酒店业税收的政策

第一篇：酒店业税收的政策

税收政策的培训

一、 国家对税收的态度

税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式，特点有三个：

1、 强制性：用法律、法规的形式对征税加以规定，依法强制征收;

2、 无偿性：征收后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人

3、 固定性：在征收前，以法的形式规定了征税对象、额度、征税方法。

二、 税种

我国的税种有4大类，

1、流转税：营业税、增值税、消费税和关税等常见的几种。

2、所得税：个人所得税、企业所得税;

3、财产、行为税：如房产税、印花税。

4、自然资源税。

三、 税率

营业税3-20%;

增值税4%、6%、7%、10%、17%等;

所得税5-40%。

四、我公司的税务构架(语言)

长沙艾捷能电子公司 ：性质为小规模纳税人，增值税税率4%，两项附加税10%(增值税额以上征收)三项相加为不含税销售额的4.4%，发票为手工开出的普通发票。

不含税销售额计算方法:含税价/1.04,税额=不含税销售额*0.04 附加税=税额*(0.07+0.03)

长沙三瑞公司为一般纳税人,增值税率为17%,

不含税销售额=含税销售额/1.17

税金=不含税销售额*0.17

可以开出电脑专用发票和电脑普通发票。

在与客户讨论价格时,一定要与客户沟通发票的事情,并在合同或是经销协议中注明发票的形式。公司原则上只开具手工普通发票(以艾捷能公司)，如有个别客户对发票有特殊的要求，经主管和经理同意后，以长沙三瑞信息技术有限公司的名义签订合同或经销协议。价格在手工发票价格之上(含税价)加收10%。

1、 购货方已将所开发票的购货合同或经销协议中的未已足额支付至

我公司。

2、 业务人员应将开票的具体内容填写按以上表格告知财务。请将发票

填开表与合同或协议交至财务手中。

3、 财务与出纳核对金额无误后按要求开发票，将发票交至经办人手

中，由经办人在发票存根联上签字，确定交付方式(直接给客户或邮寄)

4、 发票交由经办人后，由经办人负责，如有遗失，由经办人承担相应

的经济责任。

5、 如需开增值税电脑专用发票，由对方单位提供开票信息。及其他相

应的资料。由业务人员与客户联系好后交会计处开出。如有不详请

与会计沟通。

五、财务报销制度补充

1、公司所签约经销商，每一地区的经销商，在保证金到帐后，只能免费进行一次测试，且测试前应做好充分的准备工作、行程计划等。

2、对于经销商如果再次需要我公司提供测试服务，公司收费要求为每一技术人员，每天的服务收费为300元，此服务收费仅为人工费用(住宿费、市内交通费、通讯费及工程人员生活补助)，往来车费及其他费用由经销商负责提供。在工程技术人员出发之前，应就测试之事与经销商就收费单价、收费天数等事与经销商进行协商。技术人员只能在服务费到帐后方能出发。

3、公司的销售专员，负责直销的，招待费超过500元/次应在发生之前向主管申请。负责经销商的销售人员，原则上无招待费报销。如特殊情况，应提前向主管进行申请，方能报销。在报销时财务需审核招待费发票是否有主管签字。主管无签字的，不予报销。

考试

一、选择题

1、长沙艾捷能公司为纳税人

A、一般纳税人B、小规模纳税人C、服务业纳税人D 、工商业纳税人

2、长沙艾捷能公司的增值税率为A、4%B、17%C、6%D、7%

3、艾捷能公司可出具发票

A、电脑发票B、手工普通发票C、电脑普通发票

4、第二次测试收费的标准是

A、每天300元B、400C、250D 350

二、开出发票的前提条件是什么?

三、第二次测试收费的标准，包括哪几项费用

D、增值税专用发票

第二篇：有机肥的税收政策

2008-7-14 23:02:32

财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知

财税[2008]56 号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下：

一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

(一)有机肥料

指来源于植物和(或)动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

(二)有机—无机复混肥料

指由有机和无机肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。

(三)生物有机肥

指特定功能微生物与主要以动植物残体(如禽畜粪便、农作物秸秆等)为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(令[1993]第134号)、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财法字[1993]第38号)等规定，单独核算有机肥产品的销售额。未单独核算销售额的，不得免税。

四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。

(一)生产有机肥产品的纳税人。

1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。

2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

(二)批发、零售有机肥产品的纳税人。

1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。

2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。

3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行核实。凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。

请遵照执行。

二○○八年四月二十九日

第三篇：软件行业的优惠税收政策

国家对软件和集成电路产业的最重要支持政策文件即2000年6月的《鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策》，通常称18号文，包含了许多支持政策，其中最为核心的是一系列税收优惠。

现有对软件企业的税收优惠主要有：对增值税实际税负超过3%的部分即征即退;新企业享受所得税“两免三减半”;对国家规划布局内重点软件企业按10%税率征收企业所得税。政策规定对集成电路企业增值税税负超过3%的部分即征即退。后因美国反对被废止。

原18号文将在2010年底到期，为保证政策延续性和可预期性，预计国家将在2010年中期之前、也就是最近1年内出台新政策。

原18号文对于软件产业的支持力度已足够大，预计新18号文将延续原来的优惠政策，还有增加对SaaS等新模式的支持。

新18号文对于集成电路产业的优惠将不会以增值税退税的方式，更可能是所得税优惠扩大和增加专项资金来支持，例如将新企业“两免三减半”变为“五免五减半”。

国家对软件产业和集成电路产业的支持力度在加大，但是我们预计国家的新支持方式的重点将不在税收优惠上，而是体现在对特定领域以专项资金的方式支持，例如重大科技专项(核高基)的方式。

如果制订新政策，在税收优惠方面可增强的力度十分有限，对相关公司实质影响较少。投资机会来自于各专项基金的支持。

政策以多种方式支持软件企业。近期国家对软件业的最重大支持是核高基，预计中国软件(19.65,-0.07,-0.35%)将获得数亿元支持。用友软件(22.18,0.21,0.96%)和东软集团(10.46,-0.06,-0.57%)分别是国内管理软件和软件外包的龙头企业，受到国家多方政策补贴支持。川大智胜(29.78,-0.12,-0.40%)将受益于空管系统国产化推动政策。

第四篇：节能减排的绿色税收政策安排

本科生毕业设计(论文)封面

( 2015 届)

论文(设计)题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师(职称) 论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题 (200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目

1 现金流量表在企业扩张中的应用 2 关于合并商誉确认与计量的研究

3 我国预测性信息披露存在的问题及其对策 4 某陶瓷公司成本费用控制研究 5 我国上市银行利润质量评价研究 6 企业环境信息披露质量的研究

7 某轧辊公司应收账款管理问题及对策研究 8 我国推行绿色会计的研究 9 企业人力资本投资财务研究 10 新会计准则的特点及影响

11 内部审计在风险管理中的作用研究——以xx公司为例 12 集体决策与恶性增资行为

13 企业资金管理新形式--现金池业务

14 浅析企业家与企业文化变革---以联想集团为例 15 企业环境会计信息披露探讨

16 中国移动与中国联通的财务状况分析及比较 17 基于银行监管视角的商业银行会计信息披露研究 18 医药行业环境会计信息披露研究 19 关于合并商誉的思考

20 企业并购中的财务风险管控研究

21 大众汽车金融(中国)有限公司业务发展中的问题及对策研究 22 企业财务风险管理研究

23 某绿化公司应收账款管理问题及对策研究 24 某房地产开发企业的成本控制研究

25 上市公司环境会计的核算与信息披露研究—以宝山钢铁股份有限公司为例 26 xx外贸公司现金流管理问题及对策研探

27 金融工具新会计准则的实施对我国上市银行的影响分析 28 高新技术企业技术创新能力的评价研究 29 房产新政下房地产企业的融资问题研究

30 某房地产公司货币资金内部控制的问题与对策研究

31 基于《企业内部控制配套指引》的上市公司内部控制应用研究

32 内部审计在防范舞弊风险中的角色与应用研究——基于xx案例的分析 33 我国商业银行信贷风险管理探讨

34 现行财务报告的局限性及其改革的探讨 35 万达集团财务战略管理的研究

36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 基于企业生命周期的高新技术企业现金流量管理研究 目标成本法在服装制造行业的应用研究 某公司有机蔬菜项目的财务可行性研究

个人所得税工资薪金扣除额调整前后的税收对比研究 基于公司治理的内部控制浅析

我国银行业上市公司绩效管理实证研究 假账的识别方法与治理对策

上市公司财务报表数据不真实的原因分析 营改增对企业的影响--以某公司为例 基于公司治理的内部控制浅析

投资性房地产的会计政策选择对企业影响分析

企业横向并购的绩效分析--以燕京啤酒收购月山啤酒为例 新企业所得税法下纳税筹划的探讨

企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用――以xx公司为例 企业存货风险应对策略研究

我国加工制造企业成本控制方法研究 审计风险及其防范

我国上市公司关联交易披露存在的问题及对策 提高政府税收行政效率的思考

商业银行内控制度存在的问题及对策 基于公司治理的内部控制浅析 对自创商誉会计确认的认识

某会计师事务所内部控制问题研究 中国会计准则国际趋同的机遇与挑战 天津万华公司会计信息化实施案例分析 中小企业会计核算问题研究

某公司存货内部控制存在的问题及对策研究 长安汽车投资价值分析

资产减值准则对上市公司盈余管理的影响研究 商业银行引入民间资本问题的研究

中国联合网络通信集团有限公司财务战略研究 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析

内部审计在公司治理中的作用研究——以某饲料公司为例 我国上市公司分部信息披露中存在的问题及对策

上市商业银行净资产收益率的因素分析——基于杜邦财务体系的分解 某公司资本结构现状及优化研究 我国中小企业激励机制探讨

知识经济对现代审计的影响及对策 某公司资金结构优化研究 某幼儿园会计控制体系研究

低碳经济时代企业实施环境会计研究 基于公司治理的内部控制浅析

作业成本法在民营企业的应用——以某公司为例 中国汽车物流成本控制策略研究

80 房地产企业全面预算管理探析——以某公司为例 81 以顾客为中心的某公司成本控制研究 82 某集团企业文化建设中的成本管理研究 83 中小企业不良信贷的影响因素分析 84 个人理财误区及解决途径研究

85 信息化条件下会计内部控制的创新——以xx公司为例 86 浅析国内中小企业的品牌战略管理策略 87 物流企业社会责任会计问题研究 88 关于新借款费用准则执行的探讨 89 某公司成本费用控制研究 90 基于公司治理的内部控制浅析 91 我国环境审计的现状及对策研究

92 我国中小企业成本管理存在的问题及对策 93 银行理财产品的投资风险及其防范 94 资产减值会计问题研究 95 资产减值准则的分析 96 某装饰公司存货管理研究 97 企业财务风险与内部控制研究

98 某纺织公司应收账款现状及管理研究

99 浅谈上市公司信息披露的若干问题与对策研究 100 家族型企业预算管理问题研究─以某电器公司为例 101 缺陷产品召回及其会计处理探析 102 企业社会责任会计信息披露研究 103 关于公允价值会计计量的探讨 104 某公司绩效评价方法比较分析

105 基于EVA的企业价值评估研究——以xx为例 106 企业税务筹划风险及其防范

107 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 108 中小企业融资租赁问题研究 109 小型会计师事务所发展路径研究 110 会计师事务所审计风险及其防范研究

111 浅析股票期权在我国上市公司激励中的应用 112 企业会计人员职业道德缺失问题探讨 113 企业养老金计划会计问题的研究 114 某公司应收账款的风险防范问题研究 115 基于公司治理的内部控制浅析

116 我国上市公司关联交易规范问题研究

117 某公司货币资金内部控制实施中存在问题的研究 118 无形资产准则的国际趋同与差异分析 119 基于公司治理的内部控制浅析 120 浅析我国企业应收账款的管理方法

121 三一重工股份有限公司跨国并购财务风险管理 122 基于公司治理的内部控制浅析

123 浅析国有企业收入分配制度改革及深化

124 中国农业银行财务预警研究 125 某汽配商行的存货管理问题研究 126 东风汽车公司物流成本控制研究

127 杜邦分析体系在美的集团盈利能力分析中的应用研究 128 基于公司治理的内部控制浅析 129 电子商务对企业的影响

130 杜邦财务分析体系在某药业集团中的应用与改进研究 131 财务报表分析局限性及改进措施的研究 132 企业环境会计信息披露问题探析 133 浅析房地产项目投资决策

134 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 135 作业成本法在我国制造企业的应用及推广分析 136 我国制造业上市公司财务危机的预警研究 137 我国小企业会计准则存在的问题及对策研究

138 公允价值计量对上市公司财务报表影响分析——以浦发银行为例 139 浅谈企业内部审计风险的防范和对策 140 中小企业财务预警系统探讨

141 某药业公司降低产品成本途径研究 142 浅析我国上市公司利润操纵手段 143 我国注册会计师行业监管模式研究 144 企业存货管理问题研究

145 服装生产企业仓储与存货内部控制评价——以xx公司为例 146 中小企业内部控制研究

147 上市公司环境会计信息披露问题研究

148 公允价值会计计量与会计信息质量的关系研究 149 上市公司治理结构与信息披露质量关系研究 150 实际控制人对上市公司信息披露质量的影响研究 151 通货膨胀环境下会计计量问题研究

152 商业银行流动性风险控制及对策研究——以某银行分行为例 153 国有企业中增值型内部审计的应用研究

154 纳税筹划影响因素研究

155 某公司企业文化建设成本研究

156 某实业公司业绩评价与激励机制的研究 157 中小企业内部控制实施问题研究

158 固定资产内部控制研究——以某电器公司为例 159 全面质量管理视域下xx建筑安装公司应用研究 160 基于公司治理的内部控制浅析

161 采购成本控制——以xx纤维有限公司为例 162 xx印刷公司研究

163 某建设监理公司财务风险识别与控制研究 164 关联交易与公司治理结构关系的研究

165 新金融工具会计准则对我国企业的影响分析 166 企业业绩评价体系探讨

167 基于现金流量表的某公司收益质量分析

168 中小企业内部控制存在的问题及对策

169 增值税转型对印刷企业的影响研究——以xx纸业为例 170 民营企业风险识别与管理研究 171 社会保障基金绩效审计问题研究 172 超市存货成本管理的研究 173 基于公司治理的内部控制浅析 174 某公司应收账款内部控制制度设计 175 某公司固定资产内部控制制度研究 176 中小企业存在的问题及对策 177 基于公司治理的内部控制浅析

178 房地产企业财务风险的成因与规避措施 179 美特斯邦威服饰公司财务综合分析

180 某水泥公司营运资金和经营绩效的实证研究 181 基于公司治理的内部控制浅析 182 基于公司治理的内部控制浅析

183 我国中小企业融资问题探讨—以xx麻纺织有限公司为例 184 基于可持续发展的某药业公司现金流量管理研究 185 我国企业社会责任信息披露制度研究 186 新会计准则下存货计价方法对企业的影响 187 中小企业融资方式—银行信贷融资

188 物流企业成本控制问题研究-以中通快递某分公司公司为例 189 企业研发投入的会计核算和税务处理研究 190 企业营运资本管理与资金使用效益的关系探讨 191 社会保障审计现状及存在的问题与对策 192 中小企业并购的财务风险研究 193 中国工商银行的投资价值分析

194 某塑料公司增值税税务筹划方案设计 195 论个人所得税制存在的问题及完善措施 196 对增值税政策转型的思考 197 某地产公司财务风险研究 198 环境绩效审计问题研究 199 宏观调控下房地产企业研究

200 经济型连锁酒店战略成本管理研究--以七天连锁酒店为例

第五篇：促进节能减排的税收政策研究

1 指导教师评语：

成绩：

教师签字： 年

月

日 内容摘要

内容提要文字：改革开放以来，我国经济发展取得了举世瞩目的成就，但粗放型的经济增长方式并没有根本转变，资源约束矛盾日益突出，环境压力越来越大。无论从经济发展阶段看还是从当前的能耗水平看未来较长一段时间内，国内能源将面临潜在的总量短缺，与发达国家相比，我国资源综合利用水平差距较大 。节能减排已成为目前我国经济社会发展的重要战略任务，所以现阶段必须加快转变经济发展方式，借鉴国际先进的税收政策经验，发挥税收的调控作用，提高资源利用效率，并且据我国实际国情，制定我国促进节能减排税收政策的架构及配套措施促进国民经济又好又快发展。

关键词：粗放型：节能减排：税收政策：环境税：资源税

3

目录

................................................................... 5

(一)能源在国民经济中的正要地位 ................................................................................... 5

(二)未来时期内我国面临的能源问题及现状 ................................................................... 5

(三)

近年来，我国的资源特别是能源的瓶颈制约和环境压力问题越来越 ............. 5

二、节能减排税收政策所发挥的作用及重要地位 ....................................................................... 6

1.理论基础。 ......................................................................................................................... 6 2.我们应该积极肯定税收政策在节能减排中的作用 ............................................................ 6

三、国外节能减排税收政策的借鉴 ............................................................................................... 6

(一)污染税 ........................................................................................................................... 6

(二)能源消费税 ................................................................................................................... 6

(三)资源税 ........................................................................................................................... 7

(四)经验借鉴。 ................................................................................................................... 7

四、我国促进节能减排税收政策的构想 ....................................................................................... 7

(一)酝酿开征环境税 ........................................................................................................... 7

(二)开征燃油税 ................................................................................................................... 8

(三)完善其他的税收政策 ................................................................................................... 8

五、综上所述， ............................................................................................................................... 9

促进节能减排的税收政策研究

一、我国实行节能减排税收政策的前提和基础原因

(一)能源在国民经济中的正要地位

1. 能源是人类社会消除贫困，改善生活质量，促进经济发展的主要动力。它在经济发展中的重要地位表现在，能源是一种重要的基础产业。它对经济发展的影响还表现在能源与环境问题之间的密切联系，经济增长需要能源供应支持，能源消耗会带来环境污染，环境污染反过来又造成经济损失，破坏经济持续增长的基础。 2. 煤炭资源。丰富而廉价的煤炭资源在我国的经济发展中一直扮演着重要的角色，从我国目前的能源现状来看，煤炭是最具有竞争力的能源，与石油和天然气等其他资源相比，煤炭最具有竞争力的能源。

3. 石油。世界范围来看，能源结构中的石油对世界经济发展至关重要，油气工业不但是世界经济不可过缺的重要组成部分和投资的重要领域而且已经推动现代工业，运输业和经济发的重要动力，是关系到国民经济命脉和国家经济安全的重要战略物资。 4. 新能源和可再生资源。核电在世界能源格局中由于其高效清洁占有重要的地位和作用，在我国也越来越受到重视。

(二)未来时期内我国面临的能源问题及现状

1.从能耗水平来看，我国能源利用率与发达国家相比，差距很大。目前，我国能源利用率为33%，比发达国家低10个百分点;我国石化、电力、钢铁、有色、建材、化工、轻工、纺织等8个行业主要产品单位能耗平均比国际先进水平高40%。我国目前技术上可行的年节能潜力约为2.5—3亿吨标准煤。从能源结构的优化看中国以煤炭为主的能源消费结构在世界范围内都非常突出，在短期内不论煤炭资源的供应是过剩还是短缺，但从长期看水电和煤炭资源相对丰富，但石油、气等清洁、高效、优质能源严重不足，随着需求量大幅度增长，供需矛盾进一步尖锐。 2. 所以无论从经济发展阶段看还是从当前的能耗水平看，未来较长一段时间内，国内能源供应将面临潜在的总量短缺，尤其是石油、天然气供应将面临结构性短缺。主要原因表现在以下几个方面： (1) 中国化石能源人均可采量“先天不足”

(2) 工业化、城市化发展阶段对能源需求具有更高的依赖性。 (3) 落后的粗放型经济增长方式加剧了能源紧长局面。 (4) 能源环境为经济的长期可持续发展敲响了警钟。

(三)

近年来，我国的资源特别是能源的瓶颈制约和环境压力问题越来越突出，成为我国经济发展面临的最严峻问题。十七大报告提出“要大力推进经济结构战略性调整，更加注重提高自主创新能力、提高节能

5 环保水平、提高经济整体素质和国际竞争力”;“要完善有利于节约能源资源和保护生态环境的法律和政策，加快形成可持续发展体制机制”。按照“十一五”规划纲要的要求，“十一五”期间，单位国内生产总值能源消耗要降低20%，年均4.4%;主要污染物排放总量减少10%，年均2.2%。因此，必须从全局的战略高度出发，充分认识资源和能源的节约和环境保护的重要性，建立环境友好型和资源节约型社会，促进人与自然和谐发展。

二、节能减排税收政策所发挥的作用及重要地位

1.理论基础。税收政策作为国家实现经济发展目标的重要调控工具，理应在促进节能减排中发挥相应的作用，因此，深入分析促进节能减排的税收政策成为理论界、政府部门着力研究的问题。税收政策在世界各国贯彻可持续发展战略中担当重要角色，与其它调节工具比较，税收手段的“双重红利”假设已经在研究者中形成普遍共识。外部性理论是税收政策调控节能减排的一个重要理论基础，它从社会成本和税收的关系角度揭示了税收政策调控节能减排的重要性和有效性。无论是设计整体的绿色税收制度，单独开征某一个绿色税种，或在某一个税种中规定特殊的绿色税收优惠措施，其理论基石都是公共经济学与循环经济的基本原理，尤其是马歇尔的“外部性理论”以及“庇古税”的基本思想等。其目的都是增强民众的环保意识，建立环境保护的长效机制;促进自然资源在代内和代际均衡与公平配置;最大限度提高资源和环境的配置效率，从根本上解决环境与经济发展之间的冲突，实现社会经济的可持续发展。

2.我们应该积极肯定税收政策在节能减排中的作用，应根据市场经济的运行情况，综合考虑环境、能源以及可持续发展三者之间的关系，以及它们与税收的密切联系，从而加大对税制体系的研究，促进税质的改革与创新。使税收更加方便、准确的为节能减排而贡献，进而促进经济社会又好又快的发展。

三、国外节能减排税收政策的借鉴

(一)污染税。污染税是对污染物排放或污染行为征收的一种税。一是对废气排放征税，如美国、瑞典、荷兰、挪威、日本、德国等开征二氧化硫税;芬兰、挪威、瑞典、丹麦、荷兰、斯洛文尼亚、爱沙尼亚等开征二氧化碳税。二是对废水排放征税，如德国、荷兰开征水污染税。三是对固体废弃物等征收污染税，如挪威的饮料容器税;美国、法国、挪威、澳大利亚等国在轮胎的生产或销售环节征收旧轮胎税;意大利对生物降解能力小于60%的塑料袋征税;比利时的环境税适用于饮料容器、废弃的照相机、工业使用的某些包装品、纸以及电池等;荷兰、芬兰、英国开征了垃圾税;美国、德国、日本、荷兰等国家征收噪音税;农药税最早开征于瑞典，后来比利时、丹麦、芬兰、挪威均对农药和化肥征收污染税，等等。

(二)能源消费税。 能源消费税是对能源消费和污染征收的一种税，一是为了保护资源，减少能源消耗;二是可以降低污染，保护环境。美国、日本、欧盟

6 和南非等国家开征了燃油税，还有一些国家对煤、石油等燃料和电力产品征收消费税。许多国家单独开征了资源税，资源税是对开采自然资源征收的一种税，不少国家还对资源开采开征矿区使用费。从已经实行环境税的国家看，实行环境税的环境效益明显。如瑞典的硫税使石油燃料的硫含量降至低于法定标准的50%;挪威的二氧化碳税使二氧化碳排放量降低了2l%;美国对家庭垃圾征税使垃圾丢弃量明显降低，回收率显著提高;OECD成员国实行含铅和不含铅汽油的差别税导致市场上含铅汽油的使用比例大幅度下降。

(三)资源税。 许多国家单独开征了资源税，资源税是对开采自然资源征收的一种税，不少国家还对资源开采开征矿区使用费。

(四)经验借鉴。

1.能源效率管理成为世界可持续发展的基本原则。

2.采用不同的税收政策，提高能源使用成本，促进能效提高。

3.促进自愿协议的推行，减少温室气体的排放和提高能源效率。

4.促进税收政策制度的创新，使得税收政策更好的为节能减排发挥重大作用。

四、我国促进节能减排税收政策的构想

(一)酝酿开征环境税。目前我国环境问题已经越来越突出，环境污染已经成为阻碍经济发展的重要因素，各种形式的环境污染在越来越多的增长，因此开征环境税已经是迫在眉睫。我国有关专家、学者对在我国开征环境税进行了广泛的研究和探讨，他们提出的环境税征收方案大致包括独立型环境税、融入型环境税和环境税费方案三种类型。独立环境税方案包括一般环境税、直接污染税和污染产品税：一般环境税基于“受益者付费原则”对所有环境保护的受益者进行征税，纳税人为缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，目的是筹集环境保护资金;直接污染税则以“污染者付费”为征收原则，计税依据是污染物排放量;污染产品税则以“使用者付费”为原则，对煤炭、燃油等潜在污染产品征税。由于独立环境税方案涉及环境保护受益者、环境污染制造者、污染产品使用者，能够广泛激发环境保护意识和制约环境污染行为;融入型环境税是对现有税制的修改和完善，不改变现行税制的结构，但税基仍较窄且对公众的警示作用较弱;环境税费方案是在现有环境收费的基础上进行的费改税，使其具有法律保障，但我国现行排污收费标准过低，若实施费改税则同样涉及税率等的重新设定问题。在我国由于环境税的征税对象具有特殊性，需要考虑的因素很多，根据目前我国的情况可以把环境税的征税对象确定为工业污水、二氧化硫、二氧化碳、工业固体垃圾以及超过我国环保标准的噪音，以后再逐步扩大征税范围。借鉴国外的做法，环境税以污染物的排放量或者浓度等作为税基;环境税的税率可以采用弹性定额税率从量计征。将来还可考虑实行排污权有偿取得和排污指标交易的办法，鼓励企业努力减少污染和提高治理污染的积极性。 运用征收环境税的方法促进节能减排，

7 需要有比较科学的计量手段和自动监测系统，特别是数量众多的中小企业，已习惯于随便排污，也很难监督，如何能对它们的排污进行准确计量，需要很好地研究和解决。

(二)开征燃油税。近年来，汽油、柴油等矿物燃料，在燃烧过程中排放的有害气体是城市空气污染的重要来源。尤其是随着我国工业化和城镇化进程的加快，机动车数量快速增长，导致有害气体的排放量越来越大，这为开征燃油税提供了契机。它的开征势必促使车主节约用油，从而有利于减少空气污染、保护环境。我们可借鉴西方国家的做法，将燃油税的征收范围设计为汽油、柴油、煤油、石油、天然液化气和其他燃料。而在税率的设计上，可考虑采取一些优惠税率。如，对火车、公交车、飞机用汽柴油(燃料)可实行优惠税率。此外，在税收征管设计上，可将燃油税列为共享税，对军队、武警部队、铁路、国家储备、农垦等直供燃油征收的燃油税以及由海关征收的燃油税全部作为中央收人，其余燃油税收入，中央分享40%，地方分享60%。

(三)完善其他的税收政策。其中可以从以下几个方面入手：1. 改革现行消费税。煤炭在我国能源消费中具有举足轻重的作用，为提高它的利用效率，可考虑对煤炭开征消费税，根据煤炭污染品质确定消费税税额，在开征初期可采用低征收额大征收面的方针，对清洁煤则免征消费税。2006年4月，我国对消费税进行改革，增加了一些税目，但这种改革还不彻底。还可将那些用难以降解和无法再回收利用的材料制造、在使用中会造成严重污染的包装物品、电池及产生破坏臭氧层的氟利昂的产品列入消费税的课征范围。此外，近期还可考虑增设一次性餐饮容器、塑料包装袋、镍镉类电池、含磷洗涤剂等产品的消费税税目。2. 扩大资源税征收范围，将一些重要资源列入其中。如，水资源、森林资源、草场资源等。对水资源课税可促使公众节约用水、企业减少对水的污染，以缓解我国水污染、缺水日益严重的状况;对森林资源和草场资源课征资源税可以保护生态环境，防止生态破坏。为更好的促进经济主体节约资源，应将现行按应税资源产品销售量计税改为按实际产量计税。3. 健全绿色关税。当前，西方各国大多都制定一系列限制进口的环境标准，实行绿色关税壁垒。对污染环境、影响生态、可能造成环境破坏的进口产品征收进口附加税。因此，我国作为世界贸易组织的一员，也应建立绿色壁垒，强化绿色关税，以全面适应环保时期国际贸易发展的新需求。4. 给予或取消增值税的税收优惠。如，取消增值税中有关农药、化肥低税率的优惠;对企业购置的用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可给予增值税进项税额抵扣;进一步完善出口退税和加工贸易政策，取消或降低高耗能、高污染、资源型产品的出口退税率，正是出于此目的，我国于2007年7月1日开始对2831项商品出口退税政策进行调整，其中包括钢材等一些产品;对废品回收站销售其回收的废品免征增值税。5.完善企业所得税法。虽然我国在2008年1月1日起开始实行了新企业所得税法，但在新税法中仍要改进一些节能减排的鼓励政策。如，在计征收入时，可对企业生产符合国家产业政策规定产品所取得的收入减计收入;在列支时，可对污水处理厂、垃圾处理厂以及一般企业用于治污的固定资产实行加速折旧;在税收抵免时，可将企业和个体经营者为治理污染而调整产品结构、改进生产工艺发生的投资纳入其范围;在捐赠扣除时，对企业用于环保及环境美化方面的捐赠也可按企业所得的3%进行扣除。此外企业要节能减排、降低成本，必需要依靠科技的力量，依靠自主创新实现目的。新企业所得税法中对企业自主创新给予了很多优惠政策，比如第二十七条第四款对企业技术转让所得免征、减征所得税;第二十八条第二款对符合条件的高薪技术

8 企业税收优惠;第三十条第一款对研究开发费用的加计扣除;第三十二条对企业固定资产加速折旧等等。这些新规定相对以往已经是长足的进步，但是还有许多亟待改进的地方。

五、综上所述，在我国现行能源经济发展的态势下我国促进节能减排政策中税收政策的理解与认识，在我国节能减排的道路上税收政策只是其中因素之一。我们更应该结合财政、经济、以及人力等其他社会各界的力量去统筹发展、平衡、协调各个方面，从而从根本上有力的促进节能减排顺利而成功的进行，进而促进社会经济和谐、健康、稳定的发展。