工程决算的审计

工程决算的审计（共11篇）

篇1：工程决算的审计

工程决算的审计

工程结算与工程决算的区别

工程结算是在建设单位和施工单位之间进行，有两个平等的主体，工程决算是由建设单位对工程项目发生的费用进行归集、分配、汇总编制，只有一个主体

时间不同：工程结算发生在工程决算之前，只有工程结算完成后，才能进行工程决算 作用不同：

工程结算是施工单位向建设单位索取工程报酬的依据，反映的是项目建设阶段的工作成果；工程决算是正确核算新增固定资产价值，考核分析投资效果，反映的是综合、全面、完整的项目建设的最终成果。

审计侧重点不同：

工程结算审计主要侧重于工程造价审计；工程决算审计包含了对工程机财务等全部建设费用的审计。

竣工决算的前的审计调查

审查竣工决算审计条件的具备情况

比如：建设项目竣工报告是否履行完审批手续、初步竣工验收是否完成、竣工决算是否完成等。

落实并明确审计条件具备的时限

明确应提供的审计资料（包括：要求建设单位填写的表格，表格式样如下）

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料。如：可行性研究报告、初步或扩大初步设计，修正总概算及审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对账签证资料，根据竣工验收办法编制的圈套竣工决算报表及文字报告等。审计主要内容：

审查建设程序的履行情况

核准、核实建设投资

盘点交付使用资产

评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用

审计主要内容

一、竣工财务决算编制依据。审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

二、工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位

工程建设是否严格按照批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

三、工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金

到位情况及原因。

四、工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无

超标准开支管理费、混淆经营成本和建设成本的情况。

五、工程项目的资金结余。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪

用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

六、交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续

是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。

篇2：工程决算的审计

1、三期工程于XXXX年X月XX日经XX市发展和改革局(XXXXX[XXXX]XX号)文对建筑工程批准立项。批准建设面积X,XXX㎡，总投资XXX万元。

2、三期安装工程中的一台XXXX发电机组系XXXX年X

月XX日省发展改革委员会(XXXX[XXXX]XXX号)文件批准《辽宁XXXX有限公司XX万吨/年清洁焦化工程可行性研究报告》中批复同意建设X台XXXXXXXX汽轮发电机组中的项目，该工程于XXXX年XX月建成投产一台，剩余一台汽轮发电机组及配套项目列入三期工程。

3、三期工程新建一台XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧锅炉及其配套工程项目建议和可研报告已报XX市有关部门备案。

(二)、可研报告与初步设计

1、煤炭工业部XX设计研究院于XXXX年X月编制出版了《XXXXX三期工程可行性研究报告》XXXX年X月XX日经XX集团公司组织审查批准：三期工程建设规模为XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化锅炉X台，XXMW汽轮发电机组X台。估算投资为X,XXX万元，投资回收期为X.X年，内部收益率为XX.XX%。建设工期为X年。

2、XXXX年X月由煤炭部XX设计研究院编制出版了《XXXXX三期工程初步设计》：设计建设规模为XXX吨/h 次高压中温煤泥和劣质煤混烧循环流化床锅炉X台，XXMW背压式汽轮发电机组X台，建筑面积X,XXX㎡。初步设计工程总投资为X,XXX万元。初步设计的建设工期为X个月。

(三)、工程和招投标管理

篇3：工程决算审计存在的问题与出路

(一) 工程决算审计缺乏法规依据

工程决算审计存在审计滞后、可审可不审的现状, 主要原因是法律法规没有明确规定政府投资项目必须经国家审计机关进行竣工决算审计, 这种现状与经济责任审计和预算执行审计等审计法规相比较, 折射出工程建设领域的大量资金投入缺乏问责机制或问责机制不健全, 是政策空档。从现实层面看, 通常的做法是只进行工程结算审计, 不安排竣工决算审计或等待工程结算审计结束后再实施决算审计, 此时工程已经竣工两年左右甚至更长时间, 基本是“人去场空”, 是重“结算审计‘审减率’”, 轻“决算审计‘促规范’”的典型反映。

(二) 工程决算审计缺乏审计人才

审计人员力量薄弱, 专业素质参差不齐。基建工程审计资金额度较大、中间环节多、程序复杂、专业性强, 是一项融经济、技术、管理、市场等多方面为一体的工作, 因此基建工程审计人员除了必须具有较渊博的工程专业技术知识以外, 还必须具备审计专业知识和丰富的实践经验。但是, 有的单位在配置审计人员时, 没有进行严格把关, 把一些不具备任职资格的人员安排进来, 有的甚至把审计部门作为安置闲人的地方。还有一些单位基建工程审计人员或来源于工程领域, 不具备审计专业或经济管理专业的知识, 不懂审计固有的程序或规律。而有的精通审计的专业人员却对基建工程基本知识不甚了解, 导致审计风险加大。

(三) 工程决算审计问题整改落实难

审计实施滞后, 一旦发现问题和建议存在“整改落实难”。当前, 单位内审工作的主要内容往往局限于对项目完工后进行的决算审计, 而事后的决算审计无法对基建工程进行全过程的监督, 导致工程在建设过程中存在的问题无法及时发现, 等到发现问题时, 由于时间太长, 现场早已不复存在, 也无法再进行核实和审计。工程前期的监督缺失, 造成工程的概预算失真, 导致投资失控, 容易发生工程预付款超支而无法追回的事件。决算审计中发现的工程建设管理问题、财务核算问题, 施工单位的偷工减料、以次充好问题, 材料供应商的欺诈违法问题, 甚或提出的审计整改意见和建议, 不可能推翻重来, 对施工单位来说就是按结算审计定。由于缺乏必要的事前预防及事中控制, 使得单位基建审计工作处于被动局面, 也给单位造成无法挽回的经济损失。

(四) 工程决算审计手段与方法落后

当前, 很多单位还是使用过去传统的审计方法, 靠审计人员手工计算核对数据的对错, 这种传统的审计方法不仅劳动强度大, 而且时间长、效率低、易出错, 已经不适应经济快速发展的形势需要。另外, 随着新材料、新工艺的不断出现和使用, 建筑市场变化迅速, 虽然造价管理部门定期发布相应信息, 但是工程审计人员仍普遍感到很难及时收集到最新的市场价格信息, 很难真正做到与市场接轨。

(五) 工程决算审计效率低下

审计介入滞后, 致使审计效率低下。工程竣工后临时建设管理机构撤销, 工程建设管理人员到原来的工作岗位或新的工作岗位履职, 这时安排决算审计会遇到很多客观或现实的困难和问题, 如与参加建设的工作人员联系沟通不畅, 配合审计时间不充沛。有的施工单位因到外地施工或更换了电话等原因无法取得联系, 材料供应商为避免审计发现商业欺诈或其他问题拒不配合审计等, 致使审计效率低下。

二、完善基建工程审计的建议

(一) 工程决算审计应建立相应的法律

固定资产投资领域中的重大投资项目资金使用情况、项目绩效高低直接关系到各项重大决策实施效果, 影响重大。针对工程审计不安排竣工决算审计或等待工程结算审计结束后再安排决算审计的问题, 一是要效仿经济责任审计和预算执行审计的办法, 做到有法可依。工程建设, 资金量大、周期短、有可行性研究报告、有批复、有专门负责人员、有质量验收标准、有交付使用程序, 这么大的资金量, 会有预算、有责任人, 因此, 全面总结工程竣工决算审计的步骤、方法、内容和重要意义, 积极向政府建言献策, 将工程决算审计纳入法制化程序进行立法监管问责是治本之策。二是要转变思想观念, 通盘筹划。与工程跟踪审计、结算审计一样, 对工程决算审计早立项, 改变以往传统的审计模式, 变事后审计为事前、事中和事后审计相结合。针对建设项目周期长、投资额大、控制环节多以及审计力量不足等特点, 按照提前介入、全程跟踪、突出重点与工程结算审计相结合的审计思路, 把建设项目审计工作做在项目开始之初, 贯穿于招投标、资金拨付、管理、施工、竣工决算等建设全过程, 从而避免秋后算账的现象, 充分发挥审帮促的服务功能和“免疫”作用。

(二) 提高审计人员素质

健全内审机构, 加强审计人员队伍建设, 提高审计人员素质。单位内审部门既要保证工程审计人员的数量, 又要注重其知识结构和自身素质。只有配备科学合理的人员结构、专业结构和高素质的审计队伍, 才能提高审计质量, 切实履行好审计职责。配备一定数量的工程专业审计人员, 加强对现有审计人员进行针对性的业务培训, 不断拓宽其视野, 提高其业务素质和技能, 定期组织开展基建、修缮工程审计专题研讨活动, 加强单位之间工程审计活动的交流与研讨。审计人员自身也应积极更新知识, 熟练掌握工程审计技能。针对目前单位审计人员少、任务重的现状, 可以借助社会审计力量, 采取以自审为主, 社会审计为辅的方式, 选用社会信誉高、力量强的工程造价咨询机构和人员参与单位基建工程项目审计。

(三) 适当将决算审计提前

综合工程建设项目的特点考虑, 竣工决算审计与工程结算审计同步实施, 与工程跟踪审计有机融合, 相互照应会达到事半功倍的效果。在跟踪审计过程中, 适当安排财务收支人员介入, 一方面可以及时掌握资金拨付、管理和使用情况, 及时检查核实甲方供材的管理使用情况。另一方面, 可以与工程跟踪人员配合, 针对资金拨付走向, 核实工程进度与资金管理的真实性, 及时发现管理问题或违规苗头。在结算审计实施过程中, 工程审计人员的审减值、审减项目段、审减施工单位等与工程决算审计进行对比核实, 即能够快速确定审减金额的正确性, 又容易发现甲乙双方串通作假的舞弊行为, 是揭露工程领域腐败的有效途径。

(四) 创新审计方法和手段, 确保审计质量

为适应新形势、新任务的需要, 审计部门应不断更新审计方法和手段, 改变过去工程竣工结算审计的模式, 在做好基建工程全过程跟踪审计的同时, 开展工程量清单招标控制审计, 降低工程建设成本。另外, 充分利用计算机技术、网络技术和审计软件等手段, 积极开展计算机辅助审计, 进而提高基建工程审计效率和审计质量。

(五) 提高工程决算审计效率

一是转变建设项目审计监督思路。将审计关口前移, 将问题消灭在萌芽中, 实施跟踪审计及时帮助建设单位完善内控制度、纠正违纪违规等问题, 促使其不断加强对工程建设项目的管理, 从根本上提升经济效益和社会效益。二是重视工程建设项目竣工决算。实施工程建设项目竣工决算, 能够从财务审计角度察觉和发现投资领域里存在的问题, 从宏观的高度去看待和解决审计查出的问题, 并从深层次提出解决问题的意见和建议, 有利于发挥审计监督的威慑作用, 有利于建设单位管理水平的提高, 有利于建筑市场的规范运作。

综上所述, 将工程竣工决算审计纳入法制轨道运作, 会从根本上解决目前工程竣工决算面临的困难和问题, 确保建设资金安全、规范和高效使用。提高审计人员素质是保证审计质量的关键, 创新审计方法和手段是保证审计质量的有效途径。适当将竣工决算审计提前介入, 可以杜绝因临时机构撤销带来的审计效率低下的问题, 改变审计发现问题无法整改、审计建议无从落实的窘境。有利于充分发挥审计的“免疫功能”。

摘要：近年, 审计部门在实施工程结算审计的基础上, 逐步开展工程决算和绩效审计, 这对于加强资金的合规、有效运营, 规范建筑行业工作秩序, 防止国有资产流失, 威慑贪污腐败分子, 发挥了十分重要的作用。然而, 工程决算审计缺乏法规强制性, 审计实施滞后, 审计手段落后, 审计人员素质差等方面的问题, 严重影响了审计“免疫功能”的发挥。

关键词：工程决算,审计,对策

参考文献

[1]孙武峰.高校基建工程审计存在的问题与对策[J].合作经济与科技, 2015 (1) .

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篇4：市政工程决算审计之管见

一、目前工程决算中存在的主要问题

为了提高工程决算审计工作的质量，我们作为内审工作者，必须善于发现问题，找准问题，才能对症下药，顺利解决问题。通过这几年的工程决算审计工作的实践，我认为在工程决算方面主要存在以下几个方面的问题，这些问题在工程决算中有时单独出现，有时会几种现象同时出现，这些问题的出现，都会造成工程决算的造价增加。

１、高估、多估工程量。我们在工程决算审计中，发现有些人利用某些计算中的复杂、繁琐性，重复计算工程量或多计工程量，无端的增加工程造价。

２、多计或重计使用材料的数量和高估材料的价格。材料用量不按定额规定以工程量来确定材料用量，也会使工程造价无故增加许多，因为工程用材料在工程决算中所占比重较大。

３、高套定额。在工程决算中，套用定额时按价格高的定额子目套用，以达到增加工程造价的目的。因为在套用定额时，哪怕高出定额一点，都会使工程造价增加许多。

４、高套费率类别。我们在审计中发现，有些人为了多计算利润，在决算中常常计取较高等级或类别的费率，这样做的目的也是为了增加工程造价。

５、有些设计变更及隐蔽工程无审批的现象。这种工程管理方面的疏忽和漏洞，一方面反映了某些工程管理方面的缺陷，另一方面则无端增加了工程造价。

６、竣工图纸有时会与实际不相符。造成这种错误的原因比较复杂，但也是工程管理混乱的表现，这种混乱会导致工程量和工程造价的增加。

７、隐蔽工程无现场人员签证。造成口说无凭的现状，增加了隐蔽工程审计的难度，也给某些人提供了弄虚作假的机会。

上述七种存在的问题，虽然仅仅是少数或极少数，但这些问题，会直接影响工程造价，也直接关系到工程决算审计工作质量的好坏。

二、我们在工程决算审计中采用的具体方法

在工程决算审计工作的实践中，我们通过不断地摸索和总结，针对上述工程决算审计中存在的七种现象，采用了一些办法和措施，防止和制止上述问题的产生，具体办法有以下几种：

１、看图法：通过看图纸核实工程量与工程造价。审计人员首先必须认真仔细地看清施工图纸，才能全面而准确无误地计算被审工程造价的真实性。看图法要求审计人员必须熟练掌握看图识图的知识，每张图纸都要看懂，吃透，并将所有图纸有机结合起来，进行综合分析，只有在看懂吃透图纸的基础上，才能善于发现问题，揭露问题。

２、观察调查法：审计人员亲临施工现场，对被审工程进行实地观察，调查了解实际情况，从而发现疑点，验证事实，核定实际工程量，查实工程的真实性、合理性。

３、询问法：审计人员通过询问被审单位项目负责人，工程技术人员、现场施工人员、知情者等，以证实工程量与工程造价的真实性、合理性。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，使其暴露出事实的真相。询问法是工程决算审计中最直接、最常见的一种方法。

４、开挖法：审计人员会同被审单位以及施工单位等有关人员到施工现场，对有疑点的隐蔽工程进行开挖，核实工程量。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但缺点是工作量大，一般少用。

５、测量法：审计人员深入现场对照施工图纸，实地测量有关工程量，核实工程量的真实性、合理性。

６、分析法：审计人员运用各种系统方法，对工程项目的具体内容进行分离和分类，然后进行综合分析，发现疑点，揭露问题。分析法的主要目的在于：

（１）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出多种错误和弊端．；

（２）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）的真实性，进而核实工程量与审定工程造价。

７、核对法：在工程决算审计中，用一种纪录或资料同另一种纪录或资料进行查对，用相互验证和复核的方法，来验证工程量的真实性和合理性。

８、定额法：对直接套用定额单价的，主要审查其有无错套，高套定额的现象，要注意由于定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒领，弄虚作假问题，应重点审核价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。要注意剔除以下内容：

（１）定额中已综合考虑并包含在单价里的内容又单独列项；

（２）费率中已包含的内容又另外列项计算。

９、管理法：即工程管理法，这种方法很重要。要解决工程决算中存在的问题，最根本的就是要加强工程管理。通过对工程报送的资料进行审计，以审促管，重点要进行以下三项工作：

（１）加强设计变更审计：审计人员在对工程决算进行审计时，应对变更项目进行重点审查。对于通过设计变更提高工程量的，核查是否有原审批部门的批准，对于不符合程序的口头变更、便条变更，其工程量不予认可。

（２）严格现场签证的审计：现场签证的人为因素较多，结算难度大，因此，加强工程现场签证的管理和审计是控制工程造价的重要环节，审计时必须核实以下内容：现场工作量签证必须有指定专业人员两人签字或盖章，签证一式数份，及时报送有关部门审核；对于有隐蔽工程的均需进行验收及两人以上签证；现场签证的项目和内容是否清楚，签证的数量、规格、单位和日期是否准确等等。

（３）按照国家有关文件规定，审查工程是否与招标合同或承包合同的要求一致，是否有相应的施工资质等。

以上是本人从事内审工作多年来从实践中摸索出来的一些体会，如果有不妥的地方或有不同的观点，欢迎大家批评指正。

篇5：土建安装工程决算审计的内容

土建安装工程决算审计的主要内容是：

1、工程量。工程量是工程造价的基础，一定要核清实际发生的工程量，按照施工图纸和实际验收的工程量认真核查，增加的工程量必须要有设计变更和现场签证，同时要减去工程变更减少的工程量。特别要注意房建、护岸、钢塔等工程基础开挖及回填的土石方工程量，这些隐蔽工程都要有真实、完整、合法的现场验收签证手续。

2、定额使用。定额使用必须符合实际，做到套用合理、计算准确，防止高套错套。

3、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与施工合同的规定一致、是否与其资质级别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化，要依据施工合同对此条款的约定和政府政策的相关解释。

4、材料价格。在工程结算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格；二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整；三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。

在决算审计前必须掌握以下几个方面的情况：

1、工程招标投标过程。包括对投标单位资质、信誉、业绩等的审查，招投标过程是否公开、公正、公平等。

2、施工合同。合同价款的准确性、内容条款的完整性、双方权利义务的公平性、责任承担的合理性、纠纷解决的合法性。

3、决算编制资料。现场工程量、设计变更签证手续是否齐全，定额套用、取费标准是否准确合理、隐蔽工程、新增工作量的验收签证是否有严格的内控制度。

篇6：工程项目竣工决算的审计报告

一、基本情况

华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改〔20xx〕267号文件批准立项，计划投资31万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是盐田街道办。工程于20xx年11月23日开工，20xx年1月20日通过竣工验收，质量验收等级为合格。

二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价

(一)审计结果

该项目竣工决算送审金额为282,378.73元。经审计，审定金额为282,378.73元，本次决算审计无核减，详见附表。

(二)跟踪审计情况

在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,971.57元，审定金额265,363.31元，核减16,608.26元，核减率5.89%。

(三)审计评价

审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资28.24万元。

三、审计发现的主要问题

未按规定时限报审竣工决算

该工程于20xx年1月20日竣工验收，建设单位于20xx年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。

建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。

深圳市盐田区审计局

篇7：工程项目竣工决算的审计报告

在不断进步的时代，需要使用报告的情况越来越多，报告包含标题、正文、结尾等。其实写报告并没有想象中那么难，以下是小编为大家收集的工程项目竣工决算的审计报告，欢迎阅读与收藏。

工程项目竣工决算的审计报告1

根据《审计法》第二十二条规定和我局审计工作安排,我局派出审计组于5月21日至7月3日,对县城市文化广场工程项目竣工决算情况进行了审计,现将审计情况报告如下:

一、基本情况

县城市文化广场是我县既造福当代、又利在千秋的一项德政工程、民心工程。该工程项目位于县城南二环路与中都大街交汇处，实际占地70641.63平方米。县委县政府对该工程十分重视，建设局专门成立了现场指挥部，负责整个工程的具体实施，进行内外协调、技术指导和质量监督。该工程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标方式，由山东百卉园林科技有限公司中标承建。广场总投资1257.61万元,于7月7日开工建设，7月1日竣工。

该工程在设计过程中充分整合了我县浓厚的文化资源，规划设计了释文化园、儒文化园、运河文化园、当代文化园四个园区，成为展示特色文化的窗口、宣传文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健身、怡情养性的美好去处。

广场整体工程完成硬化铺装17243.75平方米，绿化工程面积49201.52平方米，水池面积4196.36平方米,铺设地下电缆11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安装立柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电自控系统，功能齐全。

二、审计实施情况

此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，在进行充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施方案，采取了必要的审计程序和适当的方法。充分应用计算机审计与互连网技术，使用了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。根据县政府要求，审计组对该工程进行了现场跟踪，并委派一人现场蹲点，对隐蔽工程进行现场记录，从源头上取得第一手资料。针对施工变更大，工程项目多的实际，以施工图纸为参考资料，审计人员与甲、乙双方共同对整个工程进行实测实量，确定了工程量，并根据甲乙双方考察所签订的材料价格，最终合理确定了工程造价。据统计，这次审计共投入120个工作日，召开座谈会3次，查阅凭证8本，帐薄4本，审计工程结算书40余份，通过全体审计组成员的共同努力，圆满完成了本次审计任务。

三、审计情况

1、工程投资总额

经审计核实，该工程投资总额为1257.61万元，其中：广场、路面硬化镶贴148.89万元，绿化工程191.94万元，水池子121.53万元，经卷、竹简303.13万元，广场电气99.77万元，给排水40.13万元，人行道及卷简前后种植砖68.80万元，莲花雕塑93.31万元,膜结构25.27万元，顶管14.64万元，旗杆2.37万元，彩色喷泉16.99万元,户外广告牌46.55万元，景观塔26.74万元,管理室4.20万元,拱、平桥13.96万元,变压器12.00万元,其他零星工程17.39万元，征集文联费用10.00万元。

2、资金来源及工程支出情况

截止到审计日，资金来源共计470万元,全部为政府的财政拨款。已完成工程支出470万元，其中：预付山东百卉园林科技有限公司448万元，支电力公司变压器工程款12万元，支征集文联费用10万元。

3、工程结算造价审核情况

根据山东百卉园林科技有限公司提供的结算资料及审计跟踪记录，甲乙双方考察确定的材料价格及有关文件规定，工程结算审计结果如下:原报结算造价16894603.41元，审定后结算造价12356112.65元，审减金额4538490.76元，审减率26.86％。

4、资金缺口情况

该工程项目投资总额为1257.61万元。截至到审计日，已到位资金470万元，资金缺口787.61万元。

四、审计评价

经审计认为，县建设局及山东百卉园林科技有限公司在县委、县政府的正确领导下，在该项目建设中高标准、严要求，克服时间紧、任务重、资金短缺的困难，积极组织施工，加班加点，昼夜奋战，使整个项目建设顺利完成。新建成的城市文化广场布局严谨、景观丰富、交相辉映、独具特色，形成了我县面积最大、文化品位极高、功能设施齐全、环境优美怡人的城市大客厅。为我县的城市建设乃至经济发展将会起到积极的推动作用。但在工程建设过程中还存有工程合同的签订不够规范；有些隐蔽工程签证不够及时；苗木栽植死亡率过高；工程投资规模超概算的问题，望在以后的工程建设和管理中加以改进和提高。

五、审计建议

根据工程审计情况，对以后的工作提出以下建议：

1、慎重签订施工合同涉价条款。建设双方均应高度重视合同涉价条款的订立，严格按照《建设工程施工合同条件》和《建设工程施工合同协议条款》的规定签订合同。措辞上要仔细斟酌，语言要周密，双方责任权力明确具体，尤其涉及工程结算的有关问题，均应在合同中加以明确，防止出现歧义，以免结算审计时带来争议和困难。

2、加强对文化广场的日常管理和维护，减少苗木的死亡率，并适时做好苗木的补种工作，使文化广场确实发挥应有的美化效益、净化效益和文化效益。

3、财政部门应积极筹措资金，弥补资金缺口。建设局应积极做好有关税金的代扣代缴工作，同时扣缴有关城建规费。

4、进一步加强计划管理，细化可行性研究，强化概算约束，同时进一步加强政府投资项目的法制化建设，建立健全“决算科学、投向合理、运作规范、监督严格”的`投资项目管理机制。使政府投资项目管理有法可依、有章可循。

工程项目竣工决算的审计报告2

根据《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》的规定，按照审计项目计划，20xx年10月8日至10月22日，我局对深圳市盐田区人民政府盐田街道办事处(以下简称盐田街道办)送审的华侨新村二期小区排水管网改造工程项目竣工决算进行了审计。审计工作得到该单位的支持和配合，审计实施工作进展比较顺利。审计过程中查阅了该单位提供的工程竣工资料和报表、账册、会计凭证及合同等资料。盐田街道办对其提供的会计资料及其他证明资料的真实性、完整性负责，深圳市盐田区审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

华侨新村二期小区排水管网改造工程项目经深盐发改〔20xx〕267号文件批准立项，计划投资31万元，资金来源为国土基金，项目建设单位是盐田街道办。工程于20xx年11月23日开工，20xx年1月20日通过竣工验收，质量验收等级为合格。

二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价

(一)审计结果

该项目竣工决算送审金额为282,378.73元。经审计，审定金额为282,378.73元，本次决算审计无核减，详见附表。

(二)跟踪审计情况

在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,971.57元，审定金额265,363.31元，核减16,608.26元，核减率5.89%。

(三)审计评价

审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资28.24万元。

三、审计发现的主要问题

未按规定时限报审竣工决算

该工程于20xx年1月20日竣工验收，建设单位于20xx年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。

建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。

深圳市盐田区审计局

篇8：工程决算的审计

1 我国工程项目竣工决算审计问题的表现

在社会经济快速发展的今天, 我国市场经济体制改革不断深化, 各行业企业建设也得到了快速发展。其中, 企业工程项目建设作为社会主义现代化建设在重要组成部分, 是促进国家经济快速、稳定发展的基础和前提, 逐渐成为企业发展的核心任务。这就使得我国企业工程项目建设管理水平得到了很大的提高, 工程项目竣工决算审计工作也成为了企业内部控制的关键。但就目前现状来看, 我国工程项目竣工决算审计并不完善, 存在的诸多问题严重影响着工程项目建设的质量, 主要表现在:各方对审计的认识不足, 造成审计工作难;工程项目的竣工决算审计资料不全;工程类别繁多, 时间要求紧;内审部门缺乏专业的审计人员。

2 加强工程项目竣工决算审计的战略分析

2.1 加强工程项目管理单位组织人员和工程计算人员的业务素质

组织管理和工作人员是进行工程项目竣工决算审计的核心力量, 对于促进工程项目竣工决算审计的有效实施有着重要的意义。因此, 提高相关人员业务水平和综合素质是加强工程项目竣工决算审计的必然要求。在具体实施过程中, 必须组织工程项目管理人员进行定期培训, 在更新工作人员业务知识的同时, 加强职业道德教育。此外, 工程项目竣工决算审计的有效实施要求, 要重视对工程项目施工组织设计的审核。要求相关审计人员在结合不同施工设计方案的基础上, 进行认真比对, 在综合各项因素的前提下选择最优方案, 以确保工程施工技术满足经济建设的需要。

2.2 参与工程项目的事前、事中和竣工验收的审计的监督工作

工程项目审计是对工程项目整体建设质量和功能水平各项指标的审计工作, 具有强烈的综合性和系统性。因此, 为确保工程项目竣工决算审计的效率, 必须重视对工程项目施工建设各个环节的监督, 完善项目的整体审计。这就需要参与工程项目的事前、事中和竣工验收的审计的监督工作。其中, 在工程项目事前审计工作进行过程中, 必须对项目施工单位的各个方面进行全面审核, 主要包括企业资质和信誉情况、工程立项和商务标的内容、项目设计图纸以及具体施工方案等诸多内容。同时, 应对工程项目所涉及到的所有资料建立档案, 对审计工作做好记录, 从而促进工程项目竣工决算审计有效性的提高。

2.3 审计部门要正确处理好三个关系

在审计部门与工程管理部门的关系中, 审计部门要多对他们宣传一些审计的目的和要求, 充分得到他们的信任和理解。在审计部门与施工单位的关系中, 应积极端正态度, 确保工作的顺利开展。

3 工程项目竣工决算审计中应注意的问题

工程项目竣工决算审计是在项目工程建设施工竣工结束后对工程资产进行了监督和审查工作。在具体实施过程中, 工程项目竣工决算审计要求必须编写项目工程固定资产明细表, 并确保资产明细表与总账、明细账和报表的核对相符合。工程项目竣工所形成的资产主要包括自行建造和外购两个方面, 在实际决算审计工作进行中, 需要注意以下问题:

(1) 在企业固定资产相关规定中, 没有提及固定资产的价值标准, 对于工业企业所持有的工具、器具、备品备件、维修设备等资产, 施工企业所持有的模板、挡板、架料的周转材料, 企业应该根据实际情况分别核算和管理。

(2) 确定固定资产是否存在, 确定固定资产是否归被审计单位所有。这就要求必须取得有关工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件, 以及施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。同时, 对各类固定资产进行实地观察, 证明会计记录中所列的固定资产确实存在, 并了解其目前是否已达到使用状态。此外, 需要注意是否有少列资产或多列资产的现象, 重点关注应计入资产而未计入资产的情况。

(3) 确定固定资产的分类是否正确。对于外购的机器设备等固定资产, 通常经审核采购发票、购货合同等予以确定, 对于汽车等运输设备, 应检查有关行车执照;对于房地产类固定资产, 还需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、保险单等书面文件。

4 结语

工程项目竣工决算审计是工程项目建设的重要内容, 在整个工程项目建设管理中占有不容忽视的地位。但由于工程项目建设本身具有极大的复杂性, 使得工程项目竣工决算审计也表现出较强的综合性, 在实际具体实施过程中难以操作, 面临着巨大难度。目前, 我国工程项目竣工决算审计的重要性日益明显, 工程项目竣工决算审计问题也逐渐突出。这就要求必须深化改革, 加强工程项目竣工决算审计力度, 提高工程项目竣工决算审计效率, 从而使得相关审计部门的监督管理功能得以充分发挥, 实现对工程项目建设资金科学有效的管理。

参考文献

[1]皮水江, 周欣, 何国昱.高校基建工程委托跟踪审计管理探讨[J].重庆理工大学学报 (社会科学) , 2010, (08) .

篇9：工程决算的审计

摘 要 针对公路工程项目决算审计工作问题的分析，分析了公路工程项目施工过程的现状，探讨了公路工程项目决算审计中容易出现的问题，最后给出了公路工程项目决算审计的相应对策。

关键词 公路工程 项目决算 审计工作

引言：

审计工作不但对工程项目的竣工决算进行，而且对本项目相关的勘察设计、施工、监理等相关单位同样要进行延伸审计，重点检查了项目竣工决算、工程质量、工程招投标、工程合同及工程造价、施工和监理单位相关财务收支等方面的真实性和合法性；同时对于工程项目的审计过程中运用了审阅、检查、查询、计算、现场勘测等审计程序。现结合造价工作，提出公路工程项目在决算审计中存在的问题及其对策。

一、公路工程项目施工过程的现状

在公路工程项目施工过程中，容易出现违反国家规定无资质施工队挂靠施工单位承建工程项目。经审计核实后发现，实际执行单位均为无资质的施工队，实际为挂靠行为。因此，他们常常不能按规定提交履约保证金便签订合同组织施工。在实际的公路工程施工中，经查有一些公路改建工程中标单位与建设单位根本没有签订合同，直到开始审计了，建设单位也没有提交履约保证金。这表现了公路工程项目施工管理制度落实不到位，项目所有设计变更未按有关规定及时予以审核和批复，影响了工程造价的审核。对于变更截至审计日，均未按有关规定及时进行审核和批复。以上变更属于现场变更和一般变更，由于变更未及时批复，在一定程度上影响了工程计量的时效性，同时也给工程造价审核带来了困难。对上述问题，在项目管理过程中，严格按规定的程序、时限审批变更，保证工程造价结算的及时和完整。经查，某些项目出具了工程质量监督报告，对该项目进行了竣工验收，并下达了竣工验收鉴定书。但直至下达竣工验收鉴定书日，本项目尚未编制竣工决算，也未经审计机构进行审计。

二、公路工程项目决算审计中容易出现的问题

1.容易在工程项目决算时多计工程造价

从审核编制的工程竣工决算报表反映，项目中的建安投资为500万元，经审计确认，实际完成建安投资应为450万元，审减工程造价50万元，这显然违反了工程结算的真实原则。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。”的规定。

2.容易在监理评标过程中违反规定

工程项目监理采用了邀请招标方式，经查阅《监理合同》及《中标通知书》发现，公路监理有限公司的投标报价，在评标过程中违反规定直接修正报价。另外，公路监理有限公司的施工监理投标文件中，部分监理人员经审计核实后，发现并不是该公司的人员，实际是个人执业资质的挂靠行为。对类似问题要引起高度重视，严格执行招投标法，公开、公平、公正择优选择监理单位。

3.容易增加项目监理费

审计发现，建设工程项目监理单位为某工程管理有限公司，双方商定，按照施工合同价的2%计算监理服务费用；或者公路建设工程项目监理单位为某工程咨询有限公司，双方商定，按照施工合同价的2%计算监理服务费用。上述作法违反了《公路基本建设工程概算、预算编制办法》“工程监理费以定额建筑安装工程费总额为基数，按下列费率计算:国内招标工程费率为1．5%”的规定。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整。”

4.项目完工后现场遗留补作项目多

经审计现场核实，对于公路改建工程全线路容、边坡未整修，全线挖方路段及填高小于0．5 m路段的土质边沟均未按设计施工，部分路段路肩及基层、底基层宽度不够，边坡坡度未达到设计值，部分路段路面有纵向裂缝，个别涵洞台背有下沉现象，设计变更新增项铁丝石笼未按设计变更图纸及相关施工规范施工，制作质量不符合规范要求。督促施工单位严格按设计图纸将未完项目进行补作，否则，不予支付工程尾款和质量保证金。

三、公路工程项目决算审计的对策

为了保证项目决算时的真实性，审计部门在公路建设及资金管理工作中，要求按照项目法人责任制要求，会同勘察、设计、施工、监理等单位，克服工期紧、任务重等困难，认真履行建设单位职责。但审计中发现，在招投标过程中存在未按规定履行职责的现象，造成在评标过程中直接修正报价等违规问题的发生。针对审计中发现的问题，要总结经验，加强管理，保证建设资金安全、合法，提高投资效益，保证工程质量，提出如下整改建议。第一，建议今后要严格执行国家有关基本建设的法律法规，在建立内控制度的同时，要抓好制度的落实，加大检查监督的力度，使各项内控制度真正得到落实。第二，建议在今后的建设项目招投标过程中加强对招投标文件的审查力度，防止违规评标等的问题发生，严格执行《中华人民共和国招标法》规范招投标活动，切实保护国家利益、社会公共利益和招投标活动当事人的合法权益。第三，建议今后的项目建设中加强对基本建设资金的监督管理，保证资金及时到位，合理安排，及时调度，进一步完善建设资金管理制度并严格执行和考核，以确保建设资金安全、合理的使用。同时要认真查找预付工程款长期挂账的原因，组织专人，采取措施，及时予以清理。

四、结语

公路工程项目决算审计是一项重要的工作，可以保证工程质量，防止偷工减料虚报工时，要在公路工程项目决算审计中加强对项目档案的管理，督促施工等单位按照要求妥善管理档案资料，保证建设项目的质量。

参考文献:

篇10：工程决算的审计

1.工程建设依据和程序文件：如项目建议书批复文件、可行性研究立项报告审批

文件、环境保护手续批复文件、建设工程规划许可批复土地利用证明、工程招投标资料、初步设计及概算的批复、开工审批等等；

2.土地征用及迁移补偿的文件及付款情况统计表；

3.工程项目各及决算日的会计报表（留原件）；

4.工程项目历年会计凭证，历年账簿等（阅原件）；

5.工程物资及设备采购合同、工程结算书及施工合同；

6.勘察、设计、监理、检验及调试、保险等合同及付款情况统计表；

7.监理合同及监理报告（意见）书；

8.项目资本金及其他配套资金到位情况；

9.所有的借款合同及利息资本化资料；

10.工程项目对外担保情况；

11.工程项目历年固定资产折旧计算情况；

12.历年的纳税申报表和税务机关纳税鉴定；

13.历年与工程有关的董事会会议纪要（或类似）；

14.公司法人营业执照，公司组织机构图、董事会、管理层、财务人员清单；

15.外部检查机构的审计（检查）报告及处罚决定书；

16.企业基本情况表（另附表，盖公章）、业务情况简介及各分支机构基本情况；

17.主要会计政策执行情况调查表（另附，盖公章）；

18.管理层声明书原件（另附，盖公章）；

篇11：审计局工程竣工财务决算审计报告

，施工单位办理工程竣工结算后报送我局进行工程造价审计。建安工程部分施工单位送审56299832.95元，审计认定55361811.20元(含遗留问题处理费用4523781.19元)，审计核减938021.75元。工程造价审计后，市升管局根据审计机关认定造价结果与施工单位办理了工程价款结算(各标段送审与审计结果如下表)。

(二)投资完成核实情况