“营改增”对中小企业财务管理的影响与对策

2022-09-12

1“营改增”对中小企业财务管理方面的影响综述

“营改增”从2012年开始在上海实施, 到2016年增值税全面实行, 经历了多次的改革, 这些改革到底给企业带来什么样的变化, 企业是否从中获益, 这是国家政策制定部门、也是企业非常关心的问题, 从这一点讲, 增值税改革问题值得我们再研究。

中小企业作为我国经济社会发展的重要推动力量, 在我国“营改增”过程中是绝对不能被忽视的。所以我们有必要研究“营改增”对中小企业的影响, 尤其是“营改增”对中小企业财务管理方面的影响以及如何有助于解决中小企业融资难、治理结构不合理、生产技术水平低、竞争力不强等问题。

“营改增”最大的优点就是减轻税负之后, 中小企业不需要再为了少交点税而跟税务局玩躲猫猫。众所周知, 内账是管理会计的基础, “营改增”之后中小企业可以大胆地去发展管理会计。增值税只是将服务或产品产生增值的部分纳税, 这就避免了重复征税。自1994以来, 我国开始实施分税制财政管理体制, 但进入21世纪以来, 我国经济实现了快速发展、产业结构不断更新升级, 原来的税制已不适应国情。第一, 重复征税增大了中小企业的税收负担, 尤其是服务业业的税负出现了严重不公平的现象;第二, 营业税是全额征收不能抵扣, 这就严重挤压了生产服务型中小企业的生存空间, 严重制约了中小企业的发展。所以, “营改增”将中小企业的税赋由价内税变成了价外税, 这样便降低了企业总的流转税金额, 一方面降低了中小企业的生产成本, 提高了它的竞争力, 另一方面也提高了企业的融资能力和盈利能力。

2 中小企业面对“营改增”, 优化财务管理的措施

2.1 加大人才培养, 加强纳税筹划

“营改增”之后, 税制衔接成为各企业面临的重大问题。随着核算难度的加大, 企业需要定期对会计人员进行“营改增”相关知识的培训, 制定更加规范的企业内部会计制度, 保证财务核算和税务核算的准确性。

营业税改增值税对中小企业最明显好处就是直接降低税率, 小规模纳税人从以往的营业税税率的5%降为现在的增值税税率的3%。除此之外中小企业纳税人还可以结合自身行业特点及时准确把握增值税优惠政策, 制定合理的税收筹划方案。中小企业的财务人员应及时学习“营改增”的特殊条款, 依法减免增值税。例如“营改增”条文中规定为支持小微企业发展, 自2018年1月1日至2020年12月31日, 继续对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人, 免征增值税。企业及时了解税收政策可以最大限度地降低纳税负担。

2.2 完善中小企业财务管理制度

“营改增”全面实行一年多以来, 很多中小企业依旧未能完全适应, 因此企业需要继续完善相关财务制度。首先, 建立健全增值税明细账制度, 这是进行税务相关工作的基础, 必须保证其真实、准确、及时、完整。其次, 中小企业需要重新优化内部控制以适应“营改增”带来的变化, 强化内部控制的作用, 其中最重要的是要加强票据管理, 例如2017年7月1日起, 购买人开具企业发票, 需提供公司纳税人识别号或统一社会信用代码, 否则将不得作为税收凭证用于办理涉税业务, 这就要求企业必须严格执行票据管理相关规定。在“营改增”新的背景下, 财务管理工作必须与时俱进, 企业才能充分适应当前市场。

2.3 合理定价, 提高竞争力

“营改增”之后小规模纳税人的税率是直接降低的, 一般纳税人销项税抵扣进项税之后其缴税额也是减少的。但是增值税是价外税, 原来的营业税是价内税, “营改增”之后企业的存货、固定资产的入账价值会有所下降, 如果其他项目均保持不变, 那么成本就会减少。也就是说, “营改增”后如果维持原来的定价那么将会得到更大利润。此时, 中小企业拥有了更大的调价空间, 可以根据市场选择薄利多销, 帮助产品打开市场提高市场占有率从而得到长足的发展。自2008年金融危机以来, 市场竞争越来越激烈, “营改增”在降低税负的同时也给了中小企业打价格战的空间。在适当的情况下打一打价格战在帮助中小企业扩大市场份额提高利润的同时更能促进我国市场经济的健康发展。

2.4 完善财税制度, 为中小企业打造公平的市场环境

营业税属于地方税, 增值税属于国家税, “营改增”的同时也是地税向国税的改变, 能否兼顾中央的宏观调控目标和地方利益是成败的关键。因此, 中央可以适当放权让利, 提高地方推行“营改增”的积极性。结合各地方实际情况在“营改增”基本前提下在部分区域可以适当调整税制结构, 实施对中小企业的优惠税务政策, 以完善我国中央与地方税收体系。

“营改增”主要目的是降低企业税负和调整财政收支结构从而提高国家对税收的利用效率。自1992年我国正式建立社会主义市场经济体制以来, 偷税、漏税行为就一直存在, “营改增”之后便形成一个完整的增值税链条, 可以避免部分偷税漏税行为的发生, 营造了一个公平的竞争环境, 在降低企业纳税负担的同时可以增加国家的税收, 促进我国社会主义市场经济的发展。

3 结语

“营改增”对于中小企业来说是机遇与挑战并存的, 在降低税负的同时又对其提出了更高的要求, 这对中小企业的发展而言具有深远影响。在实际工作中, 中小企业要抓住“营改增”的契机, 加大对会计人员培训力度, 及时了解国家政策, 加强企业纳税筹划, 认真落实财务工作, 实现降低企业税负的目标。“营改增”将有助于提升中小企业财务管理水平, 激发中小企业的发展活力。

摘要：“营改增”是为适应经济发展需要而推行的重要税制改革举措。随着“营改增”的全面施行, 中小企业经营受到重大影响, 特别是财务管理。在“营改增”的大背景下, 中小企业如何开展财务管理工作是一项极具挑战性的课题。

关键词：“营改增”,中小企业,财务管理