浅谈“营改增”对企业财务管理的影响与对策

2023-03-04

1 引言

“营改增”是营业税改增值税的简称, 其旨在减轻企业的税负, 是符合经济社会发展新形势的税收政策, 是不断完善税收管理制度的改革。“营改增”有利于社会经济的发展和进步, 能不断深化供给侧结构性改革的进程, 对于各行各业尤其是工业和服务业的发展也有不可忽视的促进作用。

2“营改增”的概述

“营改增”是我国进行税务改革的一项重要内容, 也是当前我国税务工作中一项伟大举措。该政策的主要内容就是把将行业的营业税中的应收项目改征为增值税。“营改增”政策的实施意义主要体现在以下两个方面:一方面, 传统的税务模式下, 企业根据营业额缴纳税款, 此种征税方式会导致企业税负过重, 从长远来看, 对企业的发展会造成不利影响。“营改增”政策实施后, 能够合理有效地调整我国产业链结构, 减轻企业税负, 避免重复征税, 为企业的发展提供有利空间。另一方面, 通过“营改增”政策的全面实施, 可以有效减少出口企业成本, 切实提高我国企业在国际上的竞争实力, 从而促进我国税务与国际接轨, 使得我国出口企业能够在国际上站稳脚跟, 这对于对出口行业的进一步发展而言意义重大。

3“营改增”对我国企业财务管理造成的影响分析

3.1“营改增”对国内企业内部财务报表的影响

(1) “营改增”对企业现金流量表的影响。主要体现在:第一, 经营活动, “营改增”政策实施后, 企业的收入反映为不含税收入, 成本因税额可抵扣会相应降低, 而经营活动产生的现金流出则反映企业实际现金支出情况;第二, 投资活动, 部分企业为了自身运营发展的需要, 会不断扩建和壮大, 此期间就会购买生产经营所需要的设备、机械等, 因可抵扣的税额不列投资, 因而对企业来说会降低投资账面成本, 而实际支付的投资金额会减少企业的自有资金;第三, 企业筹资活动, 从短期目标来看, 筹资活动可以帮助企业实现融资, 这就会使得现金流量增加;站在长远目标的角度, 筹资活动能够一定程度上增加企业的利息费用, 进而增加企业负债, 最终使得企业的现金流量减少。由此不难看出, “营改增”政策下, 就会对企业现金流量表产生影响, 所以欧必要对上述影响因素进行分析研究, 促进企业财务管理工作水平得到进一步提升。

(2) “营改增”对企业利润表的影响。“营改增”之后, 利润表中收入反映的是不含税收入, 相关成本中列支均为不含税成本 (如取得可抵扣的增值税专用发票) , 仅从报表上来看, 利润会有明显下降, 可能会使报表使用者认为企业收益能力降低, 尤其对上市企业来讲, 可能会产生连锁效应, 产生不利的影响。所以, 这就要求企业在进行税改后, 关注并了解税制变化对企业财务指标可能造成的影响, 做到尽早评估, 同时开展业务流程、合同定价、组织架构等相关筹划, 最大程度上降低税改带来的负面影响。

3.2 对发票方面的影响

在实施“营改增”前, 企业使用的发票是从地税机关领购的行业发票, 例如公路、内河货物运输业统一发票等。“营改增”政策实施之后, 增值税发票分为两种, 即增值税普通发票以及专用发票, 专用发票主要是对税款进行抵扣。按照企业的经营规模以及企业会计核算水平, 也会对企业进行划分, 即一般纳税人和小规模纳税人, 按照划分标准, 企业使用不同类型的发票。发票种类的变化, 对企业提出更高的要求, 对发票的领用、保管、使用、作废等各个环节, 企业都应该有相应配套的管理方案, 以确保有章可循。此外, 增值税具有以票控税和以票抵税的特征, 上述特征也决定了企业对发票 (尤其是进项发票) 的管理水平和能力就成为企业在实施“营改增”政策后的核心竞争力, 而企业对发票统筹能力也会对企业税务、现金流及利润产生直接影响。因此, 加强对发票的管理是企业在税改之后的重要工作之一。

4“营改增”背景下做好企业财务管理的措施

4.1 进一步健全企业会计报表

我国在推行“营改增”这一税收政策之后, 在很大程度上改变了原来企业财务管理工作中的有关换算项目, 同时也改变了企业财务会计管理工作中的诸多业务操作流程, 这就令企业会计报表的系统性、复杂性特征更为突出。此外, “营改增”这一政策的推行令国内各企业的财务管理者无法按照之前的模式编制、规划报表, 这就对企业的会计信息质量提出了更高的标准。对此, 要想更好更快地适应税收制度的调整, 充分享受税改后带来的利好, 企业就应当及时选取对应的措施来健全会计报表的列报及编制流程, 并不断增强所提供会计信息的质量, 令管理者可以更加及时、准确地掌握自身的财务状况, 以便于采取之后做出正确决策。

4.2 加强对发票的管理

在实施“营改增”政策前, 企业只需要开具营业税发票, 不过在实施“营改增”后, 企业需要开具增值税发票, 与此同时, 发票种类也出现了很大的差异性, 这就对使用增值税专用发票的企业有了更高要求, 基于此, 企业需要制定发票管理措施对发票进行科学的管理, 以免给企业带来一些不必要的法律纠纷。

4.3 提高会计工作者的职业道德

“营改增”推行之后, 企业首要做的就是提高会计人员的业务水平, 只有详细了解“营改增”政策的内容, 才能更好地为企业服务, 尤其是在增值税专用发票的处理上面, 避免工作人员因为业务生疏的失误使企业承担不必要的法律风险。

5 结语

综上所述, 本文从“营改增”政策的重要性、“营改增”政策对企业财务方面的影响、企业对于“营改增”带来变化的应对策略三个方面, 简要阐述了“营改增”政策对企业财务管理的影响以及相关策略分析。

摘要：营业税改征增值税 (以下简称“营改增”) 从2011年率先在上海开展试点, 到2016年在全国范围内全面实施, 5年时间为我国财税体制改革带来了巨大的影响。我国“营改增”自2016年5月1日起开始全面施行, 这就意味着不再缴纳营业税, 增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来, 财税体制的又一次深刻变革。“营改增”政策实施后, 企业所有者以及经营者最关心的是最后企业的税负是增还是减?而财务人员关注的是新税种下, 对于税款以及涉税业务应该如何进行计算?在税改后怎样进行纳税筹划才能有效地降低企业总体税负?由此可以看出, “营改增”政策实施后对于企业的发展管理具有重要影响。作为财务人员, 需要意识到税改对财务管理产生的影响, 并不断寻找有效的应对措施。

关键词：“营改增”,企业财务管理,影响与对策