企业财税筹划方案

2024-04-19

企业财税筹划方案（精选6篇）

篇1：企业财税筹划方案

办税服务厅是承担税款征收入库、宣传执行税收政策、展示地税形象的窗口,是直接反映地税部门服务水平的前沿阵地。我局办税服务厅负责市属近。

1500多户纳税人的纳税申报、税务咨询、发票供售以及为零散纳税人代开发票等业务,年征收税款约90000万元。办税服务厅的窗口设置,最初是按业务类型分设11个窗口,每个窗口的分工也比较明确。但是各窗口只接待本窗口职能范围的纳税人,受理单一的办税业务,分局之间、窗口之间、缺乏协调配合,造成窗口之间不同时段忙闲不均,特别是在纳税申报期,办税服务厅经常出现有的窗口前排起长龙,有的窗口空无一人的现象。有时纳税人到办税服务厅排了几个小时的队,轮到自己时却因资料不全、手续不合格等原因而被告知下次再来,从而导致纳税人对地税机关办事效率的不满意。

针对以上情况,我局领导班子在充分调研的基础上,经多次会议研究,决定对办税服务厅窗口进行整合。将原来的分行业、分管户设置的11个窗口整合为综合服务窗口、发票管理窗口、纳税申报窗口三大类,并采取综合服务与设置专窗相结合的方式,合理整合窗口职能,除了对外供售发票和办理税务登记两个窗口外,其余窗口都可以办理申报征收业务。使纳税人办理涉税事宜,从以前的办一件事需要“到几个窗口、找多个人、出示几道手续、耗费大量时间,变为现在的到一个窗口、找一个人、出示一道手续,正常办税只需3—5分钟”。从根本上缩短了办税时间,节约了纳税人的办税成本,提高了办税效率。

篇2：企业财税筹划方案

一篇毕业论文虽然不能全面地反映出一个人的才华，也不一定能对社会直接带来巨大的效益，对专业产生开拓性的影响。但是，实践证明，撰写毕业论文是提高教学质量的重要环节，是保证出好人才的重要措施。

摘要：财税管理的相关政策和管理环境越来越紧张，给供电企业的财务管理带来了一定的挑战。电力企业本身负债比例比较高，希望可以通过合理的财税筹划方案实现合法避税，同时降低企业运作成本。本文主要对电力企业在财税筹划管理中出现的问题进行分析，并与电力企业的ERP软件相结合，对供电企业的财税筹划提出合理化对策和建议。

关键词：财税筹划风险 ERP系统供电企业

供电企业的财税筹划工作贯穿企业生产经营的始终，整个企业的生产链与财务部门都与财税筹划工作相互融合。要想实现财税管理系统化，一定要做好前端业务的风险控制工作，增强高层管理者的纳税意识，提高内部风险控制意识及财务人员和有关部门对纳税法律的理解力。在法律允许的范围内对企业的各项经济活动实现合理避税，减少企业的经济负担，减少企业的财务费用，降低企业财政风险。

一、供电企业进行税收筹划的意义

作为电力企业，能够合理运用纳税筹划的方法，充分运用国家税收优惠政策，达到节约企业税收成本，提高企业经济效益，提高自身竞争力的目的，将对电力企业的可持续发展起到重要作用。

(1)税收筹划是电力企业税收筹划的必要手段

在电力企业的发展过程中，在宏观经济的调控之下，售电量的增长速度会逐渐减缓，而电价的上涨会受到一定的限制。因此，在现阶段电力企业的建立及发展的.过程中，应该合理的控制财务的支出，优化税收的控制，合理的将收费支出控制在最低的状态，从而为企业资金的缓解以及产品的经营提供充分性的保证。

(2)税收筹划制度的建立是风险控制的有效途径

对于税收筹划的制度内容而言，在项目实施的过程中主要是通过利用税收制度的相关政策，通过与企业发展现状的充分性融合，为企业建立起的最大化发展需求，在整个制度内容建立的过程中，应该对纳税的对象以及纳税的义务进行合理性的分析，科学的计算税收的基本方式，从而对整个制度内容进行合理性的研究，为整个税收制度的建立提供有效性的发展途径。

二、强化供电企业财税筹划管理的对策

在企业管理中纠正与防范一些不符合税收规定，协调运营的内部组织为内部控制机制的运行打下坚实的基础，只有有了良好的内部控制架构和完善具体的内部控制，才能有效的控制好企业内部成本、预算的各项目标，从根本上保障公司正确处理好各方关系，顺利实现各项经营目标。

(1)强化税务风险管理理念

最近几年，我国的税收政策进行了相应的改革，供电企业需要做好新政策的学习工作，建立完善的财税体系，对实际工作进行详细的指导，规范基础工作，实现财税管理科学化。对于和财税相关的经济业务，做好纳税风险评估和监控工作，对于一些特殊的经济业务，要熟悉其特定的纳税法律，实现供电企业依法纳税，降低企业风险。完善企业的纳税流程及与财税相关的工作制度。在企业内部建立财税筹划管理机制，集中处理企业出现的各种财税问题，定期组织研讨会，对近期工作中出现的问题和总结体会进行交流和探讨。

(2)做好与财税部门的沟通工作，落实后财税政策

供电企业要清楚税务的稽查内容，在日常的工作中对于要检查的财税内容做好内部监控。清楚税务检查的工作流程，了解税务的处罚内容，对于可能出现的问题，提前制定好解决方案。最后要清楚与自己企业相关的各项财税优惠政策，清楚具体的优惠内容和享受优惠的具体条件以及相关手续的办理等，将各项财税政策落实到企业工作之中。对于符合国家特定财税政策的业务内容，要积极申报，及时享有国家对电力企业给予的优惠政策。努力争取地方财税优惠政策，对与电力企业相关的财税政策要清楚的了解，对于存在争议的地方，可以提出自己的建立和意见。

(3)推进供电企业财税管理信息化

充分利用现代先进的科学技术，实现供电企业财税管理信息化办公，电力企业之间要加强沟通，形成信息共享。实现企业内部对财税信息的快速查询和指导。在财务ERP软件中建立财税模块，自动生成纳税申报表，实现计算机自动化办公，提高工作效率，降低员工的劳动强度。

三、完善电力企业财税政策筹划机制的建议

(1)电力企业要建立健全财税机构，建立财税筹划防范与控制机制

供电企业应成立专门的财税筹划部门，成立一支专业的财税团队管理公司的相关业务，并寻找高水平的税务代理机构，有利于提高企业对日常运作中的财税筹划。并及时做好财税筹划工作和风险应对，合理配置企业的材料资源，提高资源的使用效率。积极争取相关的财税优惠政策。和税务代理之间一定要明确双方的权利和义务，以及违约需要承担的责任。提前做好预案，防止税务代理发生违约现象给企业造成损失。

(2)电力企业要建立财税筹划管理信息交流机制

全面实行电力企业规范化管理，对于企业比较大型的业务内容，做好跟踪调整工作，对于已经发生和可能发生的税收风险，及时采取有效解决措施，降低风险带来的损失，提前做好风险预案。定期开展交流会，对于企业在生产运作中发现的问题，及时找出解决方案，保证企业财税筹划工作畅通无阻。

(3)电力企业应做好财税筹划人才培养工作

财税筹划工作对供电企业十分重要，因此电力企业应对财税筹划工作人员做好培训工作，培养自己的复合型人才。税收相关政策与会计法律法规有很大不同，大数额的税收管理不利于日常的计算和征收。因此财会人员不仅要对财务会计相关程序和法律要熟悉，而且对纳税申报程序和相关法律法规也要了如指掌。对于两者之间的差异，有时候税务机关工作人员也有可能出现错误，从而损害公司的经济利益。供电企业要建立自己的财税筹划机构，确保企业的会计核算工作规范化，同时也要保证纳税申报准确无误。对于税务机关发生的错误，能及时发现并予以纠正，做好双方的沟通和协调工作。所以供电企业建立自己的财税筹划人才培养工作显得尤其重要。

四、结束语

篇3：企业财税筹划方案

一、企业财税筹划特点及意义

(一) 财税筹划的特点

企业的税收筹划是指在企业纳税前对税收额度进行的低位选择行为, 这一行为是法律许可的, 是通过既有的经济政策以及经营措施而实现的, 能够帮助企业实现降税节税。财税筹划是在合法范围内进行的, 与偷税漏税行为具有本质不同。首先, 财税筹划具有合法性, 是法律许可下的正当行为;其次, 能够凸显企业的独立发展权。企业财税筹划主要具备以下三个特点:

第一, 合法性。财税筹划中的各项活动都是在法律允许范围内进行的, 符合国家的法律政策规定, 是建立在税收法基础上的灵活财税筹划模式。第二, 财税筹划具有目的性。财税筹划的目的性主要有两方面表现, 一方面是尽量降低税负额度, 另一方面是对纳税时限进行延长。第三, 财税筹划具有前瞻性和时效性, 筹划行为发生在纳税行为前期, 是企业对纳税额度的提前规划。同时, 财务筹划的又具有明显时效性, 会受国家政策和地方政策的影响而发生变化。

(二) 财税筹划的意义

税务筹划应当在法律允许范围下进行, 要充分体现其合法性和有效性。企业实施财务筹划, 能够有效降低运营成本, 在整体财务管理中发挥着积极的促进作用, 实施财税筹划的具体意义在于:

首先, 能够实现企业内部高水平的财务管理, 在企业财务决策的制定和执行过程中, 利用现有的税收政策做出科学规划, 才能使企业的财务制度不断优化, 实现企业的良性发展轨迹。对于企业内部管理而言, 更能够增加企业的可支配收益, 在投资、生产以及经营过程中实现税收利益的最大化;引导企业规避免税处罚, 同时更好的利用延期纳税为企业带来的发展益处。合理规划财税筹划, 对企业经营收益的改善尤为明显, 有助于企业实现更为良好的财务管理模式。其次, 通过财税筹划的实施, 更能够体现国家税法改革的优越性, 税收杠杆作用得以发挥, 国家财政收入也会相应增加。

二、实施财税筹划应注意的若干问题

企业实施税收规划具有积极的现实意义, 作为税务政策以及企业具备的税务权利, 应当在顺应市场经济发展的前提下积极运作, 实现企业科学避税与减税, 同时还能够实现社会经济收益的最大化。良好的财税规划应当符合国家税法要求, 在合理筹划的同时还应注意以下问题:

第一, 企业进行的所有财税筹划都应当在符合国家法律规范的基础上进行。

第二, 要综合分析企业的经营成本和市场收益, 并对上述数据进行整合性分析, 避免企业发展受到成本问题困扰。

第三, 在财税筹划中, 应当充分考虑企业运营的成本风险, 同时制定出完整的风险管理措施。

三、企业进行财税筹划的实施途径

(一) 企业运营前期的财税筹划措施

政府为了鼓励企业发展, 往往会制定实施一系列的扶持激励政策, 根据企业的不同行业性质, 实行差异化税收政策, 从而使新建企业获得更加到位的政策帮扶。所以在企业运营前期, 应当充分利用国家政策的便利条件, 在财税规划中实现合理避税, 从而降低企业的启动成本, 促进企业尽快步入运营正轨。企业运营前期的财税筹划可以从以下三个方面进行:

首先, 以企业注册地为基础进行财税筹划。国家在制定企业扶持政策中, 会根据区域不同调整政策范围, 因此新建企业在注册前期, 要充分考虑地域特点, 对国家的税收法规进行详细解读, 对不同区域的税收政策做出全面考虑后, 再确定企业的注册区域。

其次, 要充分考虑国家税收政策对于不同行业的支持力度, 从而制定出合理的财税筹划措施。如果企业所从事的行业属于国家重点支持类目, 企业就可以利用既有的优惠政策进行财税筹划, 同时, 企业管理层还要熟知相关的鼓励政策, 从而最大限度的获得发展优势。

最后, 要根据具体企业纳税性质的不同的进行财税筹划。在不同经济环境中, 政府对内资与外资企业的征税额度存在很大差异。所以企业管理者应当在差异化税收政策中进行合理财税筹划, 以政策差异获得最大避税、减税空间。

(二) 企业运营期间的财税筹划措施

企业完成运营前期的财税筹划后, 还要积极构建企业正式运营过程中的财税规划。企业的发展运营是一个长期过程, 所以这一阶段的财税规划关系到企业的发展成本及运营质量, 这是一个持续性的规划框架, 始终贯穿于企业管理的全过程。做好企业运营期间的财税筹划工作, 应当从以下两方面入手:

一方面, 要切实增强财税筹划中的风险意识和法律意识, 在了解各项税收法律法规的同时, 也要培养良好的纳税理念, 以此作为企业财务管理和税务管理的基础, 也是其执行的先决条件。只有充分了解法律政策, 才能够对企业税务进行科学预算和调整, 及时进行企业的税务申报。同时, 相关管理人员要不断提升风险防御意识, 在实际工作中强化风险评估环节, 在规避财政风险的同时, 实现依法纳税与合理避税。

另一方面, 要合理规范并控制企业成本支出。财税指出是企业成本支出的重要组成部分, 做好财税支出控制工作, 有利于企业整体运营成本的下降。在整体成本预算中, 排除合理开支后, 对于“可商榷”开支进行合理规划, 避免不必要的经济支出, 例如广告费用和采购费用的不合理支出。企业要进一步强化账目申报工作, 保障账目申报的合理性和真实性, 对企业支出性质进行归纳总结, 对不良资产进行清理或者改良, 保障企业生产经营的顺利发展。

四、结语

做好企业财税筹划工作, 能够有效节约企业运营本金, 降低企业运营成本。财税筹划作为企业降低运营成本的有效途径, 在实施过程中应当注重其合法性和规范性, 不但要对纳税成本进行分析, 而且还要重点考虑财税筹划造成的税务风险, 根据企业发展的实际需要和行业特点, 对企业财税进行科学筹划, 从而有效降低企业的财税负担, 促进企业经营效应的稳步增长。

参考文献

[1]张任娟.做好企业纳税筹划.合理避税[J].财会天地, 2011 (84) .

[2]莫光政.企业经营目标的价值观研究[J].广西财经学院学报.2012 (02) .

篇4：企业财税筹划方案

【关键词】“营改增”；融资租赁；财税政策；税收筹划

融资租赁是企业融资的重要途径，在国民经济的发展中发挥了重要的作用。伴随着我国税收改革的不断深入和发展，税收体系不断完善，营业税改征增值税，在这种背景下，融资租赁行业财税政策以及税收筹划都发生了很大的变化，过去的税收筹划方法已经不能满足现在的工作要求，因此需要全面地对税收政策变化进行分析，积极利用税收优惠政策和税收筹划的空间进行税收筹划，降低企业承担的纳税负担，提高企业的经济效益。下面本文将重点对融资租赁税收政策以及税收筹划的问题进行阐述。

一、融资租赁相关问题综述

1.融资租赁的定义、特征与优势

（1）融资租赁的定义。融资租赁也被称为现代租赁和设备租赁，主要是指出租方利用融通资金的方式为承租方提供所需要的机械设备，这种融资租赁的方式将融资和融物进行了有机的结合，是一种可以实现融资和融物双重功能的交易方式。多数人在现实的生活当中都接触过租赁，对租赁具有一定的了解，但是对于融资租赁的认识比较少，两者具有很大的差异性。租赁是一种比较简单的交易行为，只涉及到两方法律关系，但是融资租赁却是一种涉及三方法律关系的复杂交易行为，包括出租人、承租人以及供货人，三方之间至少存在两个合同，直接租赁中为购买合同和租赁合同，在这一点上两者具有着本质的区别。

（2）融资租赁的特征。一是融资租赁至少会涉及到三方当事人以及两个合同。虽然目前国内外对融资租赁的定义还没有统一，并且相互之间也存在显著的区别，但是各种定义对融资租赁的阐述也存在显著的共同点，即至少有三方责任人和两个合同。当然，不同的融资交易方式当事人的数量有可能增加，相应的合同的数量也会增加。二是融资租赁具有融资和融物的双重性质。融资租赁就是通过融物的方式来实现融资的目的，对于承租人来说有利于缓解资金供应紧张的情况，对于出租人来说可以通过出租资产使得资金获得更大的收益。三是投资决策人与出资人是相互分割的。融资租赁的方式是由承租方选择所需要的机械设备，出租方根据要求提供服务，机械设备的使用、管理维护等都是承租方自己负责，出租方只提供融资服务。四是具有不可解约性。由于拟租货物是由承租方自己确定的，出租方根据要求进行购买，这就决定了承租方不能单方面解约，除非是出租方自身的过错，否则承租方必要支付约定的资金。

2.融资租赁的解决方案

（1）简单的融资租赁。首先交易双方在遵循自愿的基础上签订《融资租赁合同》，合同中明确提出租赁的物件、融资的金额、支付方式等条款。然后出租方按照合同要求和承租方的意愿与供货方签订《购买合同》，并将货款支付给供货方，最后就是承租方在规定的期限内按照合同规定的还款方式将全部本息还完以后，整个融资租赁的过程也就全部结束。

（2）杠杆融资租赁。这种融资租赁方式主要是针对大型的租赁项目，是由一家主干租赁公司牵头，由多家租赁公司共同成立的一个脱离主体租赁公司的资金管理公司，提供整个项目总金额至少20%的资金，而其它的资金借助银行和社会进行融资，这种方式下全部的融资都可以享受较低的税率。

（3）联合融资租赁。联合融资租赁有一个承租人，但是出租人有多个，其中有一个牵头租赁公司，承租人只需要和牵头租赁公司打交道，牵头租赁公司负责相关工作，而其他的出租人需要付给牵头租赁公司一定的费用。

（4）项目融资租赁。这种融资租赁的方式存在一定的风险，只限于在一些优质的行业当中。

（5）售后回租。这种方式实际上就是购买和租赁相结合的一种方式，主要是指物件的实际所有权人将租赁物出售给融资租赁企业，然后和企业签订售后回租的合同，按照双方约定的条件以按期交付的方式还款，还款完毕之后得到租赁物的所有权，租赁业务过程结束。

二、融资租赁财税政策分析

1.我国融資租赁的演变

（1）初步发展时期。融资租赁在我国起步发展比较晚，开始于1981年，到1987年这个时期为融资租赁的初步发展时期。在这一时期需要解决的一个重要问题就是海关关税问题，租赁公司需要承担比较沉重的财税负担，针对这一问题国家不断出台了一些相关的规定，推动了融资租赁行业的发展。

（2）曲折前进阶段。从1988年到1998年是我国融资租赁行业曲折发展的阶段，在这段时间内，中国的经济体制改革不断深化，逐渐从计划经济体制转变为市场经济体制，以银行为代表的金融业逐渐向规范化的方向发展，扩宽了企业的融资渠道。但同时也存在一些显著的问题，由于这一阶段我国企业的风险意识比较淡薄，企业逐渐的自负盈亏，这就导致融资租赁行业存在的一些历史问题逐渐暴露出来，限制了融资租赁行业的发展，使整个融资租赁行业陷入非常困难的境地，这种情况直到在1988年政府介入之后才有所改变。

（3）快速发展阶段。从1999年之后，我国的融资租赁行业进入了快速发展的阶段，由于经过10年的寒冬之后，国家以及业内外都更加关注融资租赁行业的发展，从而在各个方面不断建立相关的配套机制，对融资租赁的政策也逐渐放松，从而为融资租赁行业的发展营造了良好的经营环境，我国的融资租赁行业在这一时期获得快速的发展。

2.我国融资租赁行业现行的财税政策

想要促使融资租赁行业会获得更好的发展，处理融资租赁企业加强自身的建设还需要不断完善外部环境，而良好的外部环境的营造需要从法律、会计、税收以及监管这4个方面入手，这四个方面也被认为是融资租赁正常发展的四大支柱。税收作为其中非常重要的一个环节，对企业的生产经营效益具有直接的影响，并且对企业的长远发展也具有重要的影响作用。但是，到目前为止，我国在融资租赁行业方面还没有形成完善系统的法律体系，只是一些比较零星的调整策略。下面本文主要针对几种比较重要的税种现行的财税政策进行研究：

（1）营业税改征增值税。目前我国融资租赁行业流转税政策正处在关键的转型时期，试点地区将营业税改征增值税，但是非试点地区仍然采用原来的税收政策，但是随着时间的延长，在全国范围之内实现完全转变是必然趋势。

（2）企业所得税。随着我国融资租赁行业的不断发展和税收制度改革的不断深入，我国取消了外资融资租赁公司享受的超国民待遇，这对我国融资租赁行业的发展意义重大，并且针对企业的所得税出台了很多税收优惠政策，主要包括以下几个方面：一是加速折旧。税法规定对于通过租赁方式获得的机械设备，在交税时需要计提折旧，而折旧年限可以根据国家规定的以及按照租赁期限较短的原则来确定，这对企业来说会大大减少税负，提高企业的经营效益。二是税前扣除。纳税企业以融资租赁方式获得的固定资产，在税前不能将其租赁支出扣除，但是可以按照规定提取折旧费用，这也就是说明企业通过融资租赁方式获得固定资产和企业自有的固定资产一样计提折旧，而每期支付的租金当中的利息部分需要计入当期的财务费用当中。三是投资税收抵免。2007年，国家政府颁布了《企业所得税实施条例》，其中34条对税额抵免进行了规定，主要为对于企业购置并在实际的工作中应用的安全、环保、节能等专用设备，购买这些设备总投资额的10%可以从企业当年的应纳税款当中进行抵免，如果出现当年不足抵免的情况，则需要在下一个纳税年度抵免。但是如果企业在购买5年之后将设备转让或出租，则不能继续享受税收优惠政策，这也就是说明通过融资租赁方式得到的环保专用设备是不能享受投资税收抵免优惠政策的。

（3）城市维护建设税以及教育费附加。融资租赁企业需要缴纳城市维护建设税以及教育费附加，缴纳的方式是以企业实际所缴纳的增值税、消费税以及营业税为计税依据，并与这些税款一同缴纳，所使用的税率根据地方的不同而有所不同，需要根据当地的税收情况进行确定。

（4）印花稅。印花税的计税标准是租赁金额。相关的法律规定，融资租赁合同可以按照借款合同进行计税贴花，享受较低的税率。

（5）契税。契税主要是指土地以及房屋产权转移的所需要缴纳的一种税种，主要包括土地使用权的转让、房屋买卖、交换、赠予等。在融资租赁活动中，资产的所有权可以转移，也可以不转移，只有所有权转移的情况下才需要缴纳相应的契税。

三、“营改增”背景下我国融资租赁业税收筹划方法

1.税收筹划的定义和特点

税收筹划是纳税人非常重要的一项权利，与收税征管部门的征税权利相对等，主要是指纳税人或者是纳税人聘请的代理机构在遵守税法的基础上，通过各种有效的手段对企业的各项涉税事项进行合理的安排，以减低应纳税额，从而减轻企业的纳税负担，使企业获得更大的经济效益。纳税筹划是合法的行为，和偷税、避税存在本质的区别。

税收筹划具有两个方面的特点：一是长期性。纳税筹划需要具有长远的经营战略，必须和企业的经营发展周期相适应，针对企业生产经营的各个环节进行税收筹划管理，这对企业的长期发展是十分有益的。另外，企业在制定长期的发展战略时，一定要将企业的纳税负担考虑在内，尽量实现税负最小化和经营效益最大化。二是税收筹划的基点为税收的优化政策。税收优惠政策是国家对宏观经济进行调控的重要杠杆，同时也是鼓励纳税人的一项重要措施，作为纳税人来说，积极利用税收优惠政策正好符合政府政策的导向，有利于降低企业的纳税负担。

2.税收筹划的方法

（1）缩短折旧年限。在企业所得税税前扣除政策当中规定，对于企业通过融资租赁方式取得的机械设备可以按照一定的年限计提折旧，而折旧费用可以在税前进行扣除，由此可见，计提折旧费用对企业的应缴税额具有一定的影响。因此，对折旧费用的计提进行优化至关重要。计提折旧费用的多少和计提方法以及折旧年限具有直接的关系，因此通过优化计提方法和年限可以有效的降低企业的应缴税额。通过对国家税法的综合考虑，缩短折旧年限可以加速折旧，调整纳税期限，使企业获得更多的周转资金。

（2）对每期支付的资金进行调整。机械设备的租赁所产生的租金主要由设备价款以及支付的利息费用这两部分组成，根据规定机械设备的价款可以进行折旧费用的计提，而相应的利息以及手续费用都可以在税前扣除，这样一来，企业的所得税就会减少。根据《企业会计准则》中的规定，企业就可以通过调整每期支付的租金额来影响未确认融资费用以及企业所承担的未确认融资费用，进而影响企业的所得税。

3.流转税税收筹划

目前，我国融资租赁行业在流转税方面的政策处于一个重要的转型时期，试点区和非试点区存在差异，下面详细进行分析：

（1）试点区。对于试点区的企业一定要积极应用税收优惠政策，尽量可以享受到即征即退政策带来的优惠，降低企业的纳税负担，提高企业的经济效益。

（2）非试点区。不同的税收种类，流转税的税率是不相同的，但是对于某些特定的税种税率是固定的，因此在对流转税进行纳税筹划时需要从税种入手，积极利用纳税筹划的空间，制定科学的租赁合约，将原本使用高税率的税种转变为低税率税种，从而降低企业的应纳税额，达到税收筹划的目的。

3.出租方和承租方有关联关系的集团内部企业的税收筹划

在现实生活当中存在很多出租方和承租方具有关联关系的集团内部企业，由于不同的企业生产经营情况存在很大的差异，从而企业的所得税税率也存在很大的不同，在这种情况下，集团内部的不同企业就会出现不均等的税负。对于这类企业的税收筹划可以从两个方面入手：一方面，将利润从高税负的企业转移到低税负的企业，实现转移利润，这样做法可以有效的减少应缴税额；另一方面，将盈利企业的利润通过多种方式转移到亏损企业当中，从而将整个集团的税负降到最低。由此可见，集团企业一定要全面了解集团内部各个企业的生产经营情况以及税负情况，在保证合法的前提下积极采取各种有效的措施降低企业的应急税额，实现整个集团经济效益最大化。

四、结语

“营改增”的实施有效解决了过去税收政策统一的问题以及以融资租赁方式获得的资产不能进行增值税抵扣的问题，但是对其实施的作用也产生了一些新的争论，在税改之后，对于承租人来说，违约成本大大降低，从而对融资租赁企业来说经营风险不断扩大，对企业风险管理提出了更高的要求。另外，虽然此次改革是融资租赁企业的议价空间增大，但是议价的难度增大。同时融资租赁行业还存在很多其他的问题，如融资租赁行业的管理体制不够健全，缺乏完善的信用保险机制以及设备折旧政策不够灵活等，这需要相关的从业人员以及学者加强对这一问题的研究，以促进我国融资租赁行业获得更好的发展。

参考文献：

[1]高莉，李娟.“营改增”后融资租赁公司会计核算和税务研究[J].江淮论坛，2013，（6）：97-100.

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[3]李郁明.“营改增”新政下的融资租赁企业财务管理探讨[J].商业会计，2014，（24）：59-60.

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[5]白书山."营改增"对融资租赁企业税负的影响及建议[J].现代经济信息，2015，（22）：162-163.

[6]张宏敏.“营改增”新规对融资租赁业会计、税负及经营影响分析[J].中国注册会计师，2014，（3）：93-99.

篇5：浅谈白酒企业纳税筹划方案

一、纳税筹划的目的

纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹, 使企业的税收负担最优, 以实现企业价值的最大化。

二、税务筹划的内容酒类企业的主要税种

1、增值税

增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税的征税对象为一般纳税人和小规模纳税人。酒类企业是增值税的一般纳税人，适应税率为17%。

2、消费税

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。对白酒企业来说实行从价定率和从量定额复合征收的原则：在计税价格或出厂价格基础上加征20%的消费税以及每500毫升征收0.5元。

3、城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。该税种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人。对白酒企业来说：城市维护建设税为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的7%；教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的3%；地方教育费附加为所缴纳的增值税、消费税、营业税之和的1%。

4、企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。白酒企业缴纳的企业所得税为25%。

三、纳税筹划的法律依据

自古以来,白酒就是我国财政收入的重要来源。进入现代社会,为了规范白酒企业的发展,引导人们的消费方向,我国一直不断地修改和调整白酒的税收政策。现行白酒税政的分界点是1994年的税制改革。1994年之前,对白酒征收的最主要税种是产品税,税率高达60%。1994年之后,酒类企业的产品税被增值税和消费税取代。当前,对于一个典型的白酒企业,需要缴纳的主要税种有消费税、增值税和企业所得税;此外还有城市维护建设税和教育附加、印花税、房产税、车船税等地方税种,由于这些税种金额很小,不作为本文讨论的重点。

白酒企业适用普遍征收的增值税和企业所得税,此外和大多数生产企业不同,白酒企业还需要缴纳消费税。消费税是我国于1994年新设立的税种,最早有11个税目,其中包括“酒及酒精”,该税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精等六个子目。白酒消费税实行从价定率征收,粮食白酒税率为25%,薯类白酒税率为15%。2006年,两类白酒的税率统一调整为20%。对于白酒企业,消费税是负担最重的税种,往往占总体税负的50%左右。可以看出,白酒企业的税负远远高于一般不缴纳消费税的企业。

然而,继1994年白酒高税负的税政框架确定之后,税务部门针对白酒行业又连续不断地出台了一系列苛刻的政策。其中比较重要的有如下规定。1995年,国税发[1995]192号文件规定:1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税。

1998年,财税[1998]45号文件规定:从1998年1月1日起,粮食类白酒(含薯类白酒)的广告宣传费一律不得在税前扣除。凡已扣除的部分,在计算缴纳企业所得税时应作纳税调整处理。2001年,财税[2001]84号文件规定:2001年5月1日起对粮食白酒、薯类白酒在从价征收消费税的同时再按实际销售量每公斤征收1元定额消费税;取消以往外购酒可以抵扣消费税的政策;停止执行对小酒厂定额、定率的双定征税办法,一律实行查实征收。这次税政调整对白酒行业冲击巨大,企业纷纷调整产品价位结构,减少低价酒生产,向高端白酒发展。2002年,国税发[2002]109号文件针对关于酒类生产企业利用关联企业之间关联交易规避消费税问题作出了规定,要求各地税务局按照征管法实施细则第三十八条规定对其计税收入额进行调整。同时规定白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

2008年底,新修订的消费税暂行条例规定在生产、委托加工和进口白酒时,其消费税的组成计税价格需加上从量定额消费税税额。

最近一次的白酒政策的重大调整是2009年的国税函[2009]380号文件。该文件明确了白酒消费税最低计税价格核定管理办法。这是国家继2002年以来第二次针对白酒低价销售问题作出规定。这次调整对白酒企业形成了不小的压力。

纵观上述政策,可以发现税务机关对白酒企业的税收层层加码,步步收紧,有些政策甚至是歧视性的,其他行业很少能受到如此“特殊照顾”。究其原因是因为国家从宏观上对白酒行业采用的是限制性政策。财税[1998]45号文件明确指出:“考虑到我国粮食类白酒的生产现状,根据国务院领导指示精神,加强粮食类白酒的税收管理,合理引导酒类消费,保证人民群众的健康和安全,有效解决我国白酒生产耗粮较大的问题。”

四、纳税筹划的思路和实施

白酒企业历来被课以重税,其中尤以消费税为甚。面对高额税负,白酒企业采用各种手段来规避税收负担。在白酒企业和税务机关之间避税与反避税的博弈中,企业的税收负担随之波动。白酒行业的消费税政策及白酒上市公司特有的避税方法直接对企业税收负担产生重要影响,未来税负转嫁将比关联交易具有更大筹划空间。

在分析白酒行业税务筹划方案，主要是从消费税方面来进行分析，比如从降低计税价格、规避纳税环节、延迟纳税、分开包装不同税率产品等方面入手，研究白酒生产企业消费税纳税筹划的具体方法和避税行为。作为特定行业，白酒企业需要承担很高的消费税税负，其纳税筹划自然是以消费税为主。分析消费税的应纳税额计算公式：应纳税额 = 应税销售额×比例税率 + 应税销售量×定额税率，比例税率是 20%，定额税率是0.5元/斤，这在税法里规定的很明确, 不存在筹划空间，那么，影响应纳税额的因素就是应税销售量和计税价格。因此，白酒企业消费税的纳税筹划就需要重点研究这两个因素，主要筹划方法有：

（一）降低计税价格的筹划

降低计税价格是消费税纳税筹划的最主要的方法。在税率无法改变的情况下，降低计税价格，也就可以减少应纳税额，达到降低税负、取得纳税收益的目的。

（1）设立独立核算的销售公司。消费税属于价内税，单一环节征收，即消费税纳税行为的发生在生产领域，包括生产、委托加工和进口环节，而在以后的流通领域或者终极消费领域，包括批发零售等环节中，由于价款中包括消费税，不必再缴纳消费税。这就给白酒生产企业消费税纳税筹划带来了空间。筹划时，可以将原来的白酒生产企业通过分立的方式一分为二，分离为生产和销售两个独立核算的企业。分离后，生产企业将生产出的产品以低价出售给销售公司，销售公司再以高价对外售出。这样，就将应在生产环节实现的毛利转移到流通环节，降低了计税价格，从而减少了消费税的缴纳，而销售公司由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税。这样使集团公司消费税税负降低，而增值税税负则保持不变。

（2）运输业务外包。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装物租金、运输装卸费、代收款项等诸多费用，这些费用都构成缴纳消费税的计税基础。运输装卸费属于价外费用，是酒类企业很大的一项支出。因此，企业可以将向购买方收取的全部价款和价外费用进行分拆，以降低消费税的计税价格。具体操作时，可以采用单独为购货方开具运输发票的方案。如果单独为购货方开具运输发票，并相应地降低销售价格，公司支付的运费具有代垫性质，这样就可以降低税基，而且购货方也可以接受，从而达到节税的目的。

（3）尽可能地降低生产企业的成本和费用。如果生产企业的成本、费用本身比较高，定价显然只能更高，否则，不符合商业惯例，税务部门可以用反避税的措施予以制裁，企业达不到纳税筹划的目的。降低生产企业的成本和费用，需要通过内部业务的调整，转移部分成本和费用，具体有下面几种途径：

（二）减少或延迟应税销售的筹划《消费税暂行条例实施细则》里规定，消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式分别确定，具体为：

（1）纳税人销售应税消费品时，采取赊销或分期收款方式的，为按合同约定的收款日期当天；

（2）采取预收货款方式的，为货物发出的当天；

（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。纳税义务发生的时间即销售确认的时间因结算方式的不同而不同，因此在销售实现时间上可以进行筹划。

（三）分开包装不同税率酒类产品的筹划。

在酒类产品销售旺季，企业为了促销，通常会将不同酒类产品打包销售，比如，将白酒、枸杞酒、果木酒包装成一个礼品盒出售。由于白酒消费税适用的是复合征税的办法，从价税率为 20%，从量税为0.5 元/斤，而枸杞酒和果木酒属于“其他酒”，适用于 10%的比例税率，因此白酒的税负较重。而企业将这三种产品组合包装后，按照税法规定，消费税应当从高征收，即组合产品都应当按照 20%的从价税率征收，同时还应当根据这三种产品的总重量按0.5 元/斤征收从量税，从而人为地增加了企业的税收负担。因此，白酒生产企业应考虑将不同税率的酒类产品先分开核算销售，然后再组合包装的方式，避免不同税率产品适用高税率纳税的情况。

（四）调整产品结构的筹划

白酒企业的消费税实行按从价定率和从量定额复合计税的方式征收，实际上是鼓励白酒走向高档化、优质化，这主要体现在从量计征方面。对于低档白酒, 其利润率本来就很低，增加较高的税负还可能会亏损；而高档酒的利润率本来就高，增加较低的税负对其影响非常小。所以，白酒企业需要顺应政策导向，调整产品结构，提高高档价位白酒的产销比例。

（五）白酒企业的避税行为

（1）有效避税手段是关联交易。按税法规定,消费税属于价内税,实行单一环节征收,在生产、委托加工和进口环节缴纳,而在以后的批发、零售等环节中,不再缴纳消费税。针对上述特点,白酒企业找到了有效的筹划方案。具体办法是酒企分设独立的生产公司和销售公司,生产公司以低价将白酒销售给销售公司,销售公司再以市场价对外销售,通过关联交易方式降低计税价格,达到降低税负的目的。下面举例说明,为简化起见暂不考虑每斤0.5元从量税。某白酒企业避税前一瓶白酒出厂价为100元,20%的从价消费税就需要缴税20元,税负为20%。实施避税方案后,该企业分设生产公司A和销售公司B,A以40元价格将每瓶酒卖给B,按规定在生产环节纳消费税,A需缴20%的从价税为8元,B再以100元价格批发给经销商,无需缴纳消费税。总体来看,税负仅为8%,前后对比,消费税负担足足下降了12%。避税效果如此明显,因此上述方案成了白酒行业最通行的做法,所有的白酒上市公司都分设了独立的销售公司。

（2）有效避税手段就是税负转嫁。当白酒税负提高时,酒企采用提价的方式将一部分税负转嫁给下游的消费者。税负转嫁这种方式不是每个企业都可以用的。事实上能够进行税负转嫁的产品是很少的,因为它取决于产品的需求弹性。对于纺织、家具、服装等产品,需求弹性很高,企业稍一提价,消费者立刻改用其他替代品,销量就大受影响。而对于白酒,尤其是高端白酒,需求弹性很低,消费者对价格并不敏感,因此提价对销售的影响很小。白酒上市公司高端酒占比例很大,因此税负转嫁的空间也很大,譬如2009年名酒集体提价后财务指标均得到改善,而茅台在2010年甚至宣布在未来3—5年每年提价10%。需要注意的是,对于规模小、品牌弱的酒企,产品的需求弹性并不低,不一定有多少税负转嫁空间。人们对高端白酒的刚性需求使得白酒上市公司拥有了得天独厚的筹划空间,这是一般消费品不可比拟的。

五、结语

篇6：企业财税筹划方案

一、公司简介

公司名称：月辉电器有限公司

经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。公司规模：10000人以上法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。2003年、2006年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；2004年月辉电器有限公司在香港成功上市； 2008年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。

二、涉税业务

1、A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：

企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。

2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元。

3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。

一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上企业所得税抵缴下一应缴纳的税款。

4、假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元。

5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。

三、税收筹划方案

企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。

一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。

二、资产摊销法纳税筹划

在实际工作中，企业需要对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物等按照权责发生制进行摊销。在有关的税法中，对无形资产、递延资产的摊销有明确的规定，而对于低值易耗品和包装物的摊销，在有关的税法中并没有明确而具体的规定。因此在采用不同的分摊方法下，其每期分摊的成本费用额不同，对利润和应纳税所得额产生的影响也不同。

（一）在盈利，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法，对低值易耗品的价值摊销应选择一次摊销法。其目的是使成本费用的抵税作用尽快发挥，推迟利润的实现，从而推迟所得税的纳税义务。

(二)在亏损，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。此时对低值易耗品的价值摊销应选择分期摊销或五五摊销。在其亏损额预计不能在未来里得到税前弥补的，应选择能使成本费用尽可能地摊入亏损、能全部得到税前弥补或盈利的，从而使成本费用的抵税作用得到最大发挥。

（三）在享受税收优惠政策的，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法，应选择能使减免税摊销额最小和正常纳税摊销最大的分摊方法。

三、技术转让所得的纳税筹划

改革开放以来，我国科技机制改革以加强科技创新，促进科技成果转化和产业化为目标，以调整结构，转换机制为重点，采取了一系列重大改革措施。规定对企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。对科研机构、高等学校服务于各企业的技术成果转让、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务，暂免征收企业所得税。但原来对技术转让的所得税优惠政策并未对转让的技术及转让方式从条件上加以限制，这样不利于突出高新技术转让的支持。为了进一步通过税收政策促进企业的技术转让，推动高新技术的产业化，新税法规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。其具体是指一个纳税内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

四、企业存货计价方法纳税筹划

利用企业内部具体的核算和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法进行纳税筹划。比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同，因此会计人员可以选择先进先出法或加权平均法来换算材料成本。通常企业为了维护自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。

五、计提坏账准备的纳税筹划

按照现行财务制度的规定，企业对坏账损失的核算，可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算。采用备抵法核算坏账损失，就可以减轻当期的税负。企业在采用备抵法核算坏账损失时，按照现行账务制度的规定，可以在应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法三种方法中任选一种。但是按照现行的所得税条例，准许在所得税前扣除的损失，只有应收账款余额百分比法。因此企业在采用备抵法计提环坏账准备时，应尽量采用应收账款余额百分比法，这样的坏账准备金才能在税前抵扣，从而减少当期的应纳税所得额。

通过以上五种方法的纳税筹划，给我们一种启示，企业在进行核算方法选择或者是经营活动安排时，应充分考虑所得税税负，以实现企业的税后利益更大化。当然在进行企业所得税纳税筹划时，要求企业管理层具有超强的税收筹划意识，把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，这样才能是合法的纳税筹划。

四、会计账务处理

1、会计处理为：

借：所得税费用 200000

贷：应交税费——应交所得税

200000（即800000×25％）

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税

200000

贷：银行存款 200000 预缴及汇算清缴处理

2、第二季度末：

借：所得税费用 150000