营改增对企业成本控制的影响分析

2023-01-05

1 前言

“营改增”税收政策的全面实施不仅是中国对企业发展的一种扶持, 更是社会主义现代化市场经济发展的必然结果。“营改增”的税务政策是对传统税收政策的革新与发展。当前, 中国“营改增”政策对企业的生产成本和经营成本形成了巨大的影响, 因此各个企业亦不断做出自身的管理的政策调整。为此, 必须要对“营改增”政策对企业的影响提高重视。

2“营改增”对企业成本控制的影响分析

2.1“营改增”政策对不同企业成本控制的影响

营改增的全面实施对中国企业税收成本形成了较大的影响, 由于每个企业的自身性质、规模与附加价值的差异性, 导致不同种类的企业在实际运用中所受到的影响亦不尽相同, 笔者以物流企业和水利施工企业为例作出简要分析, 具体如下。

(1) 物流企业税务影响。营改增政策在2012年的试点开放以后, 中国物流行业的税务面临了更大的压力, 使得物流企业的运用成本进一步得到了提升。由于物流企业的工作主要以装卸和运输两大模块组成, 而营改增政策主要将营业税转变为增值税, 这便对中国物流企业带来了更大的“压力”。然而, 固定资产更换周期税改政策实行后, 帮助中国物流企业的降低了一部分生产成本。其对物流企业的具体影响表现为:第一, 营改增政策的实施让物流企业的仓储赋税提高, 企业的自身的现金流在短期的高税务中面临巨大的资金压力;第二, 即便政府加强了购置设备抵扣相应的优惠政策, 但大部分的物流企业在面临现金流的重大压力下, 还是不愿购置设备, 这便无形中让企业自身的运行成本得到了提高[1]。

(2) 水利施工企业税务影响。营改增政策的全面推进对中国水利施工企业的赋税影响巨大, 在近几年的税务改革与发展中, 营改增政策已经得到了全面的覆盖。其中中国水利施工企业原需缴纳的3%的营业税已经转变为当前11%的增值税, 这种赋税率的明显增加给中国水利施工企业的赋税带来了更大的影响。此外, 水利施工企业很多会受到增值发票的影响, 从而使得部分抵扣税务成本难以得到良好的弥补, 从而使得企业本身的成本得不到良好的控制。从总体看, 水利施工企业占增值税的税务成本更大, 这就要求企业自身要做好管理模式与赋税政策相对接, 从而促进企业的健康发展。

2.2“营改增”对企业营业成本的影响

营改增政策的全面实施将中国企业的营业税务总值降了下来, 主要原因是营改增政策将原有的价税进行了营业税抽离和整改, 从而在企业的整体价税缴纳额中减少, 为企业的成本控制作出了优化调整。运用税务计算公式的直观形式对税务形式进行表示为:营改增实施以前的抵扣进行税务总额成本为A, 在营改增政策实施后的增值税额度为B, 那么政策下的企业税务成本便应该是抵扣进行税务采购成本比上 (1+B) , 即A/ (1+B) 。

2.3“营改增”对企业税收成本的影响

对于以下现代化的服务业成本控制环节, 营改增的优势并没有充分地发挥出来, 现代化服务业企业的最大成本源自人力成本的支出, 这部分的现金流是不能够进行进项税抵扣的。为此, 在营改增政策全面推进的背景下, 并非所有的行业都能受惠于此, 类似于现代化服务产业主要以人力成本作为税务支出的主要成本, 营改增政策不仅不会给企业的发展减免税收负担, 反而有可能增加企业经营的税务总额。值得强调的是, 人们在这里讲的受消极影响的现代化服务业主要是营业额超过500万的大规模企业, 对于规模较小的企业来讲, 即使无法得到相应的税收抵扣优惠政策, 亦能在总体税收率下降的情况减少赋税压力[2]。

3 在“营改增”背景下对企业成本控制的相关建议

3.1 企业自身做到“先知先觉”, 做好风险防范工作

税收是企业生产发展中考虑的重要成本因素之一, 同时亦是国家财政收入的重要来源。在“营改增”全面实施之前, 中央与地方的财政收入主要来源于企业的营业税。当“营改增”全面提升后, 中央财政收入主要是来地方企业的缴纳增值税的75%, 地方财政的收入则为地方企业总增值税的25%。一旦企业发生减收的情况, 财政收支问题便由中央和地方来共同承担, 这便有效避免了地方财政减少的问题产生。地方财政为了保证收入的稳定性, 便将增值税改为其他类型的税务。为此, 企业要在新税收政策推出前做到先知先觉, 提前做好应对的准备工作。

3.2 企业要科学地对自身的财务分析工作规划

“营改增”全面推进后, 中国企业的税务报表结构与计税方式等均发生了明显的变化, 为了能够更好地为企业提供明确的财务信息, 企业自身要科学推进财务分析工作规划, 加强对财务的科学分析。例如, 在营改增之前的企业营业成本是包含营业税的, 而营改增后便不包含增值税。企业的财务报表结构发生变化要求企业在对财务信息进行核对时要从横纵两个方向进行比对, 并将其中营改增因素进行剔除。企业在对生产经营最后所获净利润进行分析时, 亦需要对营改增的影响进行细化分析, 唯有如此, 才能保证财务报表的价值[3]。

3.3 建立完善的纳税筹划制度

对于纳税筹划来说, 已经成为企业实现未来发展的必然趋势之一, 因此, 在实际中就要做好纳税筹划工作, 实现均衡企业中的不同阶段税负, 降低财务压力。作为增值税纳税人的水利施工企业, 造成税负波动的主要原因就是在纳税的阶段中进项税额与销项税额等方面存在着一定的差异性, 且销项税额往往是根据生产经营活动中所得额来确定的, 在控制上存在着一定的问题。因此, 对于企业来说, 想要建立出完善的纳税筹划制度, 就要做好进项税额上的控制工作。如固定资产与原材料的采购工作中, 就要从中国的税法上出发, 做好匹配与分析工作, 将进项税额的分摊时间规划到不同的纳税期间, 以此来实现均衡的目标。其次, 在原材料的采购上就可以借助采购量的控制来保证税额上的高低。对于这两种方法来说, 已经成了纳税筹划工作中最为常见的操作方式之一。所以想要做好企业的纳税筹划工作, 就要结合好企业中的实际情况, 制定出适宜的纳税筹划制度, 建立出完善的执行体系, 确保纳税筹划工作的顺利进行, 稳定好税负, 缓解经营上的压力, 满足企业的发展需求。

3.4 实现制度化与精细化的管理

施工行业已经成为中国生产经营过程中最难控制的行业之一, 虽然经过了相应的整改与完善, 但是受到生产经营活动相对比较特殊的影响, 依然存在着难以彻底控制的现象。作为施工企业之一, 水利施工行业的影响也是相对较大的, 主要是因为在行业规范上存在着参差不齐的现象, 这样也就加大了成本控制的效果, 造成资本结构上出现了失衡, 严重的还会影响企业的发展。主要是因为营改增税制改革, 且说制度改革中涉及企业的生产与经营等环节, 因此, 在实际工作中就要抓准发展的契机, 对企业进行有效的管理, 从动态发展的角度上出发, 保证措施的准确与有效。如在企业资源活动内部控制管理中, 当生产经营大于一定额度以后, 就要及时获取增值税专用发票, 以此来保证这一项支出上的真实性, 可以说实现精细化内控已经成了企业发展的基础。另外在生产经营中还要明确管理制度、避免腐败等问题的出现。

4 结语

综上所述, “营改增”政策的全面推广对中国现代化企业建设起到了巨大的影响作用。企业要提高自身的管理水平, 积极转变对“营改增”政策的认识。对企业财务管理人员实施终身教育管理模式, 让相应的技术人员的职业素养能够符合企业发展的需求。此外, 相关财务人员自身亦要认真分析“营改增”对企业的影响并提出相应建议, 为企业成本控制提供更优的建议。

摘要：“营改增”政策从2012的上海试点开放以来, 对中国企业的良性发展起到了极大的优化作用。“营改增”实际上是将企业的所需缴纳的营业税改成增值税, 采用增值税能够有效地防止企业重复纳税的弊端, 为企业的标准化生产与发展提供更好的税收环境。然而, 在不同企业形式、规模与服务价值的不同亦导致营业税缴纳的差异性。本文就营改增对企业成本控制的影响作出分析, 以供参考。

关键词：“营改增”,企业,成本控制