对加强外出经营税收管理的建议

对加强外出经营税收管理的建议（精选14篇）

篇1：对加强外出经营税收管理的建议

户籍管理是征收管理的首要环节，是税务管理的基础。个体税收点多面广，分散隐蔽，对其进行有效的户籍管理既是税收管理的起点，也是工作的难点。今年应重点抓好以下两方面工作：

（一）认真组织“以纳税人户籍普查为重点”的税源普查工作。二季度，省局将全面启动税源普查工作，各市要充分利用这次普查的有利时机，对个体工商户户籍管理情况进行一次彻底清查。一是要在上年登记换证基础上，认真查找薄弱环节，研究制定普查方案，强化组织领导，明确普查责任，加强部门配合，清理漏征漏管。通过普查，彻底摸清个体工商户的户源底数、分布状况及其行业、规模类别，真正做到控得实、管得牢。二是要借助信息化手段，拓宽信息采集渠道，加强数据采集质量，在确保普查数据真实、完整的基础上，逐步建立起户籍管理信息的采集、更新、分析、利用的良性运行机制，实现对各类个体工商户的动态管理。

（二）突出抓好对个体非正常户和应办理而未办理营业执照个体户（以下简称“无照个体户”）的管理。对个体非正常户，各市应按照《税务登记管理办法》规定的非正常户认定程序进行认定。对认定的非正常户，主管地税机关应单独进行管理。在由省局进行公告的同时，主管地税机关也可以通过适当方式进行公告。被列入非正常户超过三个月的，县（市、区）级地税机关可以宣布登记证件失效。对在公告过程中接受的社会举报线索，主管地税机关应组织税收管理员及时进行清查。地税部门在对非正常户管理工作中应加强与国税部门的合作，要定期比对非正常户名单，在日常巡查中发现的非正常户的相关信息要及时进行通报。对无照个体户的登记管理，各市应及时与工商、民政等部门互通信息，对已办理工商营业执照或经有关部门批准设立的，主管地税机关应责令限期办理税务登记；对未办理工商营业执照或未经有关部门批准设立的，主管地税机关应加强宣传辅导，督促其及时办理。在无照个体户的征收方式上，原则上应统一实行定期定额方式征收税款；在发票的使用上，不得向其出售发票，纳税人需开具发票的，应由主管地税机关代开。对实行定期定额管理的无照个体户，主管地税机关应逐户建立代开发票台账，对发票开具情况进行监控，并定期与定额情况进行比对。对未实行定期定额管理的无照个体户，应实行“先缴税后代开”的管理方式。鉴于目前我省征管软件中没有“无照业户”管理模块，主管地税机关可暂按个体工商户的税务登记编码规则编制税务登记号，纳税人应如实填写《税务登记表》和《房屋、土地、车船情况登记表》。《税务登记表》“批准设立机关”一栏中统一填写“无”字，作为“无照个体户”的识别字号。“大集中”软件上线后，将“无照个体户”的相关信息统一导入新软件相关模块中。

加强纳税人户籍管理，要按照新修订的税务登记管理办法以及换发税务登记证的要求，严格做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作和管理信息资料的收集整理，及时了解纳税户增减变化实际情况，摸清纳税户底数。依托税收信息化进一步建立纳税人户籍资料的“一户式”管理，及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，建立健全户籍管理档案。要加强对辖区管户的巡查，减少漏征漏管户。加强与国税、工商、金融、质检、民政、公安、统计等部门的协作，充分利用政府经济、社会管理的信息，构建纳税人户籍管理的信息网络。同时要抓好对个人所得税代扣代缴单位户籍的有效管理，做好登记办证工作。加强户籍管理，要特别注重对未达起征点的纳税人、享受税收优惠政策的纳税人、收入隐蔽的纳税人、异地生产经营的纳税人和新开征税收的纳税人的动态监控管理。

四、加强税款征收管理

（一）加强申报管理，提高征收水平

一是在受理申报时，要对各类纳税申报资料的完整性、基本数据逻辑性进行必要的审核，对发现的差错要及时进行处理，以辅导纳税人纠正一般性错误，提高申报纳税水平；二是征收人员要熟练掌握征管综合软件的运用，加强工作责任心，确保纳税人提交的各项数据准确、及时、完整的录入，认真做好税款的及时足额划解入库工作；三是要严格按照规定及时将纳税人申报纳税的有关情况与相关业务部门共享；四是税源管理部门要进一步完善催报催缴管理制度，要健全催报催缴记录，明确管理责任并落实到人；五是要认真开展对不申报、逾期申报、申报不实等纳税人的查处工作，采取有针对性的措施强化管理。

（二）加大清欠工作力度

各级地税机关要继续把清理欠税作为目标管理和征管质量考核的重要内容，落实好清欠目标责任制。欠税情况要全部录入综合管理软件，防止因纳税人改制、管理人员或机构变动、擅自减免欠税而造成税款流失。同时要逐户对照欠税底数、保持数据的真实性、连续性，切实将欠税底子搞清、搞实。在此基础上，对欠税所属时期、税种、金额、清缴情况、滞纳金加收等情况详细进行登记。严格执行滞纳金加收制度，遵照省局延期缴税审批的具体规定，做好对缓缴税款申请的上报和审核工作。要严格执行《欠税公告管理办法（试行）》，做好欠税的定期公告工作，对达到公告标准的欠税大户，要按规定在媒体上进行公告，通过欠税公告措施引导和促进纳税人诚信纳税

5．加强纳税人户籍管理。认真落实税务登记管理办法及相关管理办法和措施，建立、畅通与工商、地税、统计、质检等部门登记信息交换渠道，按季开展信息横向核对。市局按年抽查户籍管理情况，县区局每半年组织一次户籍抽查，税务分局按季开展户籍检查，税收管理员按月开展户籍巡查。要按月在信息网、办税服务场所公布停歇业户、非正常户、注销户情况，特别要其加强真实性的核查。

6．加强发票管理。加强纳税人申请增值税专用发票最高开票限额审核和管理,严格按照“以票控税、网络比对”的要求，通过纳税申报“一窗式”管理、发票交叉稽核、异常发票检查等手段，防范骗取、套取、虚开增值税专用发票的违法犯罪行为。全面落实省局《转发国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（皖国税发〔2008〕126号）要求。以“普及发票知识，维护税收秩序”为主题开展发票宣传活动，引导纳税人依法用票。对农产品收购发票领购资格一律实行实地调查后再确认。税收管理员对所管辖纳税人的发票开具情况每季度至少进行一次查询，各基层单位每半年进行一次发票开具金额与申报纳税情况的查询比对，强化监控分析，县区局每年要有重点选择1-2个行业开展发票使用情况检查。

一）强化税收户籍管理。税收户籍管理是税收征管工作的基础,是组织税收收入的首要

环节。各基层局要认真贯彻税收属地管理原则，充分依托协税护税网络，继续强化税收户籍静态管理和动态巡查，使户籍管理工作落到实处。一是清理漏征漏管户。各基层局要把清理漏征漏管户作为户籍管理工作的第一要务，定期开展巡查，实施长效管理。要主动取得当地政府部门的支持，积极与同级国税、工商、民政、质检、统计等部门建立工作联系制度，充分利用各部门的户籍管理信息和全市经济普查工作成果，有效减少漏

征漏管户，增加税源基数。市局将于4月1日起，在全市范围内组织开展历时三个月的税务登记专项检查，全面清理漏征漏管户。二是加强税务登记管理。各基层局要着眼发挥征管部门的监控作用，切实加强税务登记管理，提高税收户籍管理质量。要提高工作效率，及时将已领取税务登记证的新设立纳税人纳入正常税务管理；要形成对纳税人合并、分立、改制、增加资本、变更法人和股东等重大变更事项的有效监管机制，加强税源控管，防范税款流失；要加强对非正常户的实地查找力度，加强与同级国税部门之间的信息互换，提高非正常户认定的真实性和及时性，防止出现错误认定或应认未认等情况；要按照“宽进严出”的工作原则，认真履行注销登记环节的纳税检查、发票清理和证件收缴等工作，适当调整现有注销审批工作流程，切实加强征管部门对注销登记的监督管理。

征管数据维护的审批和监控，保证征管基础信息的准确性和完整性。

（三）加强纳税申报管理。如实进行纳税申报，是纳税人应履行的法定义务，也是税款征收的重要环节，严禁税务工作人员代替纳税人进行纳税申报。同时各基层局应通过发票比对和申报税款横、纵向对比等方式，加强对纳税申报真实性的管理，加大对纳税人少申报或不申报税款等虚假申报行为的监控和处罚力度，特别是对重点税源户当期申报税款和企业所得税、个人所得税、土地增值税等具有汇算清缴性质税种的当期预缴税款要进行实时监控，以确保纳税申报数据的真实性

（四）强化欠税管理。各基层局要继续加大当期税款催缴力度，防止新欠发生，力争年内新欠控制在0.7%以内。对已形成的欠税，各基层局要制定清欠计划，落实清欠责任，掌握欠税户的生产经营、资金运用和财务状况等情况，保证清欠质量。从今年开始，市局将进一步落实定期发布欠税公告制度，通过媒体按季度对纳税人欠缴税款情况进行公告，敦促纳税人、扣缴义务人或纳税担保人缴纳税款，力争年内清缴陈欠中的常规欠税达到55 %以上、清缴其他类欠税达到5%以上。

（七）加强发票管理。巩固发票管理专项整治工作成果，规范税收秩序，促进依法治税。完善发票管理各岗位之间相互制约、相互监督、相互配合的工作机制，加强发票监督检查。进一步提升发票管理的信息化水平，在己开通外网查询发票基本信息的基础上，适时进一步强化发票密码防伪，为公众提供方便、快捷的发票真伪查询方法，并积极探索电子发票管理机制，适时推行网络电子机打发票。严把交通运输业自开票纳税人的认定和审核关，继续强化对自开票纳税人资格认定的监督和审查，市局将于4月1日起对现有交通运输业自开票纳税人的发票使用情况进行全面检查，集中整治，坚决取消不符合自开票条件的纳税人的自开票资格。

强化纳税申报。依法强化纳税申报管理，对纳税人提供的申报资料的完整性、真实性、合法性进行分析和审核，实现对多缴税款和偷、逃税行为的早发现、早纠正，既维护纳税人的合法权益，又打击偷逃税行为；组织全体人员针对相关文件进行认真学习，并组织内、外部人员业务培训，引导和督促纳税人按规定到主管税务机关办理纳税申报，确保纳税申报工作顺

利实施

二、对加强外出经营税收管理的建议：

（一）、严格执行税务登记管理办法。根据提供的工程立项、投标、中标情况，对应办税务登记而未办、应报验登记而未报验的外来施工企业进行提前告知或催办通知，逐步消除以外经证代替税务登记的现象。办理登记的以税务登记为准，办理报验登记的必须按项目进行报验，加盖“已报验”章并注明有效期。对经催办通知后仍不接受管理进行登记或报验的，税务部门应按无证经营进行税务管理，要加强注销登记和外经证核销的检查和核对，外来施工企业在办理注销登记和外经证核销时，应对工程的结算情况（附结

算书）和其应缴税款、已缴税款作出说明。

（二）、加强对《外经证》的管理。一是应制定《外经证》的管理的具体操作规程，使之具有科学性、可操作性和权威性。二是明确《外经证》使用管理时效，应规定外出施工企业必须在工程开工时即持《外经证》和相关证件到经营地税务机关报验，而不能在工程完工后，持《外经证》去经营地税务机关开具开票，否则《外管证》无效；如经营期超过《外管证》有效期的，应持经营地税务机关管理证明，在有效期

满前到机构所在地主管税务机关续开。

三、外出经营项目的税收管理

（一）纳税人外出经营期间应按照有关规定分别向经营地和机构所在地地税机关申报外出经营收入、缴纳相关税费。

（二）纳税人应向外出经营地主管地税机关缴纳的税款，自纳税义务发生次月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地主管地税机关补征税款。

（三）省内纳税人在省内外出经营，《外经证》或外出经营项目到期，而外出经营活动尚未结束的，应于到期前持相关证件和资料向机构所在地主管地税机关或经营地主管地税机关申请续期。受理方地税机关应当将审核同意的续期信息传递至另一方地税机关。

纳税人也可以通过网上办税系统申请续期。机构所在地主管地税机关应当自纳税人提交相关申请之次日起在3个工作日内进行审核。

纳税人在省外或深圳市外出经营，《外经证》到期，外出经营活动尚未结束的，应于到期前向机构所在地主管地税机关缴销 《外经证》后申请重新开具。

（四）外出经营地主管地税机关应当指派税收管理员对来辖区内临时从事生产经营活动的纳税人进行税收管理和纳税服务。

（五）外出经营项目符合重点税源条件的，外出经营地主管地税机关要按照《广东省地方税务局税源分类管理暂行办法》的规定，实施重点管理、重点监控、重点服务，加强对项目完成工作量（项目进度）、项目价款结算、发票使用以及地方税收缴纳等情况跟踪管理。

（六）机构所在地主管地税机关应充分利用信息化手段，切实加强对纳税人外出经营项目的管理。如发现纳税人在外出经营活动中不及时结转收入、不按期缴销《外经证》、虚列成本费用等情况的，应及时督促纳税人限期改正，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定予以处理。

（七）外出经营地和机构所在地主管地税机关应加强沟通，共同做好外出经营项目的税收管理，保证税款及时足额入库。

（八）纳税人外出经营活动结束，应当到指定纳税地点主管地税机关结清税款、缴销发票。相关主管地税机关应当对纳税人外出经营项目的纳税情况予以核实。

（九）纳税人在省外或深圳市的外出经营活动结束后10个工作日内，持《外经证》到机构所在地主管地税机关办理缴销手续。

省内纳税人在省内外出经营活动结束，不用到机构所在地主管地税机关办理缴销手续。

（十）省外或深圳市纳税人在省内外出经营活动结束，经营地主管

加强《外出经营活动税收管理证明》管理。各单位要严格按规定建立台帐，台帐内容应包括项目名称、合同金额、本次开具金额、有效期限、预征税款数额、经营地税务机关征税情况等项内容；要按规定严格执行核销手续，核销时必须附经营地税务机关开具税票、发票复印件以便核对补税。规范《外出经营证明》管理

对纳税人外出经营的，开具外出经营税收管理证明单，并登记管理台账，外经证期限视工程规模大小、期限，一般掌握在二至三个月以内，到期及时督促纳税人办理缴销和未完工工程的续开手续，缴销时便于及时掌握外地工程项目的建设进度、预收款及纳税情况。

篇2：对加强外出经营税收管理的建议

目录

● 《外出经营活动税收管理证明》的开具。

（一）省内(深圳市除外，下同)纳税人应当在外埠（指机构所在地主管地税机关管辖范围之外的地区，以下统称为“经营地”）临时从事生产经营活动前，填写《外出经营活动税收管理证明开具申请表》

● 外出经营项目的报验登记。

● 外出经营项目的税收管理。

篇3：对加强外出经营税收管理的建议

广州、各地级市、深汕合作区国家税务局:

现将《国家税务总局关于优化〈外出经营活动税收管理证明〉相关制度和办理程序的意见》(税总发〔2016〕106号)转发给你们,省国税局补充如下意见,请一并贯彻执行。

一、各级税务机关要进一步认识做好外出经营活动税收管理的重要意义,准确把握外出经营活动税收管理工作的政策要点、工作重点和问题难点,准确领会并及时贯彻落实上级部门的部署和要求,主动创新管理手段,提高服务水平,减轻纳税人和基层税务机关负担,把具体工作任务落实到位。

二、纳税人在省内跨地市经营的,仍按规定开具《外出经营活动税收管理证明》(以下简称《外管证》)。纳税人在各地市内跨县(区、市)经营的,是否开具《外管证》由市级国税机关结合实际自行确定。

三、纳税人在省内跨地市或在市内跨县(区、市)从事生产、经营活动的,各地可结合实际按照“一地一证”的原则发放《外管证》。

四、异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定,通过金税三期优化版核心征管系统内的「跨区税源登记」模块操作。

五、省国税局正在广东省电子税务局中开发《外管证》的网上开具、实时报验、自动核销等功能,待有关功能上线运行后,将另行明确是否在全省国税系统范围内取消《外管证》的纸质开具、手工报验和核销问题。

各地执行中如有问题和建议,请及时向省国税局(征管和科技发展处)反馈。

篇4：对加强外出经营税收管理的建议

摘 要 外经证关联的税收合理性，及续期、多开与企业所得税汇总等细节有待完善，建议加强报验、税控与统一法规。

关键词 外经证 涉税 细节 完善

一、开具外经证时预征个人所得税的合理性

这个人所得税是企事业单位承包经营所得项目名义征收。现实中一些建安企业项目是公司自己经营的，内部员工进行施工，不存在承包的问题。按理个税应由具体个人负担，但在没有具体个人时个税计入营业外支出，增加了企业负担。预交的个人所得税是否可从工资薪金项目所得中抵销呢，各地的税务机关反映不一致，纳税人无法可依。

二、凭外经证去项目所在地税务机关开建安发票时缴纳的税费不同

各地对缴纳税费有所不同，有带征工伤保险、个人所得税等。由于各地企业所得税附征率或征收率不统一，施工队就会寻找税负低的地区挂靠建筑企业进行偷逃税，有失公平竞争原则。

三、外经证的续期与《中华人民共和国税务登记管理办法》规定期限不衔接

根据《中华人民共和国税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本 。从上述法规可看出如果一个项目超过180天，税收管辖权就归项目所在地税务机关，但事实上税法没有明确180天前后如何衔接，为管理方便，两地税务机关认同外经证的续开。从而部分建安企业为了使税款延后缴纳或借机偷逃税款，不在规定期限内缴销外经证。

四、外经证的金额多开部分如何处置没有明确

由于业主方资金、施工单位施工能力等各种原因解除合同或者其它原因，外经证多开具金额已交税金如何处置，没有法规给予明确。印花税由于因签合同而征收的，已有条例明确规定不因解除合同而退回；但是个人所得税如果工程施工没进行或超金额而征收，就有些迁强了。笔者以为地方税务部门应认真审核原因，收回外经证办理个税的退库手续。

五、因外经证引起的企业所得税汇总与预征细节有待完善

税务登记管理办法规定赋予了税务机关对外来从事工程项目施工的纳税人的税收管辖权，但《企业所得税法》等又规定，县外施工的企业，凭外经证回机构所在地缴纳企业所得税。这样凭外经证就使施工地与所得税纳税地分离，因为各地管理方式不同，使得执行税收政策有偏差，另外现在大部分施工项目都挂靠经营，企业总部对项目部的管理方式不一样，财务核算也有差别，导致项目施工地主管税务机关，无法判断工程收入是否并入了机构所在地缴纳企业所得税，项目部不是独立企业纳税人，即使要就地缴纳，也只能进行核定征收或预征。

规定跨地区经营建筑企业所得税的国税函[2010]156号与国税函[2010]39号解释似乎相抵触，引起各方对其理解不一致。但笔者认为156号应该是39号的进一步解释，而且对前面未考虑的给予全面规定，156号规定施行时间从2010年1月1日起，而39号发布时间为2010年1月26日，我们认为156号是对39号进行修订。

六、申请开具外经证时间不及时

按税务登记管理办法中第三十二条规定纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外经证。现实中企业往往是签订合同或协议之后就外出经营，很少取得外经证同时并及时到经营地税务机关报验。发现申请《外管证》时间滞后于合同时间，也滞后于实际外出经营时间，个别单位利用时间差不及时开票做收入，滞后申报税款。到所在地税务管理部门开具外经证时已经是工程款和营业款结算需要发票了，同一份合同因结算期超过180天存在分割工程多次开具外经证现象，由于所在地税务部门和经营地税务部门都很难及时掌握经营单位的具体情况，在实际管理中难以起到税源监控作用。

建议：第一、加强登记、报验环节的审核和控制。

依照税务登记管理办法规定对外来建安单位实施税务管理，税务机关要按类要求外来施工企业或项目部提供资料，根据项目与总部的关系采取办理临时税务登记证或税务登记证强化管理。另外还要加强注销登记和外经证的检查和核对，外来施工企业在办理注销登记和外经证核销时，应对工程的结算情况（附结算书）和其应缴已缴税款作出说明，尤其是分包工程还必须出具总承包单位开具的代扣税凭证以及总承包公司在建筑工程管理处开票纳税凭证复印件方可注销登记或加盖“已核销”印戳。

第二、施工企业外出经营的税收征管进行统一规定。

规定所有持《外管证》的外出经营企业，全部在施工地先按规定比率预征企业所得税，已预征税款可回机构所在地抵扣；对开具发票带征的税费进行统一，以解决机构所在地和施工地税负不均问题。笔者以为从方便企业及项目管理需要允许外经证续开，但两地税务机关要加强信息共享，共同对项目进行监督。外地总机构直管项目部应纳入临时税务登记纳税人管理范围办理临时税务登记。消除以《外出经营活动税收管理证明》来代替税务登记的负面影响。

第三、建立一套全国联网的外经证查询、核销系统。

充分利用互聯网优势，借鉴增值税专用发票认证软件的成功经验，将外经证的开具和管理纳入税控系统，可以设计这样一个软件：1.施工单位经营机构所在地税务机关对申请开具外经证进行审核，开出外经证时输入金额、号码、施工单位经营机构所在地税务机关及代码、施工单位及税务登记证号、项目所在地税务机关及代码、业主单位及税务登记证号。2.项目所在地税务机关根据联网信息查询输入开具建筑业统一发票号码、金额，完税金额及号码。3.业主单位根据完工进度输入完工金额、最终审计价等内容。4.施工单位能够在本地纳税申报网上查到本单位外经证所有的信息。双方税务机关将申请开具信息、报验登记信息以及纳税申报信息交叉比对，从而对纳税人外出经营活动和税款缴纳情况进行全面及时的监控和管理。达到各个程序互相监督，这样从源头解决目前外经证存在的问题。

参考文献：

[1]企业所得税法实施条例立法起草小组.中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南.2008.

篇5：外出经营活动税收管理证明

外出经营活动税收管理证明 续。

税交清后：（1

（2

（3盖章；

（4

篇6：外出经营活动税收管理操作手册

一、业务概述

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，通过福建国税电子税务局申请开具《外出经营活动税收管理证明》开具、外埠纳税人经营地报验登记、增值税预缴申报、外出经营活动情况申报、《外出经营活动税收管理证明》缴销。

二、业务前提

1.纳税人登记状态为正常；

2.纳税人不是跨区税源登记（比如在外县市提供不动产租赁服务的，则属于跨区税源登记）；

3.纳税人无逾期未核销的外经证； 4.纳税人办理过CA证书。

三、功能节点

1.福建国税电子税务局——涉税办理——涉税办理事项——证明——《外出经营活动税收管理证明》开具

2.福建国税电子税务局——涉税办理——涉税办理事项——登记——外埠纳税人经营地报验登记

3.福建国税电子税务局——申报纳税——我要申报——增值税预缴申报 4.福建国税电子税务局——涉税办理——涉税办理事项——登记——外出经营活动情况申报

5.福建国税电子税务局——涉税办理——涉税办理事项——证明——《外出经营活动税收管理证明》缴销

四、操作步骤

1.《外出经营活动税收管理证明》开具

登录福建国税电子税务局，点击左侧“涉税办理”中的“涉税办理事项”菜单，选择“证明”，选择“《外出经营活动税收管理证明》开具”后，点击[下一步]按钮，进入外出经营活动税收管理证明申请页面。菜单位置如下图：

1． 填写表单

1.1.1填写外出经营地行政区域，合同对方纳税人信息，点击【确定】，进入到外出经营活动税收管理证明申请表

1.1.2根据申请表的内容，输入相关信息，按实际情况输入货物或服务名称；货物或服务名称总数应不少于一条；货物或服务名称可输入多条。

1.1.3上传附列资料，点击上传附列资料，选择需要上传的资料。

1.1.4点击【提交】按钮。系统进入确认申请表页面，点击【返回】按钮则可以返回填写页面进行修改，点击【查看凭证】按钮则显示PDF内容，点击【确定】按钮并使用CA签章成功，如图：

1.1.5使用CA签章加盖电子印章后，再点击【确定】按钮，如图所示：

1.1.6提交签章后的PDF表单，系统打开查看回执页面。如图：

1.1.7点击【打印回执】或【打印表单】按钮，可以打印对应的内容。

2.纳税人查看办结通知书 1.2.1税务人员审批通过且加盖CA签章后，纳税人在办税桌面的提醒事项中，能看到对应的办结通知书提醒记录，如图：

1.2.2点击【查看】按钮，即可查看PDF文档，如图所示：

2.外埠纳税人经营地报验登记

登录福建国税电子税务局，点击左侧“涉税办理”中的“涉税办理事项”菜单，选择“登记”，选择“外埠纳税人经营地报验登记”后，点击[下一步]按钮，进入外埠纳税人经营地报验登记表页面。菜单位置如下图：

1． 填写表单

2.1.1选择外出经营管理证明编号后，点击【确定】，进入到外埠纳税人经营地报验登记表 2.1.2根据实际情况填写外埠纳税人经营地报验登记表内容。2.1.3上传附列资料，点击上传附列资料，选择需要上传的资料。

2.1.4点击【提交】按钮。系统进入确认申请表页面，点击【返回】按钮则可以返回填写页面进行修改，点击【查看凭证】按钮则显示PDF内容，点击【确定】按钮并使用CA签章成功，如图：

2.1.5使用CA签章加盖电子印章后，再点击【确定】按钮，如图所示：

2.1.6提交签章后的PDF表单，系统打开查看回执页面。如图：

2.1.7点击【打印回执】或【打印表单】按钮，可以打印对应的内容。

2.纳税人查看办结通知书 2.2.1税务人员审批通过且加盖CA签章后，纳税人在办税桌面的提醒事项中，能看到对应的办结通知书提醒记录，如图：

2.2.2点击【查看】按钮，即可查看PDF文档，如图所示：

3.增值税预缴申报

登录福建国税电子税务局，点击左侧“申报纳税”中的“我要申报”菜单，选择“增值税预缴申报”后，点击[下一步]按钮，进入增值税预缴申报页面。菜单位置如下图：

1． 填写表单

3.1.1选择税款所属时期，核定信息，点击【填写申报表】，进入到增值税预缴税款表 3.1.2根据申实际情况填写表格内容。

3.1.3点击【申报】，提交增值税预缴税款表。点击【暂存】，则保存当前的填写数据。注：暂存的数据只放在当前的电脑本地，如果换了一台电脑或换一个地方，则无法加载暂存的数据。

3.1.4点击【确认】按钮，提交成功；点击【返回】按钮，则返回修改填写的表数据，如图：

3.1.5点击【缴款】按钮，则进入缴款页面，进行缴款操作；点击【打印】按钮，可以打印对应的内容。如图：

2.纳税人查看申报成功提醒

3.2.1纳税人在办税桌面的提醒事项中，能看到对应的提醒记录，如图：

3.2.2点击【查看】按钮，即可查看提醒内容，如图所示：

4.外出经营活动情况申报

登录福建国税电子税务局，点击左侧“涉税办理”中的“涉税办理事项”菜单，选择“登记”，选择“外出经营活动情况申报”后，点击[下一步]按钮，进入外出经营活动税收管理证明申请页面。菜单位置如下图：

1． 填写表单

4.1.1选择外出经营活动税收管理证明后，点击【确定】，进入到外出经营活动情况申请表 4.1.2根据实际情况填写申请表内容。

4.1.3上传附列资料，点击上传附列资料，选择需要上传的资料。

点击【提交】按钮。系统进入确认申请表页面，点击【返回】按钮则可以返回填写页面进行修改，点击【查看凭证】按钮则显示PDF内容，点击【确定】按钮并使用CA签章成功，如图：

4.1.5使用CA签章加盖电子印章后，再点击【确定】按钮，如图所示：

4.1.6提交签章后的PDF表单，系统打开查看回执页面。如图：

4.1.7点击【打印回执】或【打印表单】按钮，可以打印对应的内容。

2.纳税人查看办结通知书 4.2.1税务人员审批通过且加盖CA签章后，纳税人在办税桌面的提醒事项中，能看到对应的办结通知书提醒记录，如图：

4.2.2点击【查看】按钮，即可查看PDF文档，如图所示：

5.《外出经营活动税收管理证明》缴销

登录福建国税电子税务局，点击左侧“涉税办理”中的“涉税办理事项”菜单，选择“证明”，选择“《外出经营活动税收管理证明》缴销”后，点击[下一步]按钮，进入外出经营活动税收管理证明选择页面。菜单位置如下图：

1．填写表单

5.1.1填写外出经营地行政区域，合同对方纳税人信息，点击【确定】，进入到外出经营活动税收管理证明核销申请表

5.1.2根据实际情况，填写外出经营活动税收管理证明核销申请表。5.1.3上传附列资料，点击上传附列资料，选择需要上传的资料。

5.1.4点击【提交】按钮。系统进入确认申请表页面，点击【返回】按钮则可以返回填写页面进行修改，点击【查看凭证】按钮则显示PDF内容，点击【确定】按钮并使用CA签章成功，如图：

5.1.5使用CA签章加盖电子印章后，再点击【确定】按钮，如图所示：

5.1.6提交签章后的PDF表单，系统打开查看回执页面。如图：

5.1.7点击【打印回执】或【打印表单】按钮，可以打印对应的内容。

2.纳税人查看办结通知书 5.2.1税务人员审批通过且加盖CA签章后，纳税人在办税桌面的提醒事项中，能看到对应的办结通知书提醒记录，如图：

5.2.2点击【查看】按钮，即可查看PDF文档，如图所示：

五、注意事项

1.纳税人开具外省的外出经营活动税收管理证明，则需要做外出经营活动税收管理证明缴销，不需要做外埠纳税人经营地报验登记，外出经营活动情况申报

2.纳税人开具省内的外出经营活动税收管理证明，则需要做外埠纳税人经营地报验登记，外出经营活动情况申报，不需要做外出经营活动税收管理证明缴销

3.做完外埠纳税人经营地报验登记后，一定要退出重新登陆！重新登陆后，才能选择报验登记地！才能进行外出经营活动情况申报！

篇7：对加强外出经营税收管理的建议

鸡西苏涛外出经营活动税收管理证明

税外证〔〕号

鸡西苏涛外出经营活动税收管理证明.doc

使用说明

1.本表依据《征管法实施细则》第二十一条、《税务登记管理办法》第三十二条设置。

2.适用范围：纳税人需要临时到外埠从事生产经营活动时使用。

3.表中主要内容填表说明：

经营方式：填批发零售、工业加工、修理修配、建筑安装、服务、其他。

劳务地点：填劳务实际发生的地点。

篇8：对加强外出经营税收管理的建议

一、把好认定关, 加强源头防范

一要加强政策辅导。办税服务厅在受理商贸企业增值税一般纳税人设立申请的同时, 首先要进行商贸企业税收管理政策的宣传辅导, 向纳税人其讲解有关规定和管理措施, 使纳税人充分了解和掌握税收政策, 并对虚开、虚抵现象的严重后果进行事前提醒, 避免纳税人因不懂政策而走弯路或受处罚。

二要强化案头审核。为确保纳税人资料的真实完整, 要对纳税人资料进行深入细致地审核比对, 要重点关注以下内容:纳税人提报的复印件与原件内容比对查验是否一致;纳税人提报资料填写是否齐全、完整、有效。同时, 要对资料间的基本关系进行核对。

三要细致约谈相关人员。纳税人资料审核无误后, 税源管理部门再分别与法人代表、出资人、主管财务人员以及销售、采购、仓储运输等业务主管人员进行约谈, 了解印证纳税人的相关情况。约谈时, 要着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织机构、决策的程序、管理层的情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况;着身份证明, 查验法人与实际负责人是否一致, 是否更换财务负责人, 查验代理协议的有效性;查验是否有固定经营场所, 即经营场所的所有权或租赁证明, 对租赁居民区等地为经营场所的, 查验租赁合同真实性、时效性、租赁费用缴纳情况, 必要时与出租人进行核实;查验办公场所有无必备办公设施, 查验是否有货物仓储地及货物实物, 货物仓储地能否满足经营需要。对不需货物仓储地的纳税人, 要求其提供相关证明或依据, 查验货物购销合同或书面意向、供货企业证明;查验注册资本、银行对账单, 防止虚假注资、抽逃资金。

五要严格辅导期管理。对新办小型商贸批发企业, 认定为一般纳税人并发售专用发票后一个月内, 税源监控岗位要对企业的经营和发票使用情况进行实地检查, 并制作检查底稿;发现异常问题, 按规定及时处理。对已认定为一般纳税人的新办商贸零售企业, 在第一个月第二次发售专用发票前, 税源管理部门应对其进行实地查验;对无货物实物及未从事零售业务的, 及时取消一般纳税人资格。辅导期一般纳税人, 增值税防伪税控开票系统最高开票限额超过一万元的, 对辅导期内实际销售额在300万元以上并且足额缴纳了税款的, 企业需要提供实际经营业务已经达到规定审批标准的证明材料, 经审核批准, 可开具金额在十万元以下的专用发票。辅导期一般纳税人专用发票的领购实行按次限量控制, 根据纳税人的经营情况核定每次发售专用发票数量不得超过2 5份。初次核定增值税专用发票限量或增加供应量的, 由办税服务厅发票管理岗位受理, 对增购发票须确认预缴税款后, 将资料转交税源管理部门;税源管理部门根据实地核查以及日常监控情况, 签署意见, 提交县局管理部门;管理部门行政许可管理岗位签署审批意见, 转交防伪税控发行岗位;防伪税控发行岗位进行初始发行或变更发行, 反馈办税服务厅发票管理岗位。辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据在交叉稽核比对无误后, 方可抵扣进项税额。

二、把好监控关, 加强日常管理

加强日常监控, 要重点做好以下五个方面的监控管理:

一是监控资金流。要对纳税人资金流向进行重点监控, 定期对纳税人银行转账明细单等进行检查, 要求纳税人1000元以上的结算项目必须通过银行转账, 严禁使用现金或银行卡结算。

二是监控货物流。重点放在企业的资金流与货物流是否一致、购销业务往来是否长期挂账、购进货物产地是否正常、购销业务的金额与企业资金是否匹配、销售额变动是否异常、税负率是否偏低、运费是否偏高等项目上。

三是监控票流。重点监控企业的资金周转、货物流向与发票开具地是否相符, 发现不符的及时进行协查。

四是监控库存。重点查验企业库存情况, 重点监控企业购进库存商品的原始凭证是否有发票和入库单, 发出库存商品的原始凭证是否有出库单或提货单, 购进商品与发出商品品名是否相符, 登记《企业主要产品购销情况登记台帐》;监控成本费用的核算的真实性。

五是监控账簿。重点对企业应收、应付账簿进行监控, 防止虚开、虚抵现象发生。

三、把好注销关, 规避执法风险

篇9：对加强外出经营税收管理的建议

安徽省地方税务局直属局：

我单位承建施工的高头窑煤矿矿建三期工程四标段工程，现使用的编号为省地直税外证【2011】1205-1号的外经证于2012年2月10日到期。目前工程尚未竣工结算，因工程竣工结算后才能缴税的原因，所以税票还没有开具，现申请续办外出经营活动税收管理证明单，望税务局给予办理。

特此说明。

中煤第三建设（集团）有限责任公司二十九工程处高头窑项目部

2012年2月1日

篇10：对加强外出经营税收管理的建议

【业务描述】

到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人，在外出生产经营前，向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。国税、地税通用业务。县级业务。【报送资料】

（1）税务登记证副本。

（2）外出经营活动情况说明。

（3）建筑安装行业的纳税人还应提供外出经营合同原件及复印件。【基本流程】

纳税人→相关资料→办税服务厅接收资料→核对资料：（1）否→一次性提示应补正资料或不予受理原因→纳税人；（2）是→开具《外出经营活动税收管理证明》→资料信息传递下一环节。（图示如下）

【基本规范】

（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

（2）根据纳税人报送的资料，录入征管信息系统，开具《外出经营活动税收管理证明》。1个工作日将资料信息转下一环节按规定程序处理。【升级规范】

（1）提供互联网络《外出经营活动税收管理证明》开具服务，实现网上向经营地税务 1 机关传递、税务机关实行网上报验查询。

篇11：对加强税收宣传工作的几点建议

1992年，税务部门开始开展以“税收与发展”为主题的第一个税收宣传月活动，到今年以“税收。发展。民生”为主题的税收宣传月，已有17个年头了。每年一度的税收宣传月作为税收宣传的重要形式，在加强税法宣传教育，普及税法知识，营造依法治税、诚信纳税的良好环境，推动各项税收工作开展等方面，发挥了积极作用。把全面推进依法治税，大力倡导税务机关依法征税、诚信服务，纳税人依法诚信纳税，促进全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会作为税收宣传的重点，坚持税收宣传月集中宣传和日常宣传相结合，开展内容丰富、形式新颖的宣传活动，在实际工作中收到了比较好的效果。

但是在税收宣传工作还存在一些不足，部分税务人员对宣传工作重视程度不够、对税法宣传的意义认识不清；税法宣传仅局限在宣传月中，对日常宣传重视不够；税法宣传和纳税咨询辅导工作有待加强；税收宣传形式、手段需要创新；国、地税局之间的协作以及与有关部门的配合不够密切等等，由于这些问题的存在，制约了税法宣传的效果。在此，笔者认为可以从以下几方面来强化税收宣传，提高税收宣传的效果。

一、更新观念，加强税收宣传意识

税收宣传是一个长期工程，短时间内很难体现出明显的效果，这就要求我们的各级领导必须抛弃急功近利的思想，以长远的眼光来看待税收宣传工作，重视这项工作。

《征管法》第七条规定“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”，所以税务机关必须把税收宣传当成自己的一项义务，而不是每年要走的一个过场，要充分认识到做不好税收宣传工作，就是没有认真履行法律规定的义务。税务干部要克服“执法”和“服务”相互抵触的观念，主动将税收中的权利和义务放到同一“起跑线”上，避免只强调“权利”而忽视“义务”的现象，做到在行使“权利”的同时，也能尽职尽责地服务税法，宣传税法。

同时，税务机关还要正确处理税法宣传与税收收入的关系，税收征管工作的成败取决于纳税人的诚信纳税意识和对税法的遵从度。宣传工作之好坏、宣传的效果直接影响到纳税人对税收法律法规的认知和遵循，对此，各级税务机关必须把税法宣传真正摆在重要的位置上来，不能因为征收任务重，征管工作忙而忽视宣传，而应该实实在在地把宣传纳入税收征管工作之中。

二、常抓不懈，建立宣传长效机制

依法治税是一项长期而又艰巨的系统工作，而税收宣传又是依法治税的一个永恒话题，各级税务机关应该以税收宣传月活动为龙头，充分利用“品牌效应”，把税收宣传月集中宣传与日常宣传结合起来，建立税法宣传的长效机制，以宣传月带动全年的税收宣传工作。

把税收宣传内容按变动内容、固定内容和特殊内容进行分门别类，固定内容实行社会化宣传，不仅在办税厅，还要在多种媒体向全社会宣传；变化内容实行经常化宣传，采取在办税窗口及时公告、区分对象举办培训、报刊网络开设专栏、宣传单册即时发放等形式进行长效动态宣传。

定期组织人员进社区、学校、机关、企业、市场，开辟社区阵地，利用税收宣传月挂图、公益广告牌、标语等形式进行广泛的宣传。定期在集中的市县、矿区、繁华街道、集贸市场统一开展咨询日活动，设立咨询点、悬挂标语，发放资料，形成税法宣传“大课堂”，真正做到家喻户晓。

三、创新形式，提高实际宣传效果

税收宣传每年搞，每年都一样是广大纳税人的一个普遍认识，甚至部分税务干部都认为是在走过场，创新宣传形式，以取得实际效果就显得更加重要。

1、税收宣传要以税法宣传教育为重点。坚持不懈地加强税法宣传教育，有利于纳税人进一步认识到依法纳税是应尽的义务，不断增强依法诚信纳税意识，有利于纳税人及时便捷地获知税法，为学法、用法和守法创造条件，有利于纳税人监督税务部门的执法行为，维护自身合法权益，也有利于增强全社会的依法诚信纳税意识，营造良好的税收法治环境。

2、在税收宣传中应当尽量贴近实际、贴近生活，多一些清新、少一些乏味，多采取寓教于乐、群众喜闻乐见的形式，少一些摆摊设点，设立税收咨询台等方法。可以建立税收宣传外部网站、组织税法知识竞赛、在媒体开设税收政策定期公告、深入集贸市场开展税收咨询活动、开展税法宣传进学校、社区、将一些税收知识通过漫画、图片的形式表现出来以方便纳税人更深入的理解税收的重要性等。总之，就是要因地制宜、因时制宜、因事制宜，采取多种形式搭建税收宣传的舞台，形成一个宣传合力，真正让税收宣传走进校园、走进社区、走进机关、走进市场、走进企业、走进千家万户，做到家喻户晓，不断增强公民诚信纳税意识，努力打造一个诚信社会。

3、针对不同人群，进行分类宣传。要针对不同的纳税群体确定不同的宣传重点，分类的开展税收宣传活动，抓住各种群体最感兴趣的东西，宣传与其与切身有关系的东西。针对大中型企业税收宣传，在内容上专业性可以强一些，并且要注重对企业决策者税法知识和税收政策的宣传；而对于个体工商户、广大还没有发生或很少发生纳税义务的普通群众，特别是广大农村居民开展送税法进万家、召开轻松的座谈会等活动，在宣传内容方面通过简洁、浅显的文字和口头表述，向广大群众介绍税法，做到既能明事，又能说理，让老百姓钱掏的明白，客观的减少征纳矛盾。

4、坚持正反典型宣传相结合，既要广泛宣传依法诚信纳税的典型，引导纳税遵从，又要对涉税违法犯罪大案要案进行曝光，教育广大纳税人，震慑不法分子。要利用税务网站、电视、广播、报纸等各种手段，拓宽税法宣传的影响面。

5、加强纳税人知情权的宣传。税务部门应多宣传、告之纳税人都拥有哪些权利，比如知情权、税款用度的监督权和对违法违规滥用、挥霍税款的人和事进行控告权等等。向纳税人告知税款的去向、用度，增加征收税款的透明度，进一步增强和树立起纳税人的自豪感、责任感和纳税自觉性，激发广大纳税人的纳税热情。

四、健全制度，建立专门宣传队伍

税收宣传是一项综合性工作，需要综合素质过硬的人去组织完成。如果仅仅依靠税务干部挤出时间来突击配合一下，效果显然不好太好，所以建立一支专门的宣传队伍非常必要。

一是各级税务机关应根据自身实际，成立专门的税收宣传部门，将一批精通税收法律法规、熟练掌握财务会计和相关法律知识、有精湛的宣传业务能力的人员充实进去，二是加快税收宣传队伍的专业化建设，使税收宣传干部既懂法律又熟知税收政策业务，与此同时加强稿件组织，发掘宣传素材，进一步提高策划水平，严肃宣传纪律，以精湛的宣传业务能力完成提高全民纳税意识的任务，确保税收宣传工作水平的不断提升。

三是加强税务部门的党风廉政建设，树立税务部门和税务干部的良好社会形象。增强税务机关的公信力，才能确保税收宣传的良好效果。

五、加强协作，共创良好治税环境。

开展税法宣传是一项系统工程，需要国、地税的相互配合，需要税务部门和社会各界的共同努力。

一是要加强与各级政府的联系，定期向地方政府汇报工作，请政府部门积极配合参加税收宣传活动，改变税务部门“单兵作战”的尴尬境地，形成各级政府积极参与，共同协作的治税环境。

二是要加强国、地税之间的密切配合。上下级税务机关以及各级国、地税局之间要加强协调配合，密切协作，发挥整体优势，形成宣传合力。

三是要加强与各新闻单位的合作，开辟税法公告专栏，加大规范税收秩序的宣传，充分发挥舆论宣传主渠道作用。通过媒体不定期的向社会报道税务机关自身建设、税收执法、政策变动等情况，让社会各界了解税务机关、熟悉税收政策，增强税务机关的亲和力，为规范执法营造一个良好的外部环境。

篇12：如何加强对承包企业的经营管理

国务院颁布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》明确定义:“承包经营责任制, 是在坚持企业的社会主义全民所有制的基础上, 按照所有权与经营权分离的原则, 以承包经营合同形式, 确定国家与企业的责权利关系, 使企业做到自主经营、自负盈亏的经营管理制度。”

实行承包经营责任制可以把发包方和承包方的关系用合同的形式规定下来, 从而使承包企业在一定程度上拥有自主经营权, 同时利用承包方的自有资金与发包方提供的设备资产相互结合, 通过合作经营, 搞活企业, 增加企业效益, 解决职工工资, 减轻企业包袱。但在实践中也暴露出实行承包经营责任制还存在的一些缺陷。

1.承包经营企业的法人主体是发包方, 由于承包者经营决策失误或恶意经营等行为导致企业面临各种严重风险时, 发包方作为第一承责人, 将首先承担全部风险, 承包经营无法真正解决法人企业自身的各种风险。

2.承包经营仍以经营权为前提, 经营权始终处在所有权控制之下, 承包企业没有自身的经济效益, 而如果不对承包方进行有效控制与监督, 又容易产生重大经营风险并容易造成国有资产流失, 因此, 承包经营制无法真正解决国有资产的所有权和经营权之间的矛盾。

3.企业承包经营后, 经营者为完成指标获取利润, 往往存在短期行为, 拼消耗、拼设施、滥施福利, 对现有的生产、经营设施进行无节制的使用, 使得企业承包经营缺乏后劲和长远规划。

二、现行承包经营企业中存在的主要问题

1.承包经营管理体制本身存在的缺陷导致承包经营固有风险的发生。由于承包经营未改变承包企业的法人主体地位及企业国有经济性质, 因此承包期间企业发生的不良债权、巨额债务、亏损、潜亏、偷漏税等各种风险的第一承担者仍为发包方, 这是承包经营管理体制的固有弊端。

2.承包经营合同签订不完善。在承包经营中主要风险问题上的责权利未明确界定, 导致全部风险由发包方承担, 承包人不承担任何法律责任及经营风险, 这是目前诸多承包经营企业中存在的最大问题和弊端。风险主要表现在:承包后债权、债务、产权归属;承包人对承包企业债务偿还期限的要约;发包方提供固定资产折旧费用、更新改造费用由何方承担;承包企业亏损问题;承包企业转包;投资、贷款、担保、抵押等重大资金行为的权限、审批程序、责任归属;收支不入账、编制虚假财务报告及税务风险等;承包企业对发包方职工安置人数、工资及各种社会保险待遇;风险抵押的抗风险能力;具体违约责任等。

3.双方承包经营责任和经营运作不规范。在承包经营过程中, 双方对承包经营责任制的理解上存在误区, 发包方法律、风险意识薄弱, 对承包方以包代管、包而不管, 导致承包经营运作不规范。主要表现在:合同专用章由承包方自行保管、使用, 签订合同不经发包方审批, 给发包方造成连带经营风险;发包方对承包方以包代管, 不对承包方加强财务监督和检查指导, 承包方销售收入及支出不入账核算, 编制虚假财务报表等行为给发包方带来巨大经营风险;不依法进行税务变更登记 (即未变更纳税义务人) , 存在税务风险;发包方将存货赊销给承包方或提供流动资金, 存在资金无法收回的风险。

三、加强承包经营企业的监管

正是由于承包经营责任制存在所有权与经营权无法彻底分离、法人风险固有存在的弊端, 因此, 对承包企业监管的项点及尺度是解决对承包企业有效控制与失控矛盾的关键。笔者认为, 在不违背国家法律的前提下, 为规避经营风险, 可通过承包合同的形式将承包期间承包企业形成的债权债务及承包期间的法人财产 (发包方提供初始资产除外) 界定为承包方所有, 在此基础上, 发包方只对承包人是否上缴利润、提供资产是否保值增值、职工工资及待遇是否得到保证等承包指标完成情况、抵押金是否足额缴纳、抵押权是否实现、债权债务是否及时清理、财务收支是否规范核算等风险问题进行重点关注、管理和规避, 从而达到既不过分干预承包人经营自主权, 又对涉及发包方自身的主要风险问题进行有效监管, 最大限度规避经营风险的目的。

四、有效管理承包经营责任制企业的对策

1.对各项承包指标的兑现完成情况进行检查。检查承包方是否按合同约定的年度上缴利润指标上缴承包费、是否按规定上缴承包抵押金、抵押金不足时是否及时补缴;是否建立严格的监控机制, 落实专职责任人, 随时掌握承包方的职工工资发放情况, 发现承包方有拖欠工人工资情况是否立即采取得力措施, 督促承包方尽快解决拖欠工资问题, 严防拖欠工资的连带支付责任。

2.对重点风险项点进行关注、检查。合同管理方面, 严格按承包合同加强对承包方对外签订合同的管理, 履行规范手续, 防范风险;债务清理方面, 督促承包方对承包期间形成的各种债务 (账内、账外) 尽快还款, 规避承包期满后债务仍未清偿、承包人无力清偿、需由发包方清偿的风险;提供资产保值增值方面, 定期核对承包期间发包方提供、购置资产的数量, 检查质量性能, 确定承包方是否按合同规定对资产进行了维修、更新、保养, 所提供资产有无减少、损失、是否实现了保值、增值;承包企业转包方面, 检查承包方是否将承包企业转租给第三人经营;重大资金行为方面, 检查承包方是否将发包方承包前提供资产及承包后新购买资产进行了对外投资、担保、抵押, 是否出借、出租、倒卖了营业执照、是否将营业执照进行了担保、抵押;税务风险方面, 检查承包方是否到税务机关办理了税务变更登记。

3.上级主管部门加强监管方面。发包方的上级主管部门要对发承包双方的经营管理情况定期进行专项检查, 检查的目的是规避承包经营风险, 重点内容是发包方是否对承包方加强了监督管理以及承包方是否在上述风险问题上进行了规范运作。

4.债权、收入、支出、利润管理方面。企业经营活动是一个有机的整体环节, 要防范承包人承包期间因欠下巨额债务无法承担而须由发包人承担的风险, 不仅要督促承包人及时还款, 还要对能够保证债务及时偿还的承包企业债权、收入、支出、利润加强管理。

发包方要将承包方的生产经营及财务状况纳入日常监管控制之中, 定期对承包企业的存货、资产、债权、债务、收入、支出、利润进行清理、清查, 在此基础上, 对于承包方会计核算及财务管理不规范问题, 要求承包方按清查结果, 调整账项及报表, 以规范核算、加强管理、防范风险。

五、承包经营中应加强管理的其他事项

1.发包方要建立健全承包企业和资产的管理档案, 对提供资产的来源、名称、数量、价值、所在地址等要登记造册、归档备查。在合同及有关备忘录上要予以明确。发包方上级主管部门的重大经营事项检查备案制要囊括承包企业的这些内容及其合规、合法及效益性。

2.发包方要加强对承包方的合同管理, 对承包方签订合同要有专人保管, 跟踪合同的延续、变更。

3.要把承包企业的安全生产工作纳入重点管理范围。

4.涉及安全的承包企业, 应强制承包人购买意外保险, 主要是为职工购买人身安全保险和为产品购买质量保险, 以防止出现安全事故为发包方带来重大的经济损失及法律风险。

5.承包经营责任制适于在承包企业效益较差、经营亏损且扭亏无望、资不抵债甚至濒临破产的企业实行, 对于经济效益较好企业不宜采用承包经营责任制, 防止企业利用承包名义搞账外核算等违纪行为。

综上, 由于承包经营责任制具有其固有的利弊, 因此, 只有以承载风险项点的承包合同为法律依据, 以对承包经营企业突出重点的管理与检查为有效手段, 以对承包者放权的同时密切关注、规避经营风险为最终目的, 承包经营才会真正体现其特定优势, 才会使承包企业向着良性循环的方向发展, 反之, 将给承包企业及发包方造成重大损失。

参考文献

篇13：加强房屋出租业税收管理建议

房屋出租涉及面广、税源分散、申报纳税率低、租金收入隐蔽性强、纳税人主动申报纳税意识不强，在税收的征管中有不少漏洞，造成税收政策执行不到位，税收流失比较严重。地税部门面临征管难度大的问题，主要表现在以下三个方面：

一、业主纳税意识差。

尽管税务机关开展各类税法宣传活动，向群众普及税法知识，取得了一定的效果，但业主出于自身利益考虑，纳税相当被动消极，依法纳税意识较差。

二、租房手续简便，租金收入隐蔽性强。

个人出租房屋只要出租方与承租人达成口头或书面协议，租金按约定时间以现金方式支付。税务机关对于房屋租赁业务没有有效的监控手段，很难找到证据确定出租行为的真实收入，造成税收征管困难。

三、租房业务变动频繁。

个人房屋出租分布面广，承租人又来自四面八方，临时租赁、变相出租、转租和再转租等现象较为常见，时间不固定，变动频繁，流动性大。租金收入带有很大的隐密性，税源分散、征收成本高。立足实际，就加强房屋出租税收征管提出以下五方面建议：

一、广泛开展税收宣传。

针对出租房屋的特点，利用电视、电台、网络、宣传车等多种形式进行大张旗鼓税法宣传，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及纳税时限等。在县城主要街道进行税收政策宣传，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。

二、以综合治税做保障，加强各部门之间合作。

县综治办负责组织协调，要求各部门密切配合地税局的工作，向地税局提供房屋租赁的涉税信息。加强与房管部门合作，及时交换商业用房、住宅的房屋登记信息；借助公安部门，定期获取城镇房屋租赁登记备案信息；国、地税联合推进纳税信用等级评定和联合惩戒工作，对于不依法申报纳税的房屋出租纳税人，建议国税局依法停供增值税发票。定期同房管、财政等部门召开联席会议，及时掌握纳税人房产增减变动情况，对有税不缴等现象做到坚决打击，堵塞税收漏洞。

三、以第三方评估为依据，建立最低租金计税价格。对于各类个人出租房屋，由税务机关摸清税源，掌握底数，在广泛调研的基础上，聘请第三方中介机构，依据出租房屋坐落地段、房屋结构、楼层、面积、用途等，核定房屋最低租金价格。对于房屋租金明显低于计税租金标准又无正当理由的，均按最低 租金价格征税，解决纳税人申报不实问题，以避免房屋出租计税价值的随意性和不公平性。

四、对各类纳税人采取多种方式促其履行纳税义务。

（一）先易后难，先从事业单位开始。

对事业单位出租的房产，相对容易征收，也较容易形成税款。可以先从企事业单位开始催缴，然后自然人。

（二）号召党员干部公职人员带头纳税。

建议县委组织部、纪检监察部门联合发文，结合“两学一做”活动，号召有房屋租赁纳税行为的领导干部、共产党员、公职人员及其亲属，以“合格党员”的标准要求自己，带头依法申报纳税。凡在税收清理过程中不积极主动履行纳税义务的，上报组织部门或者所在单位纪检监察部门，由所在单位督促履行纳税义务。

（二）对于拒不申报缴纳税款的，地税部门依法查询纳税人的储蓄存款，并采取强制执行措施。同时，对于典型案例，县电台、电视台、报刊等新闻媒介要公开曝光，形成全社会打击偷税抗税的氛围。

五、引入竞争，实行跨分局征收。

（一）对县城范围的房产税，打破分局界限。

县城范围的房产税，不在只归第一分局管辖，其他分局和稽查局同样可以征收。哪个分局征收的房产税，算哪个分局的任务。既然打破分局界限，第一分局也可到其他分局管辖的镇征收房产税。为提高各分局积极性，对打破界限征收的房产税，绩效单独给分局加分。

（二）促进竞争，严格奖惩。

为解决征管力量薄弱问题，全县地税所有人员都可报名，作兼职房产税管理员，本职工作不能影响，但可以实行兼职。对兼职或者管理分局人员征收房产税，按人统计房产税税款，年底绩效加分，年终要有物质奖励，在政策许可范围内实行任务与奖金挂钩。同时留出两个副分局长岗位，对各项工作非常突出的科员，优先提拔，对个体管理能力强的管理员提拔第一分局个体副分局长。单独作为绩效指标，对第一分局人员同等对待，完成任务好的奖励，其他分局和兼职人员作为绩效加分项目，对第一分局完成不好的作为扣分项目。

考虑一部分人兼职，没有金三管理员权限，按金三软件要求，一人多岗，可以分配某个分局管理权限。

没有完成工作，就没有休息日，实行五加二白加黑。调动年轻人员积极性主动性，对临时人员大学生，可以自愿参加，和正式人员自由编组，要给与相对应的报酬。利用休息日加班催缴的，可以考虑给予加班补贴。

篇14：对加强外出经营税收管理的建议

提案者---李义银

近年来，我县在县委、县政府强有力地领导下，紧紧围绕经济发展和人民生活需要，全面加快城镇化建设步伐，使全县城市面貌发生了巨大的变化，居民生产生活环境得到了很大的改善。但在我县县城部分地段仍存在有违规占道经营和流动摊点等行为，“脏、乱、差”的现象未能得到有效治理，堵车、争吵等事件时有发生，与我县城镇建设的大环境格格不入。随着经济的发展和时代文明的要求，占道经营的存在，直接影响着城市文明程度的提升，制约了城市现代化的发展步伐。因此，我建议政府有关部门应当把取缔占道经营和流动摊点作为加快我县文明之城、生态之城建设的重要任务来抓。

一、占道经营和流动摊点的危害

1、严重占道经营，弱化了城市交通功能。占用公共通道，街巷杂乱无章，沿街店面的经营者占用人行道，流动摊点经营者充斥机动车道，车辆交通经常阻塞，行人不安全因素诸多；

2、污染了市容环境。许多饮食店，流动摊点不但占道经营，而且人为制造的垃圾、污水随处可见，严重影响城市卫生；

3、许多不规范早餐点卫生条件比较差，无论是从业人员的健康状况还是经营的早餐卫生状况令人担忧，居民的健康得不到保障；

4、存在偷税漏税、侵占公共利益等现象，影响公平竞争。

二、几点建议

占道经营是一个社会问题，单纯靠城市管理部门取缔和突击整治的方法很难从根本上解决问题，又容易引发执法纠纷和社会矛盾。为此，从我县的实际情况出发，借鉴部分城市的先进经验和成功作法，特提出以下建议：

1、加大宣传力度，提高全民守法意识。加强宣传和引导文明经营、守法经营和理性消费、文明消费，并加大对查处和取缔无牌摊贩乱摆卖及饮食店档占道经营以及无牌摊贩乱摆卖危害性的宣传;广泛普及法律知识，大力宣传城市管理的法律法规和规章，全面提高流动摊点经营者对占道经营违法性的认识，创造一个和谐的社会管理环境，营造良好的执法氛围。

2、加快各类市场建设。按照方便群众生活、因地制宜的原则，加快规划建设一批小集贸市场、餐饮小吃一条街、步行商业街等专业市场，引导商户实行集中管理，形成有特色、有规模的专业市场。