金融业影响应对论文提纲

论文题目：“营改增”对金融业上市公司的税负影响研究

摘要：自2016年5月1日起,我国包括金融业、建筑业、房地产业和生活服务业在内的所有行业全面实施营业税改征增值税,简称“营改增”,这标志着营业税这个税种已经全面被增值税所取代。相比营业税,增值税从税收原理上可以避免重复征税,具有税收中性的优点。金融业由于业务的复杂性,在此次“营改增”试点推广中受到广泛关注。如何看待和应对“营改增”对金融业的影响,是金融业面对税制改革的重大问题。金融行业是国民经济中的关键行业,对金融业“营改增”问题进行研究,了解改革带来的影响,认真做好金融业从营业税改征增值税的工作,对我国金融业的健康发展具有重要的意义。在我国经济处于加快转变发展方式攻坚时期,全面推开“营改增”,不仅是完善我国税制的必然选择,也是促进金融业等相关产业发展,推动经济可持续发展的迫切需要。在全面“营改增”的背景下,本文旨在分析这一税制改革对金融业上市公司税负的影响。本文首先回顾及评述了“营改增”相关的研究现状,阐述了税收相关的基本理论,解读了金融业“营改增”的相关政策内容;然后就“营改增”对金融业上市公司的影响,运用回归分析的方法进行了测算与分析。研究发现,金融业上市公司在“营改增”之后的税负整体上比“营改增”之前显著下降,在细分行业层面上,包括证券期货业、保险业在内的非银行金融业的税负有显著降低,唯独银行业税负变化却不显著。本文进而对具有代表性的工商银行这个实际案例进行了研究,解释其所代表的银行业上市公司没有达到减税预期的原因。最后,本文根据新的税收政策变化,分别从纳税主体与征收主体角度提出了相应的建议措施,并对相关研究进行了展望。本文的创新点在于,采用实证分析与案例研究相结合的方式,既从总体上解释了金融业“营改增”政策影响税负的方向和程度,也深入研究了细分行业未达到减税预期的原因;并且选取金融业“营改增”后最新的数据,使研究结果更加具有时效性。

关键词：营改增;金融业;税负;工商银行

学科专业：会计硕士（专业学位）

致谢

摘要

ABSTRACT

1 引言

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究内容与方法

1.2.1 研究内容

1.2.2 研究方法

1.3 创新点与不足之处

1.3.1 可能的创新

1.3.2 不足之处

2 文献综述

2.1 增值税研究综述

2.2 “营改增”研究综述

2.3 金融业税收政策研究综述

2.4 文献述评

3 相关基本理论与政策解读

3.1 相关基本理论

3.1.1 税收负担理论

3.1.2 公平课税理论

3.1.3 税收效率理论

3.1.4 最优税制理论

3.2 金融业“营改增”的税收政策解读

3.2.1 金融业原有的营业税税收政策

3.2.2 金融业现行的增值税税收政策

4 实证分析

4.1 研究样本

4.2 研究假设

4.3 变量选取

4.3.1 被解释变量

4.3.2 解释变量

4.3.3 控制变量

4.4 回归分析

4.4.1 描述性统计

4.4.2 相关性检验

4.4.3 回归分析

4.4.4 稳健性检验

4.5 实证结论

5 案例分析——以工商银行为例

5.1 银行业总体特征分析

5.1.1 商业银行的特点

5.1.2 商业银行业务基于收入来源的分类

5.1.3 商业银行具体业务的税收政策解读

5.2 中国工商银行的整体概况

5.3 “营改增”对工商银行流转税税负的影响

5.3.1 货币存贷业务

5.3.2 专业服务业务

5.3.3 金融产品交易业务

5.3.4 其他业务

5.3.5 其他重要可抵扣项

5.4 “营改增”对工商银行所得税税负的影响

5.4.1 营业收入的变化

5.4.2 营业支出的变化

5.4.3 所得税税负的变化

5.5 案例结论

6 结论与展望

6.1 研究结论

6.2 相关建议

6.2.1 基于纳税主体的视角

6.2.2 基于征收主体的视角

6.3 研究展望

参考文献

作者简历