财务收支审计实施办法

财务收支审计实施办法（精选8篇）

篇1：财务收支审计实施办法

地产开发有限公司财务收支审计办法

第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《AAA地产开发有限公司内部审计制度》的规定，结合AAA地产开发有限公司（以下简称“公司”）的实际情况，制订本办法。

第二条 本办法适用于AAA地产开发有限公司之控股公司。

第三条 财务收支审计是公司对控股公司的财务收支进行审核、检查、分析，确定其是否真实、合法、有效，检查各项内部控制度执行情况，评价企业的财务状况、经营成果和财经制度的遵守情况的活动。

第二章 审计机构的职责、权限

第四条 AAA地产开发有限公司总经理根据公司审计计划授权审计监督部进行财务收支审计。

第五条 审计人员应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密的原则进行财务收支审计。

第六条 审计机构进行财务收支审计，具有如下职权：

（一）有权要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

（二）审核凭证、账表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件；

（三）检查各项内部控制度执行情况；

（四）评价企业的财务状况、经营成果和财经制度的遵守情况的活动；

（五）对审计涉及的有关事项进行调查；

（六）法律、法规规定的其他职权。

第七条被审计单位应积极配合审计人员进行审计工作。

第三章 审计程序

第九条 审计计划：审计监督部应根据公司审计计划实施审计。

第十条 做好审计有关准备工作，确定审计组成员。可视具体情况，经公司总经理批准聘请外部审计机构进行审计，外部审计机构的选择应在董事会审计委员会确定的范围内选取。审计小组应制定审计方案，经审计组长批准后，于审计实施前5日发出审计通知书，要求被审计单位做好准备工作，并向审计组提供下列资料：

1、被审计期间的会计凭证、账簿、决算报表及财务状况说明书。

2、被审计期间的计划、统计资料和重大经济决策、方案，有关会议纪要等。

3、被审计期间的财税大检查、审计资料及整改情况。

4、被审计期间期末资产、债权、债务资料。

5、被审计单位现行的财务管理和会计核算制度、经济业务内部控制制度。

6、审计组认为需要的其他有关资料。

第十一条审计人员通过审核会计凭证、会计账簿、会计报表，检查现金、实物、有价证券，查阅与审计事项有关的文件和材料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得必要的证明材料，做好审计工作记录。

第十二条 审计组根据审计实施的结果，集体讨论被审计企业财务收支审计事项的评价意见，所引用的法律、法规及其他规定有关条款的适用性，起草财务收支审计报告。

审计报告的主要内容应包括被审计单位有关财务收支审计内容的基本情况，审计的范围、内容、工作进程，发现的问题，对查证问题引用的法律、政策依据，评价和结论，处理意见和建议。审计报告反映的问题要实事求是，定性要准确，意见和建议要切实可行。审计报告要经过审计组全体成员讨论通过。

第十三条 审计报告初稿确定后，要与被审计单位交换意见，根据被审计单位意见进行必要的修改。

第十四条 审计报告报AAA地产开发有限公司总经理批准后要正式下达被审计单位，同时要求被审计单位在限期内反馈审计报告的落实情况。重要的审计报告要抄报董事会审计委员会。

第十五条 审计档案的归档：审计监督部按照档案管理规定对审计档案进行归档。审计项目结束后，审计组长按照完整、系统的要求，依次将审计决定、审计报告、被审单位对审计决定的执行情况和对审计报告的书面意见、被审计单位基本情况、审计工资底稿、工作记录及审计证据、审计项目计划、审计通知书等按项目编号立卷归档。

第四章 附则

第十六条 本办法由审计监督部负责解释。

第十七条 本办法自从发布之日起实施。1998年5月21日发布的《内控制度审计办法》、《财务收支审计办法》同时废止。

篇2：财务收支审计实施办法

财务收支审计实施方案

一、审计依据

1、《陕西省交通行业内部审计工作实施办法》（试行）

2、***《关于对**公司进行财务收支审计的通知》

二、审计目的通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、真实性，以及内部控制制度健全有效性。

三、审计方法

审阅、检查、分析性复核、监盘、查询、询问以及根据实际情况需要采取的其他方法。

四、审计范围

**公司内控制度、预算执行、财务收支情况，遇重大问题可追溯或延伸至有关。

五、审计内容

1、审查内控制度的健全性和有效性；

2、审查收入管理、成本开支、费用控制的真实性、合法性。

3、审查会计政策执行的一贯性和一致性，评价会计信息质量。

4、审查会计核算模式、科目设臵是否符合企业实际情况。

5、审查帐户设臵、原始凭证、会计凭证管理、传递等会计基础工作情况。

6、审查被审计单位预算执行情况。

7、审查会计报表编制的合规性，会计报表及合并报表、附注

说明所反映内容的真实性、完整性和准确性；资产负债表日后事项处理的正确性、完整性；关联方交易披露的充分性。

六、审计方式

就地审计（报送审计）

七、审计小组成员

审计组长：***

成员：******

八、审计时间安排：

年月日至

篇3：医院财务收支审计案例

一、审前调查及案例背景

充分的审前调查是把握审计重点和方向的基础, 审计计划的合理性决定着整个审计项目的质量。审计人员从医院的主要职能、机构和人员设置、业务开展情况、医疗收费、招标采购、财务管理、物业管理和内控制度等方面着手, 认真开展了审前调查。据调查得知, 该医院属于自收自支的三甲医疗卫生事业单位, 集医疗、预防、科研、教学于一体。医院对外出租的物业包括47个铺位和1栋3层建筑物, 安保和保洁服务社会化管理, 饭堂由医院自营。门诊部、饭堂和基建工程均纳入医院本部进行会计核算, 工会和服务部独立设账。

通过查看有关重要会议纪要、财务制度、招标采购制度、收费文件、业务流程、会计报表等资料, 获取了该医院医疗收费的电子数据、药品和耗材采购电子数据、物业出租合同, 经过综合对比分析, 审计人员初步推断该院在医疗收费、物资采购、物业出租管理等方面存在漏洞, 并以此作为审计重点。

二、抽丝剥茧取铁证

1. 医疗收费审计

面对庞大的医疗收费数据, 采用传统的手工抽查方法很难发现问题, 审计组通过计算机审计技术和方法, 对收费标准是否合理、收费范围是否适当、收费数量是否准确、药品和医用耗材加成是否合规进行排查。利用SQL语言筛查发现, 部分住院病人给氧总时长超过了住院总时长, 床位费和护理费天数分别超过住院总天数;个别病人住院3天, 静脉输液高达103组;DR曝光次数和义齿的收费数量为非整数, 如收取某病人DR曝光次数1.17次, 收取某病人进口高耐磨塑胶可摘义齿56.02只;部分药品调价不及时造成多收费。审计人员把存在疑点的收费数据进行分类汇总, 统计出多收错收次数和金额, 编制成表格反馈给医院, 由医院进行核对和解释缘由。在证据面前, 医院才意识到其自身收费环节仍存在诸多漏洞, 人为操作失误较多, 该医院2012年度多收费合计达55万元。

2. 招标采购审计

医院采购的品种繁多, 涉及金额较大, 需要完善的采购管理制度以保证采购的公平公正。审计组在实地考察过程中发现, 安保和保清等后勤服务均由某市A公司承包, 但奇怪的是, 医院停车场收费亦由该公司收取。一方面医院需要付费购买某市A公司提供的安保和保洁服务;另一方面医院停车场由某市A公司经营, 该公司拥有停车收费权、定期向医院缴交经营租赁费。那么某市A公司为何会有停车收费权、凭什么能够将医院的停车收费纳入到公司囊中?当中是否存在某些利益输送关系?

带着这些问题, 审计人员第一时间查阅了医院与公司签订的后勤服务合同和停车场经营权外包合同, 试图理清两者之间的关系, 发现两份合同所涉及的服务人员有重叠, 两者明分暗不分;审计人员尝试通过获取停车刷卡数据, 统计停车收费总收入, 并计算出停车收费收入与经营租赁费的差额, 某市A公司扣除上缴医院租赁费后每年可获取约36万元的差额收入;审查医院购买后勤服务和停车场经营权外包的招投标手续是否合规, 医院未履行规定的招投标程序擅自将停车场经营权外包, 造成公有资产经营收益损失;第四, 通过调取出入境记录和机场登记信息, 发现医院分管后勤的一名副院长和后勤部主任先后两次乘坐同一航班出境, 机票均由某市A公司购买。

3. 物业管理审计

医院对外出租物业较多 (以商铺为主) , 但账面反映租金收入不高, 租金均价明显偏低, 这一现象引起了审计组的高度重视。审计人员要求医院物业管理员带我们实地考察了所有的出租物业, 了解其地理分布和租赁用途。当审计人员来到某大厦的时候, 发现第二层共有三个大面积商铺:甲商铺经营网吧;乙商铺大门紧锁, 但是里面整齐的堆放着游戏机等娱乐设施, 当询问到该商铺是谁在租用的时候, 医院物管员支支吾吾, 以刚接任物管工作为由搪塞过去;丙商铺是一个员工饭堂, 饭堂工作人员表示其并非网吧的饭堂, 那到底是什么公司在此设了饭堂呢?

审计组长送走了医院物管员后, 马上调派另外两名审计人员对出租铺位再次进行实地暗访, 对周边类似铺位的租金展开调查, 并参照了物业中介公司的租金市场价信息。大厦首层的商店租金单价高达150元/平方米, 但首层二手交易市场商铺租金单价不到30元/平方米, 第二、三层的网吧商铺租金单价甚至低于15元/平方米, 各商铺租金相差悬殊, 除首层商店外其他商铺租金单价明显低于市场价。

经过暗访和连日的观察, 审计人员还意外地发现, 非就餐时间也有人进入大厦第二层饭堂, 而且长时间不离开。原来饭堂里面隐蔽处还有一扇门, 门后面是一个约200平方米的办公室, 使用人为J娱乐服务公司, 乙商铺摆放的娱乐设施也属于J娱乐服务公司。租赁合同反映, J娱乐公司仅就丙商铺的饭堂面积与医院签订租赁合同, 200平方米的办公场地和乙商铺 (约500平方米) 既没有签订租赁合同也没有向医院缴纳租金。

4. 其他物资管理审计

物资审计对象包括药品、医用耗材和服务部物资, 对不同类型的物资采取不同的审计方法。针对药品和医用耗材, 由于品种和数量庞大, 审计人员着重从内控制度审查出发, 查看管理流程, 并把药品和医用耗材的出库数量与相关收费数据、账面收入进行对比, 检测管理漏洞;对饭堂物资, 由于规模不大, 审计人员进行了全面的盘点核对。

审查发现, 药品和医用耗材的采购、入库和出库环节医院均能以数量和金额进行记账和管理, 但销售使用环节却未能对实际销售使用数量进行统计, 难以做到数量金额双轨管理。其次, 饭堂采购物资的验收环节存在漏洞, 验收物资没有制作相应的收货单, 而是直接在采购计划单上作记录, 计划单以外的物资验收另行用便条记录, 月均采购额达80万元。

三、严肃整顿, 成效显著

(1) 对于多收医疗费的问题, 责令医院将多收款项上缴国库, 今后完善收费系统设置, 增强医护人员工作责任心, 严格按照物价部门、卫生部门核准的收费标准、加成标准和收费范围进行收费, 减少不规范的操作, 切实减轻群众负担。

(2) 停车场经营权未经招投标擅自向特定人出包, 副院长和后勤主任存在重大收受利益之嫌, 已将相关材料移送纪检部门处理, 并责令医院严肃整顿招标采购制度。

(3) 铺位租金普遍偏低, 有近700平方米的商铺面积被无偿占用, 国有资产损失严重, 已向政府及有关部门反映, 由公有资产管理部门收回某大厦的经营权, 医院相关物管人员被停职调查, 责令医院完善物业管理。

(4) 责令医院着力做好实物管理软件的开发和运行, 规范饭堂物资验收流程, 准确全面地反映医院存货实况。

四、审计总结与启示

认真地对本次医院审计进行了总结, 启示如下:

1. 审前调查有的放矢

充分的审前调查能够使审计人员提前了解被审计单位情况, 以便做好人、财、物的部署, 是整个审计项目的奠基石。一是通过网站了解被审计单位的主要职能、机构设置、业务开展等情况;二是通过与被审计单位的审前调研会议, 深入调查被审计单位的重大经济决策、业务重点和难点、工程和采购项目招投标管理和物业资产管理等;三是编制和填报审前调查表, 使审计组掌握的情况更加详尽。

2. 坚定不移地走审计信息化道路

我国已逐步迈向大数据管理时代, 迫切需要推进审计信息化, 在实施计算机审计过程中着重三个结合:一是计算机审计与传统审计相结合, 通过计算机辅助审计技术提高了审计的准确性和时效性;二是财务数据与业务数据相结合, 梳理出收支情况和疑点数据, 并从疑点数据出发追溯至相关业务内容, 揭示业务管理漏洞;三是内部数据审计与外部数据审计结合, 除了审查账面疑点外, 必要时外调延伸上下游企业和相关部门数据进行对碰。

3. 加强对招标采购过程的审计监督

建立事前、事中和事后监督审计机制。事前审计着重对招标采购计划的可行性、预算编制的合理性、招标审批等手续的合规性、招标方式选择的合理性、采购资金是否落实到位等进行逐一审查;事中审计着重投标人资质的真实合法合规性、招投标文件真实完整性、标书内容事项变更审批手续的合规性;事后审计着重利用横向、纵向对比法, 对同类招标采购事项进行归纳分析, 审查是否存在拆标、串标、规避招标等现象。

4. 加大对国有资产经营的审计监督

党的十八大也提出:在中国梦的伟大构想中, 国有经济实现市场化管理模式是非常重要的一步, 国有资产无论是租赁方式、租金水平还是招租方式均应与市场接轨, 才能有力保障国有资产经营收益, 铲除孳生腐败的温床, 实现政资分开, 提高国有资产的使用效益和运营效益。

参考文献

篇4：浅析高校财务收支审计的研究

关键词：高校；财务收支；财务审计

一、高校财务收支审计工作的必要性

高校财务收支管理是我国事业经费使用管理工作的重要组成部分，教育经费的使用关系到我国教育发展和人才计划的执行。高校财务收支审计工作的开展对于保障教育经费的合理使用必不可少。

（一）高校内部对财务审计工作不够重视，审计工作开展困难。实际情况中，由于高校学生规模关系到学校自身建设和拨款经费的程度，因此高校行政工作往往以招生工作为首要任务。而对于日常财务经费的使用情况，高校基本以需要为主，而缺少了实际的内部管理和审计。

例如，我国大多数高校对于招生经费以及学科研究经费拨款门槛比较低，从现实的新闻报道中我们可以发现，这两类的经费数额往往令人羡慕。而从另一方面来说，具体的使用情况明细却很少被公开，经费的使用缺少审计监督。虽然这只是我国部分高校的极个别情况，但是高校管理人员需要防微杜渐，保证我国教育经费的合理使用。

（二）多元化的高校管理模式，阻碍了审计工作的展开。我国高校大多数采用的是行政负责制，一般情况下对于内部行政部门采用统收统支的制度，但对于校办企业则采用独立核算、自负盈亏的制度，而对于一些自有附属单位又采用三级预算管理，其他单位采用承包经营或者报账制管理方式。多元化的管理方式让高校内部的审计工作愈发困难，到位的财务收支监督工作无法完成。

我省某市一高校负责后勤基建工作的副校长，在高校基建以及食堂承包工作工程中，由于内部审计形同虚设，与自己同学注册公司抬头后外包学校的基建工作和商业承包工作，从中获取大量非法利益，导致高校大量经费外流。直到纪委接到举报，开展审查工作时，高校才得以发现真实的情况。以上情况的出现，表明高校应当高度重视财务收支审计工作，对于多元化的管理制度，高校需要建立统一的统计口径或者提高信息的更新程度以及流通速度，来支持内部审计工作的有效展开。

（三）大额拨款资金需要审计工作的同步监督。高校管理建设过程中，有许多的大项目会涉及部分大额的资金，例如学费收缴、科研经费拨款等，这些资金数额巨大，形式多样，使用情况复杂，管理难度非常大，如果在使用过程中缺乏必要的监督就会导致资金的滥用和误用，因此在这些资金使用时财务审计工作需要同步进行。

二、高校财务收支审计工作中存在的问题

（一）审计工作规范程度有待提高。我国高校财务审计工作开展的比较晚，并且由于高校重视程度的不够，导致审计工作发展速度比较缓慢，虽然现阶段审计工作开展取得了一定的成果，但是审计工作的规范程度还不高，高校还未形成统一的审计工作规章和管理条例。

（二）审计工作改革进度缓慢，工作内容过于单一化。我国市场化进程不断加快，对外开放程度的不断加深提高了我国对于高等人才的需求，高校的模式也在不断的转变，经费的来源也在不断的拓展，经费形式越来越多样化。但是高校的财务收支审计的内容和工作方式并未同步进行改革，审计内容对于现阶段的经费使用情况表现的过于单一化。

（三）财务审计人员专业化程度有待提高。高校由于对于财务审计工作重视程度不高，因此往往忽视了对于审计工作人员的筛选与审核，不少高校审计工作往往是全部以兼职的方式开展，缺少专业的审计人才对于财务收支进行有效的监督。很多工作人员不是财务工作出生，很难有效的对于高校财务工作开展必要的审查，造成了高校财务审计工作的不到位。

三、加强高校财务审计工作的建议

（一）转变审计工作的方式，丰富审计工作的内容。传统的审计工作对于现阶段来源丰富、使用情况复杂的高校财政经费来说已经过于的单一化，无法完全起到监督的功效。转变传统的事后审计工作方法，做到事前、事中、事后审计，保障审计工作内容的多样化，才能强化高校财务审计工作的效果。

（二）转变传统的管理观念，重视高校财务审计工作。高校的规模和学科建设情况的确决定着高校经费收入以及长远发展的情况，但是财务审计工作是保障高校经费使用和管理工作顺利展开的重要环节，只有改变传统管理理念，重视高校的财务审计工作，才能让高校财务审计真正的开展起来，进而使得高校经费使用更加效率化、合理化。

（三）提高审计人才的专业化素质。高校财务审计工作的展开，离不开专业人才的执行。高校应当合理的安排审计人员的架构，提高审计队伍的专业化程度，适时适当的更新和补充审计人员的队伍，保障审计工作的顺利展开。

结束语：高校事业经费的合理使用，是保障我国高等教育顺利发展的重要工作，对于高校财务审计工作需要不断的加强重视，提高从业人员的专业素养，规范审计工作的开展，保障我国教育经费的使用，促进我国高等教育事业的进步。

参考文献：

[1] 武岩.高校财务收支审计的几点建议[J].对外经贸，2014，（7）：159-160.

篇5：财务收支审计实施方案

二、审计类别：竣工财务决算审计

三、审计方式：就地审计

四、编制依据：根据XXX政府的要求

五、审计范围：XX公路建设项目竣工财务结算审计

六、被审计单位(项目)基本情况

在10月初，是由XXX人民政府批准同意，由XXX交通局自行勘测设计建设的一条按山区重丘陵四级工程标准建设(原名XXXX公路)，当时该公路由四个工程队进行施工，已完成部分工程量300多万元。9月，市政府为开发XXXXX旅游资源，由XXX市交通委员会上报《关于要求重新审批XXX旅游大道工程可行性研究报告的请示》(河交[19XX]XXX号文)，省交通厅立项。19XX年11月广东省交通厅下发《关于XXX市XXX旅游专用大道工程可行性研究报告的批复》(粤交计函[19XX]XXX号文)，同意对XXX至XXXX段作为XXXX市旅游专用公路进行改造，全长约XXXX公里，改造工程投资估算控制在XXXX万元以内，其中：省负责工程费XXXX万元，其余征地拆迁费XXXX万元由XXXX市自负责解决。20XX年5月XXX市交通委员会下发《关于XXX旅游大道一阶段施工图设计的批复》(XXX[20XX]0XXX号文)，批准路线方向、建设规模及技术标准、路线设计、路基路面设计等指标，以及明确了资金来源省负责工程费XXXX万元、其余征地拆迁费XXX万元由XXXX政府包干。

工程初期，20XXX年2月成立了XXX旅游专用公路建设指挥部，业主为XXXX交通局，法定责任人：19XX年至20XX年11月XXX，20XX年12月至20XX年6月XXX，20XX年7月至20XX年9月底XXX;工程项目招投标工作由XXX市建设工程交易中心进行具体实施操作，工程由XXX市劳动服务建筑工程公司、XXX市建筑工程总公司、XXX源兴建筑工程公司、XXX建筑工程总公司、XXX道路桥梁开发总公司、XXX水电建筑总公司、XXX市政工程公司、XXX新天地建筑工程有限公司等8家企业承包建设施工;勘察设计单位为XXX公路局设计室;工程监理单位为XXX公路工程监理咨询有限公司;工程监督单位为XXX交通建设工程质量监督站;工程量造价结算单位为XXXXXX工程造价咨询有限公司;工程造价结算核定单位为XXXX建设工程造价管理站;工程于8月开工，20XXX年9月全线通车，20XXX年4月全面竣工，20XXX年11月进行交工验收，公路等级为山岭重丘三级(其中：前3.317公里为山岭重丘一级)，完成竣工里程XXXX公里(含支线0.5公里)，实际完成工程投资XXXXX元(含XXXX道班房、客运站及停车场工程)。工程质量综合评定为82分，单位工程优良率为14%，初评工程质量等级为合格。

截止20XXX年9月30日，该工程完成投资总额XXX元，其中：建筑安装工程投资共XXXXXX元，待摊投资共XXXXXX元。

七、审计目标

通过对该建设项目的竣工财务决算审计，揭露项目建设单位在利用省安排的资金建设公路过程中，财务管理、工程项目管理、工程决算中存在的问题和不足，综合分析产生的原因，提出切实可行的整改意见，促进规范公路工程建设项目管理行为、提高建设资金使用效益。

八、审计内容和重点

㈠建设前期工作程序：

1、审查项目立项、工程可行性研究、概算、工程勘察、设计、开工等程序是否真实、合规。

2、审查工程招投标程序是否合法合规，检查其各种手续是否齐全、程序是否完整、资料是否有效。

3、审查与勘察、设计、工程中标、工程监理、采购、()供货等签订的合同及相关补充协议是否合法合规，其付款方式、时间是否按合同条款支付。

㈡竣工程序：审查出具的施工报告书、工程监理报告书以及建设单位验收报告书;重点审查工程决算单位出具的工程造价决算书。

㈢建设项目竣工财务决算：

1、审查竣工决算的编制。审查从筹建到竣工全过程的全部实际支出费用，即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和其他费用。审查其内容和引用数据的.准确情况。

2、审查项目建设及概算执行情况。核实各种资金渠道投入的实际金额;查明资金不到位的数额，分析其原因及影响;审核实际投资完成额;审查调整概算，核定概算总投资;核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，是否按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查建设成本。实际完成工程量不纳入这次审计范围，重点对资金支付进行审计。审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况;审查待摊投资的列支内容和分摊情况;审查其它投资的列支情况。

4、审查交付使用资产。审查交付使用的财产，包括房屋、建筑物等按工程完成进行逐项核实，检查其是否真实、完整，交付条件是否符合，移交手续是否齐全、合规。

5、审查结余资金。核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库;审查库存物资材料，有无隐瞒、转移、挪用等问题，查明原因;审查往来账款，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

6、审查基建收入。查清基建收入来源，核实基建收入数额;审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额;审查上缴和留存使用情况;审查基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。

7、投资效果评价。实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响;分析项目建设的欠款偿还能力。

九、重要性水平确定及审计风险评估

㈠重要性水平确定

该项目是XXX安排的资金进行的公路建设项目，工程是执行合同定价工程量及增加工程量结算，故选择基本建设支出作为计算基础比较合适，确定基本建设支出的10%作为重要性水平确定为XXXX万元(即XXX×10%=XXXXX元);由于该项目是以基本建设支出为计算重要性水平的基础，故不存在将重要性水平分配到账户层，只是在具体实施审计中将分项工程项目金额XXXX万元以上的项目作为重点审计。在对每个单个项目的审计时，应凭借专业判断和职业经验，以高度的职业责任感对项目的金额进行全面的敏感测试和实质性检查，必要时应补充必要的审计程序和方法，减低审计风险。

㈡审计风险的评估

通过审前调查时的调查了解，该建设项目在项目管理、财务管理方面基本规范，但公路工程量清单中所列工程量由建设方和承包方确定委托中介机构结算，由上级公路造价管理部门审核，审计范围仅对项目管理、资金使用方面进行审核，对工程量的结算审计比较困难核定其真实性、合规性，增加了审计风险性，只能按造价管理部门审核的结算依据为准，运用专业判断，各审计人员应获取较多的审计证据以控制审计风险。

十、审计人员和分工

1、XXXX：负责审计项目的统筹、组织和协调工作，安排工作进度，审计日记检查，审计工作底稿复核，撰写审计报告征求意见稿;并负责审查项目建设的前期工程程序、竣工程序、工程概算执行进行、完成投资的资产现场勘察核实、资产交付使用手续、投资效益及偿还能力情况及基建财务管理内部控制制度执行情况，收集相关资料。

2、XXXX：负责审查建设项目资金来源，主要审查基建拨款、基建借款、其他资金来源，包括财政预算拨款、项目法人资本金、国内银行借款、国外金融组织提供的外资借款、其他收入、应付款项的构成(按年度分类);审查基建收入的会计核算;收集相关资金来源的资料、文件。

3、XXXX：负责审查建设项目资金占用，主要审查基建支出、资金结余、预付账款，核实建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出;收集相关资金占用的资料、文件;协助现场勘察核实。

十一、审计工作计划时间：计划15天时间(20**年12月14日至12月31日)完成整个项目实施、整理审计工作底稿、征求被审计单位意见、提交审计报告。

十二、实施步骤、方法和时间安排

1、20XX年12月7日-12月13日进行审前调查，了解XXX旅游大道建设项目情况，并收集有关资料;发出审计通知书，编制审计实施方案，组织审计组学习有关文件、政策。

2、XX月14日-XXX月25日为审计实施阶段，听取被审计单位情况汇报，要求被审计单位提供会计资料，根据分工，各司其职，开展审计查证工作，并做好审计日记。

3、XX月26日-30日整理审计工作记录，对发现问题进行归类整理，编制审计工作底稿，撰写审计报告征求意见稿，向单位领导汇报审计情况。

4、20XXX年XX月1日-10日审计报告征求意见稿征求被审计单位，审计资料送复核机构复核，审计报告送局领导审阅批准。

编制人员：XXXX 20XX年XX月13日

部门负责人(项目分管领导)审核意见：

年 月 日

局领导审批意见：

年 月 日

方案调整修正补充事项：

编制人员(签名)： 批准人(签名)：

篇6：财务收支审计实施办法

一、检查目的

根据总公司《关于福建分公司2009财务决算的批复》（〔2010〕636号）、福建分公司《关于对2009财务决算审计和内控评价发现问题进行整改的通知》（闽〔2010）113号及分公司年初工作部署，分公司将对辖区直属企业2009的财务收支进行检查，对内控执行情况及在2009财务决算和内控检查中发现的问题的整改情况进行检查，通过检查，有利于促使辖区各单位规范财务核算，强化流程控制，完善内部控制制度；有利于2010财务决算的审计检查等工作。

二、检查范围

辖区所有直属单位2009财务决算审计和内控检查有关检查出来问题的整改情况及20101-10月的财务收支情况、预算执行情况、内控执行和制度完善情况。抽查部分直属库的职工薪酬管理情况。

三、检查方式

采取抽调直属单位人员交叉检查的方式，对有关业务进行核查或抽查。

四、检查时间及人员安排

（一）时间安排

安排10天的现场检查时间，3天的复核、编报检查报告时间，1 于11月9日下午集中，10日进点。

（二）人员安排

本次检查设立3个专项检查组，每小组3-4人。各小组安排情况如下：

第一小组：

负责人：..成员：

第二小组：

负责人： 成员：

第三小组：

负责人：

成员：

另外。

五、检查程序

（一）准备阶段：成立检查小组，被检查单位准备相关会计凭证、账簿、合同、计划等文件资料，积极配合提供必要的工作和生活条件。

（二）现场检查阶段：审核检查有关资料和经济活动，编制检查工作底稿。

（三）确认阶段：汇总检查资料，与被检单位初步交换意见。并由被检查单位盖章确认

（四）出具检查结论阶段：编报分公司检查报告，督促违规 2 单位进行整改。

六、财务收支检查内容及方法

（一）资金管理的检查方法

1、是否存在超过现金结算起点，以现金支付大额款项的情况，检查现金日记账中的大额支出。

2、大额资金运作是否合规、合法，资金调度的审批手续是否完备，通过询问相关人员了解对规定的执行情况，抽取凭证检查实际执行情况。

3、通过对其他科目的检查来发现是否存在现金、银行存款账外储存、使用的情况。

4、银行存款长期未达账项是否及时予以清理，是否存在银行存款进出不入账的现象，获取银行对账单和银行存款余额调节表，记录调节表中的长期未达账项，分析未达账项是否合理。

（二）实物资产的检查方法

1、存货

（1）编制或索取存货余额明细表和存货收、发、存明细表，核对各存货各项目明细账和总账的余额与会计统计报表是否相符。

（2）检查随粮入库未单独计价的包装物，通过合同、入库单据查看是否建立独立的保管备查账簿，登记是否正确。包装物的发出是否合理，有无计价，如有单独计价的，收入是否及时入账。

（3）在监盘或抽盘被检查单位存货时，要检查有无代他人 3 保存的存货，有无未作账务处理而置于他处的存货，如：预付了款项，而不入账，在账外循环的情况。可采取检查过磅单、发货明细表、入库单日期是否在同一时间段的办法。

（4）取得各期存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入账。

（5）抽查大额的采购业务，追查有关原始凭证、账簿记录，查看大额的采购是否采取了集体决策，相关的决策材料是否完整。如：会议纪要、签字的付款审批单。

（6）购买并储存在异地的存货是否落实保管责任，购销确认依据和粮油权属转移时点能否准确确认。

2、固定资产

（1）检查各金额较大的新增固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，有无验收人，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；如有用固定资产评估值入账的情况，应检查其入账的依据和方法是否正确。

（2）检查各减少的固定资产是否经授权批准，了解固定资产减少原因及受让方，核实转让定价及定价依据是否合理，关注是否存在低价转让固定资产而造成国有资产流失情况发生。在存在固定资产减少的情况下，判断是否应有与之相关的现金收入并进行核实，以帮助发现有可能形成的账外资金。

3、在建工程

4（1）检查在建工程账户期末余额构成内容，了解工程项目的实际完工进度，必要时到工程现场实地观察，查看土建及安装设备的实际存在。

（2）查看在建工程进度款的支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是按合同要求进行。

（三）往来账款检查方法

往来款形成的真实性、合法性、偿还及时性以及记录的完整性，关注是否存在往来款调节收入或成本的情况。

1、主要是关注检查截止日的余额，在往来款出现问题或有其他需要的情况下，需追查或关注以前的情况。

2、在检查中，应注意往来款的对方科目以及往来款形成的经济业务的安全性、真实性、合法性和公允性。对于有常年往来的应注意是不是每次结算后均留有余额，对于偶尔往来的要关注挂账的时间，对这类余额要进行重点分析，分析出是否潜盈或潜亏。

（四）负债的检查方法 负债的检查可以分类别进行：

1、对于外单位或个人的负债，应检查是否属超过一年的应付款项或是红字挂账的应付款。分析是否属潜盈性质挂账或是预付性质挂账。

2、对于单位内部的负债（主要是工资、福利、工会、培训、个税、社保、住房补贴等），应查看是否超支，是否按比例计提和发放。

（五）收入的检查方法

1、通过查阅各期末有关收入的账簿及抽查相关凭证，以确定其是否按照权责发生制进行收入核算以及收入的完整、准确，是否存在多计、漏计收入的情况。保管补贴收入和轮换补贴收入可以采取全年统算的办法查看是否正确计算。轮换补贴计算时可要求被检单位提供轮换补贴计算表，这张表应计算到月。销售收入是否及时入账，应对照出库单或发货明细表。

2、通过查阅账簿及相关凭证，了解其贸易粮购销的会计处理是否按照规定进行核算，同时确定其是否存在同时虚增收入和成本的现象。

3、其他业务产生的收入是否全部入账，可以检查中转的提票单据、合同，对于单批收益率明显偏低的要重点关注。

（六）成本费用的检查方法

1、查阅预提费用、待摊费用相关账簿及凭证，了解其核算内容，重点关注各月提取和摊销情况，以确定是否按照权责发生制进行成本费用核算，计提和摊销的依据是否充分。

2、划分收益性支出与资本性支出

（1）检查是否存在成本费用挤占资本性开支的情况:通过查阅在建工程、固定资产等账簿，确定其是否存在成本费用挤占资本性开支。

（2）检查是否存在资本性开支挤占成本费用的情况:通过查阅主营业务成本、营业费用等账簿及凭证，对分、各月的主营业务成本、经营费用进行分析性复核，对重大波动和异常的月 6 份进行分析并查明原因，以查找存在的大额支出是否合理，确定其是否存在资本性开支挤占成本费用的现象。

3、关注企业是否正确划分成本与期间费用的界限；关注主营业务成本、费用账户中的重大调整事项。

4、查阅费用帐簿，抽查相关凭证，关注各项费用是否有相关合同或协议，以及支付依据、手续是否完备（如是否有计算过程等）。

5、分析成本费用与其相关的收入的配比性，检查成本结转是否严格按照一贯性原则进行。

七、内控执行情况检查内容

（一）货币资金控制

1、直属企业是否建立了货币资金内部控制制度。

2、检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

3、检查货币资金授权批准制度的执行情况；重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

4、检查轮换资金的管理情况。是否明确采购资金不得以现金方式带往异地；是否存在以个人账户结算轮换资金的现象，如果因客观原因造成以个人账户结算轮换资金时，是否建立了严格的风险控制制度，对轮换资金进行有效监控，保证轮换资金的安全。

5、检查支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

6、检查票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

（二）往来管理控制

1、直属企业是否落实了分公司的应收、预付管理办法。

2、赊销和预付货款是否经过库主任办公会或客户管理小组审批。

3、往来账目处理是否清晰、及时、信息是否齐全，是否经过财务负责人审核。

4、是否建立定期对账制度，并有效执行；财务部门是否按月编制应收账款清单，送达相关责任部门进行催收。

5、检查结算期内的应收款项，相关责任部门是否做好催收工作，对超过结算期的应收款项，直属企业是否组织力量进行清理，必要时是否征求法律部门意见采取法律措施。

（三）轮换、购销控制

1、粮油的购入控制

（1）是否存在粮油轮入或购入业务不相容职务混岗的现象。（2）直属企业是否建立了完整的客户档案并及时更新。是否对主要客户的主体资格、资信情况和履约能力等做出了评价。

（3）直属企业是否在接到分公司下达的轮换计划以后，进行储备粮油轮换操作。在执行过程中是否如实记录粮油轮换的数量、仓位和时间，并形成入库作业记录。轮换情况是否每旬如实向分公司报告。轮换完成后，是否及时报分公司验收。

（4）直属企业是否依据经审批的收购方案采用招投标、询 8 价比价和零星收购等方式进行粮油的收购。采用询价比价方式确定供应商，是否做了比价和询价记录。零星收购是否确定了收购价格、组成了购销小组、控制了资金风险，购销小组的人员组成是否合规。

（5）合同谈判前，是否由库主任办公会核定各地区收购指导价，库主任依据地区收购指导价向各业务人员进行授权。业务人员是否在授权范围内进行合同谈判和签订。

（6）直属企业是否有专门部门、人员负责合同的签订，是否遵循岗位不相容原则，授权是否恰当，合同的起草、签订和履行是否符合国家法律法规和总公司规章制度，合同执行过程中发生价格、数量、价款、时限等到内容变更或合同转让，是否签订补充协议。

（7）库主任和业务和仓储部门负责人是否定期和不定期查询轮换架空期，关注架空天数及数量。是否在规定的期限内，按时轮入。是否存在轮换架空期超过规定期限的现象。

（8）扦样和检化验是否由不同人员担任。检化验人员是否认真通过仪器检验和感官检验，确保收购粮油的质量符合国家规定标准。

（9）运输合同制定是否合规，运输过程中是否采取相应措施以保障粮油的安全和和减少损耗。直属企业是否有专门机构负责粮油的验收入库。粮油的验收入库是否按规定的流程和入库时间入库，入库流程是否合理。

（10）直属企业粮油轮换资金是否通过中国农业发展银行进 9 行了收付，或通过中国农业发展银行批准的商业银行进行了收付。收购原则是否按照货到付款的方式进行了操作。是否明确了收购资金不得以现金方式带往异地。是否设置了收购周转资金限额和周期。

2、粮油的销售控制

（1）粮油轮出、或销售业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。

（2）直属企业是否在按分公司通知，进行粮油轮换业务操作。储备粮油轮出预案的编制和调整是否经过了收集和分析信息、编制、审核、审批后，下达到相关职能部门，是否综合了相关部门的意见。储备粮油销售预案的内容是否完整。

（3）销售方式是否采用询价比价等方式。粮油销售价格范围的确定，是否遵循了收集信息、分析报告、审核、审批程序。是否由库主任办公会核定各地区销售指导价，库主任依据地区销售指导价向各业务人员进行授权。

（4）客户档案的建立情况。客户的选择是否关注了客户档案中提供的信息、客户历史交易合同执行情况、信用资质和支付能力等，是否做了详尽的比价和询价记录。

（5）直属企业是否有专门部门、人员负责合同的签订，是否遵循岗位不相容原则，授权是否恰当；业务人员是否同多家客户进行了询价和谈判，保证销售价格合理。

（6）粮油的销售是否原则上采用现销方式。确定赊销对象是否遵循了谨慎性原则，是否建立了信用风险防范机制，是否进 10 行了信用度调查，赊销是否经过了审批。财务资金结算员在资金到账后是否及时通知业务部门结算员。业务部门是否依据资金到账额，开具出库通知。

（7）粮油的出库是否建立相应的管理制度，是否按规定流程进行管理。直属企业与运输单位或个人是否签订了运输协议，协议是否完整有效，责任明确。仓储部门、计量检验部门等相关业务部门是否严格按照出库通知单确定的数量及货位出库。

（8）粮食出仓后，保管、统计、财务人员是否及时核对出库粮食总量。当仓内粮食全部出仓后，出仓数量与储存数量不一致时，对确因保管等客观原因造成的合理损耗，是否及时填写《损溢单》。对于非正常损耗，是否查明原因并追究有关责任人的责任。

（9）销售与收款授权手续是否健全，是否存在越权审批行为；有关单据、凭证登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。要注意销售业务过程中是否存在货款支付方与购货方不为同一人的事项，有没有提供债务转移具备法律意义的其它证明材料。

（四）粮油储存控制

1、有关保管账册、资料是否齐全。

2、直属企业是否建立了粮情检查制度，检查记录是否完整、准确。

3、直属企业是否建立了检验制度，是否对储备粮油质量按时进行全面检测，检测记录是否完整、准确。

4、直属企业是否建立了定期盘点制度，是否定期盘点，盘点记录是否完整、准确。

5、直属企业是否建立了熏蒸作业管理制度，并有效执行，保证熏蒸作业安全。

6、发现粮食虫害、陈化变质或鼠雀等情况时，处理是否及时。对不宜储存的粮食是否按照规定，采取了适宜的处理措施。

7、储备粮油损溢的处理程序和处理结果是否正确。

（五）外租库和代储库的控制

1、外租库和代储库的选择是否符合国家有关法律法规和总公司有关规章制度。

2、外租库和代储库轮换业务合同的订立是否履行了相应的审核、审批手续，保管是否符合总公司有关规章制度。

3、直属企业监管人员和库主任是否对外租库和代储库的中央储备粮管理工作进行定期检查。

（六）实物资产控制

1、直属企业是否建立了相应固定资产管理制度、药品药剂管理制度和材料物资管理制度。

2、固定资产的采购程序是否合规，是否按预算执行，采购审批手续是否合规。

3、检查固定资产的维修、出租、处置和盘点情况。重点检查是否履行规定的审核、审批手续。

4、检查药品药剂的采购与验收、保管与台账的登记人员、报损申请与审批人员的岗位设置情况。重点检查是否存在混岗现 12 象。

5、药品药剂是否向定点厂家购买。药品药剂采购是否指定专人负责。药品药剂入库时是否要求有两人以上在场，并由保管员及采购员共同填写药品药剂入库凭证，同时登记剧毒物品出入库登记本。药品药剂出库时是否要求有两人以上在场，出库时由仓储部门药品药剂库房保管员及领用人共同填写出库凭证并签字确认。

6、材料物资采购是否履行了规定的预算和审批手续。

7、材料物资的保管、领用、处置和盘点是否合规

（七）工程项目控制

1、是否根据国家有关法律法规和总公司规章制度建立了工程项目内部管理制度。

2、工程项目的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

3、应该采用招投标的工程项目是否选择了招投标形式，招投标过程是否合法合规。

4、概算编制的依据是否真实，是否按规定对概算进行审核。是否存在超概算现象。

5、是否按规定办理竣工结算和财务决算，是否聘请中介机构出具相应的审计报告。

八、对检查人员要求

（一）要保持独立性，要站在客观公正的立场上进行检查。

（二）认真、准确、详细地编制检查工作底稿，对有问题的 13 事项要做好检查记录。

（三）检查人员要保守被检单位的商业秘密，严禁外传。

（四）充分利用这次检查，提高自身的职业素质。

篇7：财务收支审计报告

ABC有限公司:

因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、基本情况

贵公司于XX月XX日领取XXXXXXXXXXXX号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表XXX，经营范围：销售通信器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民用建筑工程。

贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注销。

二、审计情况

(一)财务收支情况

1、收入情况

20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中20xx年实现销售收入72,526,202.29元，20xx年实现销售收入67,487,365.46元，20xx年实现销售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月实现销售收入404,268.20元。

收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委托代办收入1,135,835.92元。

2、成本费用情况

20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54元，所得税2,123,677.78元。

销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代办成本1,050,656.63元。

3、利润实现情况

20xx年1月1日至20xx年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中：①20xx年实现净利润3,988,783.46元，②20xx年实现净利润630,414.82元，③20xx年实现净利润322,925.97元，④20xx年1至4月净利润-1,319,068.52元。

(二)资产负债及所有者权益状况

1、资产情况

截止20xx年4月30日，贵公司资产总额21,213,892.78元。其中：货币资金428,431.46元，应收账款7,127,652.12元，其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元，长期投资2,000,000.00元，固定资产原值1,838,418.70元，净值1,368,780.52元，土地使用权5,386,833.25元。

固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

2、负债情况

截止20xx年4月30日，贵公司负债总额12,560,076.12元。其中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。

应付账款及其他应付款明细表见附件。

3、所有者权益情况

截止20xx年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。

资本公积的形成情况:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额，②结转83,413.06元,系劳服司遗留。

盈余公积的形成情况：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②19结转31,524.68元，系劳服司遗留。

三、存在问题

1、截至20xx年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,107.52元,工会经费248,164.48元，教育经费202,632.60元，劳动保险费1,102,819.53元，福利费147,168.00元，共计6,351,892.13元。经审计，系年至20xx年4月从成本费用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

2、截至20xx年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,254.77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

3、截至20xx年4月30日，实收资本2,180,000.00元，营业执照注册资金2,750,000.00元，两者不一致。

四、审计意见

1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。

附送：1、20xx年4月30日资产负债表;

2、20xx年1月1日至20xx年4月30日损益表;

3、固定资产明细表;

4、应收账款及其他应收款明细表;

篇8：财务收支审计向管理审计延伸刍议

第一, 转变观念, 合理定位。目前, 在作为审计主体的审计人员中, 有些人对管理审计存在一些模糊认识, 认为在企业管理活动中, 管理审计是服务, 财务收支审计是监督, 担心管理审计会削弱审计监督的职能。事实上, 管理审计是监督与服务的有机结合, 财务收支审计与管理审计都兼有监督与服务的职能, 监督与服务可以统一于一种审计形式之中。管理审计从财务审计入手, 在搞好财务收支的基础上, 先披露违纪违规问题, 再披露管理方面的问题, 然后分析原因, 找出对策和方法, 提出改进管理和提高经济效益的建议。因此, 审计人员要引入先进的审计理念, 树立管理审计的思想。

审计客体即被审计单位也应转变观念, 不能认为审计就是查问题的, 不能真正解决企业存在的管理问题。审计客体必须认识到:审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力, 达到效益最大化, 与管理者、被审者的根本目标是一致的, 应支持配合审计工作, 共同解决企业经营管理中存在的问题。总之, 审计的主、客体应努力进行观念自我更新, 建立审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系, 使审计监督与企业管理相结合, 避免孤军作战, 使审计工作难以开展。

第二, 提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则, 内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置, 直接受最高管理层的领导或授权。只有这样, 审计业务才会不受其他部门的干扰和限制, 从而有效地行使审计职权。审计部门的独立性有利于审计的客观性。审计部门应独立于管理部门、经营部门之外, 审计部门只有独立于被审计活动, 才能做到审计结论的客观、真实、公正。

第三, 内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点, 立足于企业内向服务, 对于企业主要经济活动进行有效控制, 真正服务于管理层;要发挥独立的监督、评价职能, 正确理解审计的独立性原则, 坚持独立审计与积极参与管理相结合, 充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。审计人员要扩大视野, 将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来, 运用各种分析性审计程序, 将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制, 揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题, 分析其深层次原因, 提出建设性意见, 提高审计服务质量。

第四, 从内部控制入手, 加强事前事中审计, 对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统, 是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时, 应按照内部控制评审的要求, 采用灵活多样的审计方法, 对内部控制进行功能性测试和遵循性测试, 找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节, 对症下药, 从而促进企业健全和完善内部控制, 使生产经营活动有序进行。

二、完善机制, 提高审计人员素质

第一, 建立完善的审计内部激励约束机制。财务收支审计简单易行且审计结果直观, 成果易见。管理审计与财务收支审计相比, 侧重点有所不同, 不仅花费力气大, 且直接成果相对不大, 但间接成果即审计建议被采纳带来的效益却可能非常大。由于审计人员的工作质量和成效考核指标偏重于审计结果, 使得审计人员人为地将管理审计与财务收支审计混淆起来, 一方面讲管理审计很重要, 另一方面又讲企业经营不规范, 违纪违规现象严重, 先搞好财务收支审计, 再向管理审计延伸, 使管理审计停留在口头上。针对这种情况, 须在激励和约束机制上做文章, 在对审计人员考核时, 应加大对管理审计的倾斜, 引导审计人员在这方面下功夫, 为搞好管理审计提供保障。

第二, 审计人员应加强学习, 提高业务素质。审计业务涉及企业全部经济活动, 是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动。管理审计与财务等管理部门开展的经济活动分析, 在性质上是不相同的, 前者是一种具有独立性的间接经济监督评价, 其本身不具有管理职能, 不是直接的管理活动, 不能替代管理部门的工作, 后者是管理部门结合各自的业务所进行的一种管理活动, 两者的目的和程序也不尽相同。这就要求进行审计人员必须具有良好的业务素质, 在掌握财务、统计、审计知识的同时, 还需掌握企业生产工艺流程、企业管理、决策、市场营销等方面的知识。这样才能找出管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节并据此提出建议, 帮助被审计单位改善管理, 提高经济效益。

第三, 抓住重点, 改进方法。首先要选好审计项目, 结合本单位特点有针对性选择内部控制审计、经济合同审计及营销审计等类型审计项目。一般情况下按照调查、测试和评价的方法, 可以查出管理上存在的问题, 找出问题的症结及原因, 进一步确定审计重点。也可以采用对比法、系统分析法, 对市场营销、经营目标、组织、方法、程序、业务流程及营销效果等进行综合检查, 寻找管理漏洞和薄弱环节, 提出审计建议。

总之, 将财务收支审计向管理审计延伸, 应作为内部审计工作的核心和今后的发展方向, 审计工作的目标应放在提高管理水平和提高经济效益上, 其定位应放在“管理、效益”四个字上。

参考文献

[1]、孙爱文, 尹质荣.财务收支审计的“四个着力点”[J].审计与理财, 2008 (10) .