企业税收筹划的应用问题探析

2022-09-11

西方有一句名言：人生中有两件事是无法避免的———死亡和税收。个人如此，对于企业也是如此。我国的税种多样，已经深入到各个行业、企业经营发展的各个环节，对企业的净利润已经有着深深的影响，因此税收已经成为企业领导者在决策时不可忽略的因素。企业若想实现健康长远的发展，需要在遵守税法的前提下，通过税收筹划，减少了税款支出成本，为企业赢得了更多的经济利润。

一、税收筹划的基本概述

税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动所进行事先安排的管理活动。税收筹划会涉及到对资金、成本和利润的统筹管理。税收筹划具有不违法性、预见性、目的性、普遍性和多变性等特点。在有关的法学、经济学中又有避税、节税、偷税和漏税等用法，为了更好的界定税收筹划，我们需要将这几个概念略作分析。避税是指在不违反法律法规的前提下，利用税法法规的漏洞、空白和缺陷，规避纳税行为的方式方法。避税具有不违法性、不顺应税法意图、受制约性的特点。节税是指在遵循税法法规和政策的方式下，通过合理的合法的财务管理行为，来达到减轻税负的目的。节税具有合法性、符合税法政策导向性和合理性的特点。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，多列支出、少列或不列收入等手段，隐瞒真实的经营状况，以达到不缴税款或少缴税款的目的。偷税最重要的特征是故意性、违法性。漏税是指由于纳税人不熟悉税法法律，或者工作人员粗心大意而造成的漏缴或少缴税款的行为。如税率使用错误、漏报应税收入和应税数量等，不存在故意行为。税收筹划不等同于偷税漏税，但包括了避税和节税。

二、企业税收筹划管理中面临的困境

（一）对税收筹划存在认识上的误区

税收筹划是一项综合性、专业性很强的管理工作，不仅仅是企业的会计核算工作，并非只是用来调节企业的税收。大部分企业对税收筹划认识不足，在税收筹划管理工作中存在两种误区：一种观念认为税收筹划没有任何意义，聘请税收筹划专业人才会增加企业成本，企业只需要合法经营，按时足额纳税就可以了，没有必要进行纳税筹划，在思想上将纳税筹划与偷税漏税混为一谈。另一种观念认为税收筹划意义重大，可以帮助企业减少现金支出，少缴税，节约成本，进而获得更多的利润空间，因此制定多项降低税负的措施，甚至超越了税收筹划的边界，采取了不合法的手段来达到目的，从而导致企业走上了违法的道路。税收筹划是一种科学的节税方式，如果运用科学合理可以为企业带来较高的效益，提升企业竞争力。然而，在税务管理实践中，无论是民营企业还是国有企业，在其经营发展中往往缺乏税收筹划意识，忽视了税收筹划为自身发展所带来的收益，在企业的财务管理决策中也忽略了税收筹划自身所带来的风险。

（二）未设置税收筹划岗位，缺乏税收筹划风险意识

依法纳税是企业经营发展过程中必须履行的基本义务，自觉纳税是企业纳税的重要形式。企业的领导者一般会使用财务会计人员直接管理涉税业务，主要工作职责是开具发票、认证进项发票、期末纳税申报和其他日常账务处理，但该种类型的会计往往缺乏税收筹划的专业知识。税收筹划需要根据企业目前自身的现状、经营状况和未来短期目标逐步摸索，深入到企业经营的各个环节，提前进行纳税筹划，但企业管理者并未在财务部门设置税收筹划的专属机构，导致税收筹划工作无法平稳的展开，无法体现出税收筹划给企业所带来的巨大作用，进一步导致企业管理者忽视了税收筹划，陷入了恶性循环。总的来说，有的企业，由于不懂税收筹划的专业知识，经营过程中缺乏与税收筹划岗位的统筹协作，未事先进行税收筹划，多缴纳了很多本可以不用缴纳的税款;有的企业缺乏税收筹划风险意识，为了节约税收支出，往往是冒险蛮干，可能给企业带来更大的损失或失去获利的机会。因此企业有必要设置税收筹划岗位，加强税收筹划风险意识，帮助企业达到减少税负的目的。

（三）对税收筹划方法应用不当，涉税风险较大

国民经济的迅速发展为企业带来了机遇，同时为企业的长期发展也带来了风险，财务风险尤其突出。近几年来，我国的税收政策变化较快，无形中给企业的纳税筹划工作带来了一定的难度。就目前我国的企业现状来看，部分企业没有完善的税收筹划方案，虽然已经开始重视财务管理，但财务管理中也很少涉及税收筹划的内容。有的企业无法迅速获取最新的税收政策、市场行情，因此没有及时进行税收筹划，有的企业对于税收政策理解错误，运用了不当的税收筹划方法，或者企业在税收筹划管理工作中操作方法不当，都会导致企业面临更大的涉税风险，对企业的可持续发展极为不利。以上的问题都严重制约着税收筹划在企业中的促进作用，严重的会导致企业丧失良好的发展机会。

三、企业顺利开展税收筹划的有效措施

（一）设置税收筹划专业机构，培养和引进税收筹划专业人才

企业要想获得更多的利润空间，控制成本是有效的措施，税收费用又是企业十分重要的不可避免的开支。税收筹划可以有效的控制现金流，延长现金流出时间，保证企业的资金价值得到进一步的提升，提高企业的利润空间。若想制定完善的税收筹划方案，体现出税收筹划对企业的促进作用，企业必须在财务部门设置专业的税收筹划机构，培养或引进税收筹划的专业人才。

税收筹划工作具有系统性、综合性、周期长的特点，筹划过程繁杂，需要涉及多个领域的专业知识，不仅需要了解国家出台的税法法规政策，还需要掌握财务会计核算、财务管理方面的知识，同时还需要对企业的各个经营环节和实际经营状况清楚明了，这也是为何需要设置专门的税收筹划机构的原因。专业的税收筹划人才可以在税法政策规定的范围内，科学的将企业的税负降到最低，有效的控制现金流，因此企业需要重视引进和培养税收筹划专业人才。通过让税收筹划专业人才进修培训，可以让专业人员全面认知与学习国家现行出台的税收优惠政策，提升税收筹划人员的业务能力和工作效率，在企业生产经营的各个环节中，认真落实和贯彻相关税收优惠政策，以确保发挥其最大效力。同时还需要防范税收管理风险，防止因为政策应用错误，节税方法不当而引发税务违法问题，给企业带来税收管理风险。

（二）合理使用税收政策，注重涉税风险管控

国家为了大力支持民营企业纳税人的持续健康发展，减轻企业税负，出台了一系列减税降费政策。企业在正常经营及税务筹划工作中应当正确认知税收优惠政策的现实意义及未来发展的重要性，科学运用税收优惠政策，合理探究企业的税收筹划路径，将税收政策落实，以合理的税收筹划方案最大限度地享受现行的税收优惠政策，依据国家扶持在保障经营成本的同时，促使企业的税负下降，获取一定的利润空间，提高企业的综合效益，助推企业健康持续发展。

在众多税收优惠政策中，应重点关注其中的免税与减税政策。以免税为例，企业可以根据免税政策中的内容，针对企业经营范围中能够免除全部应税收入的具体项目积极推广，这样可以获取更多的销售收入，而不用缴纳税款。除了免税政策外，国家还大力推行减税措施，依据会计法律法规对于相关税务减少应纳税额，帮助企业快速实现节税目的。现阶段，减税和免税方法已经成为税收筹划中的核心手段之一。当然，要保证税收筹划的平稳进行，也离不开健全的风险管控制度。完善的风险管控制度可以降低企业的涉税风险。若想切实做好风险管控制度，企业中上至管理层下至普通员工都需要明白税收筹划工作的重要作用和意义，以保证税收筹划工作的平稳进行。除此之外，企业要健全监督管理机制，展开企业内部全过程监督，并充分发挥审计部门的独立性，及时发现工作不规范、态度不端正等问题，保证企业税收筹划工作规范进行，或者也可以引进第三方税务机构，对税务工作进行监督，加强税收筹划工作的客观性。

结束语：

综上所述，为实现企业利益最大化，税收筹划在企业财务管理中的应用势在必行，纳税筹划工作对企业稳定发展具有现实性意义。我国企业中税收筹划工作仍面临着诸多困境和挑战，企业管理者应该及时更新观念，摒弃陈旧思想，设置专业的税收筹划机构，引进和培养税收筹划专业人才，制定合理的科学的税收筹划方案，建立健全的风险控制制度，降低企业的涉税风险，以此来达到减少现金的刚性支出，降低税负的目的，从而进一步促进企业健康稳定的发展。

摘要：如今，国民经济的迅速发展给企业带来了机遇的同时也带来了挑战。对于企业来说，纳税是刚性的现金支出，企业若要降低自身的经营成本，获得更高的经济利润，有效的税收筹划已经成为重要的手段。因此，企业在财务管理决策中，要重点考虑税收，采取有效的税收筹划工作可以确保企业的健康稳定持续发展。本文对税收筹划的概念进行了基本界定，通过归纳总结分析了税收筹划在企业应用中所遇到的困境，并提出了相应的有效措施。

关键词：企业,税收筹划,困境,措施