企业应收款项风险管控研究

2022-09-10

一、企业应收款项管控存在的问题

(一) 企业应收账款中存在的风险点

企业在对应收账款管理中, 存在管理主体不明确, 营销、财务、法务等部门在出现问题后存在扯皮的现象, 具体由哪个部门来牵头没有制度约定, 导致应收账款管理混乱, 清欠难的企业大有存在。另外企业对应收账款的信用管理机制不健全, 信用政策不明确, 有大部分企业没有成立信用管理内设机构, 有的企业甚至没有开展这项职能, 对客户的资信缺乏调查, 如果遇到赊销金额大, 客户资金链断裂而无力偿还的情况, 容易产生不必要的坏账, 造成信用风险。企业对应收账款的清收缺乏相应的管理制度, 未对这个方面各个部门进行履职考核, 也未将其纳入业绩的考核, 存在对各管理部分职责无监督的空白。

(二) 承兑汇票管理中存在的问题

部门企业对承兑汇票的管理流程不规范, 针对收到承兑汇票, 或者用承兑汇票支付货款等, 均存在管理上的漏洞, 因承兑汇率背书多, 很多单位没有复印留底, 在无法兑付时会存在追溯风险, 无法知道前面一家背书单位的名称;有些单位没有做日报表, 或者日报表报送内容不全面。另外财务部人员忙主业的同时如果没有做好细节工作, 容易遗漏登记信息。财务人员业务水平与新时代发展水平之间的矛盾, 对电子银行承兑汇票缺乏了解, 开具的比例低, 对电子化信息存在的畏惧心理和畏难情绪。

(三) 预付账款合同审核中存在的问题

企业对预算账款的合同管理存在一定的缺陷。一是合同格式不规范, 合同中的定义存在含糊不清和遗漏的现象, 尤其对违约条款和产品参数与价格变更等重要条款, 存在把关审核不严, 另外付款基本不按照合同进行, 报账与销账制度不完善, 甚至未建立检查与对账制度;二是账款清理复杂, 并且涉及的环节多, 有的涉及时间长, 导致预付账款有潜在风险, 比如货物不能及时交付;三是因为企业管理人员风险意识不够, 内控制度未建立完善, 缺乏相互制约的内控模式及预警机制, 当客户存在信用问题时, 动态监控不够, 无法及时采取措施。

(四) 备用金管理中存在的问题

企业的内部控制相对薄弱, 对备用金的管理存在一定的缺失, 对借用缺乏一定权限管控, 无理由借支的情况常常发生。有些企业对备用金的报账时间、归还时间没有规定, 这样容易使企业备用金年度滚存数据大, 清理起来相对困难。另外一些管理人员因为借备用金比较方便, 采取年初借款, 年末还款的情况来规避检查的风险, 容易造成公款私用的嫌疑。

二、企业应收款项风险管控措施研究

(一) 加强票据质量管理, 做好票据台账登记

一是制定企业《承兑汇票管理办法》, 对商业票据的接收控制一定的比例, 按照信用度来划分;增加电子银行承兑汇票的比例, 电子票据不仅可以防伪, 也利用规避人工保管中存在问题, 能够规避在人工传递过程中发生的各种遗失、损坏风险;二是登记台账, 财务部对收到的银行承兑汇票应视同现金管理, 建立《票据收支备查台账》, 及时登记票据的变动信息;三是对票据进行审核, 承兑汇票与财务印鉴要分开存放, 支付时由两人同时办理, 并由财务主管复核, 保障票据的安全。

(二) 纳入业绩考核, 督促应收账款清收

一是保证账户安全, 办理收、支及托收业务, 规避资金和税务风险;二是建立应收款项的清收微信群、QQ群等新信息平台, 每周定期公布应收账款、预付账款、备用金等项目的清收情况, 并由负责人对相应情况说明原因。根据清收的实际效率与效果, 将应收账款、预付账款清收情况纳入业务部门的业绩考核。三是建立由营销部、财务部和法务部三部门联合清欠小组, 对逾期货款进行跟踪、清收, 各部门在各环节的任务如下图所示:

(三) 加强预付账款合同审核, 保证资金安全

一是业务部门办理预付账款时, 需提供相应合同, 稽核专员审核合同及对结算方式进行审核, 业务部门提供预付货款清收期限的保证书;二是设立预付账款台账, 进行预付账款的日常管理, 对每笔预付账款的发生时间、金额、预计转发票时间、业务性质、负责人、联系方式等要素进行登记, 方便对逾期预付账款的催收, 也便于及时预警, 防止不必要的风险产生;三是要加强对合同的审核, 各个责任部门对合同中该履职店条款进行审核, 再由企业法务部或者聘任的律师统一把关, 严格从法律的角度来审核合同的情况。

(四) 建立授权审批制度, 严把备用金风险关

企业应该建立备用金的管理制度, 规范授权审批事项, 谁审批, 谁负责连带责任, 明确责任追究, 将各部门的备用金管理规划到部门负责人职责之中, 管理不到位, 追缴不到位视为管理失职, 这样既可增强部门负责人的责任感, 又可以防止备用金长期挂账的情况。另外财务部应在制度中规定报账期限, 保证报账的及时性, 及时冲抵备用金。且应每半年对备用金的情况在全单位进行公示, 通过OA系统、微信群、QQ群等信息化平台进行电子公示, 也可今天贴榜公示, 及时告知借款人员备用金情况, 避免长期挂账、坏账等现象。

结束语

针对企业应收款项风险管控的对策, 一是增加清理频次, 纳入部门考核;二是加强旧欠清理, 杜绝长期欠款;三是严审离职手续, 防止欠款流失;四是重视日常监督, 旧不清新不借。

摘要：企业应收款项的风险管控主要是从事前、事中、事后对应收账款的风险管控、应收票据的风险管控、备用金风险管控及预付账款风险管控。企业的信用管理部门应从信用风险保障和信用管控开展工作, 对制度管控、绩效考核与部门联合清欠等工作存在一定的薄弱环节。

关键词：企业,应收款项,风险