加强应收款项管理防范企业财务风险

2022-12-12

资金是企业的血液, 是企业生存发展的根本, 没有资金的支撑, 企业就无法参与市场竞争。因此压缩不合理的资金占用, 催收应收款项、及时回笼资金, 已经成为企业财务管理的重中之重。本人结合平时从事财务管理的工作实践, 就加强应收款项管理、防范企业财务风险提出一些见解, 供同行参考。

1 增强自我保护意识, 严把合同签订关

大家熟知, 《建筑工程施工合同》是付款、结算、和索赔的依据, 合同具有法律约束力, 把好合同签订关是解决工程拖欠款的重要手段之一。目前, 由于建筑市场的不规范运作, 加上僧多粥少的客观现实, 部分发包单位借招投标之名, 在招投标文件中单方面提出了许多约束性的、苛刻的不合理条款, 而建筑施工企业迫于饥不择食的压力, 一般情况下只能违心地接受发包单位的这些不合理、甚至过于苛刻的条件。因此, 中标以后的合同谈判是关键, 企业应高度重视, 组织专门的合同谈判人员负责对工程合同的签订, 进行有理、有利、有节的洽谈。首先是对工程付款, 工程结算和工程索赔等主要条款一定要有明确的时间、计算方法、制约措施, 不能含糊其事;其次是在合同谈判过程中一定要先小人后君子, 应明确的一定要在桌面上明确, 使发包单位十分清楚地知道自己违约将承担什么样的责任和由此引起的经济赔偿后果, 这样就可以减少建设单位盲目违约给我们造成的损失。否则, 在实际发生付款不及时等造成停工时承建单位无依据索赔;同时, 由于没有明确的制约措施, 工程竣工结算久拖不决, 甚至拖上一二年也无可奈何, 造成无法催收工程款, 久而久之, 随着当事人变动等因素极易引起呆账、坏账等发生。因此, 施工企业增强自我保护意识, 把好合同签订关, 是解决工程应收款问题的有效法宝之一。

2 以身作则, 诚信经营

工程履约保证金的出现开始除了别的原因之外, 在一定程度上是由个别施工企业缺乏诚信经营造成的。同样, 造成工程款拖欠、履约保证金不能按期退还, 建设单位资金不到位也是一个重要的方面。其中, 由于施工单位自身没有认真履行合同, 工期、质量等达不到合同规定的要求, 被建设单位钻了空子, 施工企业哑巴吃黄连、有苦无处说, 也就造成了施工企业应收款居高不下的主要原因之一。施工企业应在《建筑工程施工合同》签订后, 项目部组织管理人员认真学习领会合同的实质, 详细编制工程施工方案, 合理安排工期;财务部门要根据施工进度编制资金筹集、使用计划, 满足生产要求, 确保合同工期的按期完成;施工技术人员要认真进行技术交底, 质量监督人员要加强质量监督, 项目部要对技术骨干、操作工人、项目管理人员进行职业道德教育, 提高广大员工的质量意识, 确保工程质量。在自身诚信经营, 认真履行合同的同时, 也要注意理顺与建设单位、监理单位等有关关系, 通过建立有关会议制度, 及时沟通情况, 做到心中有数。这样就能理直气壮地要求建设单位履行合同, 促使他们按期拨付工程款, 减少合同纠纷, 规避企业的财务风险。

3 实施会计电算化管理, 加强监督力度

实施会计电算化管理, 可以从根本上解决财会人员繁琐、重复的手工劳动。借助现代网络技术, 进一步缩短会计信息的传递途径, 减少传递成本, 保障有关部门及时掌握即时的会计信息, 通过编制帐龄分析表, 加强应收款项回收的监控, 随时掌握应收款项的动态, 以便采取相应的对策。根据不同的预期账款, 安排专门人员采用不同的催收方式, 如电话提醒、发函、电话催收、派专人前去催收, 必要时应采取法律手段续签还款协议或借助于法律向法院起诉, 将风险降低到最低程度。

4 制定相应的应收款项的管理制度, 减少坏账损失

根据当前建筑业的游戏规则, 要承接不交履约保证金、不垫资、不拖欠工程款的建设工程已十分难得。如何有效控制应收账款, 减少坏账损失是摆在我们施工企业财务管理工作上的一个重要课题。本人在调研过程中, 发现一些企业应收款项增幅较快, 在与老总交谈应收款项问题时, 老总理直气壮地说, 企业要发展规模, 就肯定要增加应收款, 这话虽不十分确切, 但也确实反映了当前施工企业的现状, 不垫资、不交履约保证金接不到工程, 且工程完成了, 建设单位又不能按期支付工程款, 出现了工程接的越多, 做的越多, 应收款也越多。许多虽然采取了积极有效催收措施, 但应收款还是居高不下。为规避企业财务风险、减少坏账损失, 企业应制定相应的应收款项管理制度, 明确责任人, 落实催收责任和造成损失的赔偿责任, 控制盲目交付履约保证金;对于垫资和拖欠工程款的同样要实行项目经理负责制, 把催收主要责任落实到项目部并与项目部主要管理人员的经济分配挂钩;此外, 还要制定相应的政策和措施促使有关责任加大催收力度, 确保应收款项资金的及时回笼。

5 制定切实可行的信用政策和合理的收账政策

信用政策是企业对应应收款项进行规划和控制原则性规定, 主要包括信用标准和信用条件两大部分。信用标准是指建设单位 (或称赊购方) 的信用等级, 企业财务部门要从品质、能力、资本、担保和外部环境等五个方面, 对客户的信用状况进行了解和评估, 并进一步根据客户的坏账损失情况划分信用等级, 采用相应的信用政策, 解决是否给与客户赊账及赊账金额和期限。信用条件是指企业给与建设单位 (或客户) 的付款条件, 主要包括信用期限, 折扣率和折扣期限。企业可根据客户的信用等级等因素制定合理的信用期限。为加速资金周转, 提前收回工程款, 防止坏账损失, 企业可规定客户若提前付款可给与一定得信用折扣。

收账政策是指信用条件被违反时单位采取的收账策略, 也就是企催收到期或预期的应收款项所遵循的程序。一般情况下, 收账费用开支越多, 坏账损失的比例越低, 平均收账时间也越短。但收账费用与坏账损失两者之间并非完全成反比例关系, 收账费用达到一定程度后, 额外的支出对坏账损失的进一步减少作用不明显。因此, 企业应确定一个合理的收账费用水平。总之, 正确利用好信用政策和合理的收账政策, 同样是催收应收款项, 及时回笼资金的有效措施之一。

6 建立坏账准备金, 平衡财务风险

建立坏准备金的优点有二:一是预计不能收回的应收款项做为坏账损失及时计入费用, 避免企业的虚盈实亏;二是使应收款项实际占用资金接近实际, 消除了虚列的应收款项, 有利于加强企业内部资金周转, 提高企业经营经济效益。施工企业由于承接工程牵涉面广、金额大, 不确定因素很多, 应收款项存在的风险也很大, 所以, 建立坏账准备金十分必要, 有利于均衡企业的盈利水平, 减少企业的财务风险。

摘要：由于建筑市场得无序竞争, 使建筑企业的应收账款居高不下, 已严重的危及到企业的生存与发展, 因此, 如何加强应收账款的管理, 提高企业抵御财务风险的能力是每个建筑施工企业所必须认真研究的问题。

关键词：应收款,财务风险,管理与防范