“营改增”对企业会计核算的影响与对策

2022-09-10

1 引言

“营改增”税务制度主要是针对企业增值税而扩大范围, 把原先的企业所缴纳的营业税中的一部分纳入增值税中去, 从而增加增值税交税范围。两千一二年我国在上海进行营增改实施试点。经过一段时间的事件证明“营改增”制度符合了我国市场经济的发展, 是具有中国特色的税务改革制度。

2“营改增”的意义和影响

2.1“营改增”的意义

早期中国市场经济发展期初, 营业税作为主要的税种项目一直沿用至今。但是营业税所承担的税款过高, 并且存在重复征税的情况, 这个导致我国企业压力大, 利润空间缩小, 特别对现在发展蒸蒸日上的服务行业有着很大的负面影响, 严重影响了国内企业发展积极性。2012年我国开始施行营增改税务制度改革后, 重复征税的情况大大降低, 减轻了企业的负税压力, 提高了国内企业的积极性, 对我国宏观经济起到了重要的推动作用。例如在上海设置试点后, 上海小规模纳税人降幅超过45%, 在一般纳税人中, 80%的研发和有不动产租赁纳税人, 70%的信息技术和鉴定咨询业务纳税人, 17%的服务行业纳税人都不同程度进行了负税的减少, 减税的效果非常明显, 特别是对服务行业来说, 减轻负税压力, 为企业发展带来更多的营利空间。促进我国经济的发展。

2.2“营改增”对企业会计核算的影响

(1) 企业成本核算的影响。降低成本增加企业利润。早前企业的成本核算是以价税合计的方式来计算, 把商品自身成本和进项税额都纳入负税中去, 营增改税务制度实施后, 企业的成本核算只有商品本身的价值, 而增值发票中的进项税额就能用来抵扣产品销售税额, 通过这种方式, 降低了企业的负税值, 提高了企业的营利空间。

(2) 企业所得税的影响。第一, 减少了可扣除的流转税, 在实时“营改增”之前企业增值税在进项税的范围内进行抵扣, 并要求企业所得税之前不可以扣除, 这样就造成企业所得税需要交的税额变大, 企业负担变种, 而“营改增”之后扣除了流转税, 减少了所得税所交税额。第二, 成分费降低。在“营改增”实施之前, 企业运营过程中产生的劳务费和运输费用都是全额扣除, “营改增”之后企业可以用发票进行抵扣, 在运营过程中产生的费用开发票, 这样在企业在核算的时候就不会这些费用计入的成本里, 只能作为成本费用在企业所得税之前扣除。第三, 固定资产基础发生变化。例如房地产行业, 在“营改增”实施之前, 购买固定资产需要交纳3%的营业税, 而“营改增”实施之后, 购买固定资产10%的那是增值税。

(3) 利润核算的影响。营增改实施后很多企业开始一句企业自身的情况对企业核算进行了调整, 对企业产品价格做出相应的调整, 并且同时改进企业的服务理念, 讲服务思想落实到现实中去, 提高企业产品质量, 增加企业的可持续发展。

3 企业会计核算的调整政策

3.1 加强对税务工作人员的专业知识培训, 提高从业者对税务知识的理解和运用

营增改实施后, 企业的营业税和企业增值税之间的核算有着较多的不同, 所以税务人员不仅要做好账务处理, 还要对其他相关部门的员工进行税务相关知识的培训, 让部门之前对接能够顺利进行。企业加强对财务从业者的专业知识的培训, 提高从业者的财务核算技术水平, 并且制定规章制度, 规范财务从业者的财务行为, 合法使用和购买发票。提高工作人员的服务意识, 尽快地新的税务改革中去, 最大降低税务改革所带来的不好的影响。

3.2 优化核算流程

优化工作流程是提高工作效率的重要手段。企业中的财务部门在会计核算中, 要避免烦琐复杂的过程和步骤, 借助计算机科技简化核算过程, 减少不必要的核算工作, 避免重复核算导致的数据差。同时财务部门需要明确工作目标, 制定有序的计划, 可以采用小组模式, 组成财务管理小组, 分配职责, 细化工作项目, 提高核算精确度。保证核算工作顺利进行并完成。

3.3 强化财务管理

企业对财务的管理目的是确保财务计算的合理准确性和财务工作行为的规范性。财务部门是掌握企业资金流动和企业投资的重要本门, 所以规范公正的会计计算是企业内部运营以及发展的重要保证。所以企业财务部门需要积极完善会计计算管理制度, 并且核算人员需要对增值税有一个详细的了解, 这样才能更好地适应记账方式, 保证企业会计核算顺利进行。

3.4 提升税务筹划水准

首先要账务企业实际运营情况, 找到企业负税来源, 分析负税对企业的影响, 针对实际存在问题做具体的分析和解决。其次财务对企业财政支出要进行预算, 这样能避免企业在运营过程中要注过高的消耗成本, 因为不是所有的运营项目都能抵扣, 因此减少消耗就是降低企业负税压力。这就要求了财务部门做好统筹工作, 对公司运作能够制定计划, 提前就算费用并且能够控制风险, 降低企业运营过程中的损失。

4 结语

综上所述, 通过本文的简要分析, 营增改的实施一方减轻了企业负税压力, 减轻企业财务负担, 为企业争取了更多的利润空间, 提高了他们的积极性, 另一方面营增改促使企业内部改革, 特别是正对财务部门的会计改革, 为了顺应税务制度的变化, 企业内部财务部门也优化调整, 会计核算得到了提升。总的来说营增改为我国企业发展提供了一个良好的发展环境, 企业的会计核算需要完善自身不足, 提高自身水平, 强化管理以适应营增改的政策, 最大化实现营增改政策的积极作用。

摘要:伴随着我国市场经济的发展, 我国的税务制度也在不断改革完善, 近年来国家开始施行营业税改征增值税税务制度, 简称“营改增”。这项新的税收政策给我国的企业带来了重大改变, 不仅减轻了企业的税务负担, 也为企业提供了更多的利益空间, 促进了企业的发展。“营改增”政策的实施为我国社会经济的发展注入了新的能量。本文就“营改增”实施后对企业会计核算产生的影响以及政策做简要分析。

关键词:“营改增”,会计核算,政策,影响

参考文献

[1] 唐烨岚.营增改对企业会计核算的影响分析[J].企业改革与管理, 2017 (9) .