试论企业营销活动中的税收筹划

2022-09-11

作为企业经营与发展中的重点, 要从市场营销角度出发, 做好税收处理工作, 确保企业各个环节上的合理性。如果没有认识到纳税的重要性, 必然难以实现营销的目标, 最终也就降低了企业的经济效益。所以在发展中要从重视税收筹划上入手, 结合有效措施来降低营销成本, 减少负担, 提升在行业市场中的地位。

一、在销售中的税收筹划

(一) 身份选择

不同身份的纳税人在税率对待上也是不同的, 所享受的优惠政策各不相同。所以, 在业务活动中要从不同环节上出发, 做好选择。营销趋势就是买卖双方建立在互利基础上的一种交换, 同时也是建立在市场发展活动之上, 其最终目的就是要与顾客需求进行有效交换, 以此来提供销售的机会。作为企业营销中的重点环节之一, 要清楚认识到身份选择在销售中的重要性。第一, 明确纳税人身份。随着国家“营改增”税制改革后, 营业税作为流转税中仅次于增值税的税种, 已退出了历史舞台, 市场流通环节只需要考虑增值税。增值税的纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。只有具备一定的条件与手续, 才能实现身份的确定与转换, 要从增值税税率对销售影响上来进行。所以需要纳税人具备长远发展的目光, 在业务开始前做好税收筹划工作, 实现节税目标。第二, 结合增值税征收方式不同以此来提高筹划效果。如, “营改增”初期, 建筑业的法定税率为11%, 国家为了保证建筑行业平稳过渡, 又对部分业务给予固定征收方式, 该方式优惠税率仅为5%。第三, 结合购销对象来进行筹划[1]。

(二) 销售机构的设立

第一, 分支机构设立。对于分支机构来说, 作为税收筹划中的重点, 要从筹划税负与设立分支机构等方面来入手。通过设立分支机构, 可以享受区域性的优惠政策。在企业的所得税中, 存在着区域性税收优惠政策, 要选择低税率的地区设立分支机构, 确保其能够享受优惠, 以此来减少税收上的负担。第二, 做好机构形式的选择。从纳税义务的角度上来说, 要保证分支结构要具备以下几种:首先, 临时性外出办事机构。对于这一机构来说, 由于其并不能够满足独立核算的要求, 所以要与总结构进行合并, 以此来缴纳所得税。其次, 要设立分支机构, 避免采取独立核算。对于这一形式的分支机构来说, 要与总机构进行合并, 以此来缴纳所得税。最后, 要做好常设分支机构的独立核算。对于这一机构来讲, 要从独立缴纳税收上来进行。所以从税收的角度上来说, 企业在选择分支机构时, 要从增值税与所得税的角度上出发, 做好研究工作, 第三, 做好子公司与分公司的筹划。分公司往往与总公司之间是相对的, 作为其分支机构之一, 管理、经营活动以及财务等与总公司之间是一致的, 所以说子公司受到了母公司的管理与控制[2]。

(三) 结合销售方式来做好税收筹划工作

第一, 促销方式。企业在销售产品时会涉及到许多的促销方式, 且在不同的促销方式下销售额上也是不同的。所以要从具体业务出发, 做好规划。如折扣销售, 由于数量较大等因素影响, 在价格上也是比较优惠的。而在税法中对该方式有明确规定。第二, 结算方式。在经济活动中要清楚认识到销售方式与结算方式之间的关系。一是要避免采取托收承付与委托银行收款结算的方法。主要是这种结算方法在发出货物后证明交易完成, 紧接着纳税义务随之产生, 但出现交易退货等情况时, 税款已缴纳, 影响企业现金净流量。二是预收货款与直接收款。这种销售方法需要买方具备足够的资金实力, 同时还要具备良好的信誉度。三是赊账与分期收款结算。可以说这两种方式时建立在限定期限内的, 同时也是纳税人使用最为普遍的方式。四是运用委托代销结算。通过将商品交予受托方, 而受托方则要结合合同中的要求来进行销售, 并列出销售清单将其交于委托方, 从而确保销售的实现。第三, 合同签订。对于市场经济来说, 其实就是合同与协议的存在。且在签订合同中往往涉及到了收税问题, 所以要做好事前筹划工作, 并结合合同中的内容来安排好收税[3]。

二、在财务管理中的税收筹划

(一) 做好销售费用的划分工作

首先, 对部分税前扣除项目的规定要灵活运用。如, 产品的广告、宣传费用不能超出税法中规定的扣除标准, 这样才能在企业所得税前全额扣除。否则, 最终会加大企业的压力。所以在进行广告宣传方案设计时, 要从筹划的角度上出发, 最大限度的避免出现这一问题, 既要用足又不能超额列支。其次, 税前扣除项目也要正确使用。如, 在核算招待费用时, 要做好区分工作, 避免将会务费与差旅费等纳入到招待费中。第二, 避免将广告费纳入到业务宣传费中。所以在实际中做好科目的核算[4]。

(二) 做好运费的筹划

首先, 明确运费结构与税负之间的关系。在采购材料与产品运输中都涉及到了运费问题, 且运费收支与税收之间有着密切的关系。其次, 降低税负的渠道。第一, 将运费补贴转变成为代垫运费, 以此来减少自身的税负压力。第二, 做好区分价外费用与代垫运费。价外费用主要是针对手续费、补贴等来说的, 而对于代垫运费来说, 则要满足一定的条件。第三, 要看薪酬分配方式。现阶段的税法中并没有具体的征税管理方法, 所以要从保证总额不变的基础上来将工资性费用转变成为经营性费用, 降低纳税成本, 提高经营效益。

三、国际市场营销税收筹划

(一) 空间分析

随着经济一体化的不断发展, 受到政治体制与经济发展等因素的影响, 在经济发展战略上展现出了不同的趋势, 但是却为国际市场营销的税收筹划提供了支持。第一, 税收制度上的差异。对于不同国家来说, 要从本国国情上来制定出适合的税收制度, 会有不同税率, 这为所得税的筹划提供理论基础。第二, 避税港。对于避税港来说, 其实就是为跨国员工所获取到财产提供免税或是较低税的国家一级地区等。由于其税负上相对较低, 所以也就成为了跨国纳税人进行税收筹划的重点环节之一。第三, 经济全球化下的发展。随着经济全球化的不断发展, 贸易与金融市场也开始向着自由化的方向不断发展。且在这种发展模式下, 也为跨国企业营销中所进行的税收筹划提供了支持, 不仅提升了资本流动的速度, 同时也加速了自由化的发展, 降低了成本的投入, 在提升对税收负担重视度的基础上加强了国际市场营销中开展税收筹划意义[5]。

(二) 国际市场营销

对于跨国公司的市场营销税收筹划来说, 主要是通过国家、组织形式以及应税转移等方面来进行的。所以在这一过程中, 要从不同环节上出发, 做好选择工作。第一, 将公司设置在低税国中。在这一过程中应当要注意的是不同国家在确定公司所在地标准上也是不同的。第二, 做好营销组织选择工作, 从而实现对税负的降低。所以在实际中要从不同国家的具体情况上出发, 做好比较与选择工作。第三, 借助转移应税收入, 以此来降低税负问题[6]。

(三) 企业营销的未来发展

首先, 绿色化发展。随着社会经济的不断发展, 地球环境发生了较大的变化。所以, 为了实现长远发展目标, 要从做好环境保护工作上入手, 做好经济与环境的协调统一工作, 满足可持续发展目标。在这一背景下, 要从绿色营销上入手, 将其转变成为满足企业发展需求的手段, 以此来实现市场营销发展目标。绿色营销趋势就是环境营销。在满足消费需求与经济利益的基础上来做好自然生态平衡工作, 减少污染问题的出现, 实现保护自然资源的目标。在实际中要将环境保护纳入到企业发展中去, 创新发展理念, 在满足市场交换的基础上来满足绿色消费需求, 协调好市场发展, 在做好市场调查与新产品开发上来完善经营活动。其次, 加大税制对环保产品的优惠力度。如对于三废企业的税收进行减免等。通过较大税收政策对环境保护的支持力度, 以此来提升企业思想认识, 实现发展目标。

结束语:

综上所述可以看出, 随着社会经济的不断发展, 要从完善税制上入手, 做好转变工作, 同时还要从环境保护上入手, 制定出完善的税收优惠政策, 在做好环境保护规划的基础上来做好整改共走, 从而实现绿色营销的目标, 满足企业的长远发展目标。

摘要：对于税收筹划来说, 其实就是在制度范围内, 结合筹资、投资以及经营活动等来做好安排工作, 最大限度实现节税目标, 保证利润的最大化。我国在税收筹划方面正处于逐渐发展的阶段, 所以在实际操作中要从研究业务入手, 制定出完善的措施, 最大限度降低成本, 提升竞争力。本文针对企业营销活动中的税收筹划进行了简要阐述, 并提出几点个人看法, 仅供参考。

关键词：企业营销活动,税收,筹划