浅析港、澳地区与大陆税收政策的差异

2022-09-12

1 港澳地区和大陆税收政策异同

香港澳门自从回归以来同属中国政府的领导, 由于历史原因, 港澳地区在税收政策方面和大陆执行的税收政策有明显的差异。

1.1 港澳地区的税收政策取向

二战结束后, 港澳地区的经济发展十分迅速, 以发展外向经济为战略思想的经济发展思路是港澳经济发展的战略思想, 因此港澳地区的经济之路以“放宽政策、引进外资、扩大出口、参与国际经济大循环”为主导思想, 而且形成了自己独特的经济发展特色和模式。具体而言, 香港的产业结构以服务业为主, 而澳门则以博彩业和旅游业为主。在不同的经济支柱产业基础上, 其税收政策取向也是不一样的, 是随着经济发展的不同时期采取不同的调整措施。总体来看, 香港以税收公平而著称, 尤其排斥税收行为对市场配置资源效率损失的做法, 其目的就是为了确保市场机制正常的自动调节功能。另外, 香港政府在控制税收成本方面很注重, 因此香港地区的税收行政效率是十分高效的。相比之下, 澳门更加注重税收公平和效率的均衡发展, 既要保持税收的公平, 同时也要以税收调节来提升经济运作效率, 尤其是在微观经济方面。澳门在旅游业、工业及外籍融资方面的竞争力是十分强大的, 这和其税收政策取向是密切相关的。

1.2 大陆的税收政策取向

改革开放以来我国内陆地区的经济发展迅速, 税收政策取向一直秉承的是“效率优先、兼顾公平”的税收取向。以税收政策来吸引外资, 并且根据不同地区的经济发展、产业结构和纳税人的类型进行税率和税收优惠政策的制定。随着改革开放的深化, 大陆税收政策取向本着“统一税法, 公平税负”的思路, 像企业所得税和个人所得税也在逐步统一改革, 但是税收政策的原则依然是“效率优先、兼顾公平”。新税制对内地企业和外资企业实行的不同的税制, 税收政策的产业导向性也更加明确, 尤其是在新高技术产业的政策支持上力度较大。个人所得税则以流转税为主要税种, 但对个人收入渠道繁多, 分配调节的余地较小, 因此个人所得税的调节作用十分有效。

2 税收方式和优惠方式的异同

港澳地区和大陆地区在税收方式和税收优惠方面的原则是不同的。具体如下

2.1 税收优惠原则差异

港澳地区的税制和税率对所有企业保持一致, 税收优惠也是一视同仁, 遵循的是国际税收的通行惯例, 因此港澳地区在税收优惠待遇方面的公平性做得十分到位。而大陆地区在税收优惠方面有明显的身份界限, 内陆企业和外资企业执行的是两套税制, 像外资企业和港澳企业可以在大陆地区享受企业所得税的各类优惠, 内陆中西部地区的企业也享受等同外资企业一样的税收的待遇。

2.2 税收优惠方式差异

大陆税收优惠方式主要有税基式减免, 这是间接减税的形式, 以事前优惠和引导为主, 优惠项目包括加速折旧、投资抵免、费用扣除。另一种是税额式减免, 这属于直接减税, 以利益转让的优惠为主, 以降低税率、减免税额为主要形式。大陆地区的税收优惠方式以税额减免为主, 税基减免为辅。这种税收优惠方式不利于了内地高新技术产业的发展, 因为这些高新技术企业在创业阶段缺乏市场引导和足够的资金支持, 而税基式减免才能从真正意义上降低企业生产成本, 帮助企业成长发展。

3 港澳地区和大陆地区税收政策体系的借鉴思考

根据以上分析, 大陆地区在税收政策取向和优惠政策方面需要向港澳地区借鉴学习。世界经济的融合使得税收政策也在不断地相互借鉴和学习, 因此大陆地区需要建立更加公平的税收机制, 提高税收效率。税收制度遵循国际通用惯例是世界贸易发展的必然趋势, 而税收的公平性要体现出内外资和区域的一致性, 这样才能为投资者营造公平统一的税收环境, 鼓励他们积极投资。另外, 大陆地区从社会主义计划经济转向市场经济, 市场经济的调节作用已经充分发挥了作用, 那么效率优先的税收机制将十分有利于宏观经济的发展和产业结构的积极调整。收入分配调节需要税收优惠政策的完善, 这样才能鼓励那些高新技术产业进一步发展。另外, 税收成本要降低才能提高税收行政效率, 最关键的是影响了市场资源配置效率, 使得税收环境更加公平高效。

4 结语

港澳地区和大陆地区由于体制的差异其税收体系存在着必然的差异。随着世界经济的融合, 港澳地区和大陆地区在税收政策和环境方面也在逐步靠近。借鉴国际税制构建的经验和做法, 按照统一税法和公平税负的原则进行税制改革是构建良好税收环境的前提, 也是促进大陆市场经济发展的基础。大陆要借鉴港澳地区科学合理的税收体制优势, 逐步完善税收体制, 给投资者们创建一个更加和谐友好的税收环境, 为社会主义市场经济的发展做出贡献。

摘要：虽然港澳地区和大陆同属中国政府管辖, 但由于历史原因, 港澳在社会经济制度、经济发展模式、发展水平及税收管理政策等方面和大陆存在差异。我国经济的发展使港澳和大陆之间的贸易往来越来越频繁, 了解港澳地区和大陆税收政策之间的异同有利于地区贸易往来, 同时有利于不同地区税收政策之间的互补和完善。

关键词：港澳地区,大陆地区,税收政策,差异